有哪些
內(nèi)控制度，是企業(yè)管理的核心組成部分，它涵蓋了企業(yè)運(yùn)營的各個方面，主要包括以下幾個類別：
1. 財(cái)務(wù)控制：確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，防止欺詐和濫用資金。
2. 運(yùn)營控制：優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高效率，降低風(fēng)險(xiǎn)。
3. 合規(guī)控制：遵守法律法規(guī)，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。
4. 信息科技控制：保障信息系統(tǒng)安全，防止數(shù)據(jù)泄露。
5. 內(nèi)部審計(jì)：定期對企業(yè)各項(xiàng)活動進(jìn)行審查，確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。
內(nèi)容是什么
內(nèi)控制度的內(nèi)容通常包括以下要素：
1. 政策和程序：明確的規(guī)則和步驟，指導(dǎo)員工行為。
2. 權(quán)限分配：清晰的職責(zé)劃分，避免權(quán)限濫用。
3. 監(jiān)控與報(bào)告：定期的監(jiān)控機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。
4. 培訓(xùn)與教育：提升員工對內(nèi)控的理解和執(zhí)行能力。
5. 內(nèi)部溝通：開放的信息交流，促進(jìn)問題的早期發(fā)現(xiàn)和解決。
請注意，內(nèi)控制度并非一成不變，應(yīng)隨著企業(yè)環(huán)境和業(yè)務(wù)變化適時調(diào)整，保持其適應(yīng)性和有效性。
規(guī)范
制定內(nèi)控制度時，需遵循以下原則：
1. 全面性：覆蓋企業(yè)所有關(guān)鍵領(lǐng)域，無遺漏。
2. 有效性：能夠?qū)嶋H預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯誤，防止舞弊。
3. 獨(dú)立性：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于其他部門，確保公正。
4. 溝通與理解：制度應(yīng)簡潔明了，易于員工理解和執(zhí)行。
5. 持續(xù)改進(jìn)：定期評估和更新，確保制度的與時俱進(jìn)。
重要性
內(nèi)控制度對于企業(yè)的健康運(yùn)行至關(guān)重要：
1. 保障資產(chǎn)安全：防止資產(chǎn)流失，維護(hù)企業(yè)利益。
2. 提升運(yùn)營效率：通過標(biāo)準(zhǔn)化流程，減少浪費(fèi)，提高效率。
3. 遵守法規(guī)：避免因違規(guī)帶來的法律糾紛和罰款。
4. 增強(qiáng)信任：對內(nèi)外部利益相關(guān)者展示透明度和負(fù)責(zé)任的態(tài)度。
5. 降低風(fēng)險(xiǎn)：通過預(yù)警機(jī)制，提前識別和應(yīng)對潛在風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)控制度是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基石，它不僅關(guān)乎企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，更是企業(yè)聲譽(yù)和長期成功的關(guān)鍵。
內(nèi)控制度范本
第1篇 內(nèi)控制度范本
內(nèi)控制度:
內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層,為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整,確保經(jīng)濟(jì)和會計(jì)信息的正確可靠,協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為,控制經(jīng)濟(jì)活動,利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約,相互聯(lián)系的關(guān)系,形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化,系統(tǒng)化,使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。
內(nèi)控制度一般分為兩種模式:
1.金融企業(yè)的各級管理部門為了保護(hù)金融資產(chǎn)的安全完整,協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動,利用企業(yè)內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系,并形成的一系列具有控制職能的方法、措施和程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系.
2.公司企業(yè)為使公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為零風(fēng)險(xiǎn),而在公司企業(yè)內(nèi)部對各部門流程/程序運(yùn)作進(jìn)行設(shè)定控制點(diǎn)作業(yè),做好流程/程序的內(nèi)部控制的管理制度。
分類
1.授權(quán)審批制度
2.資金管理制度
3.采購及付款流程管理制度
4.銷售及收款流程管理制度
5.成本費(fèi)用管理制度
6.實(shí)物資產(chǎn)管理制度
7.合同管理制度
河南專員辦全面啟動內(nèi)部控制建設(shè)工作
《財(cái)政部內(nèi)部控制基本制度(試行)》的出臺,為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供了明確的指引,專員辦作為專門的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu),應(yīng)采取一系列措施,帶頭實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》,健全內(nèi)部控制,強(qiáng)化內(nèi)部管理。
一是認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會精神。認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)政部《財(cái)政部內(nèi)部控制基本制度(試行)》,準(zhǔn)確理解《制度》中的基本理念、內(nèi)控目標(biāo)、主要內(nèi)容、遵循原則。認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)政部內(nèi)部控制工作會議精神,充分認(rèn)識建立和實(shí)施內(nèi)部控制是財(cái)政部落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任、防控廉政風(fēng)險(xiǎn)的有效手段,對做好財(cái)稅體制改革任務(wù)具有積極地推動作用。
二是成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組。按照樓繼偉部長講話精神和制度要求,我辦第一時間召開黨組擴(kuò)大會議,成立了由孫光奇專員任組長,辦公室主任、機(jī)關(guān)黨委專職書記任副組長,各處負(fù)責(zé)人為成員的河南專員辦內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組,部署落實(shí)我辦內(nèi)控建設(shè)事宜。
三是啟動我辦內(nèi)控操作規(guī)程起草工作。根據(jù)專員辦業(yè)務(wù)工作實(shí)際,成立了由三處牽頭,辦公室、機(jī)關(guān)黨委配合的起草小組,在全辦范圍抽調(diào)精兵強(qiáng),緊鑼密鼓開展起草工作,力爭在本月底完成。
第2篇 會計(jì)內(nèi)控制度范本
會計(jì)造假現(xiàn)象與社會環(huán)境、市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有關(guān),但單位內(nèi)部控制弱化是一個更重要的因素。因此,建立和加強(qiáng)單位內(nèi)部會計(jì)控制,使內(nèi)部會計(jì)控制合理設(shè)計(jì)并有效實(shí)施,才能杜絕會計(jì)造假等舞弊行為的發(fā)生,保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整。
一、設(shè)置健全的、有層次的組織機(jī)構(gòu)
首先,將會計(jì)作為一個獨(dú)立的部門,實(shí)行會計(jì)人員統(tǒng)管統(tǒng)派制。將會計(jì)人員從企業(yè)中獨(dú)立出來,納入各級會計(jì)委派機(jī)構(gòu)中。會計(jì)人員的任免、獎懲、工資、福利等均由會計(jì)人員委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。其次,組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)要貫徹職務(wù)相分離的原則,根據(jù)責(zé)權(quán)利相結(jié)合精簡、高效的原則,科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。不允許由一人單獨(dú)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。最后,根據(jù)所設(shè)置的崗位,挑選、培訓(xùn)忠于職守、精明強(qiáng)干、訓(xùn)練有素和責(zé)任心強(qiáng)的人去承擔(dān)是內(nèi)控制度成敗的關(guān)鍵。
1.內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),它是對內(nèi)部控制的檢查和再控制。在單位內(nèi)部設(shè)置專職審計(jì)機(jī)構(gòu),通過審計(jì)人員經(jīng)常和定期的審計(jì)活動,達(dá)到消除隱患、改進(jìn)管理、提高效益,以消除影響內(nèi)部會計(jì)控制的各種因素,它是落實(shí)內(nèi)部會計(jì)控制的一個重要保證。一個完整的內(nèi)部會計(jì)控制制度,必須要有內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督執(zhí)行,以及時發(fā)現(xiàn)問題,糾正偏差,修訂并完善制度。
企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,完善內(nèi)部控制的組織設(shè)置,關(guān)鍵要把握好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系,按照不相容職務(wù)相分離的原則,科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)包括以下幾個方面:規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的全過程,使每項(xiàng)工作都依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行;完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度;明確內(nèi)部審計(jì)工作范圍,保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn);提高審計(jì)人員素質(zhì),把好內(nèi)部審計(jì)關(guān);使內(nèi)部審計(jì)外部化,即一方面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)配合,另一方面與專業(yè)的會計(jì)事務(wù)所或其他機(jī)構(gòu)簽約,由其提供職業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù),從而提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審計(jì)會計(jì)賬目,還包括稽核、評價內(nèi)控制度是否完善和各職能部門執(zhí)行指定職能的履行效率,并向企業(yè)最高管理部門報(bào)告內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果,從而保證內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。
2.社會審計(jì)。內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物,而內(nèi)部會計(jì)控制制度的產(chǎn)生和發(fā)展可以促使審計(jì)工作從全面詳細(xì)性審計(jì)發(fā)展為制度基礎(chǔ)性審計(jì)。內(nèi)部會計(jì)制度與社會審計(jì)的有機(jī)結(jié)合,有利于社會審計(jì)在評價內(nèi)部會計(jì)控制的完善性和實(shí)際執(zhí)行的有效性審計(jì)中提出積極有效建議,幫助企業(yè)完善會計(jì)制度體系。
三、提高會計(jì)人員的素質(zhì)
會計(jì)人員是會計(jì)工作的主要承擔(dān)者,充分發(fā)揮其積極作用對于內(nèi)部會計(jì)控制至關(guān)重要。會計(jì)人員的誠實(shí)狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)知識以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣,是內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,并且粗心大意,對內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內(nèi)部控制失效。因此,提高財(cái)會、審計(jì)部門專業(yè)人員的知識水平和專業(yè)勝任能力, 特別是以誠信為標(biāo)志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要。
首先,會計(jì)工作是一種專業(yè)性很強(qiáng)的工作,要當(dāng)一名稱職的會計(jì)工作者,不僅要有崇高的職業(yè)道德境界,而且要掌握會計(jì)理論知識和業(yè)務(wù)技能,學(xué)習(xí)會計(jì)法律、法規(guī)和制度。善于運(yùn)用經(jīng)濟(jì)方法和法律手段,解決會計(jì)工作中的各種問題。“打鐵必先自身硬”,專業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識水平、精湛的業(yè)務(wù)能力,不斷更新知識,才能及時應(yīng)對客觀環(huán)境的變化,準(zhǔn)確把握政策的精神,切實(shí)貫徹相關(guān)的制度,把本單位的內(nèi)部會計(jì)控制工作做好。其次,會計(jì)人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)《會計(jì)法》,不斷接受法制教育,加強(qiáng)自身思想品德修養(yǎng),逐步完善自己的品行,忠于職守,堅(jiān)持原則,樹立遵紀(jì)守法,廉潔奉公的良好形象。再次,應(yīng)全面實(shí)施會計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度,重點(diǎn)是實(shí)行會計(jì)人員從業(yè)資格證書制度。應(yīng)完善會計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度,包括會計(jì)人員職業(yè)道德教育、會計(jì)理論和實(shí)務(wù)教育兩方面的內(nèi)容。最后,制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機(jī)制?？刂剖菍ξ璞椎姆婪?控制是對人的行為約束、對人的權(quán)力限制,要使內(nèi)部會計(jì)控制的功能得到有效的發(fā)揮,需要有高素質(zhì)的人才作保證。
四、完善外部監(jiān)督機(jī)制
為保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施,應(yīng)特別加強(qiáng)外部監(jiān)督,完善外部監(jiān)督機(jī)制,遏制弱化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制行為的發(fā)生。應(yīng)充分發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。
1.通過中介組織,獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,站在公正的立場上,對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評估,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有關(guān)“公允”及其他不當(dāng)?shù)臅?jì)行為,對企業(yè)實(shí)施會計(jì)控制。會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中,通過評價單位內(nèi)部會計(jì)控制制度,可以及時發(fā)現(xiàn)和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),減少因決算報(bào)表存在重大錯報(bào)或漏報(bào)而導(dǎo)致發(fā)表不準(zhǔn)確審計(jì)意見的可能性降到最低限度。全面推行企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表審計(jì)簽證制度,未經(jīng)審計(jì)簽證的會計(jì)報(bào)表不具法律效力,以充分發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)的職能作用。同時對注冊會計(jì)師會計(jì)信息審查簽證要制定具體的處罰措施,對弄虛作假和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的,應(yīng)嚴(yán)肅處理。情節(jié)嚴(yán)重的給予經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分直至追究刑事責(zé)任。
2.要發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會計(jì)控制方面的作用。財(cái)政、稅收、審計(jì)等執(zhí)法部門要加大監(jiān)督檢查力度,增強(qiáng)威懾力,各部門合理分工,相互協(xié)調(diào),形成有效的監(jiān)督合力和制衡機(jī)制。在管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下,應(yīng)當(dāng)依靠政府的權(quán)威性,按照有關(guān)法律、法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度,并使之有效實(shí)施。要加大執(zhí)法力度,對不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)、導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的,要依法追究管理者的責(zé)任。
