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有哪些內(nèi)容
事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度，是規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、保障資金安全、提高財(cái)務(wù)管理效率的重要依據(jù)。其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：
1. 預(yù)算管理：規(guī)定預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整的程序，確保資金使用合規(guī)有效。
2. 資產(chǎn)管理：涵蓋固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、處置等環(huán)節(jié)，防止資產(chǎn)流失。
3. 收支管理：明確收入來(lái)源與支出范圍，規(guī)定資金撥付、報(bào)銷(xiāo)的流程，保證資金合理使用。
4. 內(nèi)部控制：建立和完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，防止舞弊和錯(cuò)誤，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。
5. 審計(jì)監(jiān)督：定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，配合外部審計(jì)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的透明度。
重要性和意義
事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的建立與執(zhí)行，對(duì)于單位的健康發(fā)展至關(guān)重要。它：
1. 提升財(cái)務(wù)管理效率：通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化流程，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金運(yùn)作效率。
2. 保障公共利益：確保公共資源的合理分配，防止浪費(fèi)和濫用，維護(hù)公眾權(quán)益。
3. 促進(jìn)廉政建設(shè)：嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度可以預(yù)防腐敗，增強(qiáng)公眾對(duì)事業(yè)單位的信任。
4. 適應(yīng)法規(guī)要求：符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，避免違規(guī)行為，保障單位的合法運(yùn)營(yíng)。
注意事項(xiàng)
在實(shí)施財(cái)務(wù)制度時(shí)，需注意以下幾點(diǎn)：
1. 制度的靈活性：制度應(yīng)適應(yīng)單位的發(fā)展變化，適時(shí)調(diào)整更新，但不能頻繁變動(dòng)，以免影響穩(wěn)定性。
2. 培訓(xùn)與溝通：確保所有相關(guān)人員理解并掌握財(cái)務(wù)制度，必要時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)。
3. 執(zhí)行力度：制度的生命力在于執(zhí)行，必須嚴(yán)格執(zhí)行，避免“紙面制度”現(xiàn)象。
4. 監(jiān)督與反饋：設(shè)立有效的監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)收集反饋，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改。
事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的完善與執(zhí)行，需要管理層的高度重視，全體員工的共同參與，以及持續(xù)的改進(jìn)與優(yōu)化。只有這樣，才能真正發(fā)揮其在財(cái)務(wù)管理中的核心作用，推動(dòng)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
z事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度范文
第1篇 z事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度
私營(yíng)單位在財(cái)務(wù)管理方面有相關(guān)的財(cái)務(wù)制度,根據(jù)國(guó)務(wù)院的相關(guān)文件,對(duì)于事業(yè)單位也制定出了完整的財(cái)務(wù)制度,以下是事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的詳細(xì)資料,可供參考。
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于〈事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則〉的批復(fù)》(國(guó)函〔1996〕81號(hào))的規(guī)定,財(cái)政部對(duì)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第8號(hào))進(jìn)行了修訂,修訂后的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》已經(jīng)部務(wù)會(huì)議審議通過(guò),現(xiàn)予公布,自2023年4月1日起施行。
二〇一二年二月七日
事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則
第一章總則
第一條為了進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督,提高資金使用效益,保障事業(yè)單位健康發(fā)展,制定本規(guī)則。
第二條本規(guī)則適用于各級(jí)各類(lèi)事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)事業(yè)單位)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
第三條事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基本原則是:執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系,國(guó)家、單位和個(gè)人三者利益的關(guān)系。
第四條事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制單位預(yù)算,嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行,完整、準(zhǔn)確編制單位決算,真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況;依法組織收入,努力節(jié)約支出;建立健全財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià),提高資金使用效益;加強(qiáng)資產(chǎn)管理,合理配置和有效利用資產(chǎn),防止資產(chǎn)流失;加強(qiáng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第五條事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。
第二章單位預(yù)算管理
第六條事業(yè)單位預(yù)算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。
事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第七條國(guó)家對(duì)事業(yè)單位實(shí)行核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。
定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策和財(cái)力可能,結(jié)合事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃、事業(yè)單位收支及資產(chǎn)狀況等確定。定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助可以為零。
非財(cái)政補(bǔ)助收入大于支出較多的事業(yè)單位,可以實(shí)行收入上繳辦法。具體辦法由財(cái)政部門(mén)會(huì)同有關(guān)主管部門(mén)制定。
第八條事業(yè)單位參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況,根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施,以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況,測(cè)算編制收入預(yù)算;根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財(cái)力可能,測(cè)算編制支出預(yù)算。
事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)當(dāng)自求收支平衡,不得編制赤字預(yù)算。
第九條事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃以及預(yù)算編制的規(guī)定,提出預(yù)算建議數(shù),經(jīng)主管部門(mén)審核匯總報(bào)財(cái)政部門(mén)(一級(jí)預(yù)算單位直接報(bào)財(cái)政部門(mén),下同)。事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算,由主管部門(mén)審核匯總報(bào)財(cái)政部門(mén),經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。
第十條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行中,國(guó)家對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金的預(yù)算一般不予調(diào)整。上級(jí)下達(dá)的事業(yè)計(jì)劃有較大調(diào)整,或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策增加或者減少支出,對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí),事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)報(bào)主管部門(mén)審核后報(bào)財(cái)政部門(mén)調(diào)整預(yù)算;財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金以外部分的預(yù)算需要調(diào)增或者調(diào)減的,由單位自行調(diào)整并報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。
收入預(yù)算調(diào)整后,相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。
第十一條事業(yè)單位決算是指事業(yè)單位根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報(bào)告。
第十二條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度決算,由主管部門(mén)審核匯總后報(bào)財(cái)政部門(mén)審批。
第十三條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算審核和分析,保證決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確,規(guī)范決算管理工作。
第三章收入管理
第十四條收入是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。
第十五條事業(yè)單位收入包括:
(一)財(cái)政補(bǔ)助收入,即事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)財(cái)政撥款。
(二)事業(yè)收入,即事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。其中:按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金,不計(jì)入事業(yè)收入;從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金,計(jì)入事業(yè)收入。
(三)上級(jí)補(bǔ)助收入,即事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。
(四)附屬單位上繳收入,即事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
(五)經(jīng)營(yíng)收入,即事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。
(六)其他收入,即本條上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入,包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。
第十六條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。
第十七條事業(yè)單位對(duì)按照規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳,不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。
第四章支出管理
第十八條支出是指事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。
第十九條事業(yè)單位支出包括:
(一)事業(yè)支出,即事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。基本支出是指事業(yè)單位為了保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。項(xiàng)目支出是指事業(yè)單位為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo),在基本支出之外所發(fā)生的支出。
(二)經(jīng)營(yíng)支出,即事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。
(三)對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出,即事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。
(四)上繳上級(jí)支出,即事業(yè)單位按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。
(五)其他支出,即本條上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)支出,包括利息支出、捐贈(zèng)支出等。
第二十條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算,建立健全支出管理制度。
第二十一條事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn);國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的,由事業(yè)單位規(guī)定,報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。事業(yè)單位的規(guī)定違反法律制度和國(guó)家政策的,主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。
第二十二條事業(yè)單位在開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù);不能歸集的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)偂?/p>
經(jīng)營(yíng)支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營(yíng)收入配比。
第二十三條事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)取得的有指定項(xiàng)目和用途的專(zhuān)項(xiàng)資金,應(yīng)當(dāng)專(zhuān)款專(zhuān)用、單獨(dú)核算,并按照規(guī)定向財(cái)政部門(mén)或者主管部門(mén)報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況;項(xiàng)目完成后,應(yīng)當(dāng)報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)資金支出決算和使用效果的書(shū)面報(bào)告,接受財(cái)政部門(mén)或者主管部門(mén)的檢查、驗(yàn)收。
第二十四條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,可以根據(jù)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)的實(shí)際需要,實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法。
第二十五條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度等有關(guān)規(guī)定。
第二十六條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績(jī)效管理,提高資金使用的有效性。
第二十七條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類(lèi)票據(jù)管理,確保票據(jù)來(lái)源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確,不得使用虛假票據(jù)。
第五章結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理
第二十八條結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。
結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成,或者因故未執(zhí)行,下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成,或者因故終止,當(dāng)年剩余的資金。
經(jīng)營(yíng)收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。
第二十九條財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理,應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)的規(guī)定執(zhí)行。
第三十條非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。非財(cái)政撥款結(jié)余可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額;國(guó)家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第三十一條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)事業(yè)基金的管理,遵循收支平衡的原則,統(tǒng)籌安排、合理使用,支出不得超出基金規(guī)模。
第六章專(zhuān)用基金管理
第三十二條專(zhuān)用基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專(zhuān)門(mén)用途的資金。
專(zhuān)用基金管理應(yīng)當(dāng)遵循先提后用、收支平衡、專(zhuān)款專(zhuān)用的原則,支出不得超出基金規(guī)模。
第三十三條專(zhuān)用基金包括:
(一)修購(gòu)基金,即按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取,并按照規(guī)定在相應(yīng)的購(gòu)置和修繕科目中列支(各列50%),以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入,用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購(gòu)置的資金。事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購(gòu)基金,實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購(gòu)基金。
(二)職工福利基金,即按照非財(cái)政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入,用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。
(三)其他基金,即按照其他有關(guān)規(guī)定提取或者設(shè)置的專(zhuān)用資金。
第三十四條各項(xiàng)基金的提取比例和管理辦法,國(guó)家有統(tǒng)一規(guī)定的,按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的,由主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)確定。
第七章資產(chǎn)管理
第三十五條資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第三十六條事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。
第三十七條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位資產(chǎn)管理制度,加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理,維護(hù)資產(chǎn)安全完整,保障事業(yè)健康發(fā)展。
第三十八條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)規(guī)范、從嚴(yán)控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)。
第三十九條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以?xún)?nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶(hù)用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。
前款所稱(chēng)存貨是指事業(yè)單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn),包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。
事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度,對(duì)存貨進(jìn)行定期或者不定期的清查盤(pán)點(diǎn),保證賬實(shí)相符。對(duì)存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。
第四十條固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年,單位價(jià)值在1000元以上(其中:專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上),并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資,作為固定資產(chǎn)管理。
固定資產(chǎn)一般分為六類(lèi):房屋及構(gòu)筑物;專(zhuān)用設(shè)備;通用設(shè)備;文物和陳列品;圖書(shū)、檔案;家具、用具、裝具及動(dòng)植物。行業(yè)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)明細(xì)目錄由國(guó)務(wù)院主管部門(mén)制定,報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案。
第四十一條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或者不定期的清查盤(pán)點(diǎn)。年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn),保證賬實(shí)相符。
第四十二條在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出,但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。
在建工程達(dá)到交付使用狀態(tài)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用。
第四十三條無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。
事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,取得的收入按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理。事業(yè)單位取得無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出,應(yīng)當(dāng)計(jì)入事業(yè)支出。
第四十四條對(duì)外投資是指事業(yè)單位依法利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對(duì)外投資。在保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以對(duì)外投資的,應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。事業(yè)單位不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資,不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資,國(guó)家另有規(guī)定的除外。
事業(yè)單位以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,合理確定資產(chǎn)價(jià)值。
第四十五條事業(yè)單位資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)的原則,嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。
事業(yè)單位出租、出借資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門(mén)審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。
第四十六條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提高資產(chǎn)使用效率,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行資產(chǎn)共享、共用。
第八章負(fù)債管理
第四十七條負(fù)債是指事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。
第四十八條事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等。
應(yīng)繳款項(xiàng)包括事業(yè)單位收取的應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金、應(yīng)繳稅費(fèi),以及其他按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)。
第四十九條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分類(lèi)管理,及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算,保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。
第五十條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,規(guī)范和加強(qiáng)借入款項(xiàng)管理,嚴(yán)格執(zhí)行審批程序,不得違反規(guī)定舉借債務(wù)和提供擔(dān)保。
第九章事業(yè)單位清算
第五十一條事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷(xiāo)、合并、分立時(shí),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算。
第五十二條事業(yè)單位清算,應(yīng)當(dāng)在主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督指導(dǎo)下,對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理,編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項(xiàng)遺留問(wèn)題。
第五十三條事業(yè)單位清算結(jié)束后,經(jīng)主管部門(mén)審核并報(bào)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn),其資產(chǎn)分別按照下列辦法處理:
(一)因隸屬關(guān)系改變,成建制劃轉(zhuǎn)的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)無(wú)償移交,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。
(二)轉(zhuǎn)為企業(yè)管理的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)扣除負(fù)債后,轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金。需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(三)撤銷(xiāo)的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)由主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)處理。
(四)合并的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位,合并后多余的資產(chǎn)由主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)處理。
(五)分立的事業(yè)單位,資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的事業(yè)單位,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。
第十章財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析
第五十四條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映事業(yè)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)成果的總結(jié)性書(shū)面文件。
事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期向主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)以及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
第五十五條事業(yè)單位報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表等主表,有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。
第五十六條財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū),主要說(shuō)明事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、對(duì)外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績(jī)效考評(píng)的情況,對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng),以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
第五十七條財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算編制與執(zhí)行、資產(chǎn)使用、收入支出狀況等。
財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)包括預(yù)算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、人均基本支出、資產(chǎn)負(fù)債率等。主管部門(mén)和事業(yè)單位可以根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。
第十一章財(cái)務(wù)監(jiān)督
第五十八條事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督主要包括對(duì)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、專(zhuān)用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等的監(jiān)督。
第五十九條事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實(shí)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合,日常監(jiān)督與專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合。
第六十條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度,依法公開(kāi)財(cái)務(wù)信息。
第六十一條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法接受主管部門(mén)和財(cái)政、審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督。
第十二章附則
第六十二條事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財(cái)務(wù)管理,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本規(guī)則,但國(guó)家基本建設(shè)投資財(cái)務(wù)管理制度另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第六十三條參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的適用,由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)另行規(guī)定。
第六十四條接受?chē)?guó)家經(jīng)常性資助的社會(huì)力量舉辦的公益服務(wù)性組織和社會(huì)團(tuán)體,依照本規(guī)則執(zhí)行;其他社會(huì)力量舉辦的公益服務(wù)性組織和社會(huì)團(tuán)體,可以參照本規(guī)則執(zhí)行。
第六十五條下列事業(yè)單位或者事業(yè)單位特定項(xiàng)目,執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度,不執(zhí)行本規(guī)則:
(一)納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的事業(yè)單位和事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位;
(二)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)的接受外單位要求投資回報(bào)的項(xiàng)目;
(三)經(jīng)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的具備條件的其他事業(yè)單位。
第六十六條行業(yè)特點(diǎn)突出,需要制定行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的,由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)會(huì)同有關(guān)主管部門(mén)根據(jù)本規(guī)則制定。
部分行業(yè)根據(jù)成本核算和績(jī)效管理的需要,可以在行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制。
第六十七條省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)可以根據(jù)本規(guī)則結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定事業(yè)單位具體財(cái)務(wù)管理辦法。
第六十八條本規(guī)則自2023年4月1日起施行。
附件:事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)
事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)
1.預(yù)算收入和支出完成率,衡量事業(yè)單位收入和支出總預(yù)算及分項(xiàng)預(yù)算完成的程度。計(jì)算公式為:
預(yù)算收入完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷(年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù))×100%
年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余收入數(shù)
預(yù)算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷(年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù))×100%
年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)
2.人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率,衡量事業(yè)單位事業(yè)支出結(jié)構(gòu)。計(jì)算公式為:
人員支出比率=人員支出÷事業(yè)支出×100%
公用支出比率=公用支出÷事業(yè)支出×100%
3.人均基本支出,衡量事業(yè)單位按照實(shí)際在編人數(shù)平均的基本支出水平。計(jì)算公式為:
人均基本支出=(基本支出-離退休人員支出)÷實(shí)際在編人數(shù)
4.資產(chǎn)負(fù)債率,衡量事業(yè)單位利用債權(quán)人提供資金開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的能力,以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度。計(jì)算公式為:
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%
第2篇 行政單位財(cái)務(wù)制度管理規(guī)定辦法
行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度是一個(gè)完整的體系,其基本內(nèi)容必須包括以下1-7項(xiàng)制度,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位還必須包括第8項(xiàng)制度,以上8項(xiàng)制度必須單項(xiàng)制定,其它相關(guān)的制度內(nèi)容可并入以上8項(xiàng)制度中,亦可單項(xiàng)制定。
一、建立健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)崗位責(zé)任制
各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī),結(jié)合單位類(lèi)型和內(nèi)部管理的需要,建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員,制定職責(zé)分明的崗位責(zé)任制。
崗位責(zé)任制包括:財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位設(shè)置及各崗位的職責(zé)權(quán)限(對(duì)納入會(huì)計(jì)集中核算的單位,必須設(shè)置財(cái)務(wù)管理員崗位)。
重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)明確單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)權(quán)限;財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限;出納人員的職責(zé)權(quán)限;其他會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限;并在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立必要的內(nèi)部牽制制度會(huì)計(jì)回避制度:
出納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券和票據(jù);出納人員應(yīng)做好現(xiàn)金日記賬和銀行儲(chǔ)蓄日記賬的登記工作;出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;單位的法定代表人不得兼任本單位的會(huì)計(jì)或者出納;單位的法定代表人、其他
主要負(fù)責(zé)人的近親不得在本單位擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;會(huì)計(jì)人員的近親屬不得在同一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任會(huì)計(jì)工作;單位的法定代表人、其他主要負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及會(huì)計(jì)人員因執(zhí)行公務(wù)發(fā)生的財(cái)務(wù)收支,本人不得審批。
二、建立健全貨幣資金管理制度
(一)、現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容:
1、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,明確現(xiàn)金開(kāi)支范圍。
2、根據(jù)單位日常零星支出的需要,明確庫(kù)存現(xiàn)金(或備用金)限額的管理措施。
3、明確各項(xiàng)現(xiàn)金收入賬時(shí)間,制定控制坐支現(xiàn)金行為的管理措施。
4、建立庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)存制度,保證賬實(shí)相符,并對(duì)可能發(fā)生的現(xiàn)金長(zhǎng)短款的處理做出明確規(guī)定。
(二)銀行儲(chǔ)蓄管理制度的主要內(nèi)容:
1、按照《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定,制定銀行儲(chǔ)蓄開(kāi)戶(hù)、使用以及銷(xiāo)戶(hù)的管理措施。
對(duì)出租、出借銀行卡號(hào)、簽發(fā)空頭支票及遠(yuǎn)期支票套取銀行信用、公款私存等事項(xiàng)的處理辦法應(yīng)當(dāng)明確。
2、明確核對(duì)銀行賬務(wù)的管理措施。
(三)、票據(jù)及有關(guān)印章的管理
1、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
2、明確銀行預(yù)留印鑒的管理措施。
對(duì)辦理支付款項(xiàng)所需的全部印章應(yīng)分開(kāi)保管的制度應(yīng)當(dāng)明確。
三、建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度
單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)管理、財(cái)產(chǎn)物資管理等文件規(guī)定,建立健全實(shí)物資產(chǎn)的管理制度,對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制,防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。
(一)、固定資產(chǎn)的管理制度
1、明確固定資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收管理措施。
2、為防止各種自然和人為因素的毀損,各單位應(yīng)明確固定資產(chǎn)的使用、保管、維修管理措施。
3、為防止固定資產(chǎn)處置過(guò)程中的損失及舞弊行為,各單位應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)的處置管理措施。
4、建立固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度,并對(duì)固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧的處理做出明確規(guī)定。
5、對(duì)重要固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)制度應(yīng)當(dāng)明確。
(二)、材料、低值易耗品的管理制度。
1、明確材料、低值易耗品的請(qǐng)購(gòu)、驗(yàn)收程序及管理措施。
2、明確材料、低值易耗品的專(zhuān)人保管制度;明確保管人員的職責(zé)、權(quán)限及有關(guān)獎(jiǎng)懲辦法。
3、明確材料、低值易耗品的清查盤(pán)存制度。
四、建立健全往來(lái)款項(xiàng)管理制度
1、明確職工借支的審批程序及歸還時(shí)間,對(duì)不按期歸還借款的處理辦法應(yīng)當(dāng)明確。
2、制定往來(lái)款項(xiàng)的定期清理和核對(duì)的管理措施。
對(duì)清理和核對(duì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的處理程序和辦法應(yīng)當(dāng)明確。
3、明確呆賬、壞賬的審批處理程序。
五、建立健全收入支出管理制度
1、按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,明確單位收入范圍和入賬時(shí)間。
2、各項(xiàng)收入的取得,必須符合國(guó)家規(guī)定,對(duì)非稅收入,必須執(zhí)行收支兩條線(xiàn)管理。
3、以財(cái)務(wù)獨(dú)立核算為標(biāo)準(zhǔn),單位的各項(xiàng)收入支出由該單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理,統(tǒng)一核算。
4、建立嚴(yán)格的審批制度。
明確各項(xiàng)支出的審批程序和支出手續(xù),明確領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限;明確與支出有關(guān)的相關(guān)人員的簽字手續(xù)等。
明確重大支出項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)當(dāng)集體討論決定的辦法和程序。
5、建立嚴(yán)格的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)制度。
對(duì)各項(xiàng)支出,國(guó)家有規(guī)定的應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定,并明確因情況特殊超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支的處理程序;對(duì)國(guó)家無(wú)規(guī)定而由單位自定的,應(yīng)當(dāng)明確其報(bào)批的程序和標(biāo)準(zhǔn),并報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。
6、對(duì)單位的專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)根據(jù)專(zhuān)款專(zhuān)用的原則,明確專(zhuān)項(xiàng)資金的支出范圍和核算辦法;明確專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目的完工驗(yàn)收及檢查辦法;明確專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余的處理辦法。
六、建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度
1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的內(nèi)容包括:預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出情況、人員增減變化等。
2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的有關(guān)指標(biāo),至少應(yīng)當(dāng)包括:各項(xiàng)收入、支出絕對(duì)數(shù)及對(duì)比指標(biāo)、預(yù)算內(nèi)撥款占總收入的比率、非稅收入占總收入的比率、支出增長(zhǎng)率、人均開(kāi)支水平、專(zhuān)項(xiàng)支出占總支出的比重、人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比重、非稅收入支出占總支出的比率、公用支出占總支出的比率等,事業(yè)單位可根據(jù)自身的特點(diǎn)增加相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。
3、明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的報(bào)送時(shí)間和部門(mén)。
各單位應(yīng)當(dāng)至少每半年進(jìn)行一次財(cái)務(wù)分析,財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)。
七、建立健全會(huì)計(jì)檔案管理制度
各單位應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理措施》制定本單位的會(huì)計(jì)檔案管理制度。
1、明確會(huì)計(jì)檔案的整理立卷、裝訂成冊(cè)制度及會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)的編制辦法。
2、明確會(huì)計(jì)檔案的保管、查閱、復(fù)制登記制度。
3、明確會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀管理措施。
八、建立健全會(huì)計(jì)電算化管理制度
對(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的行政事業(yè)單位,應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》的規(guī)定,制定本單位的會(huì)計(jì)電算化管理制度。
(一)、明確會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度。
包括明確會(huì)計(jì)電算化崗位的設(shè)置制度及內(nèi)部牽制制度;明確每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限范圍。
(二)、明確會(huì)計(jì)電算化操作管理制度。
包括明確上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作程序、操作權(quán)限;明確操作密碼的管理措施等。
(三)、明確會(huì)計(jì)電算化代替手工記賬的各種憑證、賬簿、報(bào)表的打印時(shí)間。
當(dāng)天憑證必須當(dāng)天打印;現(xiàn)金日記賬和銀行日記應(yīng)滿(mǎn)頁(yè)打印;總賬應(yīng)于月末3日內(nèi)打印;明細(xì)賬及其他輔助賬可按季、半年或壹年在規(guī)定時(shí)間內(nèi)打印;月報(bào)應(yīng)于次月3日內(nèi)打印;季報(bào)應(yīng)于次月5日內(nèi)打印;年報(bào)應(yīng)于次月15日內(nèi)打印。
(四)、明確計(jì)算機(jī)硬件、軟件及數(shù)據(jù)的管理制度。
對(duì)各種計(jì)算機(jī)硬件、軟件進(jìn)行修改升級(jí)的程序和審批手續(xù)應(yīng)當(dāng)明確。
(五)、明確電算化會(huì)計(jì)檔案的管理制度。
第3篇 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度
所謂無(wú)規(guī)矩不成方圓,小編為大家精心搜集了一篇“行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度”,歡迎大家參考借鑒,希望可以幫助到大家!
第一條為規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)行政監(jiān)察法》、國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,結(jié)合我市情況,制定本規(guī)定。
第二條本規(guī)定適用于市直行政事業(yè)單位。
本規(guī)定所稱(chēng)行政事業(yè)單位包括黨政機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、法院、檢察院、人民團(tuán)體和事業(yè)單位,不包括實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。
第三條市財(cái)政部門(mén)主管市直行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作,審計(jì)、物價(jià)、監(jiān)察、人民銀行等有關(guān)部門(mén)應(yīng)依據(jù)各自職責(zé)做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督工作。
第四條行政事業(yè)單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,并建立單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度;不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;不得隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
任用會(huì)計(jì)人員必須符合會(huì)計(jì)管理的規(guī)定。
第五條行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度部門(mén)綜合預(yù)算,報(bào)財(cái)政部門(mén)審核。部門(mén)綜合預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)通過(guò),必須嚴(yán)格貫徹執(zhí)行,任何單位或個(gè)人不得隨意調(diào)整;因特殊情況確需調(diào)整的,要按規(guī)定程序辦理。
第六條行政事業(yè)單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算統(tǒng)一管理,統(tǒng)籌安排使用。
行政事業(yè)單位按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入,不得隱瞞、少列。
行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算,應(yīng)當(dāng)優(yōu)先保證本部門(mén)履行基本職能所需要的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi),對(duì)其他彈性支出和專(zhuān)項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。
第七條財(cái)政收入執(zhí)收單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)執(zhí)收單位)依法取得的下列政府非稅收入,是政府財(cái)政收入的重要組成部分,實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理。
(一)行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;
(二)國(guó)有資源和國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入;
(三)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益;
(四)彩票公益金;
(五)罰沒(méi)收入;
(六)以政府名義接受的捐贈(zèng)收入;
(七)主管部門(mén)集中收入;
(八)其他政府非稅收入。
第八條執(zhí)收單位要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限,按照收繳分離、罰繳分離等規(guī)定的方式,將收取的財(cái)政收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。
第九條執(zhí)收單位收取財(cái)政收入,除按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定需要依法納稅的使用稅務(wù)發(fā)票外,其余一律使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制(監(jiān)制)的票據(jù)。
第十條行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)政下?lián)艿膶?zhuān)項(xiàng)資金,應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目,實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用、單獨(dú)核算,不得虛列、截留、擠占、挪用、浪費(fèi)、騙取、套取、轉(zhuǎn)移財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金。
第十一條行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立、健全各項(xiàng)支出的管理制度。各項(xiàng)支出要按照批準(zhǔn)的預(yù)算和規(guī)定的開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
行政事業(yè)單位發(fā)放福利、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定執(zhí)行,不得擅自設(shè)立項(xiàng)目、提高標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大范圍。
行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行招待費(fèi)管理辦法,不得擅自提高標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大范圍。
第十二條行政事業(yè)單位使用財(cái)政性資金,采購(gòu)政府集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù),必須實(shí)行政府采購(gòu);采購(gòu)政府集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)并達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)限額標(biāo)準(zhǔn)的貨物、工程或者服務(wù),應(yīng)當(dāng)采取公開(kāi)招標(biāo)方式進(jìn)行采購(gòu);因特殊情況需采用公開(kāi)招標(biāo)以外的采購(gòu)方式,應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。
第十三條行政事業(yè)單位開(kāi)立銀行賬戶(hù),應(yīng)經(jīng)財(cái)政部門(mén)同意,按照人民銀行有關(guān)賬戶(hù)管理規(guī)定,到國(guó)有、國(guó)有控股或經(jīng)批準(zhǔn)允許為其開(kāi)戶(hù)的商業(yè)銀行辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)。
第十四條行政事業(yè)單位必須依法管理使用國(guó)有資產(chǎn),維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,提高資產(chǎn)使用效益。
行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、處置國(guó)有資產(chǎn)和將國(guó)有資產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)投資的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)收益核算。
第十五條財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)部門(mén)和人民銀行在各自職權(quán)范圍內(nèi),依法對(duì)違反本規(guī)定的行為作出處理、處罰決定。
有違反本規(guī)定行為的單位,其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,以及有違反本規(guī)定行為的個(gè)人,由監(jiān)察機(jī)關(guān)或者任免機(jī)關(guān)依照人事管理權(quán)限,依法給予行政處分。
第十六條違反本規(guī)定第四條規(guī)定的,依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》予以處理。
第十七條執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的,責(zé)令改正,補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入,限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級(jí)或者撤職處分:
(一)違反規(guī)定設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目;
(二)違反規(guī)定擅自改變財(cái)政收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限;
(三)對(duì)已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)政收入項(xiàng)目,仍然依照原定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱(chēng)征收;
(四)緩收、不收財(cái)政收入;
(五)擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入;
(六)其他違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為。
第十八條執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入,限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分:
(一)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入;
(二)滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入;
(三)坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入;
(四)不依照規(guī)定的財(cái)政收入預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫(kù);
(五)違反規(guī)定退付國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金;
(六)其他違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為。
第十九條行政事業(yè)單位有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回有關(guān)財(cái)政資金,限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分:
(一)以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金;
(二)截留、挪用財(cái)政資金;
(三)滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金;
(四)違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍,提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn);
(五)其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為。
第二十條單位和個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的,銷(xiāo)毀非法印制的票據(jù),沒(méi)收違法所得和作案工具。對(duì)單位處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分:
第二十一條采購(gòu)人違反本規(guī)定第十二條規(guī)定的,依據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》和《安徽省政府采購(gòu)管理暫行辦法》予以處理。
第二十二條違反國(guó)家有關(guān)賬戶(hù)管理規(guī)定,擅自在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立、使用賬戶(hù)的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回有關(guān)財(cái)政資金,沒(méi)收違法所得,依法撤銷(xiāo)擅自開(kāi)立的賬戶(hù)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予撤職或者開(kāi)除處分。
第二十三條單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財(cái)政資金或者其他公款的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回私存私放的資金,沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級(jí)或者撤職處分。
第二十四條違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定,擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,限期退還違法所得和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分。
第二十五條對(duì)違反本規(guī)定構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第二十六條對(duì)行政處罰決定不服的,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
第二十七條本規(guī)定各區(qū)、縣參照?qǐng)?zhí)行。
第二十八條本規(guī)定由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。
第二十九條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。過(guò)去有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定相抵觸的,以本規(guī)定為準(zhǔn)。
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第4篇 體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度
每一個(gè)企業(yè)都有其財(cái)務(wù)制度如何制定財(cái)務(wù)制度呢下面企業(yè)管理網(wǎng)為大家整理了體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度范本,供各位閱讀參考。
第一章總則
第一條為了規(guī)范體育事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,提高資金使用效益,促進(jìn)體育事業(yè)發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國(guó)體育法》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》,制定本制度。
第二條本制度適用于各級(jí)政府體育行政主管部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)主管部門(mén))所屬的各級(jí)各類(lèi)體育事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
第三條體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基本原則是:執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系,國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系。
第四條體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制單位預(yù)算;依法組織收入,合理安排支出;建立健全財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,提高資金使用效益;加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理,防止國(guó)有資產(chǎn)流失;如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況;參與單位重大經(jīng)濟(jì)決策和對(duì)外簽定經(jīng)濟(jì)合同等事項(xiàng),對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督。
第五條體育事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作,應(yīng)接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等有關(guān)部門(mén)和主管部門(mén)的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。
第六條體育事業(yè)單位的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。
第七條國(guó)家支持發(fā)展體育事業(yè),同時(shí)鼓勵(lì)體育事業(yè)單位充分發(fā)揮體育事業(yè)的多元功能,依托市場(chǎng),發(fā)展體育產(chǎn)業(yè),多形式、多渠道籌集資金.逐步增強(qiáng)單位自我積累、自我發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力和活力。
第二章單位預(yù)算管理第八條單位預(yù)算是指體育事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。體育事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第九條國(guó)家事業(yè)單位實(shí)行核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、單位收支狀況以及國(guó)家財(cái)政政策和財(cái)力確定。定額或者定額補(bǔ)助可以為零。少數(shù)非財(cái)政補(bǔ)助收入大于支出較多的體育事業(yè)單位,可以實(shí)行收入上繳辦法。具體辦法由財(cái)政部門(mén)會(huì)同主管部門(mén)制定。
第十條預(yù)算編制原則:
(一)根據(jù)國(guó)家有關(guān)方針、政策,國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度,以及體育事業(yè)計(jì)劃編制單位預(yù)算。
(二)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則,既要考慮事業(yè)發(fā)展的需要,又要考慮國(guó)家財(cái)力的可能,保障重點(diǎn)、兼顧一般。(三)堅(jiān)持以收定支、收支平衡的原則。單位預(yù)算應(yīng)自求平衡,不得編制赤字預(yù)算。
(四)堅(jiān)持艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的原則,挖掘內(nèi)部潛力。努力增收節(jié)支,提高資金使用效益。
(五)堅(jiān)持嚴(yán)格劃清經(jīng)費(fèi)渠道的原則。事業(yè)經(jīng)費(fèi)與基本建設(shè)投資不得相互擠占和挪用,并根據(jù)有關(guān)規(guī)定,分別編制預(yù)算。
(六)堅(jiān)持完整性和統(tǒng)一性原則。體育事業(yè)單位必須將全部財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目在預(yù)算中予以反映,并按照國(guó)家預(yù)算表格和統(tǒng)一的口徑、程序及計(jì)算依據(jù)編制單位預(yù)算。
第十一條預(yù)算編制程序:體育事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)計(jì)劃,提出預(yù)算建議數(shù),經(jīng)主管部門(mén)審核匯總報(bào)財(cái)政部門(mén)核定。單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算,由主管部門(mén)匯總報(bào)財(cái)政部門(mén)審核批復(fù)執(zhí)行。預(yù)算報(bào)送時(shí)間按財(cái)政部門(mén)的規(guī)定執(zhí)行。
第十二條預(yù)算編制方法:
(一)收入預(yù)算包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入(含財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金收入)、經(jīng)營(yíng)收人、附屬單位上繳收入和其他收入。收入預(yù)算根據(jù)事業(yè)計(jì)劃,參照近年收人情況,并考慮預(yù)算年度可能出現(xiàn)的收入增減因素編制。
(二)支出預(yù)算包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級(jí)支出。支出預(yù)算根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財(cái)力可能測(cè)算編制。
1、事業(yè)支出包括基本工資。其他工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。其中:基本工資、其他工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和助學(xué)金,根據(jù)單位人員編制、勞動(dòng)工資計(jì)劃及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制;公務(wù)費(fèi)按照人員編制、定額標(biāo)準(zhǔn)或近年來(lái)支出的情況進(jìn)行測(cè)算編制;業(yè)務(wù)費(fèi)按工作任務(wù)和定額編制,無(wú)法確定定額的,按近年開(kāi)支情況測(cè)算編制;設(shè)備購(gòu)置費(fèi)按主管部門(mén)批準(zhǔn)的設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行編制;修繕費(fèi)按維修定額或?qū)嶋H情況進(jìn)行測(cè)算編制;其他費(fèi)用測(cè)算編制。
2、經(jīng)營(yíng)支出目級(jí)科目和事業(yè)支出目級(jí)科目相同。預(yù)算編制方法比照事業(yè)支出編制方法辦理。
3、自籌基本建設(shè)支出根據(jù)單位基本建設(shè)計(jì)劃和非財(cái)政補(bǔ)助收入狀況,在保證正常支出需要的基礎(chǔ)上從嚴(yán)編制。
4、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出按主管部門(mén)批準(zhǔn)的數(shù)額編制。
5、上繳上級(jí)支出按規(guī)定的比例或數(shù)額編制。
(三)單位預(yù)算必須附有預(yù)算編制說(shuō)明書(shū)。
第十三條預(yù)算調(diào)整:體育事業(yè)單位預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中,財(cái)政補(bǔ)助收入、從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金一般不予調(diào)整。但是,上級(jí)下達(dá)的事業(yè)計(jì)劃有大的調(diào)整,或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策增加或減少支出,對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí),單位需報(bào)請(qǐng)主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)調(diào)整預(yù)算;非財(cái)政補(bǔ)助收入部分需要調(diào)增調(diào)減的,由單位自行調(diào)整并報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。收入預(yù)算調(diào)整后相應(yīng)調(diào)增調(diào)減支出預(yù)算。
第三章收人管理
第十四條收入是指體育事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。第十五條體育事業(yè)單位的收入包括:
(一)財(cái)政補(bǔ)助收入,即體育事業(yè)單位通過(guò)主管部門(mén)、上級(jí)單位或直接從財(cái)政部門(mén)取得的體育事業(yè)費(fèi),包括經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)資金。
(二)上級(jí)補(bǔ)助收入,即體育事業(yè)單位從主管部門(mén)或上級(jí)單位取得的各種非財(cái)政補(bǔ)助收入。
(三)事業(yè)收人,即體育事業(yè)單位開(kāi)展體育業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入,其中:按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政納入預(yù)算的資金和應(yīng)繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金,不計(jì)入事業(yè)收入;從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金,計(jì)人事業(yè)收入。
(四)經(jīng)營(yíng)收入,即體育事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入.
(五)附屬單位上繳收入,即體育事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
(六)其它收入,即上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入,包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。
第十六條事業(yè)收入包括:
(一)竟技體育比賽收入,即體育事業(yè)單位組織或參加各類(lèi)竟技體育比賽和表演取得的各項(xiàng)收入。
(二)門(mén)票收入,即體育場(chǎng)館舉辦各類(lèi)文體表演取得的門(mén)票收入。
(三)出售廣播電視轉(zhuǎn)播權(quán)收入,即體育事業(yè)單位出售競(jìng)技體育比賽和表演的廣播電視轉(zhuǎn)播權(quán)取得的收入。
(四)廣告贊助收入,即體育事業(yè)單位利用體育場(chǎng)地、體育比賽服裝和器材等為社會(huì)提供廣告服務(wù)取得的收入。
(五)體育技術(shù)服務(wù)收入,即體育事業(yè)單位對(duì)外提供技術(shù)指導(dǎo)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)培訓(xùn)、信息服務(wù)和推廣體育科研成果等取得的收人。
(六)體育相關(guān)業(yè)務(wù)收入,即體育事業(yè)單位組織與體育相關(guān)的各種體育交流、體育展覽、體育旅游等活動(dòng)取得的收入。
(七)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,即體育事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,經(jīng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估后轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的收入。
(八)其他體育事業(yè)收入,即體育事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的除上述各項(xiàng)收入以外的收入。體育事業(yè)單位上述八項(xiàng)收入中,屬于從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)領(lǐng)撥的預(yù)算外資金以及經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金,作為單位的預(yù)算外收入計(jì)入事業(yè)收入,同時(shí)在預(yù)算外資金收支計(jì)劃表中反映。第十七條經(jīng)營(yíng)收入包括:(一)銷(xiāo)售收入,即體育事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門(mén)銷(xiāo)售商品所取得的收入。
(二)經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入,即體育事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門(mén)對(duì)外提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)取得的收人。(三)租賃收入,即體育事業(yè)單位出租房屋、場(chǎng)地、大型設(shè)備等取得的收入。
(四)其他經(jīng)營(yíng)收入,即體育事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外取得的除l述各項(xiàng)收入以外的收入。第
十八條收入管理的要求:
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在國(guó)家政策允許的范圍內(nèi),依法組織收入,堅(jiān)持把社會(huì)效益放在首位,同時(shí)注重經(jīng)濟(jì)效益。(二)體育事業(yè)單位取得事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入,必須使用財(cái)政部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一印制票據(jù)、銷(xiāo)售發(fā)票、門(mén)票等票據(jù)的管理制度。
(三)體育事業(yè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目,自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。第四章支出管理
第十九條支出是體育事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。第二十條體育事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級(jí)支出。
(一)事業(yè)支出,即體育事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出,包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。
(二)經(jīng)營(yíng)支出,即體育事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)發(fā)生的支出。
(三)自籌基本建設(shè)支出,即事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金按排自籌基本建設(shè)發(fā)生的支出。事業(yè)單位自籌資金安排基本建設(shè),應(yīng)先落實(shí)資金來(lái)源,并按審批權(quán)限,報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)列入基本建設(shè)計(jì)劃。事業(yè)單位應(yīng)在保證正常事業(yè)支出需要,保障正常預(yù)算收支平衡的基礎(chǔ)上,統(tǒng)籌安排自籌基本建設(shè)支出,并報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)核批。核定的自籌基本建設(shè)資金納入基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理。
(四)對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出,即體育事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出.
(五)上繳上級(jí)支出,即實(shí)行收入上繳辦法的體育事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級(jí)單位的支出。第二十一條體育事業(yè)單位在開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù),不能歸集的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)偂＝?jīng)營(yíng)支出應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入配比。
第二十二條體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度。各項(xiàng)支出在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)核定的預(yù)算統(tǒng)一掌握使用。單位各業(yè)務(wù)部門(mén)的開(kāi)支,應(yīng)當(dāng)事先提出使用計(jì)劃交單位財(cái)務(wù)部門(mén)審核后執(zhí)行。
第二十三條體育事業(yè)單仕應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn);沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的,由體育事業(yè)單位做出規(guī)定,報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。體育事業(yè)單位的規(guī)定違反國(guó)家法律。法規(guī)和政策的,主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正。
第二十四條體育事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)取得的有指定項(xiàng)目和用途并且要求單獨(dú)核算的專(zhuān)項(xiàng)資金,應(yīng)當(dāng)按照要求定期向主管部門(mén)報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況;項(xiàng)目完成后,應(yīng)當(dāng)報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)資金支出決算和使用效果的書(shū)面報(bào)告,接受財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的檢查和驗(yàn)收。
第二十五條為了加強(qiáng)支出管理,提高經(jīng)濟(jì)核算水平,有條件的體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)的實(shí)際需要,實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法。其支出可以劃分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用。
(一)直接費(fèi)用是指直接從事體育場(chǎng)、館經(jīng)營(yíng)、競(jìng)技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術(shù)服務(wù)、體育宣傳品制作和非獨(dú)立核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,直接費(fèi)用計(jì)入成本中。
(二)間接費(fèi)用是指體育事業(yè)單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)為組織和管理體育場(chǎng)、館經(jīng)營(yíng)、競(jìng)技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術(shù)培訓(xùn)、體育宣傳品制作和非獨(dú)立核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。間接費(fèi)用按一定比例計(jì)入成本中。
(三)期間費(fèi)用是指體育事業(yè)單位內(nèi)部行政后勤管理部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期結(jié)余。
第二十六條實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法的范圍:
(一)非財(cái)政補(bǔ)助收入能夠基本滿(mǎn)足正常支出的體育場(chǎng)、體育館、體育運(yùn)動(dòng)中心,以及其他體育事業(yè)單位。
(二)體育事業(yè)單位附屬的非獨(dú)立核算的商品銷(xiāo)售部、餐飲部等。
第二十七條實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法的體育事業(yè)單位、單位內(nèi)部實(shí)行成本核算的部門(mén),其成本費(fèi)用須按支出用途分別歸集到單位事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的相應(yīng)科目中去。
第二十八條體育事業(yè)單位的基本建設(shè)支出、對(duì)外投資支出以及國(guó)家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出,不得計(jì)入成本費(fèi)用。
第五章結(jié)余及其分配
第二十九條結(jié)余是體育事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。
第三十條體育事業(yè)單位的結(jié)余(不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余),除專(zhuān)項(xiàng)資金按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外,可以按照規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金,用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額。國(guó)家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。體育事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余先按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)收支發(fā)生的虧損,其余部分并入單位的結(jié)余中進(jìn)行分配。
第六章專(zhuān)用基金管理
第三十一條專(zhuān)用基金是指體育事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的有專(zhuān)門(mén)用途的資金。
第三十二條專(zhuān)用基金包括:
(一)修購(gòu)基金,即按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取,在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中各列支50%后,用于體育事業(yè)單位固資產(chǎn)維修、購(gòu)置的資金,體育事業(yè)單位的固定資產(chǎn)變價(jià)收入和有償調(diào)撥收入,除國(guó)家另有規(guī)定外,直接轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金。
(二)職工福利基金,即未按照結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入,用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。
(三)醫(yī)療基金,即未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍的體育事業(yè)單位,按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)提取,并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費(fèi)醫(yī)療開(kāi)支的資金。
(四)其他基金,即按其他有關(guān)規(guī)定提取和設(shè)置的專(zhuān)用基金。
第三十三條各項(xiàng)基金的提取比例和管理辦法,國(guó)家有統(tǒng)一規(guī)定的,按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行,沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的,由主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)確定。
第七章資產(chǎn)管理
第三十四條資產(chǎn)是體育事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第三十五條體育事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。
第三十六條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以?xún)?nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。
第三十七條實(shí)行獨(dú)立核算的體育事業(yè)單位必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在銀行開(kāi)設(shè)存款帳戶(hù),嚴(yán)格遵守銀行制度,接受銀行監(jiān)督。在銀行開(kāi)戶(hù)必須報(bào)主管部門(mén)批準(zhǔn)。一般由單位財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)設(shè)帳戶(hù),單位內(nèi)部其他非獨(dú)立核算部門(mén)不得另設(shè)帳戶(hù)。銀行存款帳戶(hù)只限本單位使用,不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給外單位或個(gè)人使用。
第三十八條體育事業(yè)單位對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)要按時(shí)清理結(jié)算,不得長(zhǎng)期掛帳。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付款,要查明原因,分清責(zé)任,報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)后核銷(xiāo);數(shù)額較大的,須報(bào)請(qǐng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。
第三十九條存貨是指體育事業(yè)單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn),包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度。單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé),嚴(yán)格收發(fā)手續(xù),完善存貨驗(yàn)收、進(jìn)出庫(kù)和保管制度,防止丟失、損壞和變質(zhì)。
(二)單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要編制采購(gòu)計(jì)劃,經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門(mén)核報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后進(jìn)行采購(gòu)。
(三)單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立材料明細(xì)帳,定期與財(cái)務(wù)部門(mén)的材料總帳進(jìn)行核對(duì),做到帳帳相符、帳實(shí)相符。
(四)制定材料儲(chǔ)備定額和主要材料消耗定額。
(五)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤(pán)點(diǎn),保證帳實(shí)相符。存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧應(yīng)及時(shí)調(diào)帳。
第四十條固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上,專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資,作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為六類(lèi):房屋和建筑物;專(zhuān)用設(shè)備;一般設(shè)備;文物和陳列品;圖書(shū);其他固定資產(chǎn)。主管部門(mén)可以根據(jù)本系統(tǒng)具體情況制定各類(lèi)固定資產(chǎn)明細(xì)目錄。
第四十一條體育事業(yè)單位要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理:
(一)建立健全固定資產(chǎn)管理制度,加強(qiáng)固定資產(chǎn)維護(hù)和保養(yǎng),制定操作規(guī)程,建立技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。
(二)購(gòu)建和調(diào)入的固定資產(chǎn),由單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收,單位財(cái)務(wù)部門(mén)參與驗(yàn)收。貴重儀器等專(zhuān)業(yè)設(shè)備和新建的房屋及建筑物竣工時(shí),應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員參加驗(yàn)收。經(jīng)驗(yàn)收后的固定資產(chǎn)要及時(shí)入帳并交付使用。
(三)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格和新舊程度估價(jià)入帳,或根據(jù)捐贈(zèng)時(shí)提供的有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)的價(jià)值。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,計(jì)入固定資產(chǎn)原值。
(四)體育事業(yè)單位固定資產(chǎn)報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓,一般經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。大型、精密貴重設(shè)備、儀器報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)鑒定,報(bào)主管部門(mén)或者國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn),具體審批權(quán)限由同級(jí)財(cái)政部門(mén)會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)規(guī)定。
(五)固定資產(chǎn)的變價(jià)收入,除國(guó)家另有規(guī)定外轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金。
(六)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤(pán)點(diǎn),做到帳、卡、物相符。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照規(guī)定處理。
第四十二條單位接受贊助、捐贈(zèng)的實(shí)物必須嚴(yán)格按照有關(guān)存貨、固定資產(chǎn)的管理規(guī)定進(jìn)行管理。第四十三條無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利等。
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估確認(rèn)、開(kāi)發(fā)、保護(hù)、使用和轉(zhuǎn)讓進(jìn)行管理。
(二)無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)確定。
(三)體育事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,取得的收入除國(guó)家另有規(guī)定外計(jì)入事業(yè)收入。體育事業(yè)單位取得無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出計(jì)入事業(yè)支出。
第四十四條對(duì)外投資是體育事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
(一)體育事業(yè)單位對(duì)外投資,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)或者備案。
(二)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。
(三)對(duì)外投資必須進(jìn)行充分的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)效益論證,保證國(guó)有資產(chǎn)的完整和增值。
第八章負(fù)債管理
第四十五條負(fù)債是體育事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。
第四十六條體育事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等。
(一)借入款項(xiàng)是指體育事業(yè)單位為開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)向財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的款項(xiàng)。
(二)應(yīng)付款項(xiàng)和暫存款項(xiàng)是指體育事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定和要求,應(yīng)付未付的各種款項(xiàng)。
(三)應(yīng)繳款項(xiàng)是指體育事業(yè)單位收取的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政納入預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金、應(yīng)繳稅金以及其他按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)上繳的款項(xiàng)。
第四十七條體育事業(yè)單位應(yīng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理,及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算,保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定的期限內(nèi)歸還。
第九章事業(yè)單位清算
第四十八條體育事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時(shí),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。第四十九條體育事業(yè)單位清算應(yīng)當(dāng)在主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的監(jiān)督指導(dǎo)下,對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查,編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好國(guó)有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項(xiàng)遺留問(wèn)題。第五十條體育事業(yè)單位清算結(jié)束后,經(jīng)主管部門(mén)審核并報(bào)財(cái)政部門(mén)和國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn),其資產(chǎn)分別按下列辦法處理:
(一)因隸屬關(guān)系改變,成建制劃轉(zhuǎn)的體育事業(yè)單仕,其全部資產(chǎn)無(wú)償移交,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)體育事業(yè)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。
(二)轉(zhuǎn)為企業(yè)管理的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)扣除負(fù)債后,轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金。
(三)撤銷(xiāo)的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)由主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)處理。
(四)合并的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位,合并后多余的國(guó)有資產(chǎn),由主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)處理。
第十章財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析第五十一條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映體育事業(yè)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件。體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的規(guī)定和要求,定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告,做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、說(shuō)明符合實(shí)際情況,并定期向主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)以及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
第五十二條體育事業(yè)單位報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
第五十三條財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū),主要說(shuō)明體育事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、體育事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況,對(duì)本期或者長(zhǎng)期財(cái)務(wù)情況發(fā)生重大影響的事項(xiàng),以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。第五十四條體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括:事業(yè)效果、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出狀況、財(cái)務(wù)管理等。第五十五條財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)兩類(lèi)。
(一)財(cái)務(wù)指標(biāo)包括:經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、預(yù)算完成率、事業(yè)收入占總收入的比率、經(jīng)營(yíng)收入占總收入的比率、事業(yè)收入增長(zhǎng)率、經(jīng)營(yíng)收入增長(zhǎng)率等。
(二)業(yè)務(wù)指標(biāo)包括:參加全民健身人數(shù)、專(zhuān)業(yè)運(yùn)動(dòng)隊(duì)人數(shù)、獲世界冠軍數(shù)、獲洲際比賽冠軍數(shù)、獲全國(guó)比賽冠軍數(shù)、體育場(chǎng)館開(kāi)放天數(shù)、體育場(chǎng)館使用率等。除上述指標(biāo)外,單位可以根據(jù)本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。
第十一章附則
第五十六條國(guó)家對(duì)體育事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財(cái)務(wù)管理,依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理。
第五十七條接受?chē)?guó)家經(jīng)常性資助的非國(guó)有體育事業(yè)單位,依照本制度執(zhí)行;其他體育事業(yè)單位可以參照本制度執(zhí)行。
第五十八條下列體育事業(yè)單位或者體育事業(yè)單位的特定項(xiàng)目,執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)財(cái)務(wù)制度,不執(zhí)行本制度:
(一)納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的體育事業(yè)單位和體育事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位;
(二)體育事業(yè)單位對(duì)接受外單位要求投資回報(bào)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目;
(三)經(jīng)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的具備條件的體育事業(yè)單位。
第五十九條主管部門(mén)所屬的體育科學(xué)研究單位和學(xué)校執(zhí)行同行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度。
第六十條各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市的體育主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén),可根據(jù)本制度,結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況,制定補(bǔ)充規(guī)定,報(bào)財(cái)政部、國(guó)家體委備案。體育事業(yè)單位可按照本制度,根據(jù)單位實(shí)際情況,制定具體規(guī)定,并報(bào)主管部門(mén)備案。
第六十一條本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。第六十二條本制度自一九九七年一月一日起施行。一九九三年十二月三十日國(guó)家體委和財(cái)政部聯(lián)合頒發(fā)的《體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法》
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第5篇 單位財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度
第一章總則
第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)現(xiàn)行《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本處具體情況，制定本制度。
第二條財(cái)務(wù)管理的基本原則是：貫徹國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，保障工作需要，量人為出。實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)審批、集中管理、加強(qiáng)監(jiān)督的財(cái)務(wù)管理體制。
第三條×××××單位財(cái)務(wù)管理工作適用本制度并依照本制度執(zhí)行。
第二章內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度
第四條本單位實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口分級(jí)管理”的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。處領(lǐng)導(dǎo)班子是本單位財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)集體，對(duì)單位財(cái)務(wù)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
第五條財(cái)務(wù)工作實(shí)行主任負(fù)責(zé)制，主任對(duì)單位財(cái)務(wù)管理管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)全面責(zé)任。處領(lǐng)導(dǎo)班子明確一名主任負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)審批工作，重大的財(cái)務(wù)支出等事項(xiàng)實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決策。
第六條單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)財(cái)務(wù)支出合法性、憑證合規(guī)性的事前審核；財(cái)務(wù)股內(nèi)部要認(rèn)真落實(shí)會(huì)計(jì)崗位不相容制度（不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與檢查等）。
第七條堅(jiān)持會(huì)計(jì)人員持證上崗制度，嚴(yán)密內(nèi)部牽制手續(xù)，實(shí)行印鑒與支票分開(kāi)保管，嚴(yán)禁由一人全程包辦會(huì)計(jì)事項(xiàng)的支付業(yè)務(wù)，支出憑證的經(jīng)手人、證明人、批準(zhǔn)手續(xù)要齊全。
第八條嚴(yán)格遵守銀行現(xiàn)金管理制度，通過(guò)銀行收支款項(xiàng)，不得坐支現(xiàn)金。按月核對(duì)銀行存款，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，日清月結(jié)，確保賬實(shí)相符。
第九條接受紀(jì)檢監(jiān)察人員對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理的全程參與和監(jiān)管。對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、大額財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)的購(gòu)置和處置等重要事項(xiàng)，事前必須向紀(jì)檢監(jiān)察人員通報(bào)，接受他們的督促和檢查。
第十條財(cái)務(wù)股統(tǒng)一扎口管理本單位票據(jù)，明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)票據(jù)的管理工作，嚴(yán)格按照規(guī)定購(gòu)領(lǐng)、使用、保管和繳驗(yàn)票據(jù)；票據(jù)所收款項(xiàng)要嚴(yán)格執(zhí)行“票款分離”制度，及時(shí)足額上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，保證票據(jù)和款項(xiàng)的日清日結(jié)。
第十一條單位財(cái)務(wù)支出實(shí)行分類(lèi)審批制度：
日常財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)：各項(xiàng)支出必須先申請(qǐng)，經(jīng)同意后再辦理。凡報(bào)銷(xiāo)的原始憑證必須具有經(jīng)辦人、物品驗(yàn)收人或證明人簽名，經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核后，報(bào)主任審批。
重要、大額的財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究后，財(cái)務(wù)主管對(duì)其單據(jù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審核，再報(bào)主任審批。
第十二條重要財(cái)務(wù)支出決策事項(xiàng)的具體項(xiàng)目包括：固定資產(chǎn)、政府中心工作、印刷、宣傳、維修、電腦耗材等日常財(cái)務(wù)收支。
固定資產(chǎn)：需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，
政府中心工作：需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究
印刷、宣傳、維修、電腦耗材等日常財(cái)務(wù)收支：2000元以上的，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究。
第三章財(cái)務(wù)公開(kāi)制度
第十三條推行財(cái)務(wù)公開(kāi)，提高財(cái)務(wù)收支透明度，堅(jiān)持客觀性、真實(shí)性、及時(shí)性和實(shí)效性的原則。單位發(fā)生的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，以一定形式進(jìn)行通報(bào)或公示，接受群眾監(jiān)督。
第十四條財(cái)務(wù)公開(kāi)的內(nèi)容：資產(chǎn)的購(gòu)置、處置、出租、出借情況，一次性發(fā)生的大額財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)，接受其他單位的捐贈(zèng)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況，招待費(fèi)、招商經(jīng)費(fèi)、交通費(fèi)等重要支出情況，獎(jiǎng)金福利的分配和發(fā)放情況，與其他單位發(fā)生的借貸往來(lái)情況以及群眾關(guān)心的其他事項(xiàng)。
第十五條財(cái)務(wù)公開(kāi)的形式，包括通過(guò)單位職工會(huì)議通報(bào)、書(shū)面公示等，對(duì)應(yīng)公開(kāi)的內(nèi)容定期或不定期地進(jìn)行公開(kāi)。對(duì)財(cái)務(wù)公開(kāi)的
資料實(shí)行整理歸檔備查。
第四章重點(diǎn)支出管理制度
第十六條招待費(fèi)用的管理。明確執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，實(shí)行統(tǒng)一管理，從嚴(yán)控制支出。因工作需要接待的人員，承辦處室應(yīng)事先征得辦公室主任或分管財(cái)務(wù)的副主任同意后，由經(jīng)辦人員填寫(xiě)“來(lái)客就餐接待單”（包括接待事由、就餐地點(diǎn)、就餐時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)、陪客人數(shù)、經(jīng)辦人等），經(jīng)主任審批后安排就餐。來(lái)客接待必須嚴(yán)格執(zhí)行“禁酒令”的規(guī)定，并及時(shí)結(jié)算，將“來(lái)客就餐接待單”作為招待費(fèi)支出發(fā)票的附件。
第十七條招商引資費(fèi)用的管理。招商經(jīng)費(fèi)的使用要堅(jiān)持“必需、節(jié)約”的原則，支出要與招商成果相掛鉤。對(duì)招商引資方面的支出要單獨(dú)核算，嚴(yán)格把好費(fèi)用開(kāi)支關(guān)，支出發(fā)票要合法、真實(shí)、具體，做到支出手續(xù)齊備、用途清楚、經(jīng)手人、證明人簽字齊全。
第十八條專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理。堅(jiān)持專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，嚴(yán)格分清專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與日常公用經(jīng)費(fèi)的支出界限，不得相互擠占挪用，不得在專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中發(fā)放獎(jiǎng)金福利。對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算，按項(xiàng)目分別進(jìn)行明細(xì)核算。
第十九條車(chē)輛費(fèi)用的管理。嚴(yán)格執(zhí)行車(chē)輛定點(diǎn)維修、定點(diǎn)加油、定點(diǎn)保險(xiǎn)等政府采購(gòu)規(guī)定，凡違反規(guī)定擅自發(fā)生的車(chē)輛維修、加油、保險(xiǎn)等支出不得報(bào)支。加強(qiáng)車(chē)輛使用的管理，嚴(yán)格執(zhí)行派車(chē)核準(zhǔn)制度，按照里程油耗進(jìn)行考核，單位職工因私用車(chē)經(jīng)批準(zhǔn)需承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用。
第二十條辦公用品及耗材的管理。單位大宗辦公用品及耗材的購(gòu)置，要嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)規(guī)定，通過(guò)政府采購(gòu)渠道辦理；對(duì)集中采購(gòu)目錄之外的采購(gòu)項(xiàng)目，單位自行組織采購(gòu)時(shí)，要參照政府采購(gòu)操作程序進(jìn)行公開(kāi)采購(gòu)。辦公用品及耗材要有人專(zhuān)人保管，并建立領(lǐng)用登記臺(tái)賬。
第五章賬戶(hù)管理制度
第二十一條嚴(yán)格執(zhí)行開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)的有關(guān)規(guī)定，開(kāi)設(shè)賬戶(hù)必須報(bào)經(jīng)財(cái)政局、人行批準(zhǔn)，不得擅自開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)。嚴(yán)格按照“零余額”賬戶(hù)管理規(guī)定，及時(shí)劃轉(zhuǎn)賬戶(hù)余額，不得套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金。按規(guī)定的程序申請(qǐng)撥付資金，并按核定的支出內(nèi)容使用資金。
第六章資產(chǎn)管理制度。
第二十二條嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)的核算，定期開(kāi)展財(cái)產(chǎn)清查，資產(chǎn)的增減須及時(shí)入帳，保證賬實(shí)相符；明確資產(chǎn)管理部門(mén)以及使用人、保管人的責(zé)任，建立健全實(shí)物資產(chǎn)管理卡片、臺(tái)賬。
第二十三條資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報(bào)費(fèi)要履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處理；加強(qiáng)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的管理，出租資產(chǎn)要面向社會(huì)公開(kāi)競(jìng)價(jià)招租或競(jìng)爭(zhēng)性談判，并及時(shí)、足額收取租金，按規(guī)定上繳固定資產(chǎn)占用費(fèi)。
第二十四條加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的管理，及時(shí)清理應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，往來(lái)款項(xiàng)不得長(zhǎng)期掛賬。
第二十五條加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，嚴(yán)格按照現(xiàn)金使用范圍支取現(xiàn)金，嚴(yán)格控制庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額，不得“白條抵庫(kù)”。
第七章附則
第二十六條本規(guī)章制度的解釋權(quán)和具體實(shí)施由處財(cái)務(wù)股負(fù)責(zé)。
第二十七條本處以前所制訂的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度與本制度不一致的，一律按本制度執(zhí)行。本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行
第6篇 某事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度
事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度是指為了規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,提高資金使用效益,保障事業(yè)單位健康發(fā)展等而制定的一系列規(guī)則。
建立健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的對(duì)策編輯在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,建立健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)是當(dāng)前我國(guó)一項(xiàng)非常迫切的重要任務(wù),必須從多方面入手,認(rèn)真加以切實(shí)解決。
1.建立現(xiàn)金交接制度和支票使用登記制度
事業(yè)單位要建立健全現(xiàn)金交接制度和支票使用登記制度。設(shè)置現(xiàn)金收款登記簿,用于記錄創(chuàng)收活動(dòng)中收到的現(xiàn)金?，F(xiàn)金收款登記簿應(yīng)記載收款日期、金額、合同號(hào)、收款人、交款人等詳細(xì)事項(xiàng);開(kāi)據(jù)的現(xiàn)金收款單還應(yīng)有收款人和交款人簽字。設(shè)置支票使用登記簿,記載使用(或作廢)支票的日期、號(hào)碼、金額、使用人等詳細(xì)信息。上述兩類(lèi)登記簿應(yīng)做為會(huì)計(jì)檔案保管。
2.建立往來(lái)款項(xiàng)管理制度
定期對(duì)事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面清理,并將清理情況(清理前賬面明細(xì)和掛賬時(shí)間、已清理數(shù)額、清理后賬面明細(xì))報(bào)到財(cái)務(wù)計(jì)劃部門(mén)。事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)原則上不應(yīng)跨年度,嚴(yán)禁單位將公款借給個(gè)人私用,個(gè)人借款辦公事原則上不應(yīng)跨月份,嚴(yán)禁個(gè)人借沒(méi)有支出的大額現(xiàn)金(借多少還多少,或只使用一小部分),借款單應(yīng)注明具體用途,實(shí)際使用用途與借款單列示的用途應(yīng)相符。
3.完善收入合同管理制度
事業(yè)單位要加強(qiáng)創(chuàng)收收入(包括科技服務(wù)收入、資產(chǎn)出租收入等)合同管理,設(shè)置專(zhuān)人負(fù)責(zé)合同管理工作。從事創(chuàng)收活動(dòng)時(shí),必須簽訂合同,合同應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。在取得收入時(shí),合同金額、發(fā)票金額與收到款項(xiàng)必須一致方可入賬,若shi三者不一致,必須由有關(guān)人員書(shū)面寫(xiě)出原因,按規(guī)定權(quán)限報(bào)批后入賬。對(duì)已簽定了合同或協(xié)議,并且服務(wù)對(duì)象將服務(wù)款一次性付清后,在執(zhí)行過(guò)程中,由于各種原因造成服務(wù)項(xiàng)目終止,需要給服務(wù)對(duì)象退款的,要寫(xiě)書(shū)面說(shuō)明,并及時(shí)修訂合同,由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可辦理退款。合同要按編號(hào)整理、存檔,不得隨意處置、銷(xiāo)毀。
4.切實(shí)貫徹執(zhí)行材料管理制度
事業(yè)單位及所屬企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)材料采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)貨等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理,并建立健全相應(yīng)內(nèi)部控制制度。
(1)采購(gòu)環(huán)節(jié)。材料的采購(gòu)程序參照政府采購(gòu)有關(guān)程序執(zhí)行,并與供貨方簽訂采購(gòu)合同,有關(guān)材料采購(gòu)合同應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)備案。
(2)驗(yàn)收環(huán)節(jié)。由獨(dú)立于采購(gòu)人員、材料保管人員的驗(yàn)收人員對(duì)采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù),并簽發(fā)材料入庫(kù)單。采購(gòu)人員憑審批手續(xù)齊全的發(fā)票和經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽批的材料入庫(kù)單并到財(cái)務(wù)部門(mén)核銷(xiāo)相關(guān)支出,財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)有關(guān)原始憑證與采購(gòu)合同核對(duì)一致后予以核銷(xiāo),并按規(guī)格、型號(hào)等登記材料明細(xì)賬。
(3)存儲(chǔ)環(huán)節(jié)。材料保管人員應(yīng)每月一次對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),并將庫(kù)存材料盤(pán)點(diǎn)表與財(cái)務(wù)部門(mén)材料明細(xì)賬核對(duì)。核對(duì)不一致的應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因。
(4)發(fā)貨環(huán)節(jié)。根據(jù)與服務(wù)對(duì)象簽訂的科技服務(wù)合同及施工圖紙等資料,應(yīng)編制材料出庫(kù)單送財(cái)務(wù)部門(mén)審核,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽批后,財(cái)務(wù)部門(mén)核銷(xiāo)相應(yīng)材料明細(xì)賬;材料保管人員根據(jù)審核和簽批后的出庫(kù)單發(fā)貨。未經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核和單位負(fù)責(zé)人簽批,材料保管人員不得發(fā)貨。
對(duì)庫(kù)存材料至少應(yīng)在編制年度決算前進(jìn)行全面清查,并據(jù)以編制“庫(kù)存材料盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”,要詳細(xì)列材料、物品的賬面數(shù)、實(shí)存數(shù)、盤(pán)虧盤(pán)盈的數(shù)量和金額以及盤(pán)虧盤(pán)盈的原因,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。
5.固定資產(chǎn)管理制度
在報(bào)銷(xiāo)固定資產(chǎn)采購(gòu)費(fèi)用時(shí),必須提供審批手續(xù)齊全的發(fā)票、按審批權(quán)限簽訂的采購(gòu)合同、單位資產(chǎn)管理部門(mén)的驗(yàn)收單,否則財(cái)務(wù)部門(mén)不予報(bào)銷(xiāo)。其中,屬于政府采購(gòu)制度規(guī)定范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)要按要求參加政府采購(gòu),屬于變更政府采購(gòu)公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的,需提供采購(gòu)方式變更的批件。對(duì)于已購(gòu)入的固定資產(chǎn),財(cái)務(wù)部門(mén)要在列支采購(gòu)費(fèi)用的同時(shí),記入固定資產(chǎn)賬,絕不能等到年底入賬。事業(yè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)清查制度,在年底前組成由財(cái)務(wù)人員和資產(chǎn)管理人員參加的資產(chǎn)清查小組,著重對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次徹底清查,發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況要及時(shí)查明原因,屬于漏記的固定資產(chǎn)要立刻補(bǔ)記,確保單位全部固定資產(chǎn)均已入賬。
總之,事業(yè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度,堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針,正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系,國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。
第7篇 z單位財(cái)務(wù)制度范本
每個(gè)單位在財(cái)務(wù)方面都有自己的一套財(cái)務(wù)制度,每個(gè)單位都不同,以下的單位財(cái)務(wù)制度范本,僅供借鑒:
一.庫(kù)存現(xiàn)金管理
1.公司財(cái)務(wù)部庫(kù)存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi),不得超限額存放現(xiàn)金。
2.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度,做到日清日結(jié),保證現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金遇有短款,應(yīng)及時(shí)查明原因,報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo),并要追究責(zé)任者的責(zé)任。
3.不準(zhǔn)用“白條”入帳。
4.不準(zhǔn)私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。
5.到公司以外金融機(jī)構(gòu)提取或送存現(xiàn)金(限額1萬(wàn)元以上)時(shí),需由兩名人員乘坐公司汽車(chē)前往。
6.現(xiàn)金出納員必須嚴(yán)格和妥善保管金庫(kù)密碼和鑰匙。
7.現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫(kù)內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價(jià)證券;私人財(cái)物不得存放入內(nèi)。
8.現(xiàn)金出納員必須隨時(shí)接受開(kāi)戶(hù)銀行和本單位領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)督。
9.出納員必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定.