政府應(yīng)逐步建立和完善有關(guān)的法律法規(guī),引導(dǎo)企業(yè)從內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控制度兩個方面建立和完善內(nèi)部控制,規(guī)范企業(yè)行為,防止會計(jì)信息失真,杜絕資金往來、對外投資、資產(chǎn)處置等的違法亂紀(jì)行為。確保各項(xiàng)經(jīng)營活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的完整,防止欺詐和舞弊行為
第3篇 農(nóng)信社內(nèi)控制度建設(shè)調(diào)研對策
農(nóng)信社內(nèi)控制度建設(shè)調(diào)研對策
農(nóng)村信用社的內(nèi)控制度是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動中，為防范風(fēng)險(xiǎn)，保障安全而建立的一種內(nèi)部制約和控制的制度。加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范經(jīng)營行為，防范化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理水平已成為農(nóng)村信用社經(jīng)營管理工作的主要內(nèi)容。面對新形勢下激烈的金融市場競爭，如何加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平已成為農(nóng)村信用社所面臨的同經(jīng)營發(fā)展擺到同等位置的一個重要課題。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)控制度存在的主要問題
㈠ 職工素質(zhì)偏低，人員關(guān)系復(fù)雜。由于人事改革遲緩，且人員多，在舊體制下形成的職工文化水平偏低的現(xiàn)象，一時無法徹底解決。而且在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時期，農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)也得以飛速發(fā)展，農(nóng)村信用社員工增長迅速，在一定程度上形成了父子兵，家族社等。給農(nóng)村信用社內(nèi)控制度埋下了嚴(yán)重的隱患。一部分人員工作缺乏主動性，仍停留在上面吩咐什么就只做什么的水平，造成了農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的嚴(yán)重不足，根本達(dá)不到應(yīng)有的制約效果。
㈡ 對內(nèi)控制度思想認(rèn)識不到位。一是部分農(nóng)村信用社把內(nèi)部控制簡單地理解為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，認(rèn)為做了整章建制方面的工作，就等于建立了內(nèi)控機(jī)制，而忽視了內(nèi)控制度作為一種機(jī)制，是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督的動態(tài)控制。二是有的農(nóng)村信用社稽核工作不到位，稽核部門形同虛設(shè)，不能有效的發(fā)揮監(jiān)督作用。
㈢ 現(xiàn)行的內(nèi)控制度不健全。農(nóng)村信用社現(xiàn)行的內(nèi)控制度大部分是與農(nóng)行脫鉤前制定的，有的已不適應(yīng)信用社的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。
二、加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)的建議
㈠強(qiáng)化內(nèi)控觀念，提高防范能力。人員內(nèi)控觀念的強(qiáng)弱，與其風(fēng)險(xiǎn)意識，法制觀念有著內(nèi)在的聯(lián)系。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，提高法制觀念是增強(qiáng)內(nèi)控觀念的有效途徑。
一是提高風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識，樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念。金融業(yè)是一種高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)因素貫穿于整個經(jīng)營活動的各個崗位每個環(huán)節(jié)。在日常經(jīng)營活動中，風(fēng)險(xiǎn)隨處可見，形態(tài)紛繁復(fù)雜。如：操作風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、欺詐風(fēng)險(xiǎn)等政策因素內(nèi)控因素和人為因素，各類風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)在正逐步暴露，如在前臺業(yè)務(wù)操作中，由于工作人員執(zhí)行制度不嚴(yán)，農(nóng)村信用社內(nèi)部人員作案，使農(nóng)村信用社內(nèi)部大要案件時有發(fā)生，給農(nóng)村信用社在社會上造成極壞的影響，因此，嚴(yán)峻的內(nèi)外部環(huán)境要求我們用鐵的事實(shí)和血的教訓(xùn)去警醒，去啟發(fā)廣大員工，不斷增強(qiáng)對金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性、警覺性和敏感性，有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。
二是強(qiáng)化法制觀念，增強(qiáng)法制意識
其一，要不斷豐富員工的法律知識，開展基本法律教育。同時，有針對性地加強(qiáng)法律法規(guī)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)工作。以其在其觀念上確立“法律是不可侵犯的”；行為上規(guī)范自己，約束自己，以法律為準(zhǔn)繩，不越“雷池”。
其二，要加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)知識和各項(xiàng)規(guī)章制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)操作水平和嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章的自覺性。
其三，要堅(jiān)持不懈地開展政治思想工作，強(qiáng)化職業(yè)道德教育，增強(qiáng)員工的使命感、責(zé)任感。
只有把職業(yè)道德教育和法制教育、規(guī)章制度學(xué)習(xí)培訓(xùn)結(jié)合起來，用正確的思想去引導(dǎo)，用鐵的規(guī)章去約束，才能不斷提高員工的法制觀念，增強(qiáng)員工法制意識，實(shí)現(xiàn)思想和行動的統(tǒng)一。
（二）健全崗位職責(zé)，強(qiáng)化約束機(jī)制
在科學(xué)合理設(shè)置職能部門的工作崗位的基礎(chǔ)上，“定崗定責(zé)”，按照不同的崗位，明確工作任務(wù)，賦予崗位相應(yīng)的權(quán)力和責(zé)任，形成各崗相互配合，相互制約，相互監(jiān)督的工作格局，在人人落實(shí)崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)上，引入競爭機(jī)構(gòu)，采取考核上崗、競爭上崗的辦法以形成比、學(xué)、趕的良好局面。
（三）建立合理的獎懲激勵機(jī)制
1、對于經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種違規(guī)違紀(jì)行為，在對其性質(zhì)、影響、后果進(jìn)行全面界定的基礎(chǔ)上，要實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。建立健全連帶責(zé)任制，永久責(zé)任制。
2、完善現(xiàn)行的獎懲激勵機(jī)制，最大限度調(diào)動員工工作積極性，一是要優(yōu)化勞動用工，改革分配制度。改變以往的用人方式，實(shí)行唯才是舉、任人唯賢的用人制度，在量才而用的同時，在工資晉級、提干、福利待遇上予以傾斜；二是要實(shí)行物質(zhì)獎勵與精神獎勵并舉的方法，對于一些有重大貢獻(xiàn)、突出貢獻(xiàn)的人員要實(shí)行重獎，以形成效應(yīng)。
（四）完善制度建設(shè)，規(guī)范操作行為
完善制度建設(shè)，一是要對農(nóng)村信用社現(xiàn)有內(nèi)控制度重新全面系統(tǒng)的進(jìn)行整理、完善和修訂，保證信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營從操作到執(zhí)行、從人員到網(wǎng)點(diǎn)、從檢查到考核等各方面的內(nèi)控制度達(dá)到全面及時和審慎有效；二是要突出強(qiáng)化信貸資產(chǎn)質(zhì)量管理制度。當(dāng)前急需健全資產(chǎn)決策和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立符合《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》經(jīng)營原則的貸款決策機(jī)制，按照貸款額度和風(fēng)險(xiǎn)的大小，完善貸款調(diào)查、審查、集體審批決策制度，特別要修訂完善《集體決策 責(zé)任劃分與追究制度》，減少領(lǐng)導(dǎo)決策失誤和道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
（五）內(nèi)控制度保障
稽核部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門要深入開展內(nèi)控檢查工作，形成互相協(xié)調(diào)、互為補(bǔ)充的工作格局。
稽核部門是依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)以及金融行業(yè)的各種規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程對業(yè)務(wù)經(jīng)營全部進(jìn)行合理性、合法性、合規(guī)性評價，并據(jù)稽核結(jié)論提出相應(yīng)的整改意見的監(jiān)督部門。它超脫于日常的業(yè)務(wù)處理，具有權(quán)威性和獨(dú)立性，對于不斷健全和完善銀行內(nèi)控制度具有不可替代的作用。充分發(fā)揮稽核職能，加強(qiáng)全方位監(jiān)督，要從以下幾方面進(jìn)行努力：
一是稽核內(nèi)容要全面，重點(diǎn)要突出?；朔秶采w稽核對象的全部業(yè)務(wù)經(jīng)營，把常規(guī)稽核和專項(xiàng)稽核有機(jī)結(jié)合起來，有針對性地對重點(diǎn)部門、要害部門、薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)稽核；當(dāng)好醫(yī)士、謀士、衛(wèi)士，為農(nóng)村信用社經(jīng)營發(fā)展保好駕，護(hù)好航；二是對稽核對象的內(nèi)控質(zhì)量評價要客觀、準(zhǔn)確、完整；三是要有科學(xué)的稽核標(biāo)準(zhǔn)，以維護(hù)自身權(quán)威性。
紀(jì)檢監(jiān)察部門要充分發(fā)揮自己的監(jiān)督、再監(jiān)督職能，一是要致力于黨風(fēng)廉政建設(shè)，檢查監(jiān)督廉政制度的落實(shí)情況，加強(qiáng)對同級領(lǐng)導(dǎo)班子的監(jiān)督。對于違反黨紀(jì)國法、金融規(guī)章制度以及超越授權(quán)范圍的行為，要及時向上級部門反映；二是要將執(zhí)法監(jiān)察的重心放在實(shí)施對領(lǐng)導(dǎo)及監(jiān)督工作的對象身上（各級行領(lǐng)導(dǎo)，營業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，部門負(fù)責(zé)人，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督人員均在范圍之列）。加大大要案件和相關(guān)責(zé)任人員查處力度，切實(shí)解決有章不循、違章不究的問題；三是要建立防范經(jīng)濟(jì)案件責(zé)任制，層層落實(shí)，建立考核制度；四是要加大對違規(guī)違紀(jì)行為的查處力度，有效執(zhí)行連帶責(zé)任制度和永久責(zé)任制度。
稽核工作和紀(jì)檢、監(jiān)察工作由于其在工作性質(zhì)、職能、目的上的共同性、一致性，因而在農(nóng)村信用社的內(nèi)部監(jiān)督體系中必然是一個相互聯(lián)系、相互統(tǒng)一的有機(jī)整體。在實(shí)際工作中需要互相配合、互通有無，形成互為倚角、互相補(bǔ)充的格局，實(shí)施有效監(jiān)督。
第4篇 遵循薩氏法案建內(nèi)控制度聯(lián)通經(jīng)驗(yàn)
中國聯(lián)通按薩班斯法案404條款的要求把內(nèi)控的調(diào)子定得很高，主要是公司治理的需要，因?yàn)橹袊?lián)通既是境外上市公司又是境內(nèi)上市公司。這兩個層面的上市公司都需要建立內(nèi)部控制制度，以滿足境內(nèi)、境外上市公司監(jiān)管法規(guī)的要求，維護(hù)投資者的利益和公司誠信。
薩班斯法案對在美國上市的公司有很強(qiáng)的約束力，它既有實(shí)質(zhì)性的要求，又有改善內(nèi)部控制環(huán)境的員工素質(zhì)和道德規(guī)范要求。實(shí)質(zhì)性的要求，即建立信息披露的控制程序，體現(xiàn)在薩班斯法案302條款中。中國聯(lián)通在2003年就已經(jīng)開始貫徹302條款，建立一套完整的流程。而達(dá)到302條款要求的關(guān)鍵是要做好基礎(chǔ)工作，在對外披露信息文件的形成過程中就建立起一種責(zé)任制度，形成行動上的監(jiān)督。這種監(jiān)督不是上級對下級的考核，而完全是由會計(jì)信息產(chǎn)生和報(bào)告單位自己發(fā)表的一個“聲明書”，承諾提交的會計(jì)信息真實(shí)、完整。這一流程保證了下級提供的會計(jì)報(bào)表、每個報(bào)表項(xiàng)目所對應(yīng)的會計(jì)記錄以及會計(jì)記錄所對應(yīng)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動都是真實(shí)可靠的、是經(jīng)過層層核對的。到了總部之后，會經(jīng)過一個包括cfo在內(nèi)的信息披露審核委員會審核、討論。只有建立了這一程序和責(zé)任體系才符合薩班斯法案30
2、404條款要求。通過履行信息披露程序，最大限度控制會計(jì)信息的錯誤和舞弊行為，提高投資者的投資信心和會計(jì)信息的可信度。
事前的準(zhǔn)備
中國聯(lián)通從2003年年底開始準(zhǔn)備按照404條款完善公司的內(nèi)部控制制度。首先是梳理會計(jì)政策、業(yè)務(wù)流程和揭示風(fēng)險(xiǎn)。按照404條款建立內(nèi)控體系要符合境外的會計(jì)準(zhǔn)則，而我們一直都是按照中國國內(nèi)的會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度來做的，他們之間的差異需要調(diào)整。比如，負(fù)債單位利息支出資本化和費(fèi)用化的界線，國內(nèi)要求以特定的借款用途用于特定投資項(xiàng)目來界定，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前可以進(jìn)行資本化。而香港和美國是按照實(shí)質(zhì)性判斷，無論用于固定資產(chǎn)投資的資金投資項(xiàng)目貸款還是流動資金貸款或其他帶息負(fù)債，只要用于這個項(xiàng)目的投資所產(chǎn)生的資金成本就應(yīng)當(dāng)由該項(xiàng)目來承擔(dān)。
第二是轉(zhuǎn)變觀念，從另一個角度說就是對內(nèi)控評價或認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識。過去我們大都依賴紅頭文件，但是紅頭文件的指示和要求都很原則，由于執(zhí)行單位或執(zhí)行人的理解差異，會有很大的靈活“空間”，企業(yè)操作起來就沒有了標(biāo)準(zhǔn)。如強(qiáng)調(diào)“加強(qiáng)物資管理”，過去紅頭文件很少規(guī)定怎么管理？管理到什么樣程度？而按照內(nèi)控的要求，第一，需要明確建立庫管制度，規(guī)定采購、驗(yàn)收、保管、出庫、損失估計(jì)、財(cái)產(chǎn)安全和盤點(diǎn)、報(bào)告、對賬等程序規(guī)范；第二，要合理儲備物資，這就要確定物資的最高儲備限額和最低儲備定額，既要避免積壓、跌價風(fēng)險(xiǎn)，又要保證供應(yīng)。這就具體到了標(biāo)準(zhǔn)上。
從2004年開始，中國聯(lián)通按照coso框架的要求完善公司的內(nèi)部控制制度。雖然由于聯(lián)通在海外上市，建立的內(nèi)部控制制度必須符合coso框架的要求，但我們這么做不僅僅是外部的要求，從企業(yè)自我發(fā)展來說也是非常迫切和必要的。一方面，圍繞防范達(dá)致經(jīng)營效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、遵從法律法規(guī)三個目標(biāo)的各類風(fēng)險(xiǎn)為目的，在控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息與溝通和監(jiān)督五個方面建立一套滲透所有業(yè)務(wù)和場所的內(nèi)部控制制度和管控機(jī)制；另一方面，要改變國有企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識和管理者態(tài)度，建立和維護(hù)的是一套有效的內(nèi)控制度和執(zhí)行程序及分散的控制責(zé)任體系，而不是僅靠領(lǐng)導(dǎo)講話和指示作為經(jīng)濟(jì)活動的管理標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)則。當(dāng)然首先要設(shè)定內(nèi)控制度建設(shè)目標(biāo)，進(jìn)而形成方案。目標(biāo)包括階段工作內(nèi)容、完成成果和時限。方案是經(jīng)過獨(dú)立董事、審計(jì)委員會審批的，并聘請一家境外咨詢機(jī)構(gòu)提供咨詢。
聯(lián)通審計(jì)委員會的獨(dú)立董事們曾要求我們聘請境外的審計(jì)機(jī)構(gòu)不定期設(shè)計(jì)內(nèi)控制度，但是境外審計(jì)機(jī)構(gòu)和我們的觀點(diǎn)在很多方面有很激烈的碰撞。他們站在外部審計(jì)師的角度認(rèn)為，內(nèi)控要首先以信息的真實(shí)性為前提，即所有資產(chǎn)的價值都是真實(shí)的。而我們國內(nèi)準(zhǔn)則要求有些資產(chǎn)的受益期限是需要通過判斷決定的，比如哪些費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，哪些費(fèi)用可以遞延，受益期多長等，都需要判斷。但審計(jì)師有時對這種判斷不認(rèn)可，比如公司對這項(xiàng)資產(chǎn)使用年限的會計(jì)估計(jì)是7年，而審計(jì)師認(rèn)為是5年。審計(jì)師往往也會從防范自身審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度強(qiáng)調(diào)這個資產(chǎn)有沒有潛在風(fēng)險(xiǎn)。為什么我們與審計(jì)師會有碰撞，因?yàn)楣芾韺佑衅髽I(yè)積累和發(fā)展的需求，唯有一定的利潤才能實(shí)現(xiàn)、支撐企業(yè)的發(fā)展和公司對投資者的責(zé)任。我們希望公司的利潤每年都有適當(dāng)?shù)脑鲩L，所以我們的會計(jì)估計(jì)都是依賴恰當(dāng)?shù)墓芾砩系呐袛鄟泶_定的。這種估計(jì)既要考慮到審計(jì)師的職業(yè)判斷，也要考慮國家對行業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的規(guī)定及管理層對所使用資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命和服務(wù)期限的判斷。現(xiàn)在我們的內(nèi)控建設(shè)，主要還是堅(jiān)持以公司自己為主、外部咨詢師為輔，因?yàn)槲覀冋嬲私馄髽I(yè)面對的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)設(shè)計(jì)的控制措施和控制目標(biāo)。
內(nèi)控方案批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部門牽頭實(shí)施。在實(shí)施過程中我們深深體會到，財(cái)務(wù)部門很難完成這個任務(wù)。就像預(yù)算一樣，內(nèi)控貫穿在整個企業(yè)錯綜復(fù)雜的流程和關(guān)系中，不單單是財(cái)務(wù)的事情。財(cái)務(wù)是一個記錄、反映和監(jiān)督的過程，組織對外信息披露的任務(wù)責(zé)無旁貸，而監(jiān)督又有兩個方面，財(cái)務(wù)可以完成會計(jì)信息和經(jīng)濟(jì)活動的日常監(jiān)督，但是其他一些經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督財(cái)務(wù)就做不到了。比如，通信計(jì)費(fèi)由負(fù)責(zé)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的維護(hù)部門管理，他們每月向財(cái)務(wù)部門報(bào)告的應(yīng)收收入是否準(zhǔn)確，必須依賴于計(jì)費(fèi)部門it系統(tǒng)總體控制和應(yīng)用控制水平。可以說，監(jiān)督這項(xiàng)職能賦予了財(cái)務(wù)很大的責(zé)任，但實(shí)施起來不盡如人意。根本原因在于影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告（內(nèi)控成果）的因素不僅是會計(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理水平，還有所有部門的業(yè)務(wù)，而企業(yè)卻沒有建立起一個普遍的控制制度，所以僅僅依靠一個部門完成是不可能的。又如，錯記通話費(fèi)會出現(xiàn)1倍或幾倍的賠付，雖然不排除有人員記錄錯誤的原因，但很多時候是由于系統(tǒng)的更新和擴(kuò)容或者設(shè)計(jì)缺陷造成的，是屬于技術(shù)原因。還有一些原因，比如績效考核制度，比如對經(jīng)營者的業(yè)績只以收入為指標(biāo)進(jìn)行考核，不正確的業(yè)績觀的驅(qū)動會導(dǎo)致作弊和虛假收入的出現(xiàn)，因此反舞弊也是內(nèi)控的目標(biāo)之一。中國聯(lián)通過去沒有這方面的相關(guān)制度，對此我們針對有實(shí)質(zhì)控制權(quán)力的人，包括總公司高級管理層、各省管理層和一些關(guān)鍵崗位的部門，建立了一套反舞弊的管理辦法，在履行控制程序時去發(fā)現(xiàn)、避免造假的發(fā)生?？梢哉f這種控制不僅僅是一個作業(yè)層面的控制，還包括對高級管理人員行為的控制，而所要控制的對象應(yīng)該選擇重要的部門和業(yè)務(wù)。
內(nèi)控首先要保證企業(yè)達(dá)到下列三個目標(biāo)：一是提高經(jīng)營效率和效果；二是保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性；三是保障法律法規(guī)的遵從性。內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是對影響上述目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而對可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，針對個別風(fēng)險(xiǎn)制定有效的控制措施和可接受的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，并形成完整的內(nèi)控制度體系、責(zé)任體系和運(yùn)行及監(jiān)督機(jī)制。從實(shí)踐和公司的情況來說，我們認(rèn)為經(jīng)營效益和效率是公司當(dāng)前控制的重點(diǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性通過完善的制度完全可以解決，但影響效益和效果所涉及的經(jīng)濟(jì)活動太多了，不是財(cái)務(wù)一個部門能做到的。因此，公司建立了一個由“一把手”任內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組組長、cfo組織內(nèi)控辦公室的主要業(yè)務(wù)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為成員的組織架構(gòu)來實(shí)施控制。本篇論文.，感謝原作者！實(shí)施的第一項(xiàng)工作就是培訓(xùn)，端正態(tài)度，正確認(rèn)識什么是內(nèi)控，為什么要進(jìn)行內(nèi)控。之所以有薩班斯法案，大家都以為是美國惹的禍？實(shí)際上不僅僅是美國，我們自身確實(shí)存在很多問題。比如我們的損失浪費(fèi)確實(shí)很大，是影響所有國有企業(yè)發(fā)展的一個重要因素；我們國家現(xiàn)行制度規(guī)定企業(yè)的重大問題由集體決策，集體決策的結(jié)果就是誰也不承擔(dān)責(zé)任或推卸個人責(zé)任，等等。這種培訓(xùn)是讓每位員工都有內(nèi)控制度的意識和責(zé)任，認(rèn)識到這是工作的一部分，首先從思想上得到重視。
內(nèi)控是以制度的形式存在的，我們前邊也提到，集體決策的結(jié)果是誰也不負(fù)責(zé)，所以內(nèi)部控制先要完善制度：建立反舞弊制度和對所有業(yè)務(wù)流程的控制制度。更重要的是控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境就是包括管理層在內(nèi)的公司員工形成一種內(nèi)控的理念，建立全員風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任。
在聯(lián)通山東分公司的試點(diǎn)
梳理流程，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
在設(shè)計(jì)階段首先要做的是梳理流程，定義流程。對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的初始點(diǎn)和終點(diǎn)都做出描述，并將相關(guān)環(huán)節(jié)串起來形成流程關(guān)系。然后找出哪些是重要的業(yè)務(wù)活動。流程中所有的作業(yè)環(huán)節(jié)必須明確作業(yè)內(nèi)容及其目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，而且這個標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是可量化的。由于每個流程會涉及到很多環(huán)節(jié)，涉及到幾個部門，所以每個流程中的各個環(huán)節(jié)都有一個任務(wù)描述，即對流程的說明，包括這個崗位是做什么的、應(yīng)該做到什么程度、什么時候完成、可能發(fā)生什么問題、發(fā)生時如何處理等。當(dāng)然這簡簡單單的說明后面是公司制度和規(guī)定的支持。
比如審批流程。假設(shè)我們要申請購買一個筆記本電腦，需要經(jīng)過一個審批流程。以前是先看公司有沒有現(xiàn)成的授權(quán)審批制度。如果沒有，則按約定俗成的做法：由使用部門寫申請，然后上級領(lǐng)導(dǎo)逐級簽字，到財(cái)務(wù)部門看看有沒有預(yù)算，再由分管業(yè)務(wù)的副總裁簽字，財(cái)務(wù)副總裁還得簽字，最后再轉(zhuǎn)給老總簽字，可以看出審批程序很復(fù)雜。這筆業(yè)務(wù)同意了，在簽合同和借款的時候還要經(jīng)過這樣一輪重復(fù)審批，回來拿發(fā)票報(bào)賬時又經(jīng)一輪審批。一件事情同樣的程序批了三四次。我們的人工是有成本的，每個員工一天都在跑批這個，領(lǐng)導(dǎo)案頭也全是這樣的待批文件，哪里還談得上效率！哪里還談得上經(jīng)濟(jì)效益！因此，公司需要建立一個授權(quán)審批流程，這就涉及到必須要建立內(nèi)部日常的授權(quán)審批規(guī)則。首先在制度上以我國內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范明確的兩點(diǎn)，即授權(quán)審批和不相容崗位分離為基礎(chǔ)，建立授權(quán)審批制度，明確哪些事項(xiàng)由誰來審批，包括審批權(quán)限和審批程序。這一制度的前提是有嚴(yán)格和規(guī)范的預(yù)算制度。在發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動之前必須履行預(yù)算審批。審批通過后，在執(zhí)行時只要相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字就可以，不需再重復(fù)審批。其實(shí)審批權(quán)不一定都集中高層就一定能有效控制，誰簽這個字誰就要承擔(dān)全部責(zé)任。而以前我們的做法是把責(zé)任模糊了，部門簽完字到上一級，上一級簽完再到上一級，最后一把手簽字。出了問題責(zé)任是誰的？一把手最后簽的字，但是他對這件事情也許不是很清楚。這種控制嚴(yán)不嚴(yán)？這么多領(lǐng)導(dǎo)簽字，應(yīng)該很嚴(yán)格了吧！但是我們沒有真正做到實(shí)質(zhì)性的控制，只是一種權(quán)力的游戲！只有把這個權(quán)力放到一個恰當(dāng)?shù)穆毼蛔鲎罱K審批，賦予他監(jiān)督的權(quán)力，同時也承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，才最有效。而他的行為和勝任能力則需通過公司的干部監(jiān)管部門來考核。
再如決策程序。過去決策層對業(yè)務(wù)的決策隨心所欲，沒有一個科學(xué)的評估程序。比如業(yè)務(wù)部門設(shè)計(jì)了一種買100送50的套餐項(xiàng)目，沒有經(jīng)過任何評估，分管領(lǐng)導(dǎo)一批，一夜之間就推出了這個新業(yè)務(wù)。這個行銷方案能獲得多少用戶？新增用戶帶來的收入是否可以補(bǔ)償放棄收入機(jī)會的損失？是否會引起用戶放棄原來定制的業(yè)務(wù)？和競爭對手有什么差異？和政府的政策有沒有什么違背的地方？有沒有不正當(dāng)競爭？是否政府管制項(xiàng)目？這些問題誰來評估？是否對這些可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了有效的控制措施？對這些問題首先應(yīng)該做一個綜合的風(fēng)險(xiǎn)評估，制定控制措施和可接受的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，然后再做決策?，F(xiàn)在往往是聽說哪個地方、哪家公司價格降了，咱們不降不行，你降，我也降。我們的考核機(jī)制和決策規(guī)則究竟控制了什么？有時為了爭取一個用戶不惜代價，因?yàn)榭己酥笜?biāo)就是看發(fā)展的用戶數(shù)，并不考慮爭取這個用戶花了多少錢，能給公司帶來多少利潤。
針對類似的問題，山東分公司的各個業(yè)務(wù)部門首先揭擺風(fēng)險(xiǎn)，梳理業(yè)務(wù)流程，再經(jīng)過專家梳理和總部各個部門一起認(rèn)定，確定哪些流程列入內(nèi)控范圍，最后一共提出200多個大的風(fēng)險(xiǎn)。然后我們對每一個流程按照三個構(gòu)成要素建立制度文檔：一個是流程圖，描述了所有業(yè)務(wù)的流程關(guān)系和所經(jīng)過的從起點(diǎn)到終點(diǎn)的崗位，并標(biāo)明哪一個環(huán)節(jié)有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)；一個是流程描述，對所有崗位環(huán)節(jié)的任務(wù)（做什么、怎么做、什么時間完成等）進(jìn)行描述；還有一個是風(fēng)險(xiǎn)描述及控制文檔。
繼續(xù)分解風(fēng)險(xiǎn)
在各個部門的具體運(yùn)行環(huán)節(jié)中，他們還要根據(jù)自己的業(yè)務(wù)流程可能包含的大的風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)分解，具體到部門中是什么樣的風(fēng)險(xiǎn)。比如我們規(guī)定用戶信息錄入時重要的用戶信息必須健全，按照用戶登記卡的信息進(jìn)行登記后，在開通后的第二天必須回復(fù)一個電話來確認(rèn)其聯(lián)系電話和地址的真實(shí)可靠。目的就是控制用戶的欠費(fèi)。我們業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是先服務(wù)后付費(fèi)，欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)很大，聯(lián)通一年欠費(fèi)有幾十個億，這是影響效益的關(guān)鍵問題。那么我們在程序上就圍繞控制用戶欠費(fèi)建立相關(guān)責(zé)任，在流程中的關(guān)鍵部分控制風(fēng)險(xiǎn)。首先明確這個流程當(dāng)中有什么風(fēng)險(xiǎn)，把欠費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)分解到幾個部門去，主要是業(yè)務(wù)部門。流程中哪個環(huán)節(jié)存在這個風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該描述出來，標(biāo)在流程中，提醒這個崗位負(fù)責(zé)防范。
再比如公司的價格管理。一項(xiàng)服務(wù)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)必須有足夠的支撐，因?yàn)閮r格過低可能會導(dǎo)致發(fā)展用戶群出現(xiàn)虧損。針對這個問題，我們要求在制定價格時必須幾個部門一起介入，拿出方案。財(cái)務(wù)部門拿出成本計(jì)算依據(jù)，計(jì)費(fèi)部門提出計(jì)費(fèi)技術(shù)支持方案，評估在價格上違不違背政府的管制，競爭對手反映如何。從幾個方面評估，最后進(jìn)行決策。這樣就避免了盲目制定價格導(dǎo)致經(jīng)營虧損的情況。針對這個風(fēng)險(xiǎn)我們也建立了相關(guān)制度。首先我們要評估現(xiàn)有的制度是否還有效。過去有些規(guī)定很原則，沒辦法量化。要量化就要花很大力量去收集文件，建立標(biāo)準(zhǔn)。如果以前沒有這方面的制度，我們就要求公司業(yè)務(wù)部門把這個制度補(bǔ)上，明確要建立制度，不能用流程代替制度。
風(fēng)險(xiǎn)也是針對我們公司面臨的問題，大家在一起揭示風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行梳理。怎么梳理呢？風(fēng)險(xiǎn)是哪個部門的，就把哪個部門的風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到哪個流程上，在哪個流程中就落實(shí)到哪個環(huán)節(jié)。這就把風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任落實(shí)到一個個具體環(huán)節(jié)。有多少個環(huán)節(jié)就建立多少個控制活動。對控制活動我們在制度上進(jìn)行描述。一是風(fēng)險(xiǎn)是什么，控制措施是什么，控制責(zé)任人是誰。這實(shí)際上是歸納，是風(fēng)險(xiǎn)提示，標(biāo)明這項(xiàng)活動的風(fēng)險(xiǎn)是什么？實(shí)施怎樣的控制？是接觸性的控制還是預(yù)見性的控制？比如財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)，一個問題可能涉及幾個風(fēng)險(xiǎn)，有財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)，
本篇論文.，感謝原作者！
有經(jīng)營效率和效果的風(fēng)險(xiǎn)，有法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。在這一張圖上都要表示出來：它是什么風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)級別程度。我們一定要關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)。在我們設(shè)計(jì)的制度當(dāng)中，就像美國911之后發(fā)布的安全信號一樣，用橙色、綠色、白色區(qū)別風(fēng)險(xiǎn)程度。哪些部門、哪些單位是重點(diǎn)，哪個關(guān)鍵流程是重點(diǎn)，我們都把它標(biāo)示出來，重點(diǎn)監(jiān)督、關(guān)注這些風(fēng)險(xiǎn)。
設(shè)置記錄性文檔