二.銀行存款管理
1.公司必須遵守中國(guó)人民銀行的規(guī)定,辦理銀行基本帳戶(hù)和輔助帳戶(hù)的開(kāi)戶(hù)和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
2.公司必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中國(guó)人民銀行法》、《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》等相關(guān)的結(jié)算管理制度。
3.作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記,妥善保存。
4.銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實(shí)際情況采取如下幾種方式:支票(現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費(fèi)、電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)結(jié)算),除上述結(jié)算方式外,其他不予使用。
5從銀行取回的各種結(jié)算憑證,要及時(shí)入帳。
6公司應(yīng)按每個(gè)銀行開(kāi)戶(hù)帳號(hào)建立一本銀行存款明細(xì)帳,出納員應(yīng)及時(shí)將公司銀行存款明細(xì)帳與銀行對(duì)帳單逐筆進(jìn)行核對(duì)。于每季度末做出銀行核對(duì)余額調(diào)節(jié)明細(xì)表。
7銀行出納員對(duì)銀行調(diào)節(jié)明細(xì)表所記載的帳項(xiàng)必須及時(shí)查明原因,對(duì)出現(xiàn)的差錯(cuò)通知責(zé)任人進(jìn)行更正,對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)要及時(shí)予以清理。造成的帳帳不一致,應(yīng)盡快解決。
8空白銀行支票與預(yù)留印鑒必須實(shí)行分管。由出納員逐筆登記,記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號(hào)碼等。
三.往來(lái)帳款的管理
1應(yīng)收帳款的管理:公司各銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)形成收入的確定標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)開(kāi)據(jù)發(fā)貨票后,由財(cái)務(wù)部作好帳務(wù)處理,編制會(huì)計(jì)記賬憑證,登記有關(guān)收入和與客戶(hù)應(yīng)收賬款往來(lái)的會(huì)計(jì)賬簿,同時(shí)要定期與銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行核對(duì),保證雙方賬賬核對(duì)一致。
2.其他應(yīng)收款的管理:公司各部門(mén)形成的出差借款、采購(gòu)借款、各部門(mén)備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)報(bào)銷(xiāo),每年12月中旬進(jìn)行清理。各部門(mén)備用金于每年12月份中旬清理,進(jìn)行還舊借新。
3.應(yīng)付帳款的管理:公司各部門(mén)因采購(gòu)形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理,登記相應(yīng)的帳簿,定期與相關(guān)部門(mén)對(duì)帳,保證雙方賬賬核對(duì)一致。
四.內(nèi)部牽制:
1.公司實(shí)行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度
2.非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。
3.庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券每季抽查一次。
4.現(xiàn)金出納員不得擔(dān)當(dāng)制證工作,只能由財(cái)務(wù)部指定的制單人制單。
五.本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
第8篇 d單位財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度
為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理工作,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度,完善財(cái)務(wù)管理,結(jié)合公司的具體實(shí)際,統(tǒng)一各部門(mén)的報(bào)銷(xiāo)程序及規(guī)定,特制定本報(bào)銷(xiāo)制度。員工報(bào)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的審批管理制度
一、報(bào)銷(xiāo)審批監(jiān)控程序
1、公司除正常費(fèi)用開(kāi)支外,其余各項(xiàng)支出必須事先提出計(jì)劃,按支出審批權(quán)限批準(zhǔn)后,在計(jì)劃范圍內(nèi)列支。
2、辦公用品的購(gòu)置:由各部門(mén)根據(jù)需要,編制計(jì)劃報(bào)總裁辦審核匯總,按審批權(quán)限批準(zhǔn)后,由集團(tuán)總裁辦按計(jì)劃統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi),并建立實(shí)物帳,詳細(xì)登記辦公用品的進(jìn)、出情況。領(lǐng)用時(shí),須填制出庫(kù)單,經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)?？偛棉k每月末應(yīng)將辦公領(lǐng)用清單交財(cái)務(wù)室進(jìn)行核定監(jiān)控。
3、物品采購(gòu)報(bào)銷(xiāo)須按公司采購(gòu)控制程序、庫(kù)房管理程序、進(jìn)貨檢驗(yàn)程序完備審批手續(xù)后辦理報(bào)銷(xiāo)。
4、要求財(cái)務(wù)出納人員嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度,并于每月月初匯總上月的報(bào)銷(xiāo)清單,上報(bào)上級(jí)主管。
5、瑞德總經(jīng)理所產(chǎn)生的費(fèi)用由徐總簽字報(bào)銷(xiāo)。
6、每周三定為費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)日。培訓(xùn)回來(lái)的員工必須要當(dāng)月進(jìn)行轉(zhuǎn)訓(xùn),由行政簽字確認(rèn)后方可報(bào)銷(xiāo)。當(dāng)事人填好報(bào)銷(xiāo)單,部門(mén)經(jīng)理簽字,交給財(cái)務(wù)小方即可。
二、報(bào)銷(xiāo)規(guī)定
(一)、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)規(guī)定
1、員工出差應(yīng)填寫(xiě)出差“申請(qǐng)單”,并按規(guī)定程序報(bào)批后,到財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)借差旅費(fèi)
2、員工出差返回后,填寫(xiě)“差旅費(fèi)”報(bào)銷(xiāo)單,連同出差“申請(qǐng)單”、原始報(bào)銷(xiāo)憑證,按規(guī)定的時(shí)間及審批手續(xù)到財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)。
3、員工差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照公司規(guī)定執(zhí)行。
4、住宿費(fèi):單人或雙人出差每天最高不超過(guò)200元,去深圳、廣州、上海、北京出差每天最高不超過(guò)350元,超出部分由個(gè)人承擔(dān),如有特殊情況需總裁批準(zhǔn)方可報(bào)銷(xiāo)。
5、交通費(fèi):員工出差需購(gòu)買(mǎi)飛機(jī)票的,一律由辦公室統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi),不得擅自購(gòu)買(mǎi)。如擅自購(gòu)買(mǎi),費(fèi)用由個(gè)人承擔(dān)。出差不是為處理緊急事務(wù)的,普通員工以車(chē),船交通工具。員工長(zhǎng)途出差交通費(fèi)可實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo),出租車(chē)票不得連號(hào)。
6、出差津貼:每人每天30元。
(二)、市內(nèi)交通費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)規(guī)定
公司員工在市內(nèi)外出辦事,應(yīng)盡量選擇乘坐公司車(chē)或公交車(chē),原則上不提倡乘坐出租車(chē),如確應(yīng)工作需要乘坐出租車(chē),要事先請(qǐng)示分管領(lǐng)導(dǎo),并在報(bào)銷(xiāo)單上
注明,報(bào)銷(xiāo)時(shí)出租車(chē)票不得連號(hào)。
(三)、報(bào)銷(xiāo)發(fā)票粘貼規(guī)定
報(bào)銷(xiāo)人應(yīng)將發(fā)票及相關(guān)附件分類(lèi)逐張整齊地粘貼在報(bào)銷(xiāo)單背面(左上角處),完整規(guī)范地填寫(xiě)相應(yīng)的報(bào)銷(xiāo)單。具體要求為:
1、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單:按事類(lèi)逐項(xiàng)逐件填寫(xiě)內(nèi)容摘要,寫(xiě)清大小寫(xiě)金額,所附單據(jù)附件張數(shù),有借款記錄需要在報(bào)銷(xiāo)時(shí)沖賬的應(yīng)注明借款人姓名、金額及時(shí)間。
2、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)發(fā)票的內(nèi)容包括日期、商品名稱(chēng)、單價(jià)、數(shù)量、金額并蓋有開(kāi)具發(fā)票單位的發(fā)票或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。經(jīng)辦人必須要求開(kāi)票單位如實(shí)填寫(xiě)發(fā)票所有內(nèi)容,發(fā)票涂改、大小寫(xiě)不符、假的發(fā)票以及非行政部門(mén)開(kāi)具的收款收據(jù)一律不予報(bào)銷(xiāo)。
3、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單:按途中經(jīng)過(guò)的地點(diǎn)及發(fā)生相關(guān)費(fèi)用逐地逐項(xiàng)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的時(shí)間、車(chē)船費(fèi)等費(fèi)用,因出差發(fā)生的費(fèi)用填在差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單中“其它“費(fèi)用項(xiàng)上,注明出差事由,隨行人員及借款情況。
4、填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單時(shí)應(yīng)使用水筆或鋼筆填寫(xiě),不得使用圓珠筆或鉛筆。
三、報(bào)銷(xiāo)時(shí)間
購(gòu)買(mǎi)材料和支付工程款,必須在單據(jù)所填日期的一個(gè)月內(nèi)報(bào)銷(xiāo),員工報(bào)銷(xiāo)其他費(fèi)用,必須在費(fèi)用發(fā)生之日的本周內(nèi)按規(guī)定程序進(jìn)行報(bào)批。
四、下列情況不予報(bào)銷(xiāo):
1、違章罰款及其它因當(dāng)事者過(guò)失造成損失浪費(fèi)。
2、其它不符合國(guó)家開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的單據(jù),無(wú)理由跨年度的單據(jù)。
第9篇 機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理制度
機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理制度
為了更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)工作,嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律,特制定本制度。
一、財(cái)務(wù)開(kāi)支實(shí)行一枝筆審批,由分局長(zhǎng)統(tǒng)一審批。各項(xiàng)支出憑證必須有經(jīng)手人、證明人或驗(yàn)收人、審批人簽字方可報(bào)銷(xiāo)。100元以上的大額支出應(yīng)有稅務(wù)發(fā)票方可報(bào)銷(xiāo)。
二、實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理方法,單位的一切收入應(yīng)繳交出納,一切支出向出納報(bào)銷(xiāo),只允許單位設(shè)一本帳,禁止設(shè)立小金庫(kù)。
三、加強(qiáng)收費(fèi)管理,做到按規(guī)定、按時(shí)間、按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi),禁止亂收費(fèi)和收人情費(fèi)。
四、及時(shí)繳存或解繳各項(xiàng)應(yīng)繳收入,禁止截留、挪用公款或公款私存。
五、加強(qiáng)現(xiàn)金管理,出納或收費(fèi)人每日現(xiàn)金結(jié)存不得超過(guò)一仟元。
六、扣留違章物資要當(dāng)面點(diǎn)清,當(dāng)日入庫(kù)(物交保管員,款交出納),若當(dāng)事人當(dāng)天未來(lái)受理,必須由辦案人員辦理《暫扣未來(lái)受理案件物資登記表》,錢(qián)與物一并交保管人員保管,并按工商法規(guī)規(guī)定及時(shí)辦理扣留審批手續(xù),嚴(yán)禁個(gè)人截留、挪用扣留及罰沒(méi)物資。
七、個(gè)人向單位借用公物,須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意,并向財(cái)產(chǎn)管理人員辦理財(cái)產(chǎn)借用登記手續(xù),并按期歸還,丟失或損壞要照價(jià)賠償。
八、未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意,不得借用公款,借用公款要及時(shí)歸還。
九、會(huì)計(jì)、出納、保管、票證等財(cái)務(wù)管理人員要嚴(yán)格履行工作職責(zé),認(rèn)真做好各項(xiàng)收支預(yù)算工作,及時(shí)記賬、算賬、報(bào)賬,做到日清月結(jié),帳物相符、帳表相符、帳帳相符。
第10篇 d事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度
一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度概述
事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度是規(guī)定事業(yè)單位財(cái)政管理原則和財(cái)政運(yùn)行機(jī)制,明確事業(yè)單位收支范圍及權(quán)限的一系列制度。
(一)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)
1.資金來(lái)源的多樣性。這是指其資金來(lái)源具有多樣性。事業(yè)單位的資金來(lái)源主要包括:財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入、其他收入。這種資金來(lái)源的多樣性使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理變得比較復(fù)雜。不同性質(zhì)的資金來(lái)源,需要有不同的財(cái)務(wù)制度加以管理。
2.管理目的的服務(wù)性。這是指財(cái)務(wù)管理要從財(cái)力上支持符合規(guī)章制度的管理活動(dòng)開(kāi)支,這是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理責(zé)無(wú)旁貸的義務(wù)。
3.管理程序的嚴(yán)密性。嚴(yán)密性指的是財(cái)務(wù)管理必須堅(jiān)決維護(hù)有關(guān)財(cái)務(wù)管理方面的法律法規(guī),必須遵循法定的程序,使用合法的手段和工具。
4.資金使用的節(jié)約性。在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中應(yīng)該節(jié)約使用每一筆資金,反對(duì)鋪張浪費(fèi)。
(二)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基本原則
1.執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。
2.堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針。
3.正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系,國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系。
(三)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)
1.合理編制單位預(yù)算,如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況。
2.依法組織收入,努力節(jié)約支出。
3.建立健全財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,提高資金使用效益。
4.加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理,防止國(guó)有資產(chǎn)流失。
5.對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。
二、事業(yè)單位預(yù)算管理
(一)預(yù)算管理的含義
事業(yè)單位預(yù)算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。國(guó)家對(duì)事業(yè)單位實(shí)行核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。
(二)預(yù)算的編制
事業(yè)單位參考前一年度預(yù)算執(zhí)行情況,根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施,測(cè)算編制收入預(yù)算;根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財(cái)力可能,測(cè)算編制支出預(yù)算。事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)當(dāng)自求收支平衡,不得編制赤字預(yù)算。
事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)計(jì)劃,提出預(yù)算建議數(shù),經(jīng)主管部門(mén)審核匯總報(bào)財(cái)政部門(mén)核定。事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算,由主管部門(mén)匯總報(bào)財(cái)政部門(mén)審核批復(fù)后執(zhí)行。
事業(yè)單位預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中,國(guó)家對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入和從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金一般不予調(diào)整。但是,上級(jí)下達(dá)的事業(yè)計(jì)劃有較大調(diào)整,或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策增加或者減少支出,對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí),事業(yè)單位可以報(bào)請(qǐng)主管部門(mén)或者財(cái)政部門(mén)調(diào)整預(yù)算;非財(cái)政補(bǔ)助收入部分需要調(diào)增或者調(diào)減的,由單位自行調(diào)整并報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。收入預(yù)算調(diào)整后,相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。
第11篇 s行政單位財(cái)務(wù)管理制度
行政單位為規(guī)范其財(cái)務(wù)管理工作,加強(qiáng)現(xiàn)金管理等,結(jié)合公司的實(shí)際情況,要制定出相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度。需要的企業(yè)可參考以下的行政單位財(cái)務(wù)管理制度的范本:
為進(jìn)一步規(guī)范機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理工作,認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)、制度,加強(qiáng)監(jiān)督,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求,結(jié)合我委實(shí)際情況特制定本制度。
一、財(cái)務(wù)管理工作制度
1、按照國(guó)家財(cái)經(jīng)制度、法規(guī)要求,委機(jī)關(guān)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都應(yīng)納入財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算,并接受監(jiān)督。各項(xiàng)支出均應(yīng)嚴(yán)格遵守市行政單位經(jīng)費(fèi)規(guī)定執(zhí)行。
2、認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算,辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù);及時(shí)清理債權(quán)、債務(wù),正確編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
3、委機(jī)關(guān)各項(xiàng)開(kāi)支均應(yīng)取得真實(shí)合法的原始憑證,原始憑證必須由經(jīng)辦人簽名,按規(guī)定審批程序批準(zhǔn)后報(bào)銷(xiāo)。出差或因公借款須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),任務(wù)完成后及時(shí)辦理報(bào)帳手續(xù)。自制原始憑證格式由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定。
4、加強(qiáng)現(xiàn)金管理,不得“坐支”,加強(qiáng)支票管理,出納、會(huì)計(jì)各司其職,互相制約。
5、財(cái)務(wù)人員要以身作則、奉公守法,認(rèn)真貫徹國(guó)家各項(xiàng)改革措施,既要維護(hù)國(guó)家和集體利益,又要維護(hù)職工的切身利益。
6、會(huì)計(jì)人員應(yīng)做好會(huì)計(jì)檔案管理工作,每年要及時(shí)將各類(lèi)會(huì)計(jì)帳、證、表等資料分類(lèi)裝訂,立卷歸檔。
7、機(jī)關(guān)各項(xiàng)支出報(bào)銷(xiāo)時(shí)間原則上定于每周周一、周三。
二、財(cái)務(wù)開(kāi)支審批制度
為節(jié)約開(kāi)支,減少浪費(fèi),委機(jī)關(guān)各項(xiàng)開(kāi)支必須經(jīng)主管財(cái)務(wù)主任審批后方可報(bào)銷(xiāo),嚴(yán)格履行“一支筆”審批制度。
(一)報(bào)批制度
1、委機(jī)關(guān)各項(xiàng)開(kāi)支均應(yīng)實(shí)行計(jì)劃管理,報(bào)委主管財(cái)務(wù)主任批準(zhǔn),發(fā)票回來(lái)由財(cái)務(wù)按計(jì)劃審核后,經(jīng)委主管財(cái)務(wù)主任批準(zhǔn)后方可予以報(bào)銷(xiāo)。開(kāi)支數(shù)額較大的,還應(yīng)由主任辦公會(huì)研究后批準(zhǔn)。
2、購(gòu)買(mǎi)物品、訂閱報(bào)刊、雜志以及日常修繕等必須憑正式發(fā)票(稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制的)報(bào)銷(xiāo),非正式發(fā)票或非行政事業(yè)單位收據(jù)均不予報(bào)銷(xiāo)。
3、千元以上的各項(xiàng)開(kāi)支,必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。領(lǐng)用支票必須填寫(xiě)支票申請(qǐng)單,注明用途及限額,辦理完必須在十日內(nèi)憑正式發(fā)票履行正常報(bào)批手續(xù)。
(二)審批權(quán)限
1、職工因公外出開(kāi)會(huì)、培訓(xùn)、必須嚴(yán)格按照國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費(fèi)開(kāi)支的規(guī)定執(zhí)行。借支差旅費(fèi)的人員,必須由本人填寫(xiě)借款申請(qǐng)單,注明到何地、辦何事及計(jì)劃天數(shù),核定借款金額,返回后一周內(nèi)按審批程序報(bào)銷(xiāo)。機(jī)關(guān)人員大小借款,應(yīng)經(jīng)主管財(cái)務(wù)的主任批準(zhǔn)。
2、符合探親條件的職工,其探親差旅費(fèi)按規(guī)定予以報(bào)銷(xiāo)。
3、購(gòu)買(mǎi)各種固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料及訂閱黨報(bào)黨刊雜志、專(zhuān)業(yè)書(shū)籍等均應(yīng)由經(jīng)辦人或部門(mén)提出計(jì)劃,然后履行正常報(bào)批手續(xù)予以報(bào)銷(xiāo)。
4、機(jī)動(dòng)車(chē)輛實(shí)行定點(diǎn)維修,維修前應(yīng)由司機(jī)提出計(jì)劃,經(jīng)辦公室主任匯總,報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)和主要負(fù)責(zé)人同意。年終或每半年結(jié)帳一次,報(bào)銷(xiāo)時(shí)必須按正常報(bào)批程序結(jié)算,并附修理費(fèi)明細(xì)表。機(jī)動(dòng)車(chē)燃料費(fèi)實(shí)行一次性購(gòu)買(mǎi),分期領(lǐng)用。
三、財(cái)產(chǎn)物資管理制度
1、固定資產(chǎn)統(tǒng)一由辦公室指定專(zhuān)人進(jìn)行管理,應(yīng)建立健全管理帳卡,對(duì)報(bào)損、報(bào)廢、調(diào)出、變賣(mài)以及增加或減少的固定資產(chǎn)應(yīng)由使用部門(mén)或管理部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng),按審批權(quán)限報(bào)批。固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實(shí)。
2、購(gòu)進(jìn)低值易耗品、材料,要做好登記入帳工作,保管和采購(gòu)簽字交接,做到帳物相符?？剖翌I(lǐng)用時(shí),領(lǐng)用人員必須履行登記手續(xù),年終匯總對(duì)帳。
四、福利制度
醫(yī)藥費(fèi)、養(yǎng)老金、公積金、獨(dú)生子女費(fèi)、干部職工常規(guī)檢查醫(yī)療醫(yī)藥費(fèi)按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
五、財(cái)產(chǎn)清查制度
1、各科室每年應(yīng)形成定期的清查盤(pán)點(diǎn)制度,對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行匯總,并將結(jié)果送機(jī)關(guān)辦公室。
2、辦公室為確保財(cái)產(chǎn)物資在儲(chǔ)備、使用過(guò)程中安全無(wú)損,要進(jìn)行經(jīng)常的、不定期的抽查盤(pán)點(diǎn)工作,并對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的清查盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行必要的監(jiān)督檢查,做出詳細(xì)記錄。
3、財(cái)產(chǎn)物資的清查核對(duì)要由辦公室牽頭,會(huì)同機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)人員共同對(duì)有關(guān)科室財(cái)產(chǎn)認(rèn)真組織盤(pán)點(diǎn),并做好盤(pán)點(diǎn)后的對(duì)帳工作。
第12篇 體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度范本
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范體育事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,提高資金使用效益,促進(jìn)體育事業(yè)發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國(guó)體育法》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》,制定本制度。
第二條 本制度適用于各級(jí)政府體育行政主管部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)主管部門(mén))所屬的各級(jí)各類(lèi)體育事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
第三條 體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基本原則是:執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系,國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系。
第四條 體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制單位預(yù)算;依法組織收入,合理安排支出;建立健全財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,提高資金使用效益;加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理,防止國(guó)有資產(chǎn)流失;如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況;參與單位重大經(jīng)濟(jì)決策和對(duì)外簽定經(jīng)濟(jì)合同等事項(xiàng),對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督。
第五條 體育事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作,應(yīng)接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等有關(guān)部門(mén)和主管部門(mén)的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。
第六條 體育事業(yè)單位的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。
第七條 國(guó)家支持發(fā)展體育事業(yè),同時(shí)鼓勵(lì)體育事業(yè)單位充分發(fā)揮體育事業(yè)的多元功能,依托市場(chǎng),發(fā)展體育產(chǎn)業(yè),多形式、多渠道籌集資金.逐步增強(qiáng)單位自我積累、自我發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力和活力。
第二章 單位預(yù)算管理
第八條 單位預(yù)算是指體育事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。體育事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第九條 國(guó)家事業(yè)單位實(shí)行核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、單位收支狀況以及國(guó)家財(cái)政政策和財(cái)力確定。定額或者定額補(bǔ)助可以為零。
少數(shù)非財(cái)政補(bǔ)助收入大于支出較多的體育事業(yè)單位,可以實(shí)行收入上繳辦法。具體辦法由財(cái)政部門(mén)會(huì)同主管部門(mén)制定。
第十條 預(yù)算編制原則:
(一)根據(jù)國(guó)家有關(guān)方針、政策,國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度,以及體育事業(yè)計(jì)劃編制單位預(yù)算。
(二)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則,既要考慮事業(yè)發(fā)展的需要,又要考慮國(guó)家財(cái)力的可能,保障重點(diǎn)、兼顧一般。
(三)堅(jiān)持以收定支、收支平衡的原則。單位預(yù)算應(yīng)自求平衡,不得編制赤字預(yù)算。
(四)堅(jiān)持艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的原則,挖掘內(nèi)部潛力。努力增收節(jié)支,提高資金使用效益。
(五)堅(jiān)持嚴(yán)格劃清經(jīng)費(fèi)渠道的原則。事業(yè)經(jīng)費(fèi)與基本建設(shè)投資不得相互擠占和挪用,并根據(jù)有關(guān)規(guī)定,分別編制預(yù)算。
(六)堅(jiān)持完整性和統(tǒng)一性原則。體育事業(yè)單位必須將全部財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目在預(yù)算中予以反映,并按照國(guó)家預(yù)算表格和統(tǒng)一的口徑、程序及計(jì)算依據(jù)編制單位預(yù)算。
第十一條 預(yù)算編制程序:
體育事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)計(jì)劃,提出預(yù)算建議數(shù),經(jīng)主管部門(mén)審核匯總報(bào)財(cái)政部門(mén)核定。單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算,由主管部門(mén)匯總報(bào)財(cái)政部門(mén)審核批復(fù)執(zhí)行。預(yù)算報(bào)送時(shí)間按財(cái)政部門(mén)的規(guī)定執(zhí)行。
第十二條 預(yù)算編制方法:
(一)收入預(yù)算包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入(含財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金收入)、經(jīng)營(yíng)收人、附屬單位上繳收入和其他收入。收入預(yù)算根據(jù)事業(yè)計(jì)劃,參照近年收人情況,并考慮預(yù)算年度可能出現(xiàn)的收入增減因素編制。
(二)支出預(yù)算包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級(jí)支出。支出預(yù)算根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財(cái)力可能測(cè)算編制。
1、事業(yè)支出包括基本工資。其他工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。其中:基本工資、其他工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和助學(xué)金,根據(jù)單位人員編制、勞動(dòng)工資計(jì)劃及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制;公務(wù)費(fèi)按照人員編制、定額標(biāo)準(zhǔn)或近年來(lái)支出的情況進(jìn)行測(cè)算編制;業(yè)務(wù)費(fèi)按工作任務(wù)和定額編制,無(wú)法確定定額的,按近年開(kāi)支情況測(cè)算編制;設(shè)備購(gòu)置費(fèi)按主管部門(mén)批準(zhǔn)的設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行編制;修繕費(fèi)按維修定額或?qū)嶋H情況進(jìn)行測(cè)算編制;其他費(fèi)用測(cè)算編制。
2、經(jīng)營(yíng)支出目級(jí)科目和事業(yè)支出目級(jí)科目相同。預(yù)算編制方法比照事業(yè)支出編制方法辦理。
3、自籌基本建設(shè)支出根據(jù)單位基本建設(shè)計(jì)劃和非財(cái)政補(bǔ)助收入狀況,在保證正常支出需要的基礎(chǔ)上從嚴(yán)編制。
4、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出按主管部門(mén)批準(zhǔn)的數(shù)額編制。
5、上繳上級(jí)支出按規(guī)定的比例或數(shù)額編制。
(三)單位預(yù)算必須附有預(yù)算編制說(shuō)明書(shū)。
第十三條 預(yù)算調(diào)整:
體育事業(yè)單位預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中,財(cái)政補(bǔ)助收入、從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金一般不予調(diào)整。但是,上級(jí)下達(dá)的事業(yè)計(jì)劃有大的調(diào)整,或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策增加或減少支出,對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí),單位需報(bào)請(qǐng)主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)調(diào)整預(yù)算;非財(cái)政補(bǔ)助收入部分需要調(diào)增調(diào)減的,由單位自行調(diào)整并報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。
收入預(yù)算調(diào)整后相應(yīng)調(diào)增調(diào)減支出預(yù)算。
第三章 收人管理
第十四條 收入是指體育事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。
第十五條 體育事業(yè)單位的收入包括:
(一)財(cái)政補(bǔ)助收入,即體育事業(yè)單位通過(guò)主管部門(mén)、上級(jí)單位或直接從財(cái)政部門(mén)取得的體育事業(yè)費(fèi),包括經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)資金。
(二)上級(jí)補(bǔ)助收入,即體育事業(yè)單位從主管部門(mén)或上級(jí)單位取得的各種非財(cái)政補(bǔ)助收入。
(三)事業(yè)收人,即體育事業(yè)單位開(kāi)展體育業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入,其中:按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政納入預(yù)算的資金和應(yīng)繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金,不計(jì)入事業(yè)收入;從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金,計(jì)人事業(yè)收入。
(四)經(jīng)營(yíng)收入,即體育事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入.