設(shè)計(jì)當(dāng)中還有一個重要環(huán)節(jié)，就是每一個環(huán)節(jié)要有一個記錄性文檔。記錄性文檔分幾種，一種是審批單，它記錄審批依據(jù)、審批人責(zé)任。通過審批單我們就知道這是一個什么報(bào)告或什么申請。這種文檔是傳遞性的。還有一種完全是記錄性的。我們要求每個月要進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，建立盤點(diǎn)表。這個盤點(diǎn)表就是記錄文檔。這個文檔要求記錄實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量、金額和盤贏、盤虧比較，以及存貨的質(zhì)量、是否存在品質(zhì)殘次、是否存在積壓滯銷、是否存在跌價損失。這個文檔非常重要，因?yàn)樗粌H對外部審計(jì)師進(jìn)行事后復(fù)核有很重要的作用，302條款也要求所有記錄性文檔必須是可供復(fù)核的。不像我們過去問倉庫管貨員：每月盤點(diǎn)了嗎？他說盤點(diǎn)了，拿本賬對對數(shù)就行了。事后也沒辦法認(rèn)定他是不是每個月都進(jìn)行盤點(diǎn)。我們的制度要求雖然可能浪費(fèi)一些成本，但是很必要。每個月有一個盤點(diǎn)表，看到盤點(diǎn)表我就承認(rèn)你做了盤點(diǎn)，沒有盤點(diǎn)表我就不承認(rèn)你執(zhí)行了內(nèi)控責(zé)任。所以這個記錄文檔是非常關(guān)鍵的。我們在制度上要求必須有記錄性文檔。管理制度上明確了，我們會依據(jù)明確的文檔格式來認(rèn)證。這其實(shí)就是相關(guān)的內(nèi)部控制措施。
監(jiān)督執(zhí)行
監(jiān)督制度確立以后，上級怎么執(zhí)行也必須建立一種有約束的機(jī)制。上級要經(jīng)常監(jiān)督下級掌握本崗位的工作任務(wù)、面對的風(fēng)險(xiǎn)和公司設(shè)計(jì)的控制措施并執(zhí)行這個內(nèi)部制度。所有人員都把自己那塊讀懂了就足夠了。我們把所有的控制責(zé)任建立到每個人頭上，每個崗位上。這個崗位可能一崗多人，但是只要在這個崗位上工作，就要熟悉這個崗位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制。過去很多企業(yè)規(guī)定每個年度末財(cái)務(wù)部門要組織進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，我們的內(nèi)控制度就不是這樣。我們要求分管存貨或資產(chǎn)管理的部門應(yīng)該主動進(jìn)行盤點(diǎn)，把盤點(diǎn)結(jié)果、差異報(bào)給財(cái)務(wù)部門。過去是我們組織他們進(jìn)行清倉查庫，組織盤點(diǎn)，現(xiàn)在要求物管部門有義務(wù)定期提供財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告、差異報(bào)告。如果存在損失，還要寫出說明。過去依賴財(cái)務(wù)部門去做，不但做不過來，大家還都在應(yīng)付你。過去新員工上崗，只告訴他坐在哪里，電話多少，大概講講怎么做，而沒有講他應(yīng)該做什么，做到什么程度，有什么責(zé)任，將來有什么提升的機(jī)會?，F(xiàn)在我們要求上級有義務(wù)做到這些，然后監(jiān)督下級。讓每個員工熟悉自己，自己約束自己。
就像我們一直以來宣傳的那樣，經(jīng)營是有風(fēng)險(xiǎn)的，不能指望這個企業(yè)沒有風(fēng)險(xiǎn)就收益好，關(guān)鍵是怎樣駕馭風(fēng)險(xiǎn)，就是把風(fēng)險(xiǎn)詳細(xì)地揭示出來。讓從事這個崗位的人員知道這個崗位有什么風(fēng)險(xiǎn)，去關(guān)注它。我們常常出現(xiàn)的情況是，一個文件當(dāng)中已經(jīng)講了，但有些人員根本不知道他應(yīng)該控制這個風(fēng)險(xiǎn)，領(lǐng)導(dǎo)簽個字，然后存檔，沒有人來具體控制。對此，我們的內(nèi)部制度要求每一個流程要把風(fēng)險(xiǎn)細(xì)化，分解到每個流程及相關(guān)環(huán)節(jié)中，并加一個標(biāo)識，提示該崗位員工有什么風(fēng)險(xiǎn)，見了這個風(fēng)險(xiǎn)怎么控制，由誰來控制，落實(shí)到位。我們建立的崗位職責(zé)也是人力資源部門建立的崗位責(zé)任制度，是企業(yè)完整的架構(gòu)，統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控制度的崗位職責(zé)是這個崗位做什么，做到什么標(biāo)準(zhǔn)？比如收入報(bào)告應(yīng)該次月幾號提供，要具體量化才能保證實(shí)現(xiàn)。以前只是知道做什么，沒有明確做到什么程度。
我們事實(shí)上構(gòu)成了一個內(nèi)控制度的整體，明確了每一個流程必須包括的控制要素。這些要素說起來很容易，做起來是非常難的。因?yàn)橛泻芏鄸|西是約定俗成的，就這么做。找制度，沒有；制度什么時候定的，不知道。師傅教徒弟，就是這么做的。執(zhí)行制度最難的就是習(xí)慣改革。我們規(guī)定，建立了這套流程和制度規(guī)范，就必須按這個執(zhí)行。不管現(xiàn)在的效果如何，必須按章辦事，這是你的職責(zé)。至于評價這個控制活動和具體控制目標(biāo)的差異，特別是制度設(shè)計(jì)上的缺陷，有相關(guān)部門的相關(guān)人員來做。已有的制度不遵守，或自己認(rèn)為這樣做效果更好，自己就給改了，大家都這么做，實(shí)際上就把這個制度廢掉了。這就是我們國有企業(yè)控制方式和境外企業(yè)控制方式的不同。境外企業(yè)的規(guī)定很細(xì)，哪怕一點(diǎn)點(diǎn)事項(xiàng)，都有最詳細(xì)的解釋。例如通信業(yè)，我們規(guī)定用戶欠費(fèi)一個月以上停機(jī)，那么次月就不得計(jì)費(fèi)，也就不能確認(rèn)收入了。但企業(yè)出于某種利益驅(qū)動，就要出賬、報(bào)告收入。欠費(fèi)了，我照樣計(jì)費(fèi)；停機(jī)了我也照樣計(jì)收入，結(jié)果這個用戶存不存在都不知道，計(jì)費(fèi)收入無法保證收回。對此，我們會在內(nèi)控制度中詳細(xì)描述用戶欠費(fèi)停機(jī)的次月起就要停止計(jì)他的月租費(fèi)，把他具體量化。反過來，假如用戶欠費(fèi)但未停機(jī)，根據(jù)我們的信用制度，我們要求每一個省級分公司或市級分公司必須把它量化。應(yīng)該根據(jù)每一個消費(fèi)者交費(fèi)信用的經(jīng)歷來判斷，長期交費(fèi)信用好的，時間有多長應(yīng)該有一個評估，在多長時間內(nèi)交多少錢，有信用額度，建立和維護(hù)欠費(fèi)自動停機(jī)控制程序，并且必須有專人來維系這個欠費(fèi)用戶。有些特殊用戶臨時出國了，沒辦法交費(fèi)，這期間他會來電話通知“我暫緩再交費(fèi)?！边@種情況是允許的。特別是有些政府機(jī)關(guān)本月經(jīng)費(fèi)沒有下來，這些客戶雖然欠費(fèi)但有信用基礎(chǔ)。這種情況下，還需維系這些用戶的存在，不能說欠費(fèi)我就停機(jī)。
山東分公司的內(nèi)控制度涉及到400多個流程，用了半年多的時間，可見建設(shè)內(nèi)控制度確實(shí)不容易。主要是觀念上的差異。我們建立的內(nèi)控制度也有別于iso9000.iso9000只是一個流程圖，反映流程關(guān)系，不是以控制風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)去實(shí)現(xiàn)應(yīng)該達(dá)到的控制活動。從企業(yè)角度講，控制目標(biāo)是降低資產(chǎn)損失、利益流失方面的風(fēng)險(xiǎn)，這是我們關(guān)注的重點(diǎn)。下一步公司打算在全國進(jìn)行推廣。首先要進(jìn)行動員、培訓(xùn)。第一步是進(jìn)行高層培訓(xùn)，由我們公司的董事長來講，從企業(yè)自我發(fā)展的角度認(rèn)識內(nèi)控的必要性。各個部門要針對部門所管轄范圍內(nèi)存在的影響經(jīng)營效率和效果的風(fēng)險(xiǎn)去分析、認(rèn)識內(nèi)控的必要性。各個部門的老總也要講今年準(zhǔn)備在內(nèi)控上做哪些工作，要完成什么樣的目標(biāo)。內(nèi)控辦公室負(fù)責(zé)講內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的規(guī)范性和具體要求。我們境外的律師從薩班斯法案404條款及監(jiān)管要求、出臺背景和約束以及執(zhí)行方面的影響來講；審計(jì)師從管理建議上，針對我們公司存在的管理上的缺陷來講。通過幾個角度進(jìn)行培訓(xùn)，讓領(lǐng)導(dǎo)真正認(rèn)識和理解404條款的重要性。
在全國推廣的過程中，山東分公司的內(nèi)控制度范本可供各省級分公司參考。這個范本適用于省級分公司，但是不能完全照搬，不能代替各省應(yīng)當(dāng)建立的符合本單位特征的內(nèi)控制度。因?yàn)樯a(chǎn)組織不一樣，管理手段也有差異，同樣的風(fēng)險(xiǎn)可能在這里存在，在那里更突出一些；可能一個風(fēng)險(xiǎn)在山東僅是一個部門的一個控制點(diǎn)上，在其他地方幾個部門都有這個風(fēng)險(xiǎn)。因此，他們必須梳理風(fēng)險(xiǎn)：一個是通過分析評估來揭示，一個是預(yù)見。預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行歸納，同等對待，建立相關(guān)控制。國有企業(yè)的管理往往習(xí)慣于出了問題再說，亡羊補(bǔ)牢。按照這個邏輯就是待問題已經(jīng)發(fā)生了再建立控制措施，預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)并沒有納入事先控制的范圍，這就很難保證有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。
完善的內(nèi)
本篇論文.，感謝原作者！
本篇論文.，感謝原作者！ 遵循薩氏法案建內(nèi)控制度聯(lián)通經(jīng)驗(yàn)責(zé)任編輯：飛雪 閱讀：人次
第5篇 內(nèi)部控制內(nèi)控制度建設(shè)管理辦法
目 錄1
第一章 總 則2
第二章 內(nèi)控制度分類及部室職責(zé)2
第三章 內(nèi)控制度的制定、修訂和廢止3
第四章 內(nèi)控制度的督導(dǎo)執(zhí)行4
第五章 內(nèi)控制度的評審5
第六章 內(nèi)控制度的存檔管理 (略)6
第七章 附 則6
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，為促進(jìn)公司制度建設(shè)的系統(tǒng)化、一體化、流程化、表單化、信息化，促進(jìn)公司管理實(shí)現(xiàn)制度化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，特制定本辦法。
第二條 本辦法之內(nèi)控制度建設(shè)管理是指對各類制度的起草、審批、執(zhí)行、檢查、修訂、廢止等各環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。
第二章 內(nèi)控制度分類及部室職責(zé)
第三條 本辦法之內(nèi)控制度分為組織管理制度、專業(yè)管理制度、技術(shù)規(guī)范三類。
具體分類(略)
第四條 根據(jù)內(nèi)控制度內(nèi)容分類：
1、制度基本內(nèi)容：目的、適用范圍、制度正文約束條例、考核條例。
2、制度操作流程：制度操作的流程圖，通?？捎胿isio編。
3、制度操作表單。
第五條 根據(jù)管理活動的特點(diǎn)、性質(zhì)及其范圍大小等，管理制度的文體基本上可分為：章程、條例、職責(zé)、守則、辦法、制度、規(guī)定、細(xì)則。
第六條 公司制度按其效力范圍分為三級：
一級：在集團(tuán)范圍內(nèi)生效的制度文件;
二級：限于總公司本部、分公司、事業(yè)部和子公司內(nèi)部生效的制度文件;
三級：總公司本部各部門內(nèi)部、分公司各部門內(nèi)部、事業(yè)部各部門內(nèi)部、子公司各部門內(nèi)部及項(xiàng)目部內(nèi)部生效的制度文件。
第七條 內(nèi)控制度建設(shè)的歸口部門為審計(jì)部(內(nèi)控部)，主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)制度體系建設(shè)及管理工作;根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估及外部監(jiān)管要求向各管理部門提出制度編寫要求;負(fù)責(zé)制度的初審與會審管理工作;負(fù)責(zé)制度起草部門編寫制度的指導(dǎo)工作、流程編制的輔導(dǎo)與完善工作、培訓(xùn)情況檢查、落實(shí)情況檢查、執(zhí)行效果評價;負(fù)責(zé)統(tǒng)籌制定制度優(yōu)化方案，并負(fù)責(zé)逐項(xiàng)督導(dǎo)落實(shí);定期在審計(jì)工作和專項(xiàng)內(nèi)控建設(shè)工作中對各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行評價、梳理和建議;及時向董事會匯報(bào)內(nèi)控制度建設(shè)工作。
第八條 公司的制度責(zé)任部門即公司制度的編制及督導(dǎo)執(zhí)行部門為公司各業(yè)務(wù)單位和職能部門。各業(yè)務(wù)單位和職能部門負(fù)責(zé)公司制度的制定及督導(dǎo)執(zhí)行(包括調(diào)研、起草、征求意見、編寫培訓(xùn)教案及培訓(xùn)計(jì)劃并進(jìn)行授課、編制制度檢查計(jì)劃、執(zhí)行情況的檢查與意見反饋、申請修訂等)，以及制度整改建議落實(shí)等。
第九條 制度的責(zé)任部門必須對每一項(xiàng)制度確定制度責(zé)任人，責(zé)任人的主要職責(zé)是：對負(fù)責(zé)的制度進(jìn)行培訓(xùn)、檢查制度執(zhí)行情況、建立制度檔案(包括制度建設(shè)各個環(huán)節(jié)的內(nèi)容)等。
第十條 綜合部負(fù)責(zé)制度文件編號、發(fā)文、整理建檔等工作。
第十一條 培訓(xùn)部負(fù)責(zé)按照培訓(xùn)工作相關(guān)要求組織實(shí)施培訓(xùn)，達(dá)到培訓(xùn)效果。
第十二條 證券部負(fù)責(zé)再次審核及發(fā)布需要對外公告的內(nèi)控制度。
第十三條 本辦法所指流程就是指做事情的順序，業(yè)務(wù)流程是指為了實(shí)現(xiàn)特定的目的，利用多部門或單位之間的合作共同完成的工作過程。
第三章 內(nèi)控制度的制定、修訂和廢止
第十四條 內(nèi)控制度編制的流程：各業(yè)務(wù)單位和職能部門對制度編制需求進(jìn)行識別與確認(rèn)→各業(yè)務(wù)單位和職能部門起草初稿→各業(yè)務(wù)單位和職能部門組織與制度相關(guān)部門進(jìn)行研討并征求意見(包括公司對口管理部門的意見)→內(nèi)控制度建設(shè)管理人員(審計(jì)部或內(nèi)控部)初審→各業(yè)務(wù)單位和職能部門根據(jù)制度的重要程度組織會審或會簽→經(jīng)總經(jīng)理室或董事會領(lǐng)導(dǎo)審批后以紅頭文件下發(fā)或經(jīng)局域網(wǎng)發(fā)布(審批時須附制度需求識別與征求意見單、制度審核單、制度定稿及文件審批單)。
第十五條 內(nèi)控制度的修訂流程：各業(yè)務(wù)單位和職能部門提出制度修訂的書面申請或建議→審計(jì)部(內(nèi)控部)審核→提交公司例會審定→執(zhí)行制度編制流程。
第十六條各業(yè)務(wù)單位和職能部門每年定期于12月末依據(jù)流程對由本部門負(fù)責(zé)的制度進(jìn)行檢查更新并及時對外公布以貫徹執(zhí)行。對于文件名以暫行規(guī)定、試行辦法等結(jié)尾的制度，必須事先確定后試運(yùn)行期限(不能超過一年)。如有特殊情況，需經(jīng)總經(jīng)理室或董事會批準(zhǔn)。
第十七條 內(nèi)控制度的廢止流程
1、對原制度進(jìn)行修訂后，原制度廢止。
2、對不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)狀況要求的制度進(jìn)行廢止，按如下流程進(jìn)行：制度編制部門(制度責(zé)任部門)提出制度廢止的書面申請，并填寫制度需求識別與征求意見單→審計(jì)部(內(nèi)控部)審核→提交總經(jīng)理室或董事會審定→決定是否廢止。
第四章 內(nèi)控制度的督導(dǎo)執(zhí)行
第十八條 制度的貫徹：公司制度下發(fā)一周之內(nèi)，各部門各機(jī)構(gòu)要組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)，對要制定具體的實(shí)施細(xì)則的，需在15個工作日內(nèi)完成，下發(fā)一周內(nèi)，各相關(guān)單位要組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)貫徹。
第十九條 制度的培訓(xùn)：制度下發(fā)前，制度責(zé)任人要編寫制度培訓(xùn)教案和培訓(xùn)計(jì)劃，填寫制度培訓(xùn)計(jì)劃單，并提交到總公司審計(jì)部(內(nèi)控部)，在制度下發(fā)的15天內(nèi)，審計(jì)部(內(nèi)控部)牽頭會同制度責(zé)任部門對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。
第二十條 制度的執(zhí)行：各級管理制度必須嚴(yán)格執(zhí)行，各單位檢查管理制度在本單位執(zhí)行情況時，每一個環(huán)節(jié)都必須有檢查執(zhí)行情況的原始紙質(zhì)記錄，且記錄一定要真實(shí)、全面，要留下管理的“痕跡”，以作為檢查、督導(dǎo)和明確責(zé)任的依據(jù)。
第二十一條 制度執(zhí)行中特殊情況的處理
1、制度執(zhí)行過程中，如果認(rèn)為制度脫離實(shí)際難以落實(shí)時，要及時與制度起草部門或?qū)徲?jì)部(內(nèi)控部)書面溝通，如無異議就要對制度在本單位的落實(shí)負(fù)責(zé)。
2、制度執(zhí)行過程中，如果發(fā)現(xiàn)重大情況確實(shí)不能按制度執(zhí)行的，制度的執(zhí)行部門或相關(guān)部門必須履行請示報(bào)批程序，經(jīng)制度責(zé)任人及以上層級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可靈活處理，并要對此過程留存紙質(zhì)檔案備查。
第二十二條 制度落實(shí)的督導(dǎo)檢查
1、前兩個月，制度責(zé)任人對各單位執(zhí)行情況每月都要進(jìn)行檢查;制度下發(fā)兩個月后，制度責(zé)任人要每半年至少檢查一次。檢查需形成相關(guān)報(bào)告
2、審計(jì)部(內(nèi)控部)在開展一年一度的各機(jī)構(gòu)內(nèi)控審計(jì)或內(nèi)控建設(shè)專項(xiàng)工作的過程中，將視需要對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)(檢查)。(上市監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和制度的差異、制度與實(shí)際執(zhí)行的差異)
第五章 內(nèi)控制度的評審
第二十三條 定期評審：每年12月初，審計(jì)部(內(nèi)控部)組織公司各部門各機(jī)構(gòu)對公司的內(nèi)控制度進(jìn)行一次評審，并形成書面評審記錄以供決策參考。
第二十四條 不定期評審：發(fā)生下列情況時，審計(jì)部(內(nèi)控部)應(yīng)適時組織公司制度體系或有關(guān)制度的評審活動。
1、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整、重要法律法規(guī)實(shí)施、競爭對手的競爭態(tài)勢發(fā)生變化等影響公司經(jīng)營環(huán)境改變時。
2、公司資源配置、經(jīng)營方向和領(lǐng)域、組織機(jī)構(gòu)等發(fā)生重大變化時。
3、公司對本公司的經(jīng)營、管理策略進(jìn)行重大調(diào)整時。
4、其他改變公司外部或內(nèi)部經(jīng)營條件的事項(xiàng)發(fā)生時。
第二十五條 制度評審結(jié)果的運(yùn)用
1、識別并確定公司制度建設(shè)的需求。確定公司有關(guān)內(nèi)控制度的培訓(xùn)、編制、修改、執(zhí)行中止、廢止等事項(xiàng);確定公司制度管理改進(jìn)創(chuàng)新的空間和實(shí)施措施。
2、編制公司內(nèi)控制度建設(shè)的評估報(bào)告。審計(jì)部(內(nèi)控部)在每年的12月底，應(yīng)根據(jù)制度定期和不定期的評審結(jié)果，結(jié)合制度日常檢查和有關(guān)數(shù)據(jù)與信息的情況，編制公司內(nèi)控制度建設(shè)的綜合評價報(bào)告，并提交董事會。
3、將制度評審的結(jié)果作為公司各部門進(jìn)行績效考核的其中一項(xiàng)依據(jù)。
第六章 內(nèi)控制度的存檔管理 （略）
第七章 附 則
第二十六條 所有內(nèi)控制度的解釋權(quán)均歸制度制定部門，本辦法由審計(jì)部(內(nèi)控部)負(fù)責(zé)起草和修訂、培訓(xùn)和解釋，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后發(fā)布。
第二十七條 本辦法自_年_月_日起執(zhí)行。
第6篇 支付中心違反內(nèi)控制度責(zé)任追究制度
國庫支付中心違反內(nèi)控制度責(zé)任追究制度
一、追究范圍
中心全體會計(jì)人員
二、追究內(nèi)容
1、態(tài)度不認(rèn)真,不履行審核職責(zé),資金支付出現(xiàn)差錯的;
2、計(jì)算機(jī)操作不規(guī)范,導(dǎo)致系統(tǒng)紊亂、數(shù)據(jù)丟失的;
3、提供會計(jì)信息有誤并造成不良影響的;
4、工資計(jì)算不準(zhǔn)確,影響個人收入的;
5、算賬、核票不細(xì)心,報(bào)銷支出有誤的;
6、印鑒、票據(jù)管理疏忽,發(fā)生丟失或盜用的;
7、與銀行對賬不及時,未達(dá)賬項(xiàng)不予調(diào)整的;
8、檔案資料保管不慎,出現(xiàn)丟失、損毀的;
9、與服務(wù)單位同通作弊、違規(guī)辦理報(bào)賬業(yè)務(wù)的;
三、追究方式
1、中心稽核督查發(fā)現(xiàn)有上述問題的,視情節(jié)責(zé)令改正;短缺現(xiàn)金,責(zé)任人如數(shù)賠償。
2、工作不精心,造成不良后果的,予以通報(bào)批評,年終考核實(shí)行一票否決,列為最差。
3、工作出現(xiàn)嚴(yán)重失誤,不能勝任會計(jì)工作的,從重處理,建議調(diào)離會計(jì)核算中心。
第7篇 建設(shè)單位內(nèi)控制度一
下面是小編整理的關(guān)于建設(shè)單位內(nèi)控制度,歡迎閱讀。
建設(shè)單位內(nèi)控制度1
一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員職責(zé)
(一)根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
(二)其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財(cái)務(wù)部門、會計(jì)人員開展工作。
在財(cái)務(wù)會計(jì)活動中做到:
1、嚴(yán)格遵守國家及上級的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國家統(tǒng)一會計(jì)制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財(cái)會部門。
3、提供真實(shí)完整的會計(jì)資料。
4、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算。
5、確保本部門所經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資安全、完整。
6、接受財(cái)務(wù)部門在財(cái)會工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。
(三)財(cái)會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。
會計(jì)事項(xiàng)的處理不能由一人辦理全過程,必須由二人及以上人員處理。
具體內(nèi)容包括:
1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé),其他會計(jì)不得兼任出納。
出納員以外的人員代收現(xiàn)金時,必須由財(cái)務(wù)主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價證券帳目的登記,不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購、保管等工作。
(四)財(cái)會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位,配備專職或兼職的稽核人員。
稽核人員應(yīng)對會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其他會計(jì)資料進(jìn)行審核。
審核的主要內(nèi)容包括:
l、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支是否符合國家及上級有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財(cái)務(wù)收支是否在財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算之內(nèi)。
2、審核會計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其他會計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、計(jì)算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況是否與財(cái)務(wù)會計(jì)帳簿記錄相符。
4、稽核人員應(yīng)由財(cái)會主管人員提名,報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并在財(cái)會崗位責(zé)任制中予以明確。
(五)財(cái)會主管人員必須符合以下條件:
1、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
2、熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策,掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。
3、除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外,還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
4、熟悉會計(jì)工作各個崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。
財(cái)務(wù)主管人員的任免,必須報(bào)經(jīng)上級人事、財(cái)會部門批準(zhǔn)。
(六)會計(jì)人員必須符合以下條件:
1、具備中專以上財(cái)會學(xué)歷和必要的專業(yè)知識,具備會計(jì)從業(yè)資格且持有會計(jì)從業(yè)資格證書。
2、熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)能力應(yīng)達(dá)到鐵路初級標(biāo)準(zhǔn)。
4、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質(zhì)。
(七)任(聘)用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。
領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財(cái)會主管人員。
財(cái)會主管人員的直系親屬不得在財(cái)會部門中任職。
有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財(cái)會部門中任職。
(八)財(cái)會主管人員、會計(jì)人員因工作調(diào)動或離職,必
須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作,在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前,全部移交接替人員。
沒有辦清交接手續(xù)。
不得調(diào)動或離職。
移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的,可由移交人員委托代辦移交。
二、會計(jì)處理程序
(一)采用記帳憑證核算形式,并按以下流程進(jìn)行會計(jì)處理:
經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后,應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證,及時送交財(cái)會部門----會計(jì)人員審核原始憑證,根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財(cái)務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù),登記庫存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類帳、總帳,期末,將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類帳的余額核對相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。
(二)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),按國家統(tǒng)—會計(jì)制度和《鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定,與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定,是否在有效期內(nèi),大小寫金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。
限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是否有行政事業(yè)收費(fèi)專用章;從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。
7、購買圖書、藥品及其他實(shí)物時,發(fā)票中無明細(xì)項(xiàng)目的,是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財(cái)務(wù)專用章的明細(xì)表。
經(jīng)辦人應(yīng)及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計(jì)機(jī)構(gòu)。
(三)制證人員應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度、《鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財(cái)務(wù)收支計(jì)劃或預(yù)算、合同等,對原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審核。
制證(報(bào)銷)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受,并向財(cái)會主管人員報(bào)告;財(cái)會主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對重大的不真實(shí)、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),財(cái)會主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級財(cái)會主管部門報(bào)告。
制證(報(bào)銷)人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回,并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。
根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定:原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
(一)貨幣資金必須集中由財(cái)會部門統(tǒng)—管理,所有貨
幣資金收文都必須納入財(cái)會部門統(tǒng)—核算。
其他任何部門未經(jīng)財(cái)會部門授權(quán)或委托,不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票,不得設(shè)立“小金庫”。
(二)銀行帳戶的開立,必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財(cái)會主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。
未經(jīng)上級財(cái)會主管部門批準(zhǔn),不得開設(shè)銀行帳戶,不得公款私存,不得出租借銀行帳戶。
(三)會計(jì)人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。
(四)從銀行提取現(xiàn)金。
必須如實(shí)寫明用途、不得超限額提取備用金。
財(cái)務(wù)部門必須配備帶有報(bào)警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時必須使用。
到銀行存取款時,各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。
即:一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行,一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送,十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。
(五)交款人向財(cái)務(wù)交納現(xiàn)金,必須填制現(xiàn)金繳款單,注明繳款事由。
會計(jì)人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。
出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金入庫;收妥現(xiàn)金入庫后,應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財(cái)會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù),在收款收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專用章、并簽章。
制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。
(六)工資、獎金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單,作為支付工資獎金的付款憑證的附件。
(七)各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎金及時發(fā)放到個人,于次月底前將簽收單上交到財(cái)會部門,到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進(jìn)行考核,上交財(cái)會部門的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫件。
(八)銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章,不得以復(fù)印件代替。
銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。
如不一致、應(yīng)查明原因:屬于記帳錯誤的,應(yīng)及時調(diào)整;屬于未達(dá)帳項(xiàng)造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
(九)財(cái)會主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進(jìn)行抽查,每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
(一)本制度所稱存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產(chǎn),包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。
(二)物資采購業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理。
生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記,辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、登記。
并實(shí)行分級、分權(quán)管理。
材料物資的采購、驗(yàn)收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開.不得由一人兼任。
材料物資采購必須貫徹“誰采購,誰負(fù)責(zé)”的原則,采購人員對采購材料物資的價格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負(fù)責(zé)。
材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時上交單位財(cái)部門入帳。
(三)物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理:
編制采購計(jì)劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗(yàn)收---貨款結(jié)算。