(五)附屬單位上繳收入,即體育事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
(六)其它收入,即上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入,包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。
第十六條 事業(yè)收入包括:
(一)竟技體育比賽收入,即體育事業(yè)單位組織或參加各類(lèi)竟技體育比賽和表演取得的各項(xiàng)收入。
(二)門(mén)票收入,即體育場(chǎng)館舉辦各類(lèi)文體表演取得的門(mén)票收入。
(三)出售廣播電視轉(zhuǎn)播權(quán)收入,即體育事業(yè)單位出售競(jìng)技體育比賽和表演的廣播電視轉(zhuǎn)播權(quán)取得的收入。
(四)廣告贊助收入,即體育事業(yè)單位利用體育場(chǎng)地、體育比賽服裝和器材等為社會(huì)提供廣告服務(wù)取得的收入。
(五)體育技術(shù)服務(wù)收入,即體育事業(yè)單位對(duì)外提供技術(shù)指導(dǎo)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)培訓(xùn)、信息服務(wù)和推廣體育科研成果等取得的收人。
(六)體育相關(guān)業(yè)務(wù)收入,即體育事業(yè)單位組織與體育相關(guān)的各種體育交流、體育展覽、體育旅游等活動(dòng)取得的收入。
(七)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,即體育事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,經(jīng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估后轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的收入。
(八)其他體育事業(yè)收入,即體育事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的除上述各項(xiàng)收入以外的收入。
體育事業(yè)單位上述八項(xiàng)收入中,屬于從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)領(lǐng)撥的預(yù)算外資金以及經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金,作為單位的預(yù)算外收入計(jì)入事業(yè)收入,同時(shí)在預(yù)算外資金收支計(jì)劃表中反映。
第十七條 經(jīng)營(yíng)收入包括:
(一)銷(xiāo)售收入,即體育事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門(mén)銷(xiāo)售商品所取得的收入。
(二)經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入,即體育事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門(mén)對(duì)外提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)取得的收人。
(三)租賃收入,即體育事業(yè)單位出租房屋、場(chǎng)地、大型設(shè)備等取得的收入。
(四)其他經(jīng)營(yíng)收入,即體育事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外取得的除l述各項(xiàng)收入以外的收入。
第十八條 收入管理的要求:
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在國(guó)家政策允許的范圍內(nèi),依法組織收入,堅(jiān)持把社會(huì)效益放在首位,同時(shí)注重經(jīng)濟(jì)效益。
(二)體育事業(yè)單位取得事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入,必須使用財(cái)政部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一印制票據(jù)、銷(xiāo)售發(fā)票、門(mén)票等票據(jù)的管理制度。
(三)體育事業(yè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目,自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
第四章 支出管理
第十九條 支出是體育事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。
第二十條 體育事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級(jí)支出。
(一)事業(yè)支出,即體育事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出,包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。
(二)經(jīng)營(yíng)支出,即體育事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)發(fā)生的支出。
(三)自籌基本建設(shè)支出,即事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金按排自籌基本建設(shè)發(fā)生的支出。事業(yè)單位自籌資金安排基本建設(shè),應(yīng)先落實(shí)資金來(lái)源,并按審批權(quán)限,報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)列入基本建設(shè)計(jì)劃。事業(yè)單位應(yīng)在保證正常事業(yè)支出需要,保障正常預(yù)算收支平衡的基礎(chǔ)上,統(tǒng)籌安排自籌基本建設(shè)支出,并報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)核批。核定的自籌基本建設(shè)資金納入基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理。
(四)對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出,即體育事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出.
(五)上繳上級(jí)支出,即實(shí)行收入上繳辦法的體育事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級(jí)單位的支出。
第二十一條 體育事業(yè)單位在開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù),不能歸集的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)?。?jīng)營(yíng)支出應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入配比。
第二十二條 體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度。各項(xiàng)支出在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)核定的預(yù)算統(tǒng)一掌握使用。單位各業(yè)務(wù)部門(mén)的開(kāi)支,應(yīng)當(dāng)事先提出使用計(jì)劃交單位財(cái)務(wù)部門(mén)審核后執(zhí)行。
第二十三條 體育事業(yè)單仕應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn);沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的,由體育事業(yè)單位做出規(guī)定,報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。體育事業(yè)單位的規(guī)定違反國(guó)家法律。法規(guī)和政策的,主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正。
第二十四條 體育事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)取得的有指定項(xiàng)目和用途并且要求單獨(dú)核算的專(zhuān)項(xiàng)資金,應(yīng)當(dāng)按照要求定期向主管部門(mén)報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況;項(xiàng)目完成后,應(yīng)當(dāng)報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)資金支出決算和使用效果的書(shū)面報(bào)告,接受財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的檢查和驗(yàn)收。
第二十五條 為了加強(qiáng)支出管理,提高經(jīng)濟(jì)核算水平,有條件的體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)的實(shí)際需要,實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法。其支出可以劃分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用。
(一)直接費(fèi)用是指直接從事體育場(chǎng)、館經(jīng)營(yíng)、競(jìng)技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術(shù)服務(wù)、體育宣傳品制作和非獨(dú)立核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,直接費(fèi)用計(jì)入成本中。
(二)間接費(fèi)用是指體育事業(yè)單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)為組織和管理體育場(chǎng)、館經(jīng)營(yíng)、競(jìng)技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術(shù)培訓(xùn)、體育宣傳品制作和非獨(dú)立核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。間接費(fèi)用按一定比例計(jì)入成本中。
(三)期間費(fèi)用是指體育事業(yè)單位內(nèi)部行政后勤管理部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期結(jié)余。
第二十六條 實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法的范圍:
(一)非財(cái)政補(bǔ)助收入能夠基本滿(mǎn)足正常支出的體育場(chǎng)、體育館、體育運(yùn)動(dòng)中心,以及其他體育事業(yè)單位。
(二)體育事業(yè)單位附屬的非獨(dú)立核算的商品銷(xiāo)售部、餐飲部等。
第二十七條 實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法的體育事業(yè)單位、單位內(nèi)部實(shí)行成本核算的部門(mén),其成本費(fèi)用須按支出用途分別歸集到單位事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的相應(yīng)科目中去。
第二十八條 體育事業(yè)單位的基本建設(shè)支出、對(duì)外投資支出以及國(guó)家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出,不得計(jì)入成本費(fèi)用。
第五章 結(jié)余及其分配
第二十九條 結(jié)余是體育事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。
第三十條 體育事業(yè)單位的結(jié)余(不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余),除專(zhuān)項(xiàng)資金按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外,可以按照規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金,用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額。國(guó)家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
體育事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余先按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)收支發(fā)生的虧損,其余部分并入單位的結(jié)余中進(jìn)行分配。
第六章 專(zhuān)用基金管理
第三十一條 專(zhuān)用基金是指體育事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的有專(zhuān)門(mén)用途的資金。
第三十二條 專(zhuān)用基金包括:
(一)修購(gòu)基金,即按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取,在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中各列支50%后,用于體育事業(yè)單位固資產(chǎn)維修、購(gòu)置的資金,體育事業(yè)單位的固定資產(chǎn)變價(jià)收入和有償調(diào)撥收入,除國(guó)家另有規(guī)定外,直接轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金。
(二)職工福利基金,即未按照結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入,用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。
(三)醫(yī)療基金,即未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍的體育事業(yè)單位,按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)提取,并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費(fèi)醫(yī)療開(kāi)支的資金。
(四)其他基金,即按其他有關(guān)規(guī)定提取和設(shè)置的專(zhuān)用基金。
第三十三條 各項(xiàng)基金的提取比例和管理辦法,國(guó)家有統(tǒng)一規(guī)定的,按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行,沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的,由主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)確定。
第七章 資產(chǎn)管理
第三十四條 資產(chǎn)是體育事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第三十五條 體育事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。
第三十六條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以?xún)?nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。
第三十七條 實(shí)行獨(dú)立核算的體育事業(yè)單位必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在銀行開(kāi)設(shè)存款帳戶(hù),嚴(yán)格遵守銀行制度,接受銀行監(jiān)督。
在銀行開(kāi)戶(hù)必須報(bào)主管部門(mén)批準(zhǔn)。一般由單位財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)設(shè)帳戶(hù),單位內(nèi)部其他非獨(dú)立核算部門(mén)不得另設(shè)帳戶(hù)。銀行存款帳戶(hù)只限本單位使用,不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給外單位或個(gè)人使用。
第三十八條 體育事業(yè)單位對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)要按時(shí)清理結(jié)算,不得長(zhǎng)期掛帳。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付款,要查明原因,分清責(zé)任,報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)后核銷(xiāo);數(shù)額較大的,須報(bào)請(qǐng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。
第三十九條 存貨是指體育事業(yè)單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn),包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度。單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé),嚴(yán)格收發(fā)手續(xù),完善存貨驗(yàn)收、進(jìn)出庫(kù)和保管制度,防止丟失、損壞和變質(zhì)。
(二)單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要編制采購(gòu)計(jì)劃,經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門(mén)核報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后進(jìn)行采購(gòu)。
(三)單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立材料明細(xì)帳,定期與財(cái)務(wù)部門(mén)的材料總帳進(jìn)行核對(duì),做到帳帳相符、帳實(shí)相符。
(四)制定材料儲(chǔ)備定額和主要材料消耗定額。
(五)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤(pán)點(diǎn),保證帳實(shí)相符。存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧應(yīng)及時(shí)調(diào)帳。
第四十條 固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上,專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資,作為固定資產(chǎn)管理。
固定資產(chǎn)一般分為六類(lèi):房屋和建筑物;專(zhuān)用設(shè)備;一般設(shè)備;文物和陳列品;圖書(shū);其他固定資產(chǎn)。主管部門(mén)可以根據(jù)本系統(tǒng)具體情況制定各類(lèi)固定資產(chǎn)明細(xì)目錄。
第四十一條 體育事業(yè)單位要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理:
(一)建立健全固定資產(chǎn)管理制度,加強(qiáng)固定資產(chǎn)維護(hù)和保養(yǎng),制定操作規(guī)程,建立技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。
(二)購(gòu)建和調(diào)入的固定資產(chǎn),由單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收,單位財(cái)務(wù)部門(mén)參與驗(yàn)收。貴重儀器等專(zhuān)業(yè)設(shè)備和新建的房屋及建筑物竣工時(shí),應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員參加驗(yàn)收。經(jīng)驗(yàn)收后的固定資產(chǎn)要及時(shí)入帳并交付使用。
(三)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格和新舊程度估價(jià)入帳,或根據(jù)捐贈(zèng)時(shí)提供的有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)的價(jià)值。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,計(jì)入固定資產(chǎn)原值。
(四)體育事業(yè)單位固定資產(chǎn)報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓,一般經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。大型、精密貴重設(shè)備、儀器報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)鑒定,報(bào)主管部門(mén)或者國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn),具體審批權(quán)限由同級(jí)財(cái)政部門(mén)會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)規(guī)定。
(五)固定資產(chǎn)的變價(jià)收入,除國(guó)家另有規(guī)定外轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金。
(六)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤(pán)點(diǎn),做到帳、卡、物相符。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照規(guī)定處理。
第四十二條 單位接受贊助、捐贈(zèng)的實(shí)物必須嚴(yán)格按照有關(guān)存貨、固定資產(chǎn)的管理規(guī)定進(jìn)行管理。
第四十三條 無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利等。
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估確認(rèn)、開(kāi)發(fā)、保護(hù)、使用和轉(zhuǎn)讓進(jìn)行管理。
(二)無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)確定。
(三)體育事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,取得的收入除國(guó)家另有規(guī)定外計(jì)入事業(yè)收入。體育事業(yè)單位取得無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出計(jì)入事業(yè)支出。
第四十四條 對(duì)外投資是體育事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
(一)體育事業(yè)單位對(duì)外投資,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)或者備案。
(二)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。
(三)對(duì)外投資必須進(jìn)行充分的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)效益論證,保證國(guó)有資產(chǎn)的完整和增值。
第八章 負(fù)債管理
第四十五條 負(fù)債是體育事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。
第四十六條 體育事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等。
(一)借入款項(xiàng)是指體育事業(yè)單位為開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)向財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的款項(xiàng)。
(二)應(yīng)付款項(xiàng)和暫存款項(xiàng)是指體育事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定和要求,應(yīng)付未付的各種款項(xiàng)。
(三)應(yīng)繳款項(xiàng)是指體育事業(yè)單位收取的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政納入預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金、應(yīng)繳稅金以及其他按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)上繳的款項(xiàng)。
第四十七條 體育事業(yè)單位應(yīng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理,及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算,保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定的期限內(nèi)歸還。
第九章 事業(yè)單位清算
第四十八條 體育事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時(shí),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。
第四十九條 體育事業(yè)單位清算應(yīng)當(dāng)在主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的監(jiān)督指導(dǎo)下,對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查,編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好國(guó)有資產(chǎn)的 移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項(xiàng)遺留問(wèn)題。
第五十條 體育事業(yè)單位清算結(jié)束后,經(jīng)主管部門(mén)審核并報(bào)財(cái)政部門(mén)和國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn),其資產(chǎn)分別按下列辦法處理:
(一)因隸屬關(guān)系改變,成建制劃轉(zhuǎn)的體育事業(yè)單仕,其全部資產(chǎn)無(wú)償移交,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)體育事業(yè)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。
(二)轉(zhuǎn)為企業(yè)管理的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)扣除負(fù)債后,轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金。
(三)撤銷(xiāo)的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)由主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)處理。
(四)合并的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位,合并后多余的國(guó)有資產(chǎn),由主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)處理。
第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析
第五十一條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映體育事業(yè)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件。體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的規(guī)定和要求,定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告,做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、說(shuō)明符合實(shí)際情況,并定期向主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)以及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
第五十二條 體育事業(yè)單位報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
第五十三條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū),主要說(shuō)明體育事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、體育事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況,對(duì)本期或者長(zhǎng)期財(cái)務(wù)情況發(fā)生重大影響的事項(xiàng),以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
第五十四條 體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括:事業(yè)效果、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出狀況、財(cái)務(wù)管理等。
第五十五條 財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)兩類(lèi)。
(一)財(cái)務(wù)指標(biāo)包括:經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、預(yù)算完成率、事業(yè)收入占總收入的比率、經(jīng)營(yíng)收入占總收入的比率、事業(yè)收入增長(zhǎng)率、經(jīng)營(yíng)收入增長(zhǎng)率等。
(二)業(yè)務(wù)指標(biāo)包括:參加全民健身人數(shù)、專(zhuān)業(yè)運(yùn)動(dòng)隊(duì)人數(shù)、獲世界冠軍數(shù)、獲洲際比賽冠軍數(shù)、獲全國(guó)比賽冠軍數(shù)、體育場(chǎng)館開(kāi)放天數(shù)、體育場(chǎng)館使用率等。
除上述指標(biāo)外,單位可以根據(jù)本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。
第十一章 附 則
第五十六條 國(guó)家對(duì)體育事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財(cái)務(wù)管理,依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理。
第五十七條 接受?chē)?guó)家經(jīng)常性資助的非國(guó)有體育事業(yè)單位,依照本制度執(zhí)行;其他體育事業(yè)單位可以參照本制度執(zhí)行。
第五十八條 下列體育事業(yè)單位或者體育事業(yè)單位的特定項(xiàng)目,執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)財(cái)務(wù)制度,不執(zhí)行本制度:
(一)納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的體育事業(yè)單位和體育事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位;
(二)體育事業(yè)單位對(duì)接受外單位要求投資回報(bào)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目;
(三)經(jīng)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的具備條件的體育事業(yè)單位。
第五十九條 主管部門(mén)所屬的體育科學(xué)研究單位和學(xué)校執(zhí)行同行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度。
第六十條 各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市的體育主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén),可根據(jù)本制度,結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況,制定補(bǔ)充規(guī)定,報(bào)財(cái)政部、國(guó)家體委備案。體育事業(yè)單位可按照本制度,根據(jù)單位實(shí)際情況,制定具體規(guī)定,并報(bào)主管部門(mén)備案。
第六十一條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。
第六十二條 本制度自二零一五年一月一日起施行。
第13篇 z廣播電視事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度范本
第一條為了規(guī)范廣播電視事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)廣播電視事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,提高資金使用效益,保障廣播電視事業(yè)的健康發(fā)展,根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》制定本制度。
第二條本制度適用于各級(jí)政府廣播電視行政主管部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)主管部門(mén))所屬的各級(jí)各類(lèi)廣播電視事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)事業(yè)單位)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
第三條事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基本原則是:執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系,國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系。
第四條事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制單位預(yù)算;依法組織收入,合理安排支出;建立健全財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,提高資金使用效益;加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理,防止國(guó)有資產(chǎn)流失;如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況;參與單位重大經(jīng)濟(jì)決策和對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同等事項(xiàng),對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督。
第五條事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作,應(yīng)接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等有關(guān)部門(mén)和主管部門(mén)的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。
第六條事業(yè)單位的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。
【章名】第二章單位預(yù)算管理
第七條單位預(yù)算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第八條國(guó)家對(duì)事業(yè)單位實(shí)行核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)廣播電視事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、單位收支狀況以及國(guó)家財(cái)政政策和財(cái)力可能確定。定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助可以為零。少數(shù)非財(cái)政補(bǔ)助收入大于支出較多的事業(yè)單位,可以實(shí)行收入上繳辦法。具體辦法由財(cái)政部門(mén)會(huì)同主管部門(mén)制定。
第九條預(yù)算編制原則:
(一)根據(jù)國(guó)家有關(guān)方針、政策,國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度,以及廣播電視事業(yè)計(jì)劃編制單位預(yù)算。
(二)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則,既要考慮事業(yè)發(fā)展的需要,又要考慮國(guó)家財(cái)力的可能,保證重點(diǎn)、兼顧一般。
(三)堅(jiān)持以收定支、收支平衡的原則,單位預(yù)算應(yīng)自求平衡,不得編制赤字預(yù)算。
(四)堅(jiān)持艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的原則,挖掘內(nèi)部潛力,努力增收節(jié)支,提高資金使用效益。
(五)堅(jiān)持嚴(yán)格劃清經(jīng)費(fèi)渠道的原則。事業(yè)經(jīng)費(fèi)與基本建設(shè)投資不得相互擠占和挪用,并根據(jù)有關(guān)規(guī)定,分別編制預(yù)算。
(六)堅(jiān)持完整性和統(tǒng)一性原則。事業(yè)單位必須將全部財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目在預(yù)算中予以反映,并按照國(guó)家預(yù)算表格和統(tǒng)一的口徑、程序及計(jì)算依據(jù)編制單位預(yù)算。
第十條預(yù)算編制程序:事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)計(jì)劃,提出預(yù)算建議數(shù),經(jīng)主管部門(mén)審核匯總報(bào)財(cái)政部門(mén)核定。單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算,由主管部門(mén)匯總并報(bào)財(cái)政部門(mén)審核批復(fù)后執(zhí)行。預(yù)算報(bào)送時(shí)間按財(cái)政部門(mén)的規(guī)定執(zhí)行。
第十一條預(yù)算編制方法:
(一)收入預(yù)算包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入(含財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金收入)、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其他收入。收入預(yù)算根據(jù)事業(yè)計(jì)劃,參照近年收入情況,并考慮預(yù)算年度可能出現(xiàn)的收入增減因素編制。
(二)支出預(yù)算包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級(jí)支出。支出預(yù)算根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財(cái)力可能測(cè)算編制。
1.事業(yè)支出包括基本工資、其他工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。
其中:基本工資、其他工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和助學(xué)金,根據(jù)單位人員編制、勞動(dòng)工資計(jì)劃及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制;公務(wù)費(fèi)按照人員編制、定額標(biāo)準(zhǔn)或近年來(lái)支出的情況進(jìn)行測(cè)算編制;業(yè)務(wù)費(fèi)按工作任務(wù)和定額編制,無(wú)法確定定額的,按近年開(kāi)支情況測(cè)算編制;設(shè)備購(gòu)置費(fèi)按主管部門(mén)批準(zhǔn)的設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行編制;修繕費(fèi)按維修定額或?qū)嶋H情況進(jìn)行測(cè)算編制;其他費(fèi)用測(cè)算編制。
2.經(jīng)營(yíng)支出目級(jí)科目與事業(yè)支出目級(jí)科目相同。預(yù)算編制方法比照事業(yè)支出編制方法辦理。
3.自籌基本建設(shè)支出根據(jù)單位基本建設(shè)計(jì)劃和非財(cái)政補(bǔ)助收入狀況,在保證正常支出需要的基礎(chǔ)上從嚴(yán)編制。
4.對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出按主管部門(mén)批準(zhǔn)的數(shù)額編制。
5.上繳上級(jí)支出按規(guī)定的比例或數(shù)額編制。
(三)單位預(yù)算必須附有預(yù)算編制說(shuō)明書(shū)。
第十二條預(yù)算調(diào)整:事業(yè)單位預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中,財(cái)政補(bǔ)助收入、從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金一般不予調(diào)整。但是,上級(jí)下達(dá)的事業(yè)計(jì)劃有大的調(diào)整,或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策增加或減少支出,對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí),單位需報(bào)請(qǐng)主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)調(diào)整預(yù)算;非財(cái)政補(bǔ)助收入部分需要調(diào)增調(diào)減的,由單位自行調(diào)整并報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。收入預(yù)算調(diào)整后相應(yīng)調(diào)增調(diào)減支出預(yù)算。
【章名】第三章收入管理
第十三條收入是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。
第十四條事業(yè)單位的收入包括:
(一)財(cái)政補(bǔ)助收入,即事業(yè)單位通過(guò)主管部門(mén)、上級(jí)單位或直接從財(cái)政部門(mén)取得的廣播電影電視事業(yè)費(fèi),包括經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)資金。
(二)上級(jí)補(bǔ)助收入,即事業(yè)單位從主管部門(mén)或上級(jí)單位取得的各種非財(cái)政補(bǔ)助收入。
(三)事業(yè)收入,即事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入,其中:按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政納入預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金不計(jì)入事業(yè)收入;從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金收入計(jì)入事業(yè)收入。
(四)經(jīng)營(yíng)收入,即事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。
(五)附屬單位上繳收入,即事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
(六)其他收入,即上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入,包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。
第十五條事業(yè)收入包括:
(一)廣告收入,即廣播電臺(tái)、電視臺(tái)、廣播電視報(bào)紙、期刊和雜志等因播出、刊登廣告按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的廣告收入。
(二)有線(xiàn)電視收入,即有線(xiàn)電視收視費(fèi)、初裝費(fèi)等收入。
(三)節(jié)目交換收入,即廣播電臺(tái)、電視臺(tái)與國(guó)內(nèi)外單位和機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行節(jié)目交換取得的收入以及節(jié)目版權(quán)收入。
(四)合作合拍收入,即事業(yè)單位與國(guó)內(nèi)外單位和機(jī)構(gòu)合辦廣播電視節(jié)目或合拍影視劇對(duì)方投資形成的收入。
(五)節(jié)目傳輸收入,即事業(yè)單位向用戶(hù)傳送廣播電視節(jié)目,按規(guī)定收取的終端安裝費(fèi)及維護(hù)費(fèi)。
(六)門(mén)票收入,即事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)按規(guī)定出售門(mén)票取得的收入。
(七)技術(shù)服務(wù)收入,即事業(yè)單位對(duì)外提供技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)、翻譯服務(wù)、設(shè)備技術(shù)安裝和維修等取得的收入。
(八)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,即事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定,經(jīng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估后轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的收入。
(九)其他事業(yè)收入,即事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)取得的除上述各項(xiàng)收入以外的收入。事業(yè)單位上述九項(xiàng)收入中,屬于從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)領(lǐng)撥的預(yù)算外資金以及經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金,作為單位的預(yù)算外收入計(jì)入事業(yè)收入,同時(shí)在預(yù)算外資金收支計(jì)劃表中反映。
第十六條經(jīng)營(yíng)收入包括:
(一)銷(xiāo)售收入,即事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門(mén)銷(xiāo)售商品取得的收入。
(二)經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入,即事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門(mén)對(duì)外提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)取得的收入。
(三)租賃收入,即事業(yè)單位出租房屋、場(chǎng)地和設(shè)備等取得的收入。
(四)其他經(jīng)營(yíng)收入,即事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外取得的除上述各項(xiàng)收入以外的收入。
第十七條收入管理的要求:
(一)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在國(guó)家政策允許的范圍內(nèi),依法組織收入,堅(jiān)把社會(huì)效益放在首位,同時(shí)注重經(jīng)濟(jì)效益。
(二)事業(yè)單位必須使用財(cái)政部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一印制的票據(jù),并建立健全各種專(zhuān)用收款收據(jù)、銷(xiāo)售發(fā)票、門(mén)票等票據(jù)的管理制度。
(三)事業(yè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),不得違犯規(guī)定擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目,自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
(四)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定加強(qiáng)帳戶(hù)的統(tǒng)一管理,收入要及時(shí)入帳
,防止流失。
(五)事業(yè)單位的各項(xiàng)收入必須全部納入單位預(yù)算,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一
管理。
【章名】第四章支出管理
第十八條支出是事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損
失。
第十九條事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支
出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級(jí)支出。
(一)事業(yè)支出,即事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的
支出,包括基本工資、其他工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、
助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。
(二)經(jīng)營(yíng)支出,即事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展
非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。
(三)自籌基本建設(shè)支出,即事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安
排的自籌基本建設(shè)發(fā)生的支出。事業(yè)單位自籌資金安排基本建設(shè),應(yīng)先落
實(shí)資金來(lái)源,并按審批權(quán)限,報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)列入基本建設(shè)計(jì)劃。事業(yè)單位
應(yīng)在保證正常事業(yè)支出需要,保證正常預(yù)算平衡的基礎(chǔ)上,統(tǒng)籌安排自籌
基本建設(shè)支出,并報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)核批。核定的自籌基本建設(shè)資金
納入基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理。
(四)對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出,即事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收人之外的收入
對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。
(五)上繳上級(jí)支出,即實(shí)行收入上繳辦法的事業(yè)單位按規(guī)定的定額
或比例上繳上級(jí)單位的支出。
第二十條事業(yè)單位在開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)
際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù),不能歸集的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)偂＝?jīng)營(yíng)
支出應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入配比。
第二十一條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度。各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)在
單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財(cái)務(wù)部門(mén)在財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)核定的預(yù)算
指標(biāo)之內(nèi)統(tǒng)一掌握使用。各業(yè)務(wù)部門(mén)的開(kāi)支,應(yīng)事先提出使用計(jì)劃交財(cái)務(wù)
部門(mén)審核后執(zhí)行。
第二十二條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)
;沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的,由事業(yè)單位做出規(guī)定,報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。
事業(yè)單位的規(guī)定違反國(guó)家法律、法規(guī)和政策的,主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)
責(zé)令其改正。
第二十三條事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)取得的有指定項(xiàng)目和用
途并且要求單獨(dú)核算的專(zhuān)項(xiàng)資金,應(yīng)當(dāng)按照要求定期向財(cái)政部門(mén)和主管部