(四)物資儲備實(shí)行定量、定額管理,根據(jù)情況適時調(diào)整庫存結(jié)構(gòu),及時修改儲備定量、定額、達(dá)到合理儲備,有效利用資金。
(五)按計(jì)劃采購:各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和消耗定額確定物資需用量,編制計(jì)劃上報(bào),采購計(jì)劃經(jīng)財(cái)會、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報(bào)主主任批準(zhǔn)。
(六)選定供應(yīng)商。
應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度,堅(jiān)持比質(zhì)比價采購原則。
對屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資,必須實(shí)行招標(biāo)采購。
對不具備招標(biāo)采購條件的物資采購,應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財(cái)會等部門人員參與的決策集體,對供應(yīng)商的選擇進(jìn)行決策。
對專用物資,必須到鐵道部規(guī)定的定點(diǎn)生產(chǎn)廠家采購,不得采購、使用非定點(diǎn)廠產(chǎn)品。
(七)簽訂采購合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財(cái)會及其他部門會同簽訂。
會簽部門應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定,明確雙方的權(quán)力和義務(wù);是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符;是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限;供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。
(八)供貨:物資采購人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。
(九)驗(yàn)收:采購物資到達(dá)后,采購部門應(yīng)及時通知驗(yàn)收員或有關(guān)人員對所購物資進(jìn)行驗(yàn)收。
一切物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫,不得進(jìn)帳,不得使用。
驗(yàn)收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收和檢測,并對檢驗(yàn)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
驗(yàn)收完畢,驗(yàn)收入員應(yīng)根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果出具驗(yàn)收記錄,驗(yàn)收人員、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。
管庫員接收材料物資,應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收記錄和實(shí)際收到數(shù)量填寫收料單,收料人、交料人。
(十)貨款結(jié)算。
購貨發(fā)票或帳單到達(dá)后,采購部門應(yīng)審核簽字。
并交財(cái)會部門辦理付款。
會計(jì)人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容:
1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購計(jì)劃,合同或協(xié)議進(jìn)行。
2、審核購物發(fā)票是否真實(shí)、合法、完整。
3、審核入庫物資收料憑證,檢查是否有采購員、交料人、驗(yàn)收人、收料人的簽章,內(nèi)容填制是否完整,并與采購計(jì)劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。
會計(jì)人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務(wù)、不得辦理采購結(jié)算,并報(bào)告財(cái)會主管。
財(cái)會主管對嚴(yán)重違反規(guī)定采購物資的,應(yīng)及時報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。
(十一)庫存物資管理:
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實(shí)物核算,必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。
管庫人員應(yīng)對材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。
2、管庫員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點(diǎn)庫存材料,每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點(diǎn)率(不得低于15%)。
但對貴重物品和生活資料,應(yīng)每月清點(diǎn)一次,以保證帳、物相符。
管庫人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定性。
如遇工作變動。
必須對其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、不得離職。
3、庫管員、財(cái)務(wù)部門應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進(jìn)行抽查核對,并做好抽查記錄。
4、倉庫管理除按一般物資核算,還要針對各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。
第13條低值易耗品的管理應(yīng)做到:
在用低值易耗品必須建立臺帳,制定目錄、進(jìn)行實(shí)物管理,其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報(bào)廢等動態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù),按規(guī)定程序進(jìn)行登記。
納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號,一物一號,以便確認(rèn)。
1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負(fù)責(zé)管理。
班組和個人使用的物品,應(yīng)指定專人或使用人負(fù)保管責(zé)任。
未經(jīng)同意,他人不得動用;其他部門或個人要借用時,應(yīng)辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn),帳、卡、物核對相符,辦理交接手續(xù),否則,不得離職。
第14條低值易耗品的報(bào)廢注銷時應(yīng)做到:
1、對在用低值易耗品的報(bào)廢,應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷,注銷補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù),登記管理手冊。
2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品,應(yīng)分析原因和責(zé)任,按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。
屬于個人責(zé)任的,由過失人賠償,賠償金額按使用年限折算。
3、報(bào)廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。
及時處理,防止重復(fù)注銷。
4、報(bào)廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。
第15條存貨清查:由主任組織清查小組,每年對各種物資至少進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)。
清查方法:應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物,同時填列物資盤點(diǎn)清單,并與帳面數(shù)核對,發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點(diǎn)記錄;自然減量的應(yīng)填制自然減量計(jì)算表;毀損報(bào)廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定,填制材質(zhì)鑒定書。
物資清查應(yīng)根據(jù)實(shí)物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計(jì)數(shù)、檢斤過稱或丈量,逐項(xiàng)在規(guī)定表格上加以記錄,不允許以借條報(bào)數(shù)。
在進(jìn)行帳物核對時,首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全,并結(jié)算出正確的庫存量。
使實(shí)物存量和帳記存量處于同—時日。
五、固定資產(chǎn)管理
(一)固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購置:
1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購建的計(jì)劃管理,凡屬固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目,不論何種資金來源,都應(yīng)納入計(jì)劃管理,沒有路局或授權(quán)單位計(jì)劃,不得進(jìn)行購建。
對部、局下達(dá)的投資計(jì)劃,應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實(shí)施;未經(jīng)批準(zhǔn),不得自行在項(xiàng)目間調(diào)整投資,不得冒名頂替、變更計(jì)劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。
2、購建程序:
(1)建設(shè)項(xiàng)目的程序是:項(xiàng)目申請----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項(xiàng)---下達(dá)計(jì)劃---設(shè)計(jì)并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實(shí)施---驗(yàn)工計(jì)價---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(2)購置項(xiàng)目的程序是:上報(bào)建議計(jì)劃----審核批準(zhǔn)下達(dá)計(jì)劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實(shí)施----驗(yàn)工計(jì)價----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(3)每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要,編制固定資產(chǎn)購、建計(jì)劃,報(bào)路局計(jì)劃部門審批。
(4)根據(jù)上級批準(zhǔn)下達(dá)的計(jì)劃,編制預(yù)算,報(bào)上級主管部門批準(zhǔn)。
(5)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后,與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)方式的,必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo),與中標(biāo)單位簽訂合同;國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實(shí)行招投標(biāo)方式的,各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
(6)對固定資產(chǎn)的建造項(xiàng)目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗(yàn)收,編制驗(yàn)工計(jì)價表,財(cái)會部門根據(jù)驗(yàn)工計(jì)價表支付工程進(jìn)度款。
預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價(或工程造價)的25%以內(nèi),工程開工后,工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過工程造價的95%,注意扣取質(zhì)保金,除質(zhì)保金,其余款項(xiàng)待工程竣工交付使用時全部一次結(jié)清。
(7)固定資產(chǎn)購置或工程完工,應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)收,驗(yàn)收合格。
驗(yàn)收小組編制決算報(bào)上級主管部門批準(zhǔn)。
(8)固定資產(chǎn)購建完畢后,應(yīng)在一個月內(nèi)辦理組固手續(xù)。
單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項(xiàng)目,完工后,由業(yè)務(wù)部門填寫組固單,交財(cái)務(wù)室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程,建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后,由財(cái)務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。
尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn),應(yīng)暫估入帳,并計(jì)提折舊,正式移交后,調(diào)整原暫估價值和已提折舊。
(9)財(cái)會部門根據(jù)計(jì)劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。
(二)固定資產(chǎn)的動態(tài)管理:
1、指定專人保管固定資產(chǎn),對造成非正常損失的,要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。
任何單位或個人,不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報(bào)廢固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局<鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法,補(bǔ)充規(guī)定(試行)》(南鐵財(cái)字[2000]55號)執(zhí)行,在具體辦理過程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更,必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門根據(jù)有關(guān)動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證,調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案,并及時通知財(cái)會部門按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理,確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。
4、應(yīng)定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定,對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí),如有出入,應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)。
單位長應(yīng)組織財(cái)會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組,按以下程序進(jìn)行清查:
(1)清查小組清查盤點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn),并登記造冊。
(2)財(cái)會部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片,做到報(bào)表與總帳分類帳—致,總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額之和一致、明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。
(3)財(cái)會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
(4)財(cái)會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)灣單進(jìn)行核對,核對后編制清查報(bào)告。
(5)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”(財(cái)固—9)單項(xiàng)原值在5萬元以下(不含機(jī)械動力設(shè)備)的資產(chǎn),由單位自行辦理列帳手續(xù);單項(xiàng)原值在5萬元及以上的資產(chǎn),由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請,經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門審核后,報(bào)路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。
(6)每根據(jù)設(shè)備實(shí)際使用狀況,上報(bào)設(shè)備大修、中修計(jì)劃。
(三)固定資產(chǎn)報(bào)廢:
1、定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定,對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)。
單位內(nèi)控制度2
第一章 總則
第一條 為了確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全有效使用、資金的安全運(yùn)行,提高資金的使用效率,保障本單位財(cái)務(wù)會計(jì)管理的合法合規(guī),財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《河北省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(冀財(cái)資[2008]5號),現(xiàn)制定“承德市行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度”。
第二條 本制度適用于承德市所管轄的行政事業(yè)單位。
第二章 財(cái)務(wù)管理制度
第三條財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)
1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計(jì)法》,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,搞好會計(jì)核算。
2、管理本部門、本單位經(jīng)費(fèi)以及其他有關(guān)專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi),制定本部門的財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則,并組織實(shí)施。
編報(bào)部門預(yù)算,審查核定年度預(yù)算,做好相關(guān)資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。
3、按照《會計(jì)法》的要求,認(rèn)真做好記賬、算賬,做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚;日清月結(jié),按期報(bào)賬。
4、按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算,節(jié)約開支,考核資金使用效果,充分利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),客觀、真實(shí)地對預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,及時為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。
5、負(fù)責(zé)債權(quán)、債務(wù)工作,加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,維護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全、完整。
6、按照會計(jì)檔案管理制度,負(fù)責(zé)記賬憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)資料的立卷、建檔工作。
7、負(fù)責(zé)行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購、分發(fā)、繳銷等工作。
8、負(fù)責(zé)本單位所屬各科室(單位)經(jīng)費(fèi)申請報(bào)告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報(bào)工作。
9、組織本單位及系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員,學(xué)習(xí)國家財(cái)政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理。
10、接受并配合審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查;做好本部門(單位)財(cái)務(wù)公開,接受社會監(jiān)督。
第四條現(xiàn)金、銀行存款和印章管理制度
一、現(xiàn)金管理制度
1、管理原則:嚴(yán)格審核、手續(xù)齊備,當(dāng)面點(diǎn)清、堅(jiān)持復(fù)核,加蓋戳記、編證入賬,賬賬核對、日清日結(jié),查核限額、及時存取,嚴(yán)禁“白條”、不得坐支,禁止違規(guī)大額提現(xiàn),嚴(yán)防挪用、確保安全。
2、開支范圍:(1)職工工資、津貼;(2)個人勞務(wù)報(bào)酬;(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各項(xiàng)獎金;(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及對個人的其他支出;(5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);(6)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;(7)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
3、定期盤點(diǎn)現(xiàn)金,做到賬實(shí)相符。
4、積極推廣使用財(cái)政公務(wù)卡。
行政事業(yè)單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費(fèi)支出,包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)和5萬元(以人民幣為單位,下同)以下的零星購買支出等,一般應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算。
各單位應(yīng)根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況,積極擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍,盡量減少現(xiàn)金支出。
公務(wù)卡的使用要嚴(yán)格按照相關(guān)管理辦法執(zhí)行。
二、銀行存款管理制度
1、加強(qiáng)賬戶管理,按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。
定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。
2、嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。
3、定期獲取銀行對賬單,查實(shí)銀行余額,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4、明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,防止空白票據(jù)遺失和被盜用。
三、印章的管理制度
1、財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人管理,個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。
嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
2、嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
第五條 預(yù)借款管理制度
1、本單位所屬科室(單位)借用現(xiàn)金要按規(guī)定填寫《借款單》,經(jīng)科室(單位)負(fù)責(zé)人審簽,由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。
辦理借款手續(xù)時,要出具有關(guān)批示或會議通知等相關(guān)資料。
借用現(xiàn)金的經(jīng)辦人員必須是正式在編人員。
非公務(wù)活動一律不得借款。
2、辦理現(xiàn)金借款時,借款人應(yīng)依據(jù)公務(wù)需要和外出期限提出借款數(shù)額,借款數(shù)額限定在外出、參會所必需的基本費(fèi)用之內(nèi)。
除會務(wù)資料費(fèi)外,省內(nèi)出差,一般情況下每次每人借款不超過 元;省外出差,每人每次不超過 元。
集體出差的,一般每次借款不超過 元。
3、借用現(xiàn)金應(yīng)在1個月內(nèi)報(bào)銷結(jié)賬。
如不能按規(guī)定時間報(bào)銷,應(yīng)向財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)出具書面說明材料。
對在規(guī)定期限內(nèi)無正當(dāng)理由未結(jié)清借款的人員,由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)通知其所在科室(單位),限期辦理報(bào)銷手續(xù);限期仍未及時報(bào)銷結(jié)賬的,從借款人工資中抵扣,直至結(jié)清欠款。
4、需要以銀行結(jié)算方式預(yù)付款的,應(yīng)填寫《預(yù)付款申請單》經(jīng)科室(單位)負(fù)責(zé)人審簽、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后按規(guī)定程序辦理。
第六條 報(bào)銷票據(jù)的管理制度
1、作為報(bào)銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務(wù)、財(cái)政部門的統(tǒng)一規(guī)定,未經(jīng)稅務(wù)或財(cái)政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù),一律不予報(bào)銷。
2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實(shí)開具。
其中,發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱;因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的,須附賣方出具的購物小票或商品明細(xì)清單。
收據(jù)上必須要求其詳細(xì)列明收款事由。
3、凡遺失車票、船票、飛機(jī)票的,必須由當(dāng)事人書面說明情況,科室負(fù)責(zé)人簽批意見,經(jīng)審定后,方可代作原始憑證。
報(bào)銷金額以核定數(shù)為準(zhǔn)。
從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋財(cái)務(wù)專用章的證明(需注明票據(jù)號碼、金額和內(nèi)容)或原票據(jù)記賬聯(lián)的復(fù)印件(須加財(cái)務(wù)專用章證明),由經(jīng)辦科室負(fù)責(zé)人簽批意見,經(jīng)審定后,方可代作原始憑證報(bào)銷。
4、跨年度的票據(jù),原則上不予報(bào)銷。
如有特殊情況確需報(bào)銷的,必須以書面形式陳述理由,按規(guī)定程序?qū)徟?/p>
5、經(jīng)辦人員辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)時須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。
第七條 會議培訓(xùn)費(fèi)的管理制度
1、本單位所屬科室(單位)組織召開會議必須遵守有關(guān)黨政機(jī)關(guān)出差會議定點(diǎn)管理和會議審批等規(guī)定。
2、會議培訓(xùn)費(fèi)開支范圍:會議培訓(xùn)費(fèi)開支包括會議室租金、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)和其他費(fèi)用。
其他費(fèi)用包括交通費(fèi)、辦公用品費(fèi)、文件印刷費(fèi)、夜餐費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、會標(biāo)桌簽通行證制作費(fèi)、旗幟鮮花租用費(fèi)等。
3、會議培訓(xùn)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。
在定點(diǎn)飯店召開會議的,各項(xiàng)費(fèi)用按不高于定點(diǎn)飯店政府采購協(xié)議價執(zhí)行。
4、會議參加人員和開支標(biāo)準(zhǔn)要從嚴(yán)掌握,會前必須填報(bào)《承德市會議培訓(xùn)審批單》,細(xì)化開支預(yù)算,并按程序核批。
各科室(單位)要嚴(yán)格按照核定后的會議培訓(xùn)預(yù)算和舉辦地點(diǎn)安排,對超過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或在定點(diǎn)飯店以外場所召開會議或舉辦培訓(xùn)的,財(cái)務(wù)一律不予支付。
5、會議培訓(xùn)費(fèi)采取一會一結(jié)的辦法,有關(guān)科室(單位)應(yīng)于會議結(jié)束后15個工作日內(nèi)辦理報(bào)銷事宜。
報(bào)銷時應(yīng)提供會議培訓(xùn)審批單、正式發(fā)票或收據(jù)(票據(jù)上需開列房租費(fèi)、場所費(fèi)、伙食費(fèi)、其他費(fèi)用等分項(xiàng)數(shù)額)、會議費(fèi)結(jié)算清單、會議培訓(xùn)人員簽到表,并附會議通知原件和會議安排等資料。
第八條 差旅費(fèi)管理制度
1、職工因公出差前要填寫出差任務(wù)單,經(jīng)科室(單位)負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后,作為借款和報(bào)銷的依據(jù),并粘貼在差旅費(fèi)報(bào)銷單上。
報(bào)銷差旅費(fèi)時按規(guī)定填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》。
2、差旅費(fèi)報(bào)銷要嚴(yán)格按照《承德市機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》執(zhí)行。
3、出差人員乘坐飛機(jī)要從嚴(yán)控制,出差路途較遠(yuǎn)或出差任務(wù)緊急的,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可乘坐飛機(jī)。
4、出差人員在途期間的伙食補(bǔ)助按在途實(shí)際天數(shù)核領(lǐng)。
在出差地工作期間,無接待單位的,憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助。
由接待單位統(tǒng)一安排伙食的,憑接待單位開具的有效憑證在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助;沒有接待單位有效憑證的,不發(fā)伙食補(bǔ)助。
5、工作人員報(bào)銷會議培訓(xùn)期間差旅費(fèi),要附舉辦單位的正式會議培訓(xùn)通知或主管領(lǐng)導(dǎo)同意召開會議、組織培訓(xùn)的批示;領(lǐng)取學(xué)習(xí)、進(jìn)修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi),要提供領(lǐng)導(dǎo)批示件,并經(jīng)人事教育機(jī)構(gòu)審核簽字后方可報(bào)銷。
6、工作人員出差期間,因進(jìn)行游覽或非工作需要的參觀而開支的費(fèi)用,均由個人自理。
7、因公出國(境)經(jīng)費(fèi)須列入年初部門預(yù)算,出訪任務(wù)要與經(jīng)費(fèi)性質(zhì)一致。
確因工作需要必須發(fā)生的計(jì)劃外項(xiàng)目,必須按規(guī)定程序報(bào)批,并落實(shí)經(jīng)費(fèi)來源,且各項(xiàng)開支必須符合有關(guān)外事財(cái)務(wù)規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
8、需要預(yù)撥出國(境)費(fèi)用時應(yīng)提供以下文件:組團(tuán)單位出國任務(wù)通知書、國外邀請函、活動日程安排、費(fèi)用預(yù)算明細(xì)、出國任務(wù)批件、政審批件、交款通知和局領(lǐng)導(dǎo)批示件。
以上手續(xù)齊全后,可按規(guī)定程序辦理預(yù)付款。
不需預(yù)付款的,在報(bào)銷時提供上述文件。
回國后應(yīng)憑正式票據(jù)及時辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)。
第九條 財(cái)務(wù)收支審批制度
1、財(cái)務(wù)收支原則上實(shí)行“一支筆”審批制度,具體額度各單位可以自定,但對于重大支出事項(xiàng),必須履行集體審批制度。
2、事業(yè)性收費(fèi)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)按物價部門審批的收費(fèi)許可證執(zhí)行。
3、在單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)的單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出數(shù)額在 元以內(nèi)的由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批,超過的報(bào)分管財(cái)務(wù)的單位負(fù)責(zé)人審批。
專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按相關(guān)項(xiàng)目的管理制度規(guī)定的權(quán)限審批。
4、報(bào)銷程序?yàn)?經(jīng)辦人填制報(bào)銷單并簽字—科室(單位)負(fù)責(zé)人審核—財(cái)務(wù)審核—財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批—分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批<1000元以上開支(差旅費(fèi)除外)>—財(cái)務(wù)報(bào)銷。
第十條 財(cái)務(wù)分析制度
1、財(cái)務(wù)部門每季度對預(yù)算編制情況、預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)情況、負(fù)債情況、財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行分析。
2、 財(cái)務(wù)分析的主要指標(biāo)包括支出增長率、人均開支水平、人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)占總支出的比重、專項(xiàng)支出占總支出的比重等。
3、財(cái)務(wù)分析的方法以對比分析法為主。
4、財(cái)務(wù)分析要形成書面報(bào)告。
財(cái)務(wù)分析的編寫要抓住主要矛盾,實(shí)事求是反映問題;數(shù)字運(yùn)用恰當(dāng)、準(zhǔn)確,觀點(diǎn)與材料相統(tǒng)一;文字精練、準(zhǔn)確。
第十一條 固定資產(chǎn)管理制度
1、固定資產(chǎn)管理的組織分工:固定資產(chǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理” ,國家統(tǒng)一所有,單位占有、使用的管理體制。
財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本部門(單位)固定資產(chǎn)管理工作,通過固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行會計(jì)核算,確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。