門(mén)報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況;項(xiàng)目完成后,應(yīng)當(dāng)報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)資金支出決算和使
用效果的書(shū)面報(bào)告,接受財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的檢查和驗(yàn)收。
第二十四條為了加強(qiáng)支出管理,提高經(jīng)濟(jì)核算水平,有條件的事業(yè)
單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)的實(shí)際需要,實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法。
其支出可以劃分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用。
(一)直接費(fèi)用是指直接從事廣播、電視節(jié)目制作、發(fā)射、傳輸、轉(zhuǎn)
播等業(yè)務(wù)活動(dòng)和非獨(dú)立核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。
(二)間接費(fèi)用是指事業(yè)單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)為組織廣播、電視節(jié)目
制作、發(fā)射、傳輸、轉(zhuǎn)播等業(yè)務(wù)活動(dòng)和非獨(dú)立核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的
費(fèi)用。
(三)期間費(fèi)用是指事業(yè)單位內(nèi)部行政后勤管理部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用
。
第二十五條實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法的范圍:
(一)非財(cái)政補(bǔ)助收入能夠基本滿(mǎn)足正常支出的廣播電臺(tái)、電視臺(tái)、
電視發(fā)射臺(tái)以及其他事業(yè)單位。
(二)事業(yè)單位附屬的非獨(dú)立核算的商品銷(xiāo)售部、餐飲部等。
第二十六條實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法的單位、單位內(nèi)部實(shí)行成本核算
的部門(mén),其成本費(fèi)用須按支出用途分別歸集到單位事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出的
相應(yīng)科目中去。
第二十七條事業(yè)單位的基本建設(shè)支出、對(duì)外投資支出以及國(guó)家規(guī)定
不得列入成本費(fèi)用的其他支出,不得計(jì)入成本費(fèi)用。
【章名】第五章結(jié)余及其分配
第二十八條結(jié)余是事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。
第二十九條事業(yè)單位的結(jié)余(不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的
預(yù)算外資金結(jié)余),除專(zhuān)項(xiàng)資金按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外,可以
按照規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金,用于彌補(bǔ)以后年度
單位收支差額。國(guó)家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余先按照國(guó)家有
關(guān)規(guī)定彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)收支發(fā)生的虧損,其余部分并入單位的結(jié)余中進(jìn)
行分配。
【章名】第六章專(zhuān)用基金管理
第三十條專(zhuān)用基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的有專(zhuān)門(mén)用途
的資金。
第三十一條專(zhuān)用基金包括:修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和
其他基金。
(一)修購(gòu)基金,即按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取,在修
繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中列支(各列50%),用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和
購(gòu)置的資金。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)變價(jià)收入和有償調(diào)撥收入,除國(guó)家另有
規(guī)定者外,直接轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金。
(二)職工福利基金,即按照結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入,用于單位職
工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。
(三)醫(yī)療基金,即未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍的單位,按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)提取,并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費(fèi)醫(yī)療開(kāi)支的資金。
(四)其他基金,即按照其他有關(guān)規(guī)定提取和設(shè)置的專(zhuān)用基金。
第三十二條各項(xiàng)基金的提取比例和管理辦法,國(guó)家有統(tǒng)一規(guī)定的,按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行,沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的,由主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)確定。
【章名】第七章資產(chǎn)管理
第三十三條資產(chǎn)是事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第三十四條事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、對(duì)外投資等。
第三十五條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年以?xún)?nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。
第三十六條實(shí)行獨(dú)立核算的事業(yè)單位必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在銀行開(kāi)設(shè)存款帳戶(hù),嚴(yán)格遵守銀行制度,接受銀行監(jiān)督。在銀行開(kāi)戶(hù)必須報(bào)主管部門(mén)批準(zhǔn)。由單位財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)設(shè)帳戶(hù),單位內(nèi)部其他非獨(dú)立核算部門(mén)不得另設(shè)帳戶(hù)。銀行存款帳戶(hù)只限本單位使用,不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給外單位或個(gè)人使用。
第三十七條事業(yè)單位對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)要按時(shí)清理結(jié)算,不得長(zhǎng)期掛帳。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付款,要查明原因,分清責(zé)任,報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)后核銷(xiāo);數(shù)額較大的,須報(bào)請(qǐng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。
第三十八條存貨是指事業(yè)單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn),包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。
(一)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度。單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé),嚴(yán)格收發(fā)手續(xù),完善存貨驗(yàn)收、進(jìn)出庫(kù)和保管制度,防止丟失、損壞、變質(zhì)。
(二)單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要編制采購(gòu)計(jì)劃,經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門(mén)審核報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后進(jìn)行采購(gòu)。
(三)單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立材料明細(xì)帳,定期與財(cái)務(wù)部門(mén)的材料總帳進(jìn)行核對(duì),做到帳帳相符。
(四)制定材料儲(chǔ)備定額和主要材料消耗定額。
(五)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤(pán)點(diǎn),保證帳實(shí)相符。存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧應(yīng)及時(shí)調(diào)帳。
第三十九條固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上,專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上,使用期限在1年以上,并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但耐用時(shí)間在1年以上的大批同類(lèi)物資,作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為六類(lèi):房屋和建筑物;專(zhuān)用設(shè)備;一般設(shè)備;文物和陳列品;圖書(shū);其他固定資產(chǎn)。主管部門(mén)可根據(jù)本系統(tǒng)具體情況制定類(lèi)固定資產(chǎn)明細(xì)目錄。
第四十條事業(yè)單位要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理:
(一)建立健全固定資產(chǎn)管理制度。加強(qiáng)固定資產(chǎn)維護(hù)和保養(yǎng),制定操作規(guī)程,建立技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。
(二)購(gòu)建和調(diào)入的固定資產(chǎn),由單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收,單位財(cái)務(wù)部門(mén)參與驗(yàn)收。購(gòu)進(jìn)貴重儀器等專(zhuān)業(yè)設(shè)備和新建的房屋及建筑物竣工時(shí),應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員參加驗(yàn)收。經(jīng)驗(yàn)收后的固定資產(chǎn)要及時(shí)入帳并交付使用。
(三)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格和新舊程度估價(jià)入帳,或根據(jù)捐贈(zèng)時(shí)提供的有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)的價(jià)值。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,計(jì)入固定資產(chǎn)原值。
(四)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造按增加的實(shí)際支出,計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
(五)事業(yè)單位固定資產(chǎn)報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓,一般經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。廣播電視專(zhuān)業(yè)設(shè)備及房屋建筑物的報(bào)廢和處理報(bào)主管部門(mén)批準(zhǔn)。大型、精密貴重設(shè)備、儀器報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)鑒定,報(bào)主管部門(mén)或國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。具體審批權(quán)限由同級(jí)財(cái)政部門(mén)會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)規(guī)定。
(六)固定資產(chǎn)的變價(jià)收入,除國(guó)家另有規(guī)定者外轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金。
(七)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)清查、盤(pán)點(diǎn)。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤(pán)點(diǎn),做到帳、卡、物相符。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照規(guī)定處理。
第四十一條無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利等。
(一)事業(yè)單位應(yīng)對(duì)本單位無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估確認(rèn)、開(kāi)發(fā)、保護(hù)、使用和轉(zhuǎn)讓進(jìn)行管理。
(二)無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)確定。
(三)事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,取得的收入除國(guó)家另有規(guī)定者外計(jì)入事業(yè)收入。事業(yè)單位取得無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入事業(yè)支出。
第四十二條對(duì)外投資是事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
(一)事業(yè)單位對(duì)外投資,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。
(二)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。
(三)對(duì)外投資必須進(jìn)行充分的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)效益論證,保證國(guó)有資產(chǎn)的完整和增值。
【章名】第八章負(fù)債管理
第四十三條負(fù)債是事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。
第四十四條事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等。
(一)借入款是指事業(yè)單位為開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)向財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的款項(xiàng)。
(二)應(yīng)付款項(xiàng)和暫存款項(xiàng)是指事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定和要求,應(yīng)付未付的各種款項(xiàng)。
(三)應(yīng)繳款項(xiàng)包括事業(yè)單位收取的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政納入預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金、應(yīng)繳稅金、應(yīng)繳上級(jí)主管部門(mén)以及其他按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)上繳的款項(xiàng)。
第四十五條事業(yè)單位應(yīng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理,及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算,保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。
【章名】第九章事業(yè)單位清算
第四十六條事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時(shí),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。
第四十七條事業(yè)單位清算應(yīng)當(dāng)在主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的監(jiān)督指導(dǎo)下,對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查,編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好國(guó)有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項(xiàng)遺留問(wèn)題。
第四十八條事業(yè)單位清算結(jié)束后,經(jīng)主管部門(mén)審核并報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn),其資產(chǎn)分別按下列辦法處理:
(一)因隸屬關(guān)系改變,成建制劃轉(zhuǎn)的事業(yè)單位,其全部資產(chǎn)無(wú)償移交,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)事業(yè)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。
(二)轉(zhuǎn)為企業(yè)管理的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)扣除負(fù)債后,轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金。
(三)撤銷(xiāo)的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)由主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)處理。
(四)合并的事業(yè)單位,全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位。合后多余的固定資產(chǎn),由主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)后處理。
【章名】第十章財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析第四十九條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映事業(yè)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的規(guī)定和要求,定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告,做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、說(shuō)明符合實(shí)際情況,并定期向主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)以及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
第五十條事業(yè)單位報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
第五十一條財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū),主要說(shuō)明事業(yè)發(fā)展情況、事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況、社會(huì)效益各項(xiàng)指標(biāo)完成情況,對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)情況發(fā)生重大影響的事項(xiàng),以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
第五十二條事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括事業(yè)效果、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出狀況和財(cái)務(wù)管理等。
第五十三條財(cái)務(wù)分析指標(biāo)分為財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)兩類(lèi)。
(一)財(cái)務(wù)指標(biāo)包括:經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、預(yù)算完成率、事業(yè)收入占總收入的比率、經(jīng)營(yíng)收入占總收入的比率、事業(yè)收入增長(zhǎng)率、經(jīng)營(yíng)收入增長(zhǎng)率等。
(二)業(yè)務(wù)指標(biāo)包括:
1.廣播節(jié)目播出時(shí)間(小時(shí)/年)、廣播節(jié)目自辦率、重播率。
2.電視節(jié)目播出時(shí)間(小時(shí)/年)、電視節(jié)目自辦率、重播率。
3.發(fā)射機(jī)千瓦小時(shí)費(fèi)用、發(fā)射機(jī)千瓦小時(shí)電費(fèi)。
除上述指標(biāo)外,單位可以根據(jù)本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。
【章名】第十一章附則
第五十四條國(guó)家對(duì)事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財(cái)務(wù)管理,依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理。
第五十五條下列事業(yè)單位或者事業(yè)單位的特定項(xiàng)目,執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度,不執(zhí)行本制度:
(一)納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的事業(yè)單位和事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位;
(二)事業(yè)單位接受外單位要求投資回報(bào)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目;
(三)經(jīng)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的具備條件的其他事業(yè)單位。
第五十六條主管部門(mén)所屬的廣播電影電視科學(xué)研究單位和學(xué)校執(zhí)行同行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度。
第五十七條各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市的廣播電視主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén),可根據(jù)本制度,結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況,制定補(bǔ)充規(guī)定,報(bào)財(cái)政部、廣播電影電視部備案。事業(yè)單位可按照本制度,根據(jù)單位實(shí)際情況,制定具體規(guī)定,并報(bào)主管部門(mén)備案。
第五十八條本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。
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第14篇 事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度
事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度
太原經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度
工 作 職 責(zé)
一、工作職責(zé)
（一）貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)方針政策和法律法規(guī)。擬定財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理的規(guī)范性文件和規(guī)章制度等。
（二）擬定收支中長(zhǎng)期計(jì)劃，編制年度收支預(yù)算草案及調(diào)整預(yù)算并組織本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行。編制本級(jí)財(cái)務(wù)收支月報(bào)和年度決算。承辦記賬和會(huì)計(jì)事務(wù)處理事項(xiàng)，定期向區(qū)財(cái)政局及單位負(fù)責(zé)人報(bào)告財(cái)務(wù)收支及納稅申報(bào)等情況。
（三）負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)辦理財(cái)政投資基建工程付款手續(xù)，及時(shí)與區(qū)財(cái)政局、各施工單位核對(duì)工程款支付帳項(xiàng)，編制基建報(bào)表。
（四）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
（五）對(duì)財(cái)政性資金投資項(xiàng)目的工程概算、預(yù)算和竣工決（結(jié)）算進(jìn)行評(píng)估，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金跟蹤問(wèn)效，監(jiān)督檢查資金的管理使用。
二、崗位職責(zé)
（一）會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：
1、進(jìn)行賬務(wù)登記核算工作
具體負(fù)責(zé)：根據(jù)出納所做憑證登記收支明細(xì)賬、總分類(lèi)賬、資產(chǎn)負(fù)債明細(xì)賬及固定資產(chǎn)明細(xì)賬等，做到賬賬、帳表、賬證相符。編制月末財(cái)務(wù)報(bào)表、月度納稅申報(bào)表、年度編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表；經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后報(bào)出；
2、月末監(jiān)督出納與銀行對(duì)賬并編制未達(dá)賬項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表，與出納核對(duì)貨幣資金余額；
3、按照區(qū)財(cái)政局要求辦理財(cái)政投資基建工程直接撥付手續(xù)，月末報(bào)送基建工程報(bào)表（書(shū)面及電子版）；
4、按照區(qū)財(cái)政局要求，結(jié)合各單位具體職能編制部門(mén)經(jīng)費(fèi)及基建工程預(yù)算，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后上報(bào)區(qū)財(cái)政；
5、保管財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，負(fù)責(zé)開(kāi)具行政事業(yè)單位收款收據(jù)；
6、嚴(yán)格執(zhí)行稅收相關(guān)法律制度，依法納稅，按照區(qū)稅務(wù)局要求進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)工作；
7、按照區(qū)財(cái)政經(jīng)費(fèi)預(yù)算審批金額及單位負(fù)責(zé)人要求辦理經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)事宜。
8、完成單位負(fù)責(zé)人交辦其他事項(xiàng)。
（三）出納崗位職責(zé)：
1、負(fù)責(zé)日常經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷(xiāo)工作，嚴(yán)格審查相關(guān)原始單據(jù)及簽字流程，按期編制財(cái)務(wù)收旬報(bào)；
2、保管負(fù)責(zé)人名章、支票等銀行票據(jù)，負(fù)責(zé)開(kāi)具普通收據(jù)及經(jīng)營(yíng)性發(fā)票等；
3、按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)》等會(huì)計(jì)制度做到現(xiàn)金、銀行存款日記賬日清日結(jié)，每日核對(duì)現(xiàn)金。月末在會(huì)計(jì)的監(jiān)督下及時(shí)與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬，編制未達(dá)賬項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表，并與會(huì)計(jì)總賬“現(xiàn)金”、“銀行存款”余額核對(duì)；
4、按照會(huì)計(jì)填制的納稅申報(bào)表辦理納稅事宜；
5、登記材料、低值易耗品明細(xì)賬，月末與保管、會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，季度末進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，編制盤(pán)點(diǎn)表；
6、依照合同督促收費(fèi)人員催繳欠款；
7、完成單位負(fù)責(zé)人交辦的其他事項(xiàng)。
資金收付程序及管理辦法
第一條 為進(jìn)一步規(guī)范單位資金收付程序，加強(qiáng)資金管理和監(jiān)督，簡(jiǎn)化程序，提高資金使用效率，根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)、制度的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條資金來(lái)源包括事業(yè)性收入和經(jīng)營(yíng)性收入。事業(yè)性收入主要有：區(qū)財(cái)政局按照年度預(yù)算核撥的部門(mén)經(jīng)費(fèi)、存款利息收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、上級(jí)補(bǔ)助收入等；經(jīng)營(yíng)性收入主要是服務(wù)性收入。
第三條帳戶(hù)的開(kāi)設(shè)
開(kāi)設(shè)基本帳戶(hù)和一般存款帳戶(hù)。
第四依據(jù)年初批復(fù)的部門(mén)預(yù)算、年度執(zhí)行中的變更預(yù)算及財(cái)政投資基建工程款的專(zhuān)項(xiàng)撥付，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)性收入收取情況，對(duì)事業(yè)性支出、專(zhuān)項(xiàng)支出和經(jīng)營(yíng)性支出等采用不同的支付管理方式。
第六條日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程為：經(jīng)手人填制報(bào)銷(xiāo)憑證→單位負(fù)責(zé)人復(fù)審并簽字→分管領(lǐng)導(dǎo)簽字→財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)簽字；完成上述簽字規(guī)程后，經(jīng)手人將報(bào)銷(xiāo)憑證交出納，出納對(duì)原始單據(jù)及簽字流程會(huì)通會(huì)計(jì)再次審核，依照審核無(wú)誤的憑證的金額支付現(xiàn)金或開(kāi)具付款票據(jù)。對(duì)不規(guī)范原始單據(jù)退回經(jīng)手人更正或更換。
第七條借款審批流程：經(jīng)手人填制借款單→單位負(fù)責(zé)人簽字→分管領(lǐng)導(dǎo)簽字→財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)簽字。經(jīng)手人將借款單據(jù)交出納，出納對(duì)原始單據(jù)及簽字流程會(huì)通會(huì)計(jì)再次審核，依照審核無(wú)誤的憑證的金額支付現(xiàn)金或開(kāi)具付款票據(jù)。月末出納人員對(duì)尚未歸還借款進(jìn)行催繳，或要求經(jīng)手人重新簽署單據(jù)。
第八條自建工程款項(xiàng)審批流程：工程進(jìn)度款支付依據(jù)施工合同、協(xié)議等參照日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程辦理，工程竣工后，就施工預(yù)決算資料經(jīng)單位內(nèi)審人員審核后，送交單位委托的事務(wù)所審核。依據(jù)審核報(bào)告辦理付款手續(xù)。
第九條 材料購(gòu)置及使用報(bào)銷(xiāo)及管理流程：經(jīng)手人就工作所需購(gòu)置的材料物資先行詢(xún)價(jià)后填制請(qǐng)購(gòu)單（請(qǐng)購(gòu)單審批流程參照借款審批），經(jīng)批準(zhǔn)后購(gòu)回物資送交庫(kù)管驗(yàn)收后，庫(kù)管開(kāi)具入庫(kù)單，經(jīng)手人根據(jù)購(gòu)置物資單據(jù)、入庫(kù)單填制報(bào)銷(xiāo)憑證進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)（流程參照日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)）。領(lǐng)用物資需填制領(lǐng)料單（流程參照借款），由庫(kù)管人員查驗(yàn)后開(kāi)具出庫(kù)單隨實(shí)物一并交經(jīng)手人。
第十條財(cái)政投資基建工程的付款流程由會(huì)計(jì)人員把關(guān)，嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)區(qū)財(cái)政局相關(guān)要求準(zhǔn)備基礎(chǔ)資料，填制四聯(lián)單等進(jìn)行審批。
會(huì)計(jì)核算工作制度
一、核算的原則及內(nèi)容
（一）報(bào)賬審核的基本原則
1、遵守國(guó)家的有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，凡不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出，財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕辦理。
2、保證專(zhuān)款專(zhuān)用，各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按批準(zhǔn)的項(xiàng)目和用途使用專(zhuān)項(xiàng)資金，擅自改變項(xiàng)目?jī)?nèi)容或擴(kuò)大使用范圍的支出，財(cái)務(wù)有權(quán)要求其更正。
（二）報(bào)賬審核的主要內(nèi)容：
1、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否屬實(shí)，原始憑證是否真實(shí)、合法，項(xiàng)目是否填列齊全、完整。
2、是否按規(guī)定的范圍、內(nèi)容和規(guī)定辦理各項(xiàng)開(kāi)支，有無(wú)違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定，擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，以及亂支、濫用、鋪張浪費(fèi)、揮霍國(guó)家
資產(chǎn)等情況。
（三）報(bào)賬人員應(yīng)提供的資料。
1、合法有效的原始憑證；
2、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)需提供單位負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的請(qǐng)示報(bào)告卡；
3、本單位或其他部門(mén)批準(zhǔn)的同意開(kāi)支的有關(guān)文件；
4、財(cái)務(wù)要求提供的其他資料。
二、報(bào)銷(xiāo)程序及注意事項(xiàng)
（一）報(bào)銷(xiāo)程序
首先整理票據(jù)，對(duì)整理好的原始憑證，按規(guī)定的格式對(duì)應(yīng)填制各種報(bào)賬單。各種報(bào)賬單上要寫(xiě)明報(bào)銷(xiāo)支付方式（現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬）等，由單位負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字審核，最后經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后審核報(bào)賬。
部門(mén)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)程序：經(jīng)手人填寫(xiě)經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷(xiāo)單--單位負(fù)責(zé)人審核簽字――分管領(lǐng)導(dǎo)簽字――財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)審核簽字――支付；
部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)程序：經(jīng)手人起草請(qǐng)示報(bào)告卡并填寫(xiě)支出報(bào)銷(xiāo)單――單位負(fù)責(zé)人審批簽字――分管領(lǐng)導(dǎo)簽字――財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)審核簽字――支付；
粘貼時(shí)，在裝訂線(xiàn)處票面向上、從左至右、從上至下依次貼平、貼勻，對(duì)規(guī)格較大的原始單據(jù)應(yīng)與粘貼單折疊一致，規(guī)格較小、張數(shù)較多的原始憑證，如停車(chē)費(fèi)、道橋費(fèi)、車(chē)票等要求在粘貼區(qū)相互錯(cuò)開(kāi)3-5毫米，依次疊放，粘貼平整。
（二）報(bào)銷(xiāo)應(yīng)注意事項(xiàng)
1、原始憑證的大小寫(xiě)金額不能涂改；票據(jù)上需填寫(xiě)經(jīng)手人姓名、報(bào)銷(xiāo)金額及票據(jù)張數(shù)；
2、除差旅費(fèi)外，無(wú)特殊情況，金額在1000元以上的支出必須使用轉(zhuǎn)帳支票；
3、支票收款人必須與銷(xiāo)貨單位印鑒一致；
4、凡報(bào)賬單據(jù)均應(yīng)為中性筆填寫(xiě)，自制原始憑證必須按單據(jù)的具體要求填寫(xiě)，項(xiàng)目齊全并有分管領(lǐng)導(dǎo)、單位負(fù)責(zé)人或其他指定人員的簽名。原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改，隨意涂改原始憑證即為無(wú)效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)；
6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額填列是否完整；購(gòu)辦公用品要附有加蓋供貨單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的商品銷(xiāo)售明細(xì)清單；機(jī)動(dòng)車(chē)輛修理、修配費(fèi)用要附有維修、修配明細(xì)；車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)要有投保合同復(fù)印件；印刷費(fèi)要有印刷清單；會(huì)議費(fèi)要附有會(huì)議通知單（或有關(guān)文件復(fù)印件）、會(huì)議預(yù)算及結(jié)算清單；培訓(xùn)費(fèi)要附有有關(guān)部門(mén)的通知單（或文件復(fù)印件）；租賃費(fèi)要附有租賃合同或協(xié)議；基本建設(shè)工程和維修工程預(yù)付時(shí)要附有工程施工合同或工程預(yù)算表，基本工程結(jié)算時(shí)要附有工程決算書(shū)及審計(jì)報(bào)告等。
（三）借款、借支程序：
1、借款、借支必須由單位負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字
同意后，本人方可借款或借支；
2、借用轉(zhuǎn)帳支票，從借用之日起，經(jīng)手人應(yīng)于十日內(nèi)將報(bào)銷(xiāo)憑證交財(cái)務(wù)人員辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，丟失支票造成經(jīng)濟(jì)損失，由經(jīng)手人負(fù)責(zé)賠償；借用的轉(zhuǎn)帳支票作廢或沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)交還財(cái)務(wù)核銷(xiāo)；借用現(xiàn)金者，應(yīng)在當(dāng)月30日前履行報(bào)銷(xiāo)程序或還清借款，如有實(shí)際情況不能核銷(xiāo)者，則可延長(zhǎng)到下月30日前，必要時(shí)更換借款單。
固定資產(chǎn)管理暫行規(guī)定
第一章總則
第一條 為加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，提高其使用效率，保全資產(chǎn)，結(jié)合自身的實(shí)際特點(diǎn)，特制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定適用于由單位提供經(jīng)費(fèi)來(lái)源且納入單位管理的各部門(mén)。
第三條固定資產(chǎn)指上述部門(mén)通過(guò)各種方式取得的使用期限在一年以上、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、并在使用過(guò)程中基本保持原實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其它固定資產(chǎn)。
第四條固定資產(chǎn)的所有權(quán)屬于單位；固定資產(chǎn)的使用權(quán)屬于取得固定資產(chǎn)的各部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)資產(chǎn)使用部門(mén))；固定資產(chǎn)的帳務(wù)管理部門(mén)為財(cái)務(wù)室；固定資產(chǎn)的實(shí)物管理部門(mén)為辦公室，
第二章 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)
第五條 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)
(一)使用期限在一年以上的房屋、建筑物；
(二)單位價(jià)值在5oo元以上(含5oo元)的一般設(shè)備；
(三)單位價(jià)值在8oo元以上(含8oo元)的專(zhuān)用設(shè)備；
(四)單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但其耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資；
(五)在固定資產(chǎn)維修、改良過(guò)程中購(gòu)置的，使用期限一年以上的配件及零部件；
(六)經(jīng)資產(chǎn)管理部門(mén)認(rèn)定符合標(biāo)準(zhǔn)的其它固定資產(chǎn)。
第六條 資產(chǎn)使用部門(mén)通過(guò)購(gòu)置、撥入、接受捐贈(zèng)等方式取得，凡符合第五條所含條件之一者，均屬固定資產(chǎn)。
第三章固定資產(chǎn)的取得
第七條固定資產(chǎn)的取得有購(gòu)置、撥入、接受捐贈(zèng)及其它方式。
第八條 對(duì)購(gòu)置固定資產(chǎn)實(shí)行計(jì)劃審批制度。各部門(mén)應(yīng)在每個(gè)年度初編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，并將其納入年部門(mén)預(yù)算中，一同報(bào)財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)室應(yīng)將固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃批復(fù)與預(yù)算一并下發(fā)給各部門(mén)，確保固定資產(chǎn)購(gòu)置有計(jì)劃地進(jìn)行。使用單位需要購(gòu)置固定資產(chǎn)，應(yīng)填寫(xiě)《固定資產(chǎn)購(gòu)置審批表》，單位負(fù)責(zé)人簽字同意后，經(jīng)辦人將該表報(bào)送分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意，方可購(gòu)置。
第九條 購(gòu)置固定資產(chǎn)必須嚴(yán)格按照《太原經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)政府采購(gòu)辦法》的要求，實(shí)行政府采購(gòu)。
第四章 固定資產(chǎn)的登記、建帳
第十條 對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行登記制度，以強(qiáng)化其管理。資產(chǎn)使用部門(mén)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，經(jīng)辦人必須如實(shí)提供資產(chǎn)的名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、價(jià)值、取得時(shí)間、取得方式、使用部門(mén)、分布位置、資產(chǎn)監(jiān)護(hù)責(zé)任人等資料， 到資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)即辦公室進(jìn)行固定資產(chǎn)登記。登記時(shí)由經(jīng)辦人填寫(xiě)《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》，經(jīng)辦公室確認(rèn)后，經(jīng)辦人據(jù)此到財(cái)務(wù)室辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)；若手續(xù)不全，財(cái)務(wù)室則不予辦理。
第十一條辦公室根據(jù)資產(chǎn)登記資料，建立資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳。資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)應(yīng)建立固定資產(chǎn)電子檔案，利用計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化手段，加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物的管理。
第十二條 財(cái)務(wù)室根據(jù)資產(chǎn)登記資料，建立固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)賬目，包括固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬。
財(cái)務(wù)核算辦法
1、 本單位財(cái)務(wù)核算參照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)》、《中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行核算；
2、 本單位根據(jù)自身業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合；
3、 本單位日常月度編制事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表，年終按經(jīng)濟(jì)區(qū)財(cái)
政局及相關(guān)部門(mén)要求開(kāi)展預(yù)、決算工作，并編制相應(yīng)報(bào)表；
4、 單位科目設(shè)置及核算內(nèi)容
1、 現(xiàn)金：屬于資產(chǎn)帳戶(hù)，核算庫(kù)存現(xiàn)金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，期末余額在
借方；
2、 銀行存款：屬于資產(chǎn)帳戶(hù)，期末余額在借方；
3、 應(yīng)收帳款：屬于資產(chǎn)帳戶(hù)，核算經(jīng)營(yíng)性收入往來(lái)應(yīng)收款，期末余額在借方；
4、 其他應(yīng)收款：屬于資產(chǎn)帳戶(hù)，核算往來(lái)、職工借款等，期末余額在借方；
5、 預(yù)付帳款：屬于資產(chǎn)帳戶(hù)，核算依協(xié)議或合同預(yù)先支付款，期末余額在借
方；
6、 材料：屬于資產(chǎn)帳戶(hù)，核算事業(yè)性、經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)使用的物資，期末余額在
借方；
7、 對(duì)外投資：屬于資產(chǎn)帳戶(hù)，核算單位對(duì)外的股權(quán)投資，期末余額在借方；
8、 固定資產(chǎn)：屬于資產(chǎn)帳戶(hù)，核算事業(yè)性、經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)使用的大額資產(chǎn)，包
括財(cái)政投資完工結(jié)轉(zhuǎn)的綠化、供電工程資產(chǎn)期末余額在借方；
9、 累計(jì)折舊：屬于固定資產(chǎn)的減項(xiàng)，核算經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)使用的資產(chǎn)按稅法規(guī)定
計(jì)提的折舊，期末余額在貸方；
10、 在建工程：屬于資產(chǎn)帳戶(hù)，核算事業(yè)性、經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)建設(shè)尚未達(dá)到固定資
產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，期末余額在借方；
11、 應(yīng)付帳款：屬于負(fù)債帳戶(hù)，核算事業(yè)性、經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)開(kāi)展所發(fā)生的欠款，
期末余額在貸方；
12、 其他應(yīng)付款：屬于負(fù)債帳戶(hù)，核算事業(yè)性、經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)開(kāi)展所發(fā)生的往來(lái)
款，期末余額在貸方；
13、 應(yīng)交稅金：屬于負(fù)債帳戶(hù)，核算經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)開(kāi)展所發(fā)生的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城
建稅、價(jià)控基金、企業(yè)所得稅和職工工資收入應(yīng)交個(gè)人所得稅，期末余額在貸方；
14、 應(yīng)繳預(yù)算款：屬于負(fù)債帳戶(hù)，核算應(yīng)繳未繳財(cái)政事業(yè)性城市道路占用挖掘
費(fèi)、缺建綠地補(bǔ)償金、臨時(shí)占用綠地費(fèi)，期末余額在貸方；
15、 財(cái)政補(bǔ)助收入：屬于收入帳戶(hù)，核算按年度預(yù)算等收取市政環(huán)衛(wèi)、供電、
綠化等日常維護(hù)、養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)及恢復(fù)道路及綠化經(jīng)費(fèi)，期末余額在貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)；
16、 上級(jí)補(bǔ)助收入：屬于收入帳戶(hù)，核算經(jīng)濟(jì)區(qū)財(cái)政及園林等業(yè)務(wù)主管部門(mén)核
撥的非財(cái)政性補(bǔ)助收入，期末余額在貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)；
17、 撥入專(zhuān)款：屬于收入帳戶(hù)，核算經(jīng)濟(jì)區(qū)財(cái)政核撥的財(cái)政投資建設(shè)的工程進(jìn)
度款、公益性崗位人員工資及保險(xiǎn)、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，期末余額在貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)；
18、 其他收入：屬于收入帳戶(hù)，核算銀行存款利息收入、人行便道方磚變賣(mài)收
入等，期末余額在貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)；
19、 經(jīng)營(yíng)收入：屬于收入帳戶(hù)，核算經(jīng)營(yíng)性垃圾清運(yùn)、代收電費(fèi)等勞務(wù)收入及
20、
21、
22、
23、
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30、 房屋租賃、設(shè)備租賃收入，期末余額結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)余； 事業(yè)支出：屬于支出帳戶(hù)，核算經(jīng)濟(jì)區(qū)市政環(huán)衛(wèi)、園林、供電日常維護(hù)、養(yǎng)護(hù)等費(fèi)用支出，期末余額在借方，年終結(jié)轉(zhuǎn)； 經(jīng)營(yíng)支出：屬于支出帳戶(hù)，核算開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性垃圾清運(yùn)、代收電費(fèi)等勞務(wù)人員、車(chē)輛等支出，期末余額結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)余； 專(zhuān)款支出：屬于支出帳戶(hù)，核算財(cái)政投資建設(shè)的工程進(jìn)度款、公益性崗位人員工資及保險(xiǎn)、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，期末余額在借方，年終結(jié)轉(zhuǎn)； 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：屬于支出帳戶(hù)，核算開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性垃圾清運(yùn)、代收電費(fèi)等勞務(wù)人員、車(chē)輛等支出，期末余額結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)余； 預(yù)提費(fèi)用：屬于負(fù)債帳戶(hù)，核算經(jīng)營(yíng)性房屋租賃維修費(fèi)用的預(yù)提，期末余額在貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)； 事業(yè)結(jié)余：屬于權(quán)益類(lèi)帳戶(hù)，核算事業(yè)性活動(dòng)年度業(yè)績(jī)，由財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入及撥入專(zhuān)款等收入與事業(yè)支出、專(zhuān)款支出等支出年終結(jié)轉(zhuǎn)形成的差額，年末結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金； 經(jīng)營(yíng)結(jié)余：屬于權(quán)益類(lèi)帳戶(hù)，年終結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金。 事業(yè)基金：屬于權(quán)益類(lèi)帳戶(hù)，核算一般基金、投資基金，期末與余額在貸方； 固定基金：屬于權(quán)益類(lèi)帳戶(hù)，核算事業(yè)性、經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)使用的大額資產(chǎn)，包括財(cái)政投資完工結(jié)轉(zhuǎn)的綠化、供電工程資產(chǎn)期末余額在貸方； 專(zhuān)用基金：屬于權(quán)益類(lèi)帳戶(hù)，期末余額在貸方。 應(yīng)付工資：屬于負(fù)債類(lèi)帳戶(hù)，核算工資的計(jì)提及發(fā)放，期末余額在貸方。
第二篇：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度
油車(chē)港鎮(zhèn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度
為了更加高效地利用油車(chē)港鎮(zhèn)有限的公共財(cái)政資源，努力構(gòu)建和不斷完善我鎮(zhèn)公共財(cái)政管理體系，現(xiàn)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)政策制度和上級(jí)政府及財(cái)務(wù)主管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本鎮(zhèn)實(shí)際，按照“嚴(yán)格預(yù)算，統(tǒng)一核算，分類(lèi)審批，動(dòng)態(tài)管理，嚴(yán)肅制度，獎(jiǎng)罰配套”的指導(dǎo)思想，特制定《油車(chē)港鎮(zhèn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度》。
一、嚴(yán)格預(yù)算管理制度
嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，對(duì)鎮(zhèn)屬各預(yù)算單位實(shí)行“核定收支，超支不補(bǔ)，節(jié)支獎(jiǎng)勵(lì)”的預(yù)算管理辦法，并嚴(yán)格按鎮(zhèn)人代會(huì)通過(guò)的預(yù)算執(zhí)行，財(cái)政各項(xiàng)補(bǔ)助根據(jù)事業(yè)特點(diǎn)，發(fā)展規(guī)劃，分輕重緩急，視財(cái)政可能確定。各單位必須認(rèn)真對(duì)待預(yù)算的編制及預(yù)算確認(rèn)后的執(zhí)行到位。
二、會(huì)計(jì)集中核算制度
在鎮(zhèn)政府的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)政所的監(jiān)督下，由鎮(zhèn)核算所對(duì)納入統(tǒng)一核算的行政事業(yè)單位（詳見(jiàn)附表）實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算。
1、核算范圍：?jiǎn)挝坏母黜?xiàng)財(cái)務(wù)收支，包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外，上級(jí)撥入、下級(jí)上繳、政府性基金、專(zhuān)項(xiàng)基金、其他收支等，均納入集中核算范圍。
2、核算方式：實(shí)行集中核算管理后，各單位理財(cái)機(jī)制不變，財(cái)務(wù)管理、統(tǒng)計(jì)職能不變，年度收入計(jì)劃和支出預(yù)算的編制方法不變。并在單位資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)不變的情況下，納入集中核算的各類(lèi)資金，執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，嚴(yán)格按財(cái)政事業(yè)會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則核算。
三、崗位職責(zé)管理制度
1、凡實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的單位，設(shè)一名專(zhuān)（兼）職財(cái)務(wù)聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)到財(cái)政所辦理預(yù)算撥款，向核算所提供合法、真實(shí)、完整的原始憑證，辦理報(bào)賬和劃撥支付等手續(xù)；負(fù)責(zé)審核職工工資、公積金、養(yǎng)老金、醫(yī)療費(fèi)、失業(yè)金、所得稅等變動(dòng)情況；負(fù)責(zé)記錄本單位各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金收支等備查臺(tái)帳，按月與財(cái)政所、核算所核對(duì)；同時(shí)負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，及時(shí)掌握本單位的收支情況。納入統(tǒng)一核算單位的負(fù)責(zé)人一定要強(qiáng)化理財(cái)觀念，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理，并對(duì)本單位的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況負(fù)總責(zé)。
2、核算所應(yīng)制定相應(yīng)的規(guī)章制度，明確崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法，全體人員必須遵守會(huì)計(jì)法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，依法履行職責(zé)，最大限度地為核算單位提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；對(duì)核算單位提供不符合制度規(guī)定的會(huì)計(jì)資料，或示意做出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，核算所有權(quán)拒收，赤字堅(jiān)決不報(bào)；對(duì)核算單位的財(cái)務(wù)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；對(duì)核算單位提出的有關(guān)會(huì)
計(jì)處理原則問(wèn)題負(fù)有解釋責(zé)任；依法接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督、檢查?？偝黾{必須嚴(yán)格報(bào)銷(xiāo)支出關(guān)，嚴(yán)守財(cái)務(wù)保密紀(jì)律。
3、財(cái)政所應(yīng)制定相應(yīng)的規(guī)章制度，明確崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法；要嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》，按鎮(zhèn)人代會(huì)通過(guò)的年初預(yù)算劃撥各單位的財(cái)政撥款；加強(qiáng)對(duì)核算所的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并定期與核算所及核算單位進(jìn)行對(duì)帳，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)各核算單位預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)管理，按季通報(bào)各單位預(yù)算執(zhí)行情況。
4、負(fù)責(zé)審批的鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)必須根據(jù)各單位、各項(xiàng)目的預(yù)算嚴(yán)格把好審批關(guān)，若核算單位帳面赤字，不再辦理簽字報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。
四、資金收入制度
1、各單位的各項(xiàng)收入，不論統(tǒng)管與否，必須全部納入財(cái)政指定開(kāi)設(shè)的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，開(kāi)具往來(lái)款收據(jù)收入，一律上繳財(cái)政預(yù)算內(nèi)專(zhuān)戶(hù)（賬號(hào)201400000482），各單位具備收費(fèi)許可證開(kāi)具的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)收入，一律上繳財(cái)政預(yù)算外專(zhuān)戶(hù)（賬號(hào)201400080383），嚴(yán)格執(zhí)行收支二條線(xiàn)制度。
2、任何單位不得將所收的各項(xiàng)收入以個(gè)人名義開(kāi)存單或存在本單位賬戶(hù)和其他金融部門(mén)。
3、嚴(yán)禁任何單位坐收坐支，收入款項(xiàng)的解繳實(shí)行“雙限”制度，限期十天，限額1000元，嚴(yán)禁帳外設(shè)帳的私設(shè)“小金庫(kù)”，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，按財(cái)經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)法規(guī)論處。
五、資金支出制度
對(duì)納入集中核算的單位或項(xiàng)目支出的審批報(bào)銷(xiāo)按作如下規(guī)定：
1、實(shí)行分類(lèi)審批管理，鎮(zhèn)長(zhǎng)主要負(fù)責(zé)全鎮(zhèn)工作人員工資獎(jiǎng)金發(fā)放審批、鎮(zhèn)行政人員和直管單位的日常報(bào)支、機(jī)關(guān)各部門(mén)公務(wù)用車(chē)報(bào)銷(xiāo)、各類(lèi)項(xiàng)目或?qū)?hù)資金進(jìn)出、預(yù)算外資金列支；各位分管鎮(zhèn)長(zhǎng)配合鎮(zhèn)長(zhǎng)把好審核關(guān)外，對(duì)所分管事業(yè)單位的工資發(fā)放和公用經(jīng)費(fèi)報(bào)支擁有直接審批權(quán)（各位分管鎮(zhèn)長(zhǎng)擁有直接審批權(quán)的單位見(jiàn)附表）；黨群口資金支出先由分管領(lǐng)導(dǎo)審核、黨群書(shū)記審定后，再由鎮(zhèn)長(zhǎng)審批報(bào)支；黨委、政府預(yù)算外重大支出，須由書(shū)記鎮(zhèn)長(zhǎng)共同簽字審批。
2、正常資金支出走如下審批程度：每筆支出必須先由經(jīng)辦人簽字或證明人，不得少于2人，再由單位或部門(mén)負(fù)責(zé)人同意，帶“★”的單位(詳見(jiàn)附表)由分管領(lǐng)導(dǎo)直接最終審批，其他單位和項(xiàng)目支出由鎮(zhèn)長(zhǎng)最終審批。
六、貨幣資金、票據(jù)和印鑒管理制度
1、銀行存款、現(xiàn)金管理是會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，聯(lián)絡(luò)員和出納員必須分別逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，嚴(yán)格現(xiàn)金的使用范圍，出錯(cuò)自負(fù)。銀行存款必須按銀行
規(guī)定使用，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，每月與銀行核對(duì)，嚴(yán)禁拆借賬戶(hù)。嚴(yán)禁各單位自行對(duì)外拆借資金和為企業(yè)、個(gè)人提供任何形式的擔(dān)保。鎮(zhèn)屬各單位之間的臨時(shí)拆借（擔(dān)保）資金，由分管領(lǐng)導(dǎo)審核，鎮(zhèn)長(zhǎng)同意方可拆借。
2、各單位所使用的各類(lèi)票據(jù)，統(tǒng)一由聯(lián)絡(luò)員到鎮(zhèn)財(cái)政所領(lǐng)取并登記造冊(cè)。出具銀行收入憑證和往來(lái)款應(yīng)收應(yīng)付憑證，方可核銷(xiāo)領(lǐng)用手續(xù)。原則上每項(xiàng)只能領(lǐng)取一本用完及時(shí)結(jié)報(bào)，前本不清，后本不領(lǐng)，對(duì)用量小的單位，不管用完與否，二個(gè)月內(nèi)必須將未用完的發(fā)票到財(cái)政所剪角核銷(xiāo)，重新領(lǐng)用。凡領(lǐng)取物價(jià)部門(mén)收費(fèi)同許可證的，使用《浙江省行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)》，罰沒(méi)款用專(zhuān)用收據(jù)，其往來(lái)款，使用《浙江省事業(yè)單位往來(lái)款收據(jù)》。
3、核算所在實(shí)際操作中必須堅(jiān)持以下原則：一是錢(qián)、賬分管互相監(jiān)督。會(huì)計(jì)管賬不管錢(qián)，出納管錢(qián)不管賬。支票、現(xiàn)金出納保管，銀行印鑒會(huì)計(jì)保管。二是對(duì)有銀行賬戶(hù)的非現(xiàn)金結(jié)算單位，必須使用支票轉(zhuǎn)賬結(jié)算。三是日常報(bào)支使用現(xiàn)金支票時(shí)，印鑒會(huì)計(jì)把好審核關(guān)，開(kāi)具一萬(wàn)元以上現(xiàn)金支票，須經(jīng)鎮(zhèn)長(zhǎng)簽字，結(jié)算單位與個(gè)人直接到銀行領(lǐng)取。
七、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理制度
國(guó)有資產(chǎn)是指由鎮(zhèn)行政、事業(yè)單位(包括鎮(zhèn)派出機(jī)構(gòu)和社會(huì)團(tuán)體)、國(guó)有企業(yè)占有、使用的，能以貨幣計(jì)量的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)資源的總和。鎮(zhèn)國(guó)有資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)我鎮(zhèn)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管負(fù)總責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)鎮(zhèn)國(guó)有資產(chǎn)日常管理工作，結(jié)合我鎮(zhèn)國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)際，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)和國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。
1、所有固定資產(chǎn)(指單位價(jià)值500元以上和單位價(jià)值雖未到500元，但耐用時(shí)間一年以上的大批同類(lèi)物資)必須納入國(guó)有資產(chǎn)管理順序。各單位的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、低值易耗品都必須登記資產(chǎn)明細(xì)賬；要報(bào)廢或轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)報(bào)鎮(zhèn)國(guó)有資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，各單位無(wú)權(quán)處置。
2、凡各單位需購(gòu)置固定資產(chǎn)，應(yīng)提出書(shū)面申請(qǐng)，報(bào)請(qǐng)鎮(zhèn)長(zhǎng)審批，實(shí)行政府采購(gòu)，方可購(gòu)置，因緊急情況，急需直接自行采購(gòu)的，必須寫(xiě)明原因，提請(qǐng)鎮(zhèn)長(zhǎng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。
3、各單位確定財(cái)務(wù)聯(lián)絡(luò)員登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，及時(shí)與核算所核對(duì)，并嚴(yán)格按國(guó)資委下發(fā)的文件執(zhí)行。
4、各核算單位房屋等固定資產(chǎn)出租合同必須報(bào)鎮(zhèn)國(guó)資辦(財(cái)政所)備案。
5、鎮(zhèn)國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)必須按照區(qū)政府和區(qū)國(guó)資委有關(guān)規(guī)定，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，該財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)提交書(shū)記辦公會(huì)議同意后方可實(shí)施。
6、鎮(zhèn)國(guó)有資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)督管理，鎮(zhèn)內(nèi)審辦一般每二年對(duì)鎮(zhèn)國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)審計(jì)一次，并按規(guī)定做好國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)工作。
八、招投標(biāo)管理制度
鎮(zhèn)建設(shè)工程招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善油車(chē)港鎮(zhèn)建設(shè)工程招投標(biāo)管理，強(qiáng)化建設(shè)工程招投標(biāo)必須遵循公開(kāi)、公正、擇優(yōu)和誠(chéng)信原則。鎮(zhèn)建設(shè)工程招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)的辦公室具體負(fù)責(zé)本鎮(zhèn)建設(shè)工程招投標(biāo)的日常管理工作，指導(dǎo)各村、各行政、事業(yè)單位和國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)建設(shè)工程的招投標(biāo)活動(dòng)。
1、凡在本鎮(zhèn)行政區(qū)域內(nèi)投資額在3萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下國(guó)有資金和集體資金投資的項(xiàng)目，進(jìn)行招投標(biāo)活動(dòng)，執(zhí)行《油車(chē)港鎮(zhèn)建設(shè)工程招投標(biāo)管理辦法》，具體有鎮(zhèn)建設(shè)工程招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)的招投標(biāo)管理辦公室負(fù)責(zé)操作。
2、投資額度在50萬(wàn)元以上的工程，按省、市、區(qū)有關(guān)規(guī)定、要求執(zhí)行。
九、重大事項(xiàng)報(bào)告制度
重大項(xiàng)目主要指由鎮(zhèn)政府出資的各類(lèi)城建、交通、農(nóng)業(yè)、水利等基礎(chǔ)設(shè)施工程，各類(lèi)防災(zāi)救災(zāi)工程或設(shè)施；重大事項(xiàng)主要指土地征用與出讓、固定資產(chǎn)的采購(gòu)和處置、集鎮(zhèn)和行政大樓的日常管理與維修等支出、預(yù)算外資金的支出管理、舉辦各類(lèi)慶典活動(dòng)、外出參觀考察及其他涉及金額較大的事項(xiàng)。對(duì)上述各類(lèi)重大項(xiàng)目和重大事項(xiàng)嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)告制度，具體規(guī)定如下：
1、涉及由鎮(zhèn)政府出資的上述各類(lèi)重大項(xiàng)目和重大事項(xiàng)嚴(yán)格執(zhí)行事前集體決策制度、事中必要的進(jìn)程通報(bào)制度和事后總結(jié)報(bào)告制度。
2、重大項(xiàng)目和重大事項(xiàng)符合招標(biāo)規(guī)定的嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定辦理，政府的資金支出嚴(yán)格按標(biāo)書(shū)或協(xié)議中認(rèn)可的方式執(zhí)行，確有困難須提前支付的，須經(jīng)書(shū)記辦公會(huì)議討論同意。
3、重大項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中改變?cè)O(shè)計(jì)方案或因不可抗拒力增加工程量，導(dǎo)致無(wú)法執(zhí)行事前的約定而須追加資金時(shí)，必須提交黨政聯(lián)席會(huì)議討論決定。
4、預(yù)算外資金的應(yīng)急性支出，1至3萬(wàn)元以下應(yīng)提交鎮(zhèn)長(zhǎng)辦公會(huì)議討論，3至10萬(wàn)元以下提交書(shū)記辦公會(huì)議討論，10萬(wàn)元以上則提交黨政聯(lián)席會(huì)議討論。
5、各單位(公司性質(zhì)單位)同時(shí)要執(zhí)行黨政聯(lián)席會(huì)議議事規(guī)則和區(qū)國(guó)資委出臺(tái)的有關(guān)制度。
十、會(huì)計(jì)報(bào)表管理制度
1、財(cái)務(wù)報(bào)表是反映事業(yè)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件，應(yīng)定期向鎮(zhèn)長(zhǎng)、分管鎮(zhèn)長(zhǎng)、財(cái)政、各部門(mén)負(fù)責(zé)人以及其他報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)表、貨幣資金流程狀況表等系列報(bào)表。
2、會(huì)計(jì)報(bào)送的報(bào)表有：《資產(chǎn)負(fù)債表》、《收支情況表》、《收入明細(xì)表》、《支出明細(xì)表》、《債權(quán)、債務(wù)明細(xì)表》以及其他相關(guān)的附表；出納員必須每月分三旬向鎮(zhèn)長(zhǎng)、分管鎮(zhèn)長(zhǎng)、財(cái)政所長(zhǎng)報(bào)送貨幣資金收、支、余狀況表。
3、加強(qiáng)對(duì)全鎮(zhèn)總預(yù)算運(yùn)行情況的分析，分析內(nèi)容：包括預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支情況等等。各預(yù)算單位會(huì)計(jì)必須每月與財(cái)政總會(huì)計(jì)核對(duì)財(cái)政撥款及使用情況。財(cái)政總會(huì)計(jì)必須在每月20日前上報(bào)上月全鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。
4、財(cái)務(wù)公開(kāi)制度。核算所定期向有關(guān)單位提供會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析，積極參與核算單位的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。
十一、增收節(jié)支獎(jiǎng)勵(lì)制度
1、核算單位的各項(xiàng)收入與往年相比有所增長(zhǎng)，鎮(zhèn)財(cái)政增收部分的20%給予適度的獎(jiǎng)勵(lì)(房屋等固定資產(chǎn)出租的增收須在核定基數(shù)前提下予以獎(jiǎng)勵(lì))，鼓勵(lì)單位應(yīng)收盡收，積極創(chuàng)收。
2、向上級(jí)爭(zhēng)取配套外各類(lèi)資金，鎮(zhèn)財(cái)政將按資金額度的3%獎(jiǎng)勵(lì)給有關(guān)單位及工作人員。
3、各預(yù)算單位在核定范圍內(nèi)厲行節(jié)約的，節(jié)余部分按30%用于獎(jiǎng)勵(lì)。
4、公務(wù)用車(chē)定額結(jié)余部分按70%予以獎(jiǎng)勵(lì)。
十二、預(yù)算執(zhí)行考核制度
1、預(yù)算超支的核算單位必須每月向分管領(lǐng)導(dǎo)和鎮(zhèn)長(zhǎng)匯報(bào)超支的原因及解決辦法，鎮(zhèn)長(zhǎng)辦公會(huì)議對(duì)各核算單位每季度執(zhí)行情況進(jìn)行專(zhuān)題研究，提出處理意見(jiàn)。
2、對(duì)超支較大的核算單位，鎮(zhèn)內(nèi)審辦應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)，及時(shí)提交審計(jì)意見(jiàn)。
3、核算單位由于管理不善導(dǎo)致預(yù)算超支的，一般不予追加，并取消該單位當(dāng)年評(píng)先資格，降低該單位年終獎(jiǎng)資金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。核算單位未能?chē)?yán)格執(zhí)行收支二條線(xiàn)，或房屋等固定資產(chǎn)出租未經(jīng)鎮(zhèn)國(guó)有資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)可，出租合同未報(bào)鎮(zhèn)國(guó)資辦備案，鎮(zhèn)政府將按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。
4、財(cái)政、核算所的工作人員未按制度嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致全鎮(zhèn)預(yù)決算失衡，同樣取消評(píng)先資格，并降低年終獎(jiǎng)金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。
嘉興市秀洲區(qū)油車(chē)港鎮(zhèn)人民政府
二
第15篇 某行政單位財(cái)務(wù)制度
每一個(gè)單位在財(cái)務(wù)管理方面都有一定的財(cái)務(wù)制度,在制定財(cái)務(wù)制度的同時(shí)也有一定的原則,以下是某行政單位財(cái)務(wù)制度的范本,僅供參考。
第一章總則
第一條為了規(guī)范行政單位的財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)行政單位的財(cái)務(wù)管理,保障行政單位工作任務(wù)的完成,制定本規(guī)則。
第二條中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)行政機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的其他機(jī)關(guān)、政黨組織(以上統(tǒng)稱(chēng)行政單位)的財(cái)務(wù)活動(dòng),適用本規(guī)則。
第三條行政單位財(cái)務(wù)管理的基本原則是:執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;厲行節(jié)約,制止奢侈浪費(fèi);量入為出,保證重點(diǎn),兼顧一般;注重資金使用效益。
第四條行政單位財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是:
(一)合理編制行政單位預(yù)算,統(tǒng)籌安排、節(jié)約使用各項(xiàng)資金,保障行政單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金需要;
(二)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告,如實(shí)反映行政單位預(yù)算;
(三)建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,對(duì)行政單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督;
(四)加強(qiáng)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理,防止國(guó)有資產(chǎn)流失;
(五)對(duì)行政單位所屬并歸口行政財(cái)務(wù)管理的單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督;
(六)加強(qiáng)對(duì)非獨(dú)立核算機(jī)關(guān)后勤服務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)管理,實(shí)行內(nèi)部核算辦法。
第五條行政單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。行政單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),配備專(zhuān)職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員,進(jìn)行獨(dú)立核算。人員編制少、財(cái)務(wù)工作量小的單位,可以實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度。
第二章單位預(yù)算管理
第六條行政單位預(yù)算是行政單位根據(jù)其職責(zé)和工作任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。行政單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第七條按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系和預(yù)算管理權(quán)限,行政單位預(yù)算管理分為下列級(jí)次:
(一)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)領(lǐng)經(jīng)費(fèi),并對(duì)下一級(jí)預(yù)算單位核撥經(jīng)費(fèi)的行政單位,為主管預(yù)算單位;
(二)向上一級(jí)預(yù)算單位報(bào)領(lǐng)經(jīng)費(fèi),并對(duì)下一級(jí)預(yù)算單位核撥經(jīng)費(fèi)的行政單位,為二級(jí)預(yù)算單位;
(三)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)或者上一級(jí)預(yù)算單位報(bào)領(lǐng)經(jīng)費(fèi),沒(méi)有下級(jí)撥款單位的行政單位,為基層預(yù)算單位。
第八條各級(jí)預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理級(jí)次報(bào)領(lǐng)、核撥經(jīng)費(fèi),并按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實(shí)施,定期將預(yù)算執(zhí)行情況向同級(jí)財(cái)政部門(mén)或者上一級(jí)預(yù)算單位報(bào)告。
第九條財(cái)政部門(mén)對(duì)行政單位實(shí)行收支統(tǒng)一管理,定額、定項(xiàng)撥款,超支不補(bǔ),結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。
第十條行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理,統(tǒng)籌安排使用。行政單位的預(yù)算外資金收入和其他收入應(yīng)當(dāng)首先用于彌補(bǔ)經(jīng)常性支出不足和必要的專(zhuān)項(xiàng)支出。
第十一條行政單位預(yù)算依照下列程序編報(bào)和審批:
(一)行政單位根據(jù)年度工作計(jì)劃和收支增減因素,提出收支概算,逐級(jí)匯總報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門(mén);
(二)財(cái)政部門(mén)參照行政單位提出的收支概算,審核分配單位預(yù)算指標(biāo);
(三)行政單位根據(jù)分配的單位預(yù)算指標(biāo)正式編制年度預(yù)算,并逐級(jí)匯總報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門(mén);
(四)財(cái)政部門(mén)正式批復(fù)行政單位預(yù)算。
第十二條行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,按照收支平衡的原則,整理安排各項(xiàng)資金,不得超預(yù)算安排支出。
行政單位年度預(yù)算執(zhí)行中,財(cái)政部門(mén)核定的財(cái)政預(yù)算撥款收入和從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金收入,原則上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整的,行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序逐級(jí)報(bào)送主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門(mén)審批。非撥款收入部門(mén)發(fā)生變化,需要相應(yīng)調(diào)整支出的,由行政單位自行調(diào)整并報(bào)送主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門(mén)備案,主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門(mén)批復(fù)決算時(shí)審核確認(rèn)。
第三章收入管理
第十三條收入是指行政單位依法取得的非償還性資金,包括財(cái)政預(yù)算撥款收入、預(yù)算外資金收入以及其他合法收入。
財(cái)政預(yù)算撥款收入,是指財(cái)政部門(mén)核撥給行政單位的財(cái)政預(yù)算資金。
預(yù)算外資金收入,是指財(cái)政部門(mén)專(zhuān)戶(hù)按照規(guī)定核撥給行政單位的預(yù)算外資金和經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)由行政單位按照計(jì)劃使用,不上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的少量預(yù)算外資金。
其他收入,是指行政單位依法取得本條第二款、第三款范圍以外的收入。
行政單位的各項(xiàng)收入必須統(tǒng)一管理。
第十四條行政單位各項(xiàng)收入的取得,應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家規(guī)定,及時(shí)入賬,并按照財(cái)務(wù)管理的要求,分項(xiàng)如實(shí)填報(bào)。
第十五條行政單位依法取得的應(yīng)當(dāng)納入財(cái)政預(yù)算的罰沒(méi)收入、行政性收費(fèi)收入和基金,以及應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金,不屬于行政單位的收入,必須及時(shí)足額上繳。
第四章支出管理
第十六條支出是指行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的資金耗費(fèi)。
第十七條行政單位支出,包括經(jīng)常性支出、專(zhuān)項(xiàng)支出和自籌基本建設(shè)支出。
經(jīng)常性支出,是指行政單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出。
專(zhuān)項(xiàng)支出,是指行政單位為完成專(zhuān)項(xiàng)或者特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。
自籌基本建設(shè)支出,是指行政單位經(jīng)依法批準(zhǔn)用財(cái)政預(yù)算撥款以外的資金安排的基本建設(shè)支出。
本條第二款、第三款支出,分別按其用途列入相應(yīng)的預(yù)算科目。
第十八條行政單位應(yīng)當(dāng)建立、健全各項(xiàng)支出的管理制度。各項(xiàng)支出由單位財(cái)務(wù)部門(mén)按照批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理。防止多頭審批和無(wú)計(jì)劃開(kāi)支。重大支出項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)集體討論決定。各項(xiàng)資金的安排使用情況,應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門(mén)的要求分別反映。
第十九條行政單位的支出,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),保證人員經(jīng)費(fèi)和單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)必需的開(kāi)支,并對(duì)節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項(xiàng)目實(shí)行重點(diǎn)管理和控制。
行政單位用于職工待遇方面的支出,不得超出國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
第二十條行政單位的專(zhuān)項(xiàng)支出,應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目和用途使用,并按照規(guī)定向主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門(mén)報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)支出情況表和文字報(bào)告,接受有關(guān)部門(mén)的檢查、監(jiān)督。
第二十一條行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制自籌基本建設(shè)支出。確需安排支出的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序履行報(bào)批手續(xù)。核批后的自籌基本建設(shè)資金,納入基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理。
第五章結(jié)余管理
第二十二條結(jié)余是指行政單位收入和支出相抵后的余額。
第二十三條行政單位結(jié)余不提取基金,全額結(jié)轉(zhuǎn)下年使用;其中,已完成項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余,報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后,方可使用。
第六章資產(chǎn)管理
第二十四條資產(chǎn)是指行政單位占有或使用的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。
第二十五條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以?xún)?nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、銀行存款、庫(kù)存材料、暫付款等。
第二十六條固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,使用期限在一年以上,并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn),包括房屋及建筑物、一般設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。
一般設(shè)備單位價(jià)值在500以上,專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上,為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資,按固定資產(chǎn)管理。
第二十七條行政單位應(yīng)當(dāng)建立、健全資產(chǎn)管理制度,由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一建賬、核算,由資產(chǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一登記、管理。行政單位應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)以及使用部門(mén)的責(zé)任,定期或者不定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),保證賬賬相符,賬實(shí)相符。年度終了,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)。
第二十八條行政單位應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一開(kāi)設(shè)和管理銀行存款賬戶(hù)。
行政單位開(kāi)設(shè)銀行存款賬戶(hù),應(yīng)當(dāng)報(bào)主管預(yù)算單位或者同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。
第二十九條行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模,并及時(shí)進(jìn)行清理,不得長(zhǎng)期掛賬。
第三十條行政單位所需的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單位財(cái)力的可能,根據(jù)合理、節(jié)約、有效的原則,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行配置。
第三十一條行政單位的固定資產(chǎn)增加時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記入賬;減少時(shí),應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù),進(jìn)行賬務(wù)處理。
第三十二條行政單位固定資產(chǎn)處置、出租收入,應(yīng)當(dāng)首先用于單位固定資產(chǎn)的更新改造。
第七章應(yīng)繳款項(xiàng)和暫存款項(xiàng)的管理
第三十三條應(yīng)繳款項(xiàng)是指行政單位依法取得并應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金和應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金等款項(xiàng),包括按照國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的罰的沒(méi)收入、行政性收費(fèi)、基金以及暫未納入預(yù)算管理但應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金。
第三十四條行政單位取得罰沒(méi)收入、行政性收費(fèi)、基金等收入,應(yīng)當(dāng)使用合法票據(jù)。
行政單位取得各種應(yīng)繳款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或者同級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù),不得挪用、截留或者坐支。
第三十五條暫存款項(xiàng)是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或者個(gè)人發(fā)生的預(yù)收、代管等待結(jié)算的款項(xiàng)。
第三十六條行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款的項(xiàng)的管理,不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng);對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算,不得長(zhǎng)期掛賬。
第八章行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財(cái)務(wù)處理
第三十七條行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財(cái)務(wù)處理,應(yīng)當(dāng)在財(cái)政部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和主管預(yù)算單位的監(jiān)督指導(dǎo)下進(jìn)行。
劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn),編制有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表,提供資產(chǎn)目錄以及往來(lái)款項(xiàng)清單,提出資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和往來(lái)款項(xiàng)的處理意見(jiàn),辦理國(guó)有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)手續(xù),并妥善處理各項(xiàng)遺留問(wèn)題。
第三十八條劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位的資產(chǎn)經(jīng)主管預(yù)算單位審核并上報(bào)財(cái)政部門(mén)和國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)后,分別按照下列規(guī)定處理:
(一)轉(zhuǎn)為事業(yè)單位和改變隸屬關(guān)系的行政單位,其資產(chǎn)無(wú)償移交,并相應(yīng)調(diào)整、劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。
(二)轉(zhuǎn)為企業(yè)的行政單位,其資產(chǎn)按照國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估作價(jià)后,轉(zhuǎn)作企業(yè)的國(guó)家資本金。
(三)撤銷(xiāo)的行政單位,其全部資產(chǎn)由財(cái)政部門(mén)或者財(cái)政部門(mén)授權(quán)的主管預(yù)算單位處理。
(四)合并的行政單位,其全部資產(chǎn)移交新組建單位;合并后多余的資產(chǎn),由財(cái)政部門(mén)或者財(cái)政部門(mén)授權(quán)的主管預(yù)算單位處理。
第九章財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析
第三十九條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映行政單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書(shū)面文件。
第四十條行政單位的財(cái)務(wù)報(bào)告,包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
第四十一條財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、基本數(shù)字表以及預(yù)算外資金收支明細(xì)表、專(zhuān)項(xiàng)支出情況表等有關(guān)附表。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)反映本期收入、支出、結(jié)余、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用及資產(chǎn)變動(dòng)的情況,說(shuō)明影響財(cái)務(wù)狀況變化的重要事項(xiàng),總結(jié)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn),對(duì)存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)等。
第四十二條財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行、開(kāi)支水平、人員增減、固定資產(chǎn)利用等。
財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)主要是:支出增長(zhǎng)率、人均開(kāi)支水平、專(zhuān)項(xiàng)支出占總支出比重、人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比重、人車(chē)比例等。行政單位可以根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn),增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。
第四十三條行政單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料和有關(guān)文件、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地編制財(cái)務(wù)報(bào)告,認(rèn)真進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,并按照規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)、主管預(yù)算單位和其他有關(guān)部門(mén)。
第十章財(cái)務(wù)監(jiān)督
第四十四條財(cái)務(wù)監(jiān)督是行政單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度,對(duì)本單位及下級(jí)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查的行為。
第四十五條行政單位財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括:
(一)對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審核、檢查;
(二)對(duì)各項(xiàng)收入和支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核、檢查;
(三)對(duì)有關(guān)資產(chǎn)管理要求和措施的落實(shí)情況進(jìn)行檢查督促;
(四)對(duì)違反財(cái)務(wù)規(guī)章制度的問(wèn)題進(jìn)行檢查糾正。
第四十六條行政單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)制度和崗位責(zé)任制,健全內(nèi)容監(jiān)督機(jī)制。
第十一章附則
第四十七條行政單位的基本建設(shè)投資、外事經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保障經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。
第四十八條列為行政編制并按受財(cái)政撥款的社會(huì)團(tuán)體和未列為行政編制但完全行使行政管理職能的單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí),依照本規(guī)則執(zhí)行。
行政單位所屬獨(dú)立核算的企業(yè)、事業(yè)單位分別執(zhí)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度,不執(zhí)行本規(guī)則。
第四十九條本規(guī)則自發(fā)布之日起施行。
第16篇 事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度管理規(guī)定辦法
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于〈事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則〉的批復(fù)》(國(guó)函〔1996〕81號(hào))的規(guī)定,財(cái)政部對(duì)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第8號(hào))進(jìn)行了修訂,修訂后的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》已經(jīng)部務(wù)會(huì)議審議通過(guò),現(xiàn)予公布,自20__年4月1日起施行。
二
第17篇 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度范本
所謂無(wú)規(guī)矩不成方圓,小編為大家精心搜集了一篇“行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度”,歡迎大家參考借鑒,希望可以幫助到大家!
第一條為規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)行政監(jiān)察法》、國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,結(jié)合我市情況,制定本規(guī)定。
第二條本規(guī)定適用于市直行政事業(yè)單位。
本規(guī)定所稱(chēng)行政事業(yè)單位包括黨政機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、法院、檢察院、人民團(tuán)體和事業(yè)單位,不包括實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。
第三條市財(cái)政部門(mén)主管市直行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作,審計(jì)、物價(jià)、監(jiān)察、人民銀行等有關(guān)部門(mén)應(yīng)依據(jù)各自職責(zé)做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督工作。
第四條行政事業(yè)單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,并建立單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度;不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;不得隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
任用會(huì)計(jì)人員必須符合會(huì)計(jì)管理的規(guī)定。
第五條行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度部門(mén)綜合預(yù)算,報(bào)財(cái)政部門(mén)審核。部門(mén)綜合預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)通過(guò),必須嚴(yán)格貫徹執(zhí)行,任何單位或個(gè)人不得隨意調(diào)整;因特殊情況確需調(diào)整的,要按規(guī)定程序辦理。
第六條行政事業(yè)單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算統(tǒng)一管理,統(tǒng)籌安排使用。
行政事業(yè)單位按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入,不得隱瞞、少列。
行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算,應(yīng)當(dāng)優(yōu)先保證本部門(mén)履行基本職能所需要的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi),對(duì)其他彈性支出和專(zhuān)項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。
第七條財(cái)政收入執(zhí)收單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)執(zhí)收單位)依法取得的下列政府非稅收入,是政府財(cái)政收入的重要組成部分,實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理。
(一)行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;
(二)國(guó)有資源和國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入;
(三)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益;
(四)彩票公益金;
(五)罰沒(méi)收入;
(六)以政府名義接受的捐贈(zèng)收入;
(七)主管部門(mén)集中收入;
(八)其他政府非稅收入。
第八條執(zhí)收單位要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限,按照收繳分離、罰繳分離等規(guī)定的方式,將收取的財(cái)政收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。
第九條執(zhí)收單位收取財(cái)政收入,除按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定需要依法納稅的使用稅務(wù)發(fā)票外,其余一律使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制(監(jiān)制)的票據(jù)。
第十條行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)政下?lián)艿膶?zhuān)項(xiàng)資金,應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目,實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用、單獨(dú)核算,不得虛列、截留、擠占、挪用、浪費(fèi)、騙取、套取、轉(zhuǎn)移財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金。
第十一條行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立、健全各項(xiàng)支出的管理制度。各項(xiàng)支出要按照批準(zhǔn)的預(yù)算和規(guī)定的開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
行政事業(yè)單位發(fā)放福利、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定執(zhí)行,不得擅自設(shè)立項(xiàng)目、提高標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大范圍。
行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行招待費(fèi)管理辦法,不得擅自提高標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大范圍。
第十二條行政事業(yè)單位使用財(cái)政性資金,采購(gòu)政府集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù),必須實(shí)行政府采購(gòu);采購(gòu)政府集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)并達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)限額標(biāo)準(zhǔn)的貨物、工程或者服務(wù),應(yīng)當(dāng)采取公開(kāi)招標(biāo)方式進(jìn)行采購(gòu);因特殊情況需采用公開(kāi)招標(biāo)以外的采購(gòu)方式,應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。
第十三條行政事業(yè)單位開(kāi)立銀行賬戶(hù),應(yīng)經(jīng)財(cái)政部門(mén)同意,按照人民銀行有關(guān)賬戶(hù)管理規(guī)定,到國(guó)有、國(guó)有控股或經(jīng)批準(zhǔn)允許為其開(kāi)戶(hù)的商業(yè)銀行辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)。
第十四條行政事業(yè)單位必須依法管理使用國(guó)有資產(chǎn),維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,提高資產(chǎn)使用效益。
行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、處置國(guó)有資產(chǎn)和將國(guó)有資產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)投資的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)收益核算。
第十五條財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)部門(mén)和人民銀行在各自職權(quán)范圍內(nèi),依法對(duì)違反本規(guī)定的行為作出處理、處罰決定。
有違反本規(guī)定行為的單位,其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,以及有違反本規(guī)定行為的個(gè)人,由監(jiān)察機(jī)關(guān)或者任免機(jī)關(guān)依照人事管理權(quán)限,依法給予行政處分。
第十六條違反本規(guī)定第四條規(guī)定的,依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》予以處理。
第十七條執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的,責(zé)令改正,補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入,限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級(jí)或者撤職處分:
(一)違反規(guī)定設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目;
(二)違反規(guī)定擅自改變財(cái)政收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限;
(三)對(duì)已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)政收入項(xiàng)目,仍然依照原定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱(chēng)征收;
(四)緩收、不收財(cái)政收入;
(五)擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入;
(六)其他違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為。
第十八條執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入,限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分:
(一)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入;
(二)滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入;
(三)坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入;
(四)不依照規(guī)定的財(cái)政收入預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫(kù);
(五)違反規(guī)定退付國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金;
(六)其他違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為。
第十九條行政事業(yè)單位有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回有關(guān)財(cái)政資金,限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分:
(一)以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金;
(二)截留、挪用財(cái)政資金;
(三)滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金;
(四)違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍,提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn);
(五)其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為。
第二十條單位和個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的,銷(xiāo)毀非法印制的票據(jù),沒(méi)收違法所得和作案工具。對(duì)單位處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分:
第二十一條采購(gòu)人違反本規(guī)定第十二條規(guī)定的,依據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》和《安徽省政府采購(gòu)管理暫行辦法》予以處理。
第二十二條違反國(guó)家有關(guān)賬戶(hù)管理規(guī)定,擅自在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立、使用賬戶(hù)的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回有關(guān)財(cái)政資金,沒(méi)收違法所得,依法撤銷(xiāo)擅自開(kāi)立的賬戶(hù)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予撤職或者開(kāi)除處分。
第二十三條單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財(cái)政資金或者其他公款的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回私存私放的資金,沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級(jí)或者撤職處分。
第二十四條違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定,擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,限期退還違法所得和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分。
第二十五條對(duì)違反本規(guī)定構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第二十六條對(duì)行政處罰決定不服的,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
第二十七條本規(guī)定各區(qū)、縣參照?qǐng)?zhí)行。
第二十八條本規(guī)定由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。
第二十九條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。過(guò)去有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定相抵觸的,以本規(guī)定為準(zhǔn)。
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第18篇 單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文
在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén),對(duì)于單位的財(cái)務(wù)管理有各項(xiàng)的管理制度,以下整理了詳細(xì)的單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,可供參考。
一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員職責(zé)
(一)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
(二)其他部門(mén)和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員開(kāi)展工作。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中做到:
1、嚴(yán)格遵守國(guó)家及上級(jí)的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求取得或填制原始憑證并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)。
3、提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料。
4、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算。
5、確保本部門(mén)所經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資安全、完整。
6、接受財(cái)務(wù)部門(mén)在財(cái)會(huì)工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。
(三)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理不能由一人辦理全過(guò)程,必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括:
1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé),其他會(huì)計(jì)不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時(shí),必須由財(cái)務(wù)主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價(jià)證券帳目的登記,不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會(huì)計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、保管等工作。
(四)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位,配備專(zhuān)職或兼職的稽核人員?；巳藛T應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容包括:
l、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家及上級(jí)有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財(cái)務(wù)收支是否在財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算之內(nèi)。
2、審核會(huì)計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、計(jì)算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況是否與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿記錄相符。
4、稽核人員應(yīng)由財(cái)會(huì)主管人員提名,報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并在財(cái)會(huì)崗位責(zé)任制中予以明確。
(五)財(cái)會(huì)主管人員必須符合以下條件:
1、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
2、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策,掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。
3、除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外,還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
4、熟悉會(huì)計(jì)工作各個(gè)崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。
財(cái)務(wù)主管人員的任免,必須報(bào)經(jīng)上級(jí)人事、財(cái)會(huì)部門(mén)批準(zhǔn)。
(六)會(huì)計(jì)人員必須符合以下條件:
1、具備中專(zhuān)以上財(cái)會(huì)學(xué)歷和必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí),具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格且持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
2、熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會(huì)計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)能力應(yīng)達(dá)到鐵路初級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。
4、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質(zhì)。
(七)任(聘)用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財(cái)會(huì)主管人員。財(cái)會(huì)主管人員的直系親屬不得在財(cái)會(huì)部門(mén)中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財(cái)會(huì)部門(mén)中任職。
(八)財(cái)會(huì)主管人員、會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或離職,必
須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作,在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前,全部移交接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動(dòng)或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的,可由移交人員委托代辦移交。
二、會(huì)計(jì)處理程序
(一)采用記帳憑證核算形式,并按以下流程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:
經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后,應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證,及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)----會(huì)計(jì)人員審核原始憑證,根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財(cái)務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù),登記庫(kù)存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類(lèi)帳、總帳,期末,將總帳與庫(kù)存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類(lèi)帳的余額核對(duì)相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
(二)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),按國(guó)家統(tǒng)—會(huì)計(jì)制度和《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全并符合規(guī)定,與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據(jù)、發(fā)票種類(lèi)是否符合規(guī)定,是否在有效期內(nèi),大小寫(xiě)金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫(xiě)金額相符。限額發(fā)票的填寫(xiě)余額是否超過(guò)最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是否有行政事業(yè)收費(fèi)專(zhuān)用章;從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。
6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。
7、購(gòu)買(mǎi)圖書(shū)、藥品及其他實(shí)物時(shí),發(fā)票中無(wú)明細(xì)項(xiàng)目的,是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對(duì)方公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的明細(xì)表。
經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)將手續(xù)完備的原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
(三)制證人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財(cái)務(wù)收支計(jì)劃或預(yù)算、合同等,對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審核。
制證(報(bào)銷(xiāo))人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受,并向財(cái)會(huì)主管人員報(bào)告;財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)重大的不真實(shí)、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),財(cái)會(huì)主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)報(bào)告。
制證(報(bào)銷(xiāo))人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回,并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定:原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi),不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
(一)貨幣資金必須集中由財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)—管理,所有貨幣資金收文都必須納入財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)—核算。其他任何部門(mén)未經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)授權(quán)或委托,不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開(kāi)具各種收款憑據(jù)和發(fā)票,不得設(shè)立“小金庫(kù)”。
(二)銀行帳戶(hù)的開(kāi)立,必須符合中國(guó)人民銀行《銀行帳戶(hù)管理辦法》以及上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)關(guān)于銀行帳戶(hù)管理的規(guī)定。未經(jīng)上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)批準(zhǔn),不得開(kāi)設(shè)銀行帳戶(hù),不得公款私存,不得出租借銀行帳戶(hù)。
(三)會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。
(四)從銀行提取現(xiàn)金。必須如實(shí)寫(xiě)明用途、不得超限額提取備用金。財(cái)務(wù)部門(mén)必須配備帶有報(bào)警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時(shí)必須使用。到銀行存取款時(shí),各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼?chē)接送規(guī)定。即:一萬(wàn)元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行,一萬(wàn)元及以上的現(xiàn)金取送必須派專(zhuān)車(chē)接送,十萬(wàn)元及以上的現(xiàn)金取送必須專(zhuān)車(chē)接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。
(五)交款人向財(cái)務(wù)交納現(xiàn)金,必須填制現(xiàn)金繳款單,注明繳款事由。會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開(kāi)具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金入庫(kù);收妥現(xiàn)金入庫(kù)后,應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財(cái)會(huì)主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù),在收款收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、并簽章。
制證人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時(shí)編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。
(六)工資、獎(jiǎng)金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單,作為支付工資獎(jiǎng)金的付款憑證的附件。
(七)各部門(mén)應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎(jiǎng)金及時(shí)發(fā)放到個(gè)人,于次月底前將簽收單上交到財(cái)會(huì)部門(mén),到時(shí)不交或遲交的要對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行考核,上交財(cái)會(huì)部門(mén)的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫(xiě)件。
(八)銀行對(duì)帳單必須由開(kāi)戶(hù)銀行提供并加蓋開(kāi)戶(hù)銀行結(jié)算章,不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶(hù)余額必須與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符。如不一致、應(yīng)查明原因:屬于記帳錯(cuò)誤的,應(yīng)及時(shí)調(diào)整;屬于未達(dá)帳項(xiàng)造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
(九)財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對(duì)帳單進(jìn)行抽查,每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理、并將抽查結(jié)果記入《庫(kù)存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
(一)本制度所稱(chēng)存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為耗用或銷(xiāo)售而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn),包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。
(二)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)一律由部門(mén)歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購(gòu)、收發(fā)、登記,辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購(gòu)、收發(fā)、登記。并實(shí)行分級(jí)、分權(quán)管理。材料物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開(kāi).不得由一人兼任。材料物資采購(gòu)必須貫徹“誰(shuí)采購(gòu),誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則,采購(gòu)人員對(duì)采購(gòu)材料物資的價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過(guò)程負(fù)責(zé)。
材料物資采購(gòu)過(guò)程中所產(chǎn)生的回扣必須及時(shí)上交單位財(cái)部門(mén)入帳。
(三)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)按以下流程辦理:
編制采購(gòu)計(jì)劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購(gòu)合同或協(xié)議---供貨---物資驗(yàn)收---貨款結(jié)算。
(四)物資儲(chǔ)備實(shí)行定量、定額管理,根據(jù)情況適時(shí)調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu),及時(shí)修改儲(chǔ)備定量、定額、達(dá)到合理儲(chǔ)備,有效利用資金。
(五)按計(jì)劃采購(gòu):各部門(mén)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和消耗定額確定物資需用量,編制計(jì)劃上報(bào),采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)財(cái)會(huì)、技術(shù)等有關(guān)部門(mén)審核后報(bào)主主任批準(zhǔn)。
(六)選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度,堅(jiān)持比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)原則。對(duì)屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購(gòu)范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資,必須實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)。對(duì)不具備招標(biāo)采購(gòu)條件的物資采購(gòu),應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財(cái)會(huì)等部門(mén)人員參與的決策集體,對(duì)供應(yīng)商的選擇進(jìn)行決策。對(duì)專(zhuān)用物資,必須到鐵道部規(guī)定的定點(diǎn)生產(chǎn)廠家采購(gòu),不得采購(gòu)、使用非定點(diǎn)廠產(chǎn)品。
(七)簽訂采購(gòu)合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財(cái)會(huì)及其他部門(mén)會(huì)同簽訂。會(huì)簽部門(mén)應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定,明確雙方的權(quán)力和義務(wù);是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購(gòu)物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購(gòu)單相符;是否符合路局規(guī)定的采購(gòu)權(quán)限;供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。
(八)供貨:物資采購(gòu)人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時(shí)供貨。
(九)驗(yàn)收:采購(gòu)物資到達(dá)后,采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)通知驗(yàn)收員或有關(guān)人員對(duì)所購(gòu)物資進(jìn)行驗(yàn)收。一切物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫(kù),不得進(jìn)帳,不得使用。驗(yàn)收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收和檢測(cè),并對(duì)檢驗(yàn)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗(yàn)收完畢,驗(yàn)收入員應(yīng)根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果出具驗(yàn)收記錄,驗(yàn)收人員、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。管庫(kù)員接收材料物資,應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收記錄和實(shí)際收到數(shù)量填寫(xiě)收料單,收料人、交料人。
(十)貨款結(jié)算。購(gòu)貨發(fā)票或帳單到達(dá)后,采購(gòu)部門(mén)應(yīng)審核簽字。并交財(cái)會(huì)部門(mén)辦理付款。會(huì)計(jì)人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容:
1、審核物資采購(gòu)是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購(gòu)計(jì)劃,合同或協(xié)議進(jìn)行。
2、審核購(gòu)物發(fā)票是否真實(shí)、合法、完整。
3、審核入庫(kù)物資收料憑證,檢查是否有采購(gòu)員、交料人、驗(yàn)收人、收料人的簽章,內(nèi)容填制是否完整,并與采購(gòu)計(jì)劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對(duì)。
會(huì)計(jì)人員對(duì)不符合規(guī)定的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)、不得辦理采購(gòu)結(jié)算,并報(bào)告財(cái)會(huì)主管。財(cái)會(huì)主管對(duì)嚴(yán)重違反規(guī)定采購(gòu)物資的,應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。
(十一)庫(kù)存物資管理:
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實(shí)物核算,必須由管庫(kù)員及時(shí)統(tǒng)一辦理。管庫(kù)人員應(yīng)對(duì)材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。
2、管庫(kù)員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存材料,每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點(diǎn)率(不得低于15%)。但對(duì)貴重物品和生活資料,應(yīng)每月清點(diǎn)一次,以保證帳、物相符。管庫(kù)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。如遇工作變動(dòng)。必須對(duì)其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、不得離職。
3、庫(kù)管員、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行抽查核對(duì),并做好抽查記錄。
4、倉(cāng)庫(kù)管理除按一般物資核算,還要針對(duì)各使用部門(mén)或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。
第13條低值易耗品的管理應(yīng)做到:
在用低值易耗品必須建立臺(tái)帳,制定目錄、進(jìn)行實(shí)物管理,其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報(bào)廢等動(dòng)態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù),按規(guī)定程序進(jìn)行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號(hào),一物一號(hào),以便確認(rèn)。
1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理。班組和個(gè)人使用的物品,應(yīng)指定專(zhuān)人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意,他人不得動(dòng)用;其他部門(mén)或個(gè)人要借用時(shí),應(yīng)辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時(shí)、必須將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn),帳、卡、物核對(duì)相符,辦理交接手續(xù),否則,不得離職。
第14條低值易耗品的報(bào)廢注銷(xiāo)時(shí)應(yīng)做到:
1、對(duì)在用低值易耗品的報(bào)廢,應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷(xiāo)記錄,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷(xiāo),注銷(xiāo)補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù),登記管理手冊(cè)。
2、對(duì)于丟失、損壞和其他原因短少的物品,應(yīng)分析原因和責(zé)任,按列銷(xiāo)批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個(gè)人責(zé)任的,由過(guò)失人賠償,賠償金額按使用年限折算。
3、報(bào)廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時(shí)處理,防止重復(fù)注銷(xiāo)。
4、報(bào)廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門(mén)的。
第15條存貨清查:由主任組織清查小組,每年對(duì)各種物資至少進(jìn)行一次清查盤(pán)點(diǎn)。清查方法:應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物,同時(shí)填列物資盤(pán)點(diǎn)清單,并與帳面數(shù)核對(duì),發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點(diǎn)記錄;自然減量的應(yīng)填制自然減量計(jì)算表;毀損報(bào)廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定,填制材質(zhì)鑒定書(shū)。
物資清查應(yīng)根據(jù)實(shí)物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計(jì)數(shù)、檢斤過(guò)稱(chēng)或丈量,逐項(xiàng)在規(guī)定表格上加以記錄,不允許以借條報(bào)數(shù)。在進(jìn)行帳物核對(duì)時(shí),首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全,并結(jié)算出正確的庫(kù)存量。使實(shí)物存量和帳記存量處于同—時(shí)日。
五、固定資產(chǎn)管理
(一)固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購(gòu)置:
1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)建的計(jì)劃管理,凡屬固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目,不論何種資金來(lái)源,都應(yīng)納入計(jì)劃管理,沒(méi)有路局或授權(quán)單位計(jì)劃,不得進(jìn)行購(gòu)建。對(duì)部、局下達(dá)的投資計(jì)劃,應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實(shí)施;未經(jīng)批準(zhǔn),不得自行在項(xiàng)目間調(diào)整投資,不得冒名頂替、變更計(jì)劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。
2、購(gòu)建程序:
(1)建設(shè)項(xiàng)目的程序是:項(xiàng)目申請(qǐng)----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項(xiàng)---下達(dá)計(jì)劃---設(shè)計(jì)并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實(shí)施---驗(yàn)工計(jì)價(jià)---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(2)購(gòu)置項(xiàng)目的程序是:上報(bào)建議計(jì)劃----審核批準(zhǔn)下達(dá)計(jì)劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實(shí)施----驗(yàn)工計(jì)價(jià)----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(3)每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要,編制固定資產(chǎn)購(gòu)、建計(jì)劃,報(bào)路局計(jì)劃部門(mén)審批。
(4)根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)下達(dá)的計(jì)劃,編制預(yù)算,報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)。
(5)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后,與供貨單位或施工單位簽訂合同)國(guó)家和上級(jí)部門(mén)規(guī)定購(gòu)建的固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)方式的,必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo),與中標(biāo)單位簽訂合同;國(guó)家和上級(jí)部門(mén)規(guī)定購(gòu)建固定資產(chǎn)可以不實(shí)行招投標(biāo)方式的,各單位應(yīng)當(dāng)召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
(6)對(duì)固定資產(chǎn)的建造項(xiàng)目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗(yàn)收,編制驗(yàn)工計(jì)價(jià)表,財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價(jià)(或工程造價(jià))的25%以?xún)?nèi),工程開(kāi)工后,工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過(guò)工程造價(jià)的95%,注意扣取質(zhì)保金,除質(zhì)保金,其余款項(xiàng)待工程竣工交付使用時(shí)全部一次結(jié)清。
(7)固定資產(chǎn)購(gòu)置或工程完工,應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)收,驗(yàn)收合格。驗(yàn)收小組編制決算報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)。
(8)固定資產(chǎn)購(gòu)建完畢后,應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購(gòu)建的項(xiàng)目,完工后,由業(yè)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)組固單,交財(cái)務(wù)室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程,建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后,由財(cái)務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn),應(yīng)暫估入帳,并計(jì)提折舊,正式移交后,調(diào)整原暫估價(jià)值和已提折舊。
(9)財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)計(jì)劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。
(二)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理:
1、指定專(zhuān)人保管固定資產(chǎn),對(duì)造成非正常損失的,要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個(gè)人,不得擅自挪用、外借、贈(zèng)送、削價(jià)、報(bào)廢固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局<鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法,補(bǔ)充規(guī)定(試行)》(南鐵財(cái)字[2000]55號(hào))執(zhí)行,在具體辦理過(guò)程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)的增減動(dòng)態(tài)和使用狀態(tài)的變更,必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門(mén)根據(jù)有關(guān)動(dòng)態(tài)變更文件或命令填制動(dòng)態(tài)憑證,調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案,并及時(shí)通知財(cái)會(huì)部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理,確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。
4、應(yīng)定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)的設(shè)備檢查和秋季鑒定,對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí),如有出入,應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺(tái)帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)。單位長(zhǎng)應(yīng)組織財(cái)會(huì)部門(mén)、歸口管理部門(mén)和保管使用部門(mén)組成清查小組,按以下程序進(jìn)行清查:
(1)清查小組清查盤(pán)點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn),并登記造冊(cè)。
(2)財(cái)會(huì)部門(mén)核對(duì)固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片,做到報(bào)表與總帳分類(lèi)帳—致,總分類(lèi)帳余額與明細(xì)分類(lèi)帳余額之和一致、明細(xì)分類(lèi)帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。
(3)財(cái)會(huì)部門(mén)、歸口管理部門(mén)、保管部門(mén)、使用部門(mén)核對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
(4)財(cái)會(huì)部門(mén)、歸口管理部門(mén)、保管部門(mén)、使用部門(mén)將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)灣單進(jìn)行核對(duì),核對(duì)后編制清查報(bào)告。
(5)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表”(財(cái)固—9)單項(xiàng)原值在5萬(wàn)元以下(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備)的資產(chǎn),由單位自行辦理列帳手續(xù);單項(xiàng)原值在5萬(wàn)元及以上的資產(chǎn),由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請(qǐng),經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門(mén)審核后,報(bào)路局國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室審批。
(6)每根據(jù)設(shè)備實(shí)際使用狀況,上報(bào)設(shè)備大修、中修計(jì)劃。
(三)固定資產(chǎn)報(bào)廢:
1、定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)的設(shè)備檢查和秋季鑒定,對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)。
2、清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表”(財(cái)固—9),固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧,應(yīng)查明原因,分清任責(zé)任。在未經(jīng)批準(zhǔn)列入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,待查清原因、分清責(zé)任后,編制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧(毀損)理由書(shū)”(財(cái)固—10),待批準(zhǔn)后列帳。
3、固資損失審批權(quán)限:單位成立資產(chǎn)損失核銷(xiāo)審批領(lǐng)導(dǎo)小組,對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定,經(jīng)單位長(zhǎng)審查,“編制固定資產(chǎn)拆除、報(bào)廢申請(qǐng)單”(財(cái)固—8),報(bào)路局財(cái)務(wù)處國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室,交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù):主業(yè)原值在5萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備,下同)毀損、盤(pán)虧、報(bào)廢,2萬(wàn)元以下的機(jī)械動(dòng)力設(shè)備,由單位資產(chǎn)損失核銷(xiāo)審批領(lǐng)導(dǎo)小組審核,單位長(zhǎng)審批,損失自行列銷(xiāo),報(bào)國(guó)資辦備案。主業(yè)原值在5萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備,下同)毀損、盤(pán)虧報(bào)廢,及時(shí)萬(wàn)元以上的機(jī)械動(dòng)力設(shè)備,報(bào)業(yè)務(wù)主管部門(mén)、國(guó)資辦審批。
5、清理結(jié)束后,應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺(tái)帳、履歷薄、圖紙)。
六、債權(quán)債務(wù)管理
(一)為了確保債權(quán)的及時(shí)收回和債務(wù)的按時(shí)償還,避免壞帳損失的發(fā)生。維護(hù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn),必須加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理、核算及清理。建立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度,實(shí)行債權(quán)債務(wù)追究制度。
(二)明確責(zé)任:財(cái)務(wù)室是債權(quán)債務(wù)的核算部門(mén),債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門(mén)為主辦該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)的部門(mén),主要是指直接與對(duì)方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財(cái)會(huì)部門(mén)辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門(mén)。責(zé)任部門(mén)的直接經(jīng)辦人為主要責(zé)任人,是清理債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人員。
第3條相互配合:在債權(quán)債務(wù)的清理中,各相關(guān)部要相互配合,對(duì)債權(quán)債務(wù)管理進(jìn)行職責(zé)分工,財(cái)會(huì)部門(mén)、物資采購(gòu)部門(mén)、有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、合同督理部門(mén)應(yīng)各司其責(zé)、相互協(xié)調(diào)。
1、財(cái)會(huì)部門(mén)的職責(zé):必須專(zhuān)負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn),財(cái)會(huì)主管人員負(fù)責(zé)控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性,監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況。
2、物資采購(gòu)部門(mén)職責(zé):根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制物資采購(gòu)計(jì)劃,采購(gòu)物資必須簽訂購(gòu)貨合同,并將購(gòu)銷(xiāo)合同送達(dá)財(cái)會(huì)部門(mén),對(duì)采購(gòu)物資約價(jià)格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過(guò)程負(fù)責(zé)、嚴(yán)禁盲目采購(gòu)。加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。
3、有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)職責(zé):對(duì)本部門(mén)涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項(xiàng)目要確保技術(shù).質(zhì)量符合要求,又要確保工程項(xiàng)目按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應(yīng)的合同并抄財(cái)會(huì)部門(mén)。
4、合同管理部門(mén)職責(zé):對(duì)每個(gè)所簽合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核,確保購(gòu)銷(xiāo)合同的合法性、合理性,避免引起經(jīng)濟(jì)糾紛。
(四)在簽訂合同同時(shí)必須向財(cái)會(huì)、計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)、法律等有關(guān)部門(mén)咨詢(xún),對(duì)所簽訂合同的各項(xiàng)條款要認(rèn)真審查,尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮縮短債權(quán)期限、促進(jìn)債權(quán)快速收回。
(五)任何部門(mén)和人員不能以單位名義對(duì)外提供擔(dān)保。
(六)任何部門(mén)或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個(gè)人。
(七)個(gè)人借款只限于因公事項(xiàng)、其他事項(xiàng)不得借款。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)堅(jiān)持前帳不清、后帳不借的原則,嚴(yán)禁公款私存、公款公用。堅(jiān)持單位長(zhǎng)一支筆審批制度。對(duì)個(gè)人借支、預(yù)支等款項(xiàng),經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后,必須及時(shí)辦理報(bào)銷(xiāo),同時(shí)將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后三個(gè)月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)的,財(cái)會(huì)部門(mén)必須將其名單書(shū)面報(bào)告單位長(zhǎng),并從工資或資金中扣還。
(八)對(duì)跨年度的債權(quán)、財(cái)會(huì)部門(mén)在每年年底前開(kāi)具對(duì)帳單或簽認(rèn)單,與欠債人員或單位對(duì)帳。
七、運(yùn)輸成本、外委成本管理
第1條(一)實(shí)行科目負(fù)責(zé)制:
1、運(yùn)輸成本含維修成本(含中修)、大修成本。
2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作,外委工作可按勞資處審批的工費(fèi)比例計(jì)提工資,必須承擔(dān)外委工資的工資附加費(fèi)、除內(nèi)部供應(yīng)外,外委工作必須按外委收入交納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加,必須承擔(dān)路局規(guī)定的招待費(fèi)、間管費(fèi),并完成外季利潤(rùn)。
3、財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的全面管理和控制.合理編制維修成本費(fèi)用計(jì)劃(不含大修、外委),并將成本費(fèi)用計(jì)劃分解、落實(shí)到科目負(fù)責(zé)人。大修項(xiàng)目誰(shuí)施工誰(shuí)負(fù)責(zé),外委工程誰(shuí)承攬誰(shuí)負(fù)責(zé)。
4、各科目負(fù)責(zé)人要在分管范圍內(nèi)編制成本計(jì)劃、建立成本費(fèi)用臺(tái)帳,加強(qiáng)成本費(fèi)用的動(dòng)態(tài)管理與控制,及時(shí)分析成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況,按期提供成本費(fèi)用考核依據(jù)。為保證各科目負(fù)責(zé)人有效控制成本,有的費(fèi)用要層層分解、層層落實(shí)。文秘114版權(quán)所有
5、科目負(fù)責(zé)人對(duì)所分管的成本費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、有效性負(fù)責(zé)。
(二)明確費(fèi)用審批權(quán)限
費(fèi)用的發(fā)生必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)。屬于科目負(fù)責(zé)人費(fèi)用計(jì)劃及費(fèi)用項(xiàng)目之內(nèi)的費(fèi)用,由科目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。屬于超出科目負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的費(fèi)用,費(fèi)用發(fā)生之前,必須報(bào)經(jīng)單位主任審批,并讓科目負(fù)責(zé)人知情。
(三)建立成本分析制度:財(cái)務(wù)室要每季度完成決算后,牽頭召開(kāi)成本分析會(huì),各科目負(fù)責(zé)人書(shū)面分析工作完成進(jìn)度、費(fèi)用支出情況、成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況,及節(jié)超原因。降低成本費(fèi)用的途徑和措施,分析中應(yīng)提出進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)、加強(qiáng)管理的對(duì)策和措施、并落實(shí)到有關(guān)部門(mén)或人員。財(cái)務(wù)室分析運(yùn)輸成本總體支出情況、投資項(xiàng)目總體支出情況、外委總體支出情況,同主任對(duì)全單位費(fèi)用進(jìn)行余缺平衡,有效完成全單位年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
八、票據(jù)管理
(一)有關(guān)部門(mén)領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票,必須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并指定專(zhuān)人管理。票據(jù)專(zhuān)管人員填寫(xiě)票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應(yīng)建立票證領(lǐng)用登記簿.詳細(xì)記錄票證的領(lǐng)用人、時(shí)間、種類(lèi)、領(lǐng)用數(shù)量、起止號(hào)碼、收回時(shí)間。領(lǐng)用票證應(yīng)在票證登記簿上簽字或蓋章。
(二)票證領(lǐng)用人應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容開(kāi)具票據(jù)時(shí),應(yīng)按照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫(xiě),必須填寫(xiě)齊全,字跡必須清晰,不得涂改。對(duì)金額填寫(xiě)有差錯(cuò)的,應(yīng)當(dāng)重開(kāi),開(kāi)出的票證應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。
(三)票據(jù)領(lǐng)用人員必須做到:
1、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個(gè)人開(kāi)具收據(jù)、發(fā)票。
2、不得涂改收據(jù)、發(fā)票。
3、不得單聯(lián)填開(kāi)或開(kāi)具上下(正副)聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù)、發(fā)票。
4、不得擴(kuò)大專(zhuān)用收據(jù)、發(fā)票的開(kāi)具范圍。
5、不得未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用收據(jù)、發(fā)票。
6、不得虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、虛開(kāi)收據(jù)、發(fā)票。
第19篇 s單位財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度
一個(gè)公司,為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理,在很多的費(fèi)用需要報(bào)銷(xiāo)時(shí),都要有正規(guī)的報(bào)銷(xiāo)程序,所以都要制定財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度,以下是單位財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度的范本,可供參考。
為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理工作,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度,完善財(cái)務(wù)管理,結(jié)合公司的具體實(shí)際,統(tǒng)一各部門(mén)的報(bào)銷(xiāo)程序及規(guī)定,特制定本報(bào)銷(xiāo)制度。員工報(bào)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的審批管理制度
一、報(bào)銷(xiāo)審批監(jiān)控程序
1、公司除正常費(fèi)用開(kāi)支外,其余各項(xiàng)支出必須事先提出計(jì)劃,按支出審批權(quán)限批準(zhǔn)后,在計(jì)劃范圍內(nèi)列支。
2、辦公用品的購(gòu)置:由各部門(mén)根據(jù)需要,編制計(jì)劃報(bào)總裁辦審核匯總,按審批權(quán)限批準(zhǔn)后,由集團(tuán)總裁辦按計(jì)劃統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi),并建立實(shí)物帳,詳細(xì)登記辦公用品的進(jìn)、出情況。領(lǐng)用時(shí),須填制出庫(kù)單,經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。總裁辦每月末應(yīng)將辦公領(lǐng)用清單交財(cái)務(wù)室進(jìn)行核定監(jiān)控。
3、物品采購(gòu)報(bào)銷(xiāo)須按公司采購(gòu)控制程序、庫(kù)房管理程序、進(jìn)貨檢驗(yàn)程序完備審批手續(xù)后辦理報(bào)銷(xiāo)。
4、要求財(cái)務(wù)出納人員嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度,并于每月月初匯總上月的報(bào)銷(xiāo)清單,上報(bào)上級(jí)主管。
5、瑞德總經(jīng)理所產(chǎn)生的費(fèi)用由徐總簽字報(bào)銷(xiāo)。
6、每周三定為費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)日。培訓(xùn)回來(lái)的員工必須要當(dāng)月進(jìn)行轉(zhuǎn)訓(xùn),由行政簽字確認(rèn)后方可報(bào)銷(xiāo)。當(dāng)事人填好報(bào)銷(xiāo)單,部門(mén)經(jīng)理簽字,交給財(cái)務(wù)小方即可。
二、報(bào)銷(xiāo)規(guī)定
(一)、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)規(guī)定
1、員工出差應(yīng)填寫(xiě)出差“申請(qǐng)單”,并按規(guī)定程序報(bào)批后,到財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)借差旅費(fèi)
2、員工出差返回后,填寫(xiě)“差旅費(fèi)”報(bào)銷(xiāo)單,連同出差“申請(qǐng)單”、原始報(bào)銷(xiāo)憑證,按規(guī)定的時(shí)間及審批手續(xù)到財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)。
3、員工差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照公司規(guī)定執(zhí)行。
4、住宿費(fèi):單人或雙人出差每天最高不超過(guò)200元,去深圳、廣州、上海、北京出差每天最高不超過(guò)350元,超出部分由個(gè)人承擔(dān),如有特殊情況需總裁批準(zhǔn)方可報(bào)銷(xiāo)。
5、交通費(fèi):員工出差需購(gòu)買(mǎi)飛機(jī)票的,一律由辦公室統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi),不得擅自購(gòu)買(mǎi)。如擅自購(gòu)買(mǎi),費(fèi)用由個(gè)人承擔(dān)。出差不是為處理緊急事務(wù)的,普通員工以車(chē),船交通工具。員工長(zhǎng)途出差交通費(fèi)可實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo),出租車(chē)票不得連號(hào)。
6、出差津貼:每人每天30元。
(二)、市內(nèi)交通費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)規(guī)定
公司員工在市內(nèi)外出辦事,應(yīng)盡量選擇乘坐公司車(chē)或公交車(chē),原則上不提倡乘坐出租車(chē),如確應(yīng)工作需要乘坐出租車(chē),要事先請(qǐng)示分管領(lǐng)導(dǎo),并在報(bào)銷(xiāo)單上
注明,報(bào)銷(xiāo)時(shí)出租車(chē)票不得連號(hào)。
(三)、報(bào)銷(xiāo)發(fā)票粘貼規(guī)定
報(bào)銷(xiāo)人應(yīng)將發(fā)票及相關(guān)附件分類(lèi)逐張整齊地粘貼在報(bào)銷(xiāo)單背面(左上角處),完整規(guī)范地填寫(xiě)相應(yīng)的報(bào)銷(xiāo)單。具體要求為:
1、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單:按事類(lèi)逐項(xiàng)逐件填寫(xiě)內(nèi)容摘要,寫(xiě)清大小寫(xiě)金額,所附單據(jù)附件張數(shù),有借款記錄需要在報(bào)銷(xiāo)時(shí)沖賬的應(yīng)注明借款人姓名、金額及時(shí)間。
2、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)發(fā)票的內(nèi)容包括日期、商品名稱(chēng)、單價(jià)、數(shù)量、金額并蓋有開(kāi)具發(fā)票單位的發(fā)票或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。經(jīng)辦人必須要求開(kāi)票單位如實(shí)填寫(xiě)發(fā)票所有內(nèi)容,發(fā)票涂改、大小寫(xiě)不符、假發(fā)票以及非行政部門(mén)開(kāi)具的收款收據(jù)一律不予報(bào)銷(xiāo)。
3、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單:按途中經(jīng)過(guò)的地點(diǎn)及發(fā)生相關(guān)費(fèi)用逐地逐項(xiàng)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的時(shí)間、車(chē)船費(fèi)等費(fèi)用,因出差發(fā)生的費(fèi)用填在差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單中“其它“費(fèi)用項(xiàng)上,注明出差事由,隨行人員及借款情況。
4、填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單時(shí)應(yīng)使用水筆或鋼筆填寫(xiě),不得使用圓珠筆或鉛筆。
三、報(bào)銷(xiāo)時(shí)間
購(gòu)買(mǎi)材料和支付工程款,必須在單據(jù)所填日期的一個(gè)月內(nèi)報(bào)銷(xiāo),員工報(bào)銷(xiāo)其他費(fèi)用,必須在費(fèi)用發(fā)生之日的本周內(nèi)按規(guī)定程序進(jìn)行報(bào)批。
四、下列情況不予報(bào)銷(xiāo):
1、違章罰款及其它因當(dāng)事者過(guò)失造成損失浪費(fèi)。
2、其它不符合國(guó)家開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的單據(jù),無(wú)理由跨年度的單據(jù)。
第20篇 單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度
合理的開(kāi)銷(xiāo)能夠減少財(cái)務(wù)的開(kāi)支,降低成本,增加收入,下面企業(yè)管理網(wǎng)為大家整理了單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范本,請(qǐng)閱讀下文,僅供各位參閱。
一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員職責(zé)
(一)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
(二)其他部門(mén)和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員開(kāi)展工作。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中做到:
1、嚴(yán)格遵守國(guó)家及上級(jí)的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求取得或填制原始憑證并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)。
3、提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料。
4、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算。
5、確保本部門(mén)所經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資安全、完整。
6、接受財(cái)務(wù)部門(mén)在財(cái)會(huì)工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。
(三)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理不能由一人辦理全過(guò)程,必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括:
1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé),其他會(huì)計(jì)不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時(shí),必須由財(cái)務(wù)主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價(jià)證券帳目的登記,不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會(huì)計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、保管等工作。
(四)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位,配備專(zhuān)職或兼職的稽核人員?；巳藛T應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容包括:
l、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家及上級(jí)有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財(cái)務(wù)收支是否在財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算之內(nèi)。
2、審核會(huì)計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、計(jì)算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況是否與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿記錄相符。
4、稽核人員應(yīng)由財(cái)會(huì)主管人員提名,報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并在財(cái)會(huì)崗位責(zé)任制中予以明確。
(五)財(cái)會(huì)主管人員必須符合以下條件:
1、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
2、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策,掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。
3、除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外,還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
4、熟悉會(huì)計(jì)工作各個(gè)崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。
財(cái)務(wù)主管人員的任免,必須報(bào)經(jīng)上級(jí)人事、財(cái)會(huì)部門(mén)批準(zhǔn)。
(六)會(huì)計(jì)人員必須符合以下條件:
1、具備中專(zhuān)以上財(cái)會(huì)學(xué)歷和必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí),具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格且持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
2、熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會(huì)計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)能力應(yīng)達(dá)到鐵路初級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。
4、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質(zhì)。
(七)任(聘)用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財(cái)會(huì)主管人員。財(cái)會(huì)主管人員的直系親屬不得在財(cái)會(huì)部門(mén)中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財(cái)會(huì)部門(mén)中任職。
(八)財(cái)會(huì)主管人員、會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或離職,必
須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作,在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前,全部移交接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動(dòng)或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的,可由移交人員委托代辦移交。
二、會(huì)計(jì)處理程序
(一)采用記帳憑證核算形式,并按以下流程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:
經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后,應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證,及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)----會(huì)計(jì)人員審核原始憑證,根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財(cái)務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù),登記庫(kù)存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類(lèi)帳、總帳,期末,將總帳與庫(kù)存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類(lèi)帳的余額核對(duì)相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
(二)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),按國(guó)家統(tǒng)—會(huì)計(jì)制度和《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全并符合規(guī)定,與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據(jù)、發(fā)票種類(lèi)是否符合規(guī)定,是否在有效期內(nèi),大小寫(xiě)金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫(xiě)金額相符。限額發(fā)票的填寫(xiě)余額是否超過(guò)最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是否有行政事業(yè)收費(fèi)專(zhuān)用章;從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。
6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。
7、購(gòu)買(mǎi)圖書(shū)、藥品及其他實(shí)物時(shí),發(fā)票中無(wú)明細(xì)項(xiàng)目的,是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對(duì)方公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的明細(xì)表。
經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)將手續(xù)完備的原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
(三)制證人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財(cái)務(wù)收支計(jì)劃或預(yù)算、合同等,對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審核。
制證(報(bào)銷(xiāo))人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受,并向財(cái)會(huì)主管人員報(bào)告;財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)重大的不真實(shí)、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),財(cái)會(huì)主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)報(bào)告。
制證(報(bào)銷(xiāo))人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回,并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定:原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi),不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
(一)貨幣資金必須集中由財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)—管理,所有貨
幣資金收文都必須納入財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)—核算。其他任何部門(mén)未經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)授權(quán)或委托,不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開(kāi)具各種收款憑據(jù)和發(fā)票,不得設(shè)立“小金庫(kù)”。
(二)銀行帳戶(hù)的開(kāi)立,必須符合中國(guó)人民銀行《銀行帳戶(hù)管理辦法》以及上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)關(guān)于銀行帳戶(hù)管理的規(guī)定。未經(jīng)上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)批準(zhǔn),不得開(kāi)設(shè)銀行帳戶(hù),不得公款私存,不得出租借銀行帳戶(hù)。
(三)會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。
(四)從銀行提取現(xiàn)金。必須如實(shí)寫(xiě)明用途、不得超限額提取備用金。財(cái)務(wù)部門(mén)必須配備帶有報(bào)警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時(shí)必須使用。到銀行存取款時(shí),各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼?chē)接送規(guī)定。即:一萬(wàn)元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行,一萬(wàn)元及以上的現(xiàn)金取送必須派專(zhuān)車(chē)接送,十萬(wàn)元及以上的現(xiàn)金取送必須專(zhuān)車(chē)接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。
(五)交款人向財(cái)務(wù)交納現(xiàn)金,必須填制現(xiàn)金繳款單,注明繳款事由。會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開(kāi)具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金入庫(kù);收妥現(xiàn)金入庫(kù)后,應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財(cái)會(huì)主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù),在收款收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、并簽章。
制證人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時(shí)編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。
(六)工資、獎(jiǎng)金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單,作為支付工資獎(jiǎng)金的付款憑證的附件。
(七)各部門(mén)應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎(jiǎng)金及時(shí)發(fā)放到個(gè)人,于次月底前將簽收單上交到財(cái)會(huì)部門(mén),到時(shí)不交或遲交的要對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行考核,上交財(cái)會(huì)部門(mén)的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫(xiě)件。
(八)銀行對(duì)帳單必須由開(kāi)戶(hù)銀行提供并加蓋開(kāi)戶(hù)銀行結(jié)算章,不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶(hù)余額必須與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符。如不一致、應(yīng)查明原因:屬于記帳錯(cuò)誤的,應(yīng)及時(shí)調(diào)整;屬于未達(dá)帳項(xiàng)造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
(九)財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對(duì)帳單進(jìn)行抽查,每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理、并將抽查結(jié)果記入《庫(kù)存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
(一)本制度所稱(chēng)存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為耗用或銷(xiāo)售而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn),包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。
(二)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)一律由部門(mén)歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購(gòu)、收發(fā)、登記,辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購(gòu)、收發(fā)、登記。并實(shí)行分級(jí)、分權(quán)管理。材料物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開(kāi).不得由一人兼任。材料物資采購(gòu)必須貫徹“誰(shuí)采購(gòu),誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則,采購(gòu)人員對(duì)采購(gòu)材料物資的價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過(guò)程負(fù)責(zé)。
材料物資采購(gòu)過(guò)程中所產(chǎn)生的回扣必須及時(shí)上交單位財(cái)部門(mén)入帳。
(三)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)按以下流程辦理:
編制采購(gòu)計(jì)劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購(gòu)合同或協(xié)議---供貨---物資驗(yàn)收---貨款結(jié)算。
(四)物資儲(chǔ)備實(shí)行定量、定額管理,根據(jù)情況適時(shí)調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu),及時(shí)修改儲(chǔ)備定量、定額、達(dá)到合理儲(chǔ)備,有效利用資金。
(五)按計(jì)劃采購(gòu):各部門(mén)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和消耗定額確定物資需用量,編制計(jì)劃上報(bào),采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)財(cái)會(huì)、技術(shù)等有關(guān)部門(mén)審核后報(bào)主主任批準(zhǔn)。
(六)選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度,堅(jiān)持比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)原則。對(duì)屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購(gòu)范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資,必須實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)。對(duì)不具備招標(biāo)采購(gòu)條件的物資采購(gòu),應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財(cái)會(huì)等部門(mén)人員參與的決策集體,對(duì)供應(yīng)商的選擇進(jìn)行決策。對(duì)專(zhuān)用物資,必須到鐵道部規(guī)定的定點(diǎn)生產(chǎn)廠家采購(gòu),不得采購(gòu)、使用非定點(diǎn)廠產(chǎn)品。
(七)簽訂采購(gòu)合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財(cái)會(huì)及其他部門(mén)會(huì)同簽訂。會(huì)簽部門(mén)應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定,明確雙方的權(quán)力和義務(wù);是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購(gòu)物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購(gòu)單相符;是否符合路局規(guī)定的采購(gòu)權(quán)限;供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。
(八)供貨:物資采購(gòu)人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時(shí)供貨。
(九)驗(yàn)收:采購(gòu)物資到達(dá)后,采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)通知驗(yàn)收員或有關(guān)人員對(duì)所購(gòu)物資進(jìn)行驗(yàn)收。一切物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫(kù),不得進(jìn)帳,不得使用。驗(yàn)收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收和檢測(cè),并對(duì)檢驗(yàn)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗(yàn)收完畢,驗(yàn)收入員應(yīng)根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果出具驗(yàn)收記錄,驗(yàn)收人員、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。管庫(kù)員接收材料物資,應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收記錄和實(shí)際收到數(shù)量填寫(xiě)收料單,收料人、交料人。
(十)貨款結(jié)算。購(gòu)貨發(fā)票或帳單到達(dá)后,采購(gòu)部門(mén)應(yīng)審核簽字。并交財(cái)會(huì)部門(mén)辦理付款。會(huì)計(jì)人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容:
1、審核物資采購(gòu)是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購(gòu)計(jì)劃,合同或協(xié)議進(jìn)行。
2、審核購(gòu)物發(fā)票是否真實(shí)、合法、完整。
3、審核入庫(kù)物資收料憑證,檢查是否有采購(gòu)員、交料人、驗(yàn)收人、收料人的簽章,內(nèi)容填制是否完整,并與采購(gòu)計(jì)劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對(duì)。
會(huì)計(jì)人員對(duì)不符合規(guī)定的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)、不得辦理采購(gòu)結(jié)算,并報(bào)告財(cái)會(huì)主管。財(cái)會(huì)主管對(duì)嚴(yán)重違反規(guī)定采購(gòu)物資的,應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。
(十一)庫(kù)存物資管理:
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實(shí)物核算,必須由管庫(kù)員及時(shí)統(tǒng)一辦理。管庫(kù)人員應(yīng)對(duì)材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。
2、管庫(kù)員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存材料,每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點(diǎn)率(不得低于15%)。但對(duì)貴重物品和生活資料,應(yīng)每月清點(diǎn)一次,以保證帳、物相符。管庫(kù)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。如遇工作變動(dòng)。必須對(duì)其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、不得離職。
3、庫(kù)管員、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行抽查核對(duì),并做好抽查記錄。
4、倉(cāng)庫(kù)管理除按一般物資核算,還要針對(duì)各使用部門(mén)或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。
第13條低值易耗品的管理應(yīng)做到:
在用低值易耗品必須建立臺(tái)帳,制定目錄、進(jìn)行實(shí)物管理,其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報(bào)廢等動(dòng)態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù),按規(guī)定程序進(jìn)行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號(hào),一物一號(hào),以便確認(rèn)。
1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理。班組和個(gè)人使用的物品,應(yīng)指定專(zhuān)人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意,他人不得動(dòng)用;其他部門(mén)或個(gè)人要借用時(shí),應(yīng)辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時(shí)、必須將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn),帳、卡、物核對(duì)相符,辦理交接手續(xù),否則,不得離職。
第14條低值易耗品的報(bào)廢注銷(xiāo)時(shí)應(yīng)做到:
1、對(duì)在用低值易耗品的報(bào)廢,應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷(xiāo)記錄,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷(xiāo),注銷(xiāo)補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù),登記管理手冊(cè)。
2、對(duì)于丟失、損壞和其他原因短少的物品,應(yīng)分析原因和責(zé)任,按列銷(xiāo)批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個(gè)人責(zé)任的,由過(guò)失人賠償,賠償金額按使用年限折算。
3、報(bào)廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時(shí)處理,防止重復(fù)注銷(xiāo)。
4、報(bào)廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門(mén)的。
第15條存貨清查:由主任組織清查小組,每年對(duì)各種物資至少進(jìn)行一次清查盤(pán)點(diǎn)。清查方法:應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物,同時(shí)填列物資盤(pán)點(diǎn)清單,并與帳面數(shù)核對(duì),發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點(diǎn)記錄;自然減量的應(yīng)填制自然減量計(jì)算表;毀損報(bào)廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定,填制材質(zhì)鑒定書(shū)。
物資清查應(yīng)根據(jù)實(shí)物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計(jì)數(shù)、檢斤過(guò)稱(chēng)或丈量,逐項(xiàng)在規(guī)定表格上加以記錄,不允許以借條報(bào)數(shù)。在進(jìn)行帳物核對(duì)時(shí),首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全,并結(jié)算出正確的庫(kù)存量。使實(shí)物存量和帳記存量處于同—時(shí)日。
五、固定資產(chǎn)管理
(一)固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購(gòu)置:
1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)建的計(jì)劃管理,凡屬固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目,不論何種資金來(lái)源,都應(yīng)納入計(jì)劃管理,沒(méi)有路局或授權(quán)單位計(jì)劃,不得進(jìn)行購(gòu)建。對(duì)部、局下達(dá)的投資計(jì)劃,應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實(shí)施;未經(jīng)批準(zhǔn),不得自行在項(xiàng)目間調(diào)整投資,不得冒名頂替、變更計(jì)劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。
2、購(gòu)建程序:
(1)建設(shè)項(xiàng)目的程序是:項(xiàng)目申請(qǐng)----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項(xiàng)---下達(dá)計(jì)劃---設(shè)計(jì)并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實(shí)施---驗(yàn)工計(jì)價(jià)---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(2)購(gòu)置項(xiàng)目的程序是:上報(bào)建議計(jì)劃----審核批準(zhǔn)下達(dá)計(jì)劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實(shí)施----驗(yàn)工計(jì)價(jià)----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(3)每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要,編制固定資產(chǎn)購(gòu)、建計(jì)劃,報(bào)路局計(jì)劃部門(mén)審批。
(4)根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)下達(dá)的計(jì)劃,編制預(yù)算,報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)。
(5)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后,與供貨單位或施工單位簽訂合同)國(guó)家和上級(jí)部門(mén)規(guī)定購(gòu)建的固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)方式的,必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo),與中標(biāo)單位簽訂合同;國(guó)家和上級(jí)部門(mén)規(guī)定購(gòu)建固定資產(chǎn)可以不實(shí)行招投標(biāo)方式的,各單位應(yīng)當(dāng)召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
(6)對(duì)固定資產(chǎn)的建造項(xiàng)目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗(yàn)收,編制驗(yàn)工計(jì)價(jià)表,財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價(jià)(或工程造價(jià))的25%以?xún)?nèi),工程開(kāi)工后,工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過(guò)工程造價(jià)的95%,注意扣取質(zhì)保金,除質(zhì)保金,其余款項(xiàng)待工程竣工交付使用時(shí)全部一次結(jié)清。
(7)固定資產(chǎn)購(gòu)置或工程完工,應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)收,驗(yàn)收合格。驗(yàn)收小組編制決算報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)。
(8)固定資產(chǎn)購(gòu)建完畢后,應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購(gòu)建的項(xiàng)目,完工后,由業(yè)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)組固單,交財(cái)務(wù)室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程,建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后,由財(cái)務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn),應(yīng)暫估入帳,并計(jì)提折舊,正式移交后,調(diào)整原暫估價(jià)值和已提折舊。
(9)財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)計(jì)劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。
(二)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理:
1、指定專(zhuān)人保管固定資產(chǎn),對(duì)造成非正常損失的,要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個(gè)人,不得擅自挪用、外借、贈(zèng)送、削價(jià)、報(bào)廢固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局<鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法,補(bǔ)充規(guī)定(試行)》(南鐵財(cái)字[2000]55號(hào))執(zhí)行,在具體辦理過(guò)程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)的增減動(dòng)態(tài)和使用狀態(tài)的變更,必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門(mén)根據(jù)有關(guān)動(dòng)態(tài)變更文件或命令填制動(dòng)態(tài)憑證,調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案,并及時(shí)通知財(cái)會(huì)部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理,確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。
4、應(yīng)定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)的設(shè)備檢查和秋季鑒定,對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí),如有出入,應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺(tái)帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)。單位長(zhǎng)應(yīng)組織財(cái)會(huì)部門(mén)、歸口管理部門(mén)和保管使用部門(mén)組成清查小組,按以下程序進(jìn)行清查:
(1)清查小組清查盤(pán)點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn),并登記造冊(cè)。
(2)財(cái)會(huì)部門(mén)核對(duì)固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片,做到報(bào)表與總帳分類(lèi)帳—致,總分類(lèi)帳余額與明細(xì)分類(lèi)帳余額之和一致、明細(xì)分類(lèi)帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。
(3)財(cái)會(huì)部門(mén)、歸口管理部門(mén)、保管部門(mén)、使用部門(mén)核對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
(4)財(cái)會(huì)部門(mén)、歸口管理部門(mén)、保管部門(mén)、使用部門(mén)將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)灣單進(jìn)行核對(duì),核對(duì)后編制清查報(bào)告。
(5)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表”(財(cái)固—9)單項(xiàng)原值在5萬(wàn)元以下(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備)的資產(chǎn),由單位自行辦理列帳手續(xù);單項(xiàng)原值在5萬(wàn)元及以上的資產(chǎn),由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請(qǐng),經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門(mén)審核后,報(bào)路局國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室審批。
(6)每根據(jù)設(shè)備實(shí)際使用狀況,上報(bào)設(shè)備大修、中修計(jì)劃。
(三)固定資產(chǎn)報(bào)廢:
1、定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)的設(shè)備檢查和秋季鑒定,對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)。
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