單位內(nèi)各科室(單位)固定資產(chǎn)管理實(shí)行負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制,各科室(單位)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)本科室(單位)的固定資產(chǎn)管理工作,并指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理,登記固定資產(chǎn)卡片,填制“固定資產(chǎn)變動情況表”,經(jīng)科室(單位)負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。
2、固定資產(chǎn)的購置:固定資產(chǎn)是一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。
單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但是耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)管理。
各科室(單位)所需固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單位財(cái)力的可能,按照合理、節(jié)約、有效的原則進(jìn)行配置。
購置固定資產(chǎn)首先填制“因定資產(chǎn)購置申請表”交財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),金額在500元以下的由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批,500元以上的由主管局長或領(lǐng)導(dǎo)辦公會議研究審批,使用財(cái)政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的要實(shí)行政府采購。
3、固定資產(chǎn)的調(diào)撥:是指單位內(nèi)部有償或無償調(diào)撥固定資產(chǎn)(包括機(jī)關(guān)與各事業(yè)單位之間調(diào)撥),要由調(diào)出部門填寫“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”,由調(diào)出調(diào)入單位雙方簽章,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后,交財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)一份,雙方單位各存一份,據(jù)此辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)。
4、固定資產(chǎn)的處置:是指對單位占有、使用的固定資產(chǎn),進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為。
處置方式包括無償調(diào)撥(劃轉(zhuǎn))、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報(bào)廢報(bào)損等。
處置固定資產(chǎn)要嚴(yán)格按照《承德市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實(shí)施辦法》(承市政【2005】140號)規(guī)定的權(quán)限及要求進(jìn)行審批;未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。
對擅自處置的,依據(jù)《 財(cái)政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
5、固定資產(chǎn)的出租、出借:是指單位對其占有、使用的固定資產(chǎn),在保證完成本單位正常工作的前提下,經(jīng)審批同意,按照國家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進(jìn)行出租、出借的行為。
資產(chǎn)出租、出借,嚴(yán)格按照《承德市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租出借管理辦法》要求進(jìn)行審批;未經(jīng)批準(zhǔn),不得出租、出借。
對擅自出租、出借的,依據(jù)《 財(cái)政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
6、國有資產(chǎn)收入管理:單位取得的國有資產(chǎn)收入,嚴(yán)格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定,實(shí)行“收支兩條線”管理,納入財(cái)政預(yù)算,各單位按規(guī)定編報(bào)收支預(yù)算,經(jīng)市財(cái)政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并按程序報(bào)批后編入部門預(yù)算。
有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財(cái)政收入上繳規(guī)定等行為的,依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
7、固定資產(chǎn)的清查:固定資產(chǎn)清查工作由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織。
每年進(jìn)行一次全面清查。
并可根據(jù)工作需要進(jìn)行不定期的重點(diǎn)清查。
對清查中清理出的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧,根據(jù)《承德市行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》報(bào)同級財(cái)政部門審批后處理。
8、上級主管部門或其他部門配備(調(diào)撥)的、用專項(xiàng)資金購買的固定資產(chǎn),根據(jù)調(diào)撥單、原始發(fā)票等及時記入固定資產(chǎn)賬進(jìn)行管理。
第三章 收費(fèi)的管理制度
第十二條 政府非稅收入管理范圍包括:政府性基金、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、其他政府非稅收入等。
政府非稅收入實(shí)行“收支兩條線”管理。
預(yù)算單位(指與財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的單位)經(jīng)營服務(wù)收入依法納稅后的余額、與非稅收入有關(guān)而暫時收取的款項(xiàng)(含暫扣款、保證金、押金等)也要繳入財(cái)政專戶,實(shí)行“收支兩條線”管理。
本部門凡有收費(fèi)業(yè)務(wù)的科室(單位),要嚴(yán)格按照收費(fèi)許可證批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行收費(fèi)。
除財(cái)政部另有規(guī)定外,執(zhí)收單位收取政府非稅收入,必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一印制票據(jù),并及時上繳財(cái)政專戶。
第十三條 票據(jù)由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)到相應(yīng)的財(cái)政部門領(lǐng)取,實(shí)行限量發(fā)放,驗(yàn)舊領(lǐng)新制度。
有收費(fèi)業(yè)務(wù)的科室(單位)要由專人負(fù)責(zé)購領(lǐng)、保管票據(jù),并按照規(guī)定的期限到財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)核驗(yàn),按期限上繳收入。
用票單位應(yīng)按票種設(shè)置票據(jù)登記簿,如實(shí)反映收費(fèi)、罰沒票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況,并定期向同級財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)報(bào)告。
收費(fèi)、罰沒票據(jù)在啟用前,應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等情況,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),應(yīng)及時向同級財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)報(bào)告。
開具的票據(jù)必須內(nèi)容完整,字跡工整,印章齊全。
如填寫錯誤,應(yīng)另行填開。
填錯的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記,保存其各聯(lián)備查,不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。
如發(fā)生票據(jù)丟失,應(yīng)及時查明原因,聲明作廢,并寫出書面報(bào)告,報(bào)同級財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)處理。
第十四條 已開具的收費(fèi)、罰沒票據(jù)存根,應(yīng)妥善保管,保管期一般應(yīng)為五年。
個別用量大的票據(jù)存根存放五年確有困難的,經(jīng)同級財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),可適當(dāng)縮短保存期限。
保存期滿需要銷毀的票據(jù)存根,由有關(guān)部門(單位)負(fù)責(zé)登記造冊報(bào)同級財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后銷毀。
第十五條 資金往來結(jié)算票據(jù)原則上由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)使用,各科室(單位)因業(yè)務(wù)需要,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可領(lǐng)取資金往來結(jié)算票據(jù)。
在使用中,要嚴(yán)格按資金往來結(jié)算票據(jù)使用范圍使用票據(jù),嚴(yán)禁以資金往來結(jié)算票據(jù)代替收費(fèi)票據(jù)使用。
領(lǐng)用新票據(jù)前,各科室(單位)先將舊票據(jù)上繳財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),待財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)到財(cái)政部門核銷舊票據(jù)后,再領(lǐng)取新票據(jù)。
第十六條 撤銷、改組、合并的單位和收、罰項(xiàng)目已被明令取消的單位,應(yīng)按規(guī)定辦理“票據(jù)購領(lǐng)證”的變更或注銷手續(xù)。
單位購領(lǐng)尚未使用的已取消收、罰項(xiàng)目的票據(jù),由單位負(fù)責(zé)登記造冊報(bào)同級財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后銷毀。
任何單位不得私自轉(zhuǎn)讓、銷毀票據(jù)和“票據(jù)購領(lǐng)證”。
第四章 財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度
第十七條財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)制度
1、負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)會計(jì)工作,綜合管理本級及本部門的計(jì)財(cái)工作,監(jiān)督本系統(tǒng)嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》、《預(yù)算法》、國家財(cái)經(jīng)政策和內(nèi)部制定的有關(guān)規(guī)定,嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。
2、組織編制并督促執(zhí)行本級各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。
積極組織收入,合理安排支出,保證各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展。
3、切實(shí)加強(qiáng)部門預(yù)算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理,認(rèn)真實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督。
對違背預(yù)算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng),嚴(yán)格把關(guān),拒絕受理。
4、定期分析本級和本單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算外資金收支兩條線情況,認(rèn)真考核各類資金的使用效益,組織直屬單位內(nèi)部審計(jì)工作,對存在問題及時采取改進(jìn)措施。
5、制定內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度,細(xì)化管理措施。
6、審查本單位對外提供的一切會計(jì)資料和統(tǒng)計(jì)資料。
7、負(fù)責(zé)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)中心任務(wù),督促完成上級部門或同級財(cái)政、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、物價、稅務(wù)等部門交辦的財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等工作,配合完成內(nèi)部各業(yè)務(wù)處室涉及計(jì)財(cái)方面的有關(guān)事項(xiàng)。
8、負(fù)責(zé)本系統(tǒng)財(cái)會人員的業(yè)務(wù)考核和業(yè)務(wù)培訓(xùn),參與研究本系統(tǒng)會計(jì)人員的作用和調(diào)配。
9、負(fù)責(zé)處理本單位與其他部門之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。
10、與本單位負(fù)責(zé)人沒有直系親屬關(guān)系。
第十八條 總賬會計(jì)崗位職責(zé)制度
1、根據(jù)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃或年度預(yù)算,及時編制年度月分經(jīng)費(fèi)收支計(jì)劃,及時、準(zhǔn)確地組織和供應(yīng)資金。
2、根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定,科學(xué)設(shè)置各種會計(jì)賬冊。
區(qū)分資金渠道,認(rèn)真做好各類資金以及各類資產(chǎn)的記賬、算賬、對賬、報(bào)賬等日常會計(jì)核算工作,按照會計(jì)電算化的要求,堅(jiān)持做到及時記賬、按時結(jié)賬、如期報(bào)賬。
3、嚴(yán)格加強(qiáng)會計(jì)核算,定期檢查、分析并匯報(bào)本部門及其所屬單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃和年度預(yù)算的執(zhí)行情況,保證各單位按預(yù)算、有計(jì)劃地使用資金。
定期考核各類資金使用效果,及時向領(lǐng)導(dǎo)提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的意見和建議。
4、嚴(yán)格劃清資金渠道和各項(xiàng)支出性質(zhì),認(rèn)真進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。
通過對各戶記賬憑證和原始憑證的逐筆審核,及時發(fā)現(xiàn)和處理違紀(jì)行為和各種不規(guī)范行為。
定期清查各類財(cái)產(chǎn)物資,建立健全資產(chǎn)檔案,按規(guī)定及時審查和處理(本部門)及其所屬各單位財(cái)產(chǎn)物資的添置、計(jì)價、調(diào)撥、變賣、報(bào)損、報(bào)廢等事宜。
及時清理和結(jié)算本局各類債權(quán)債務(wù),及時催收各種上交款項(xiàng)。
5、負(fù)責(zé)按期編制、匯總和報(bào)送本級、本單位各種會計(jì)報(bào)表。
及時向領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門提供詳實(shí)的會計(jì)資料和分析報(bào)告。
6、按照會計(jì)檔案管理的要求,妥善保管好會計(jì)憑證、會計(jì)帳薄、會計(jì)報(bào)表及其他各種財(cái)務(wù)、會計(jì)資料,嚴(yán)格遵守國家保密制度,未經(jīng)批準(zhǔn),不得對外公布各種會計(jì)資料。
7、做好本系統(tǒng)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)考核和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。
第十九條出納崗位職責(zé)制度
1、嚴(yán)格區(qū)分資金渠道,熟練掌握各類費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍,堅(jiān)決執(zhí)行規(guī)定的預(yù)算報(bào)批程序和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序。
2、熟練使用市財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng),準(zhǔn)確及時支付各項(xiàng)費(fèi)用。
3、熟練使用市財(cái)政非稅系統(tǒng),準(zhǔn)確開具非稅票據(jù),并記錄、核對已上繳財(cái)政和各項(xiàng)收入,及時撥回暫存款等資金。
4、認(rèn)真審查各種原始單據(jù),對不真實(shí)、不合規(guī)的原始單據(jù)堅(jiān)決不予受理;對手續(xù)不全、內(nèi)容不完整或報(bào)批程序不規(guī)范的憑證必須在更正、補(bǔ)充后才予受理。
5、根據(jù)合規(guī)的原始單據(jù),及時準(zhǔn)確地編制記賬憑證,堅(jiān)持逐日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
6、嚴(yán)格堅(jiān)持現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度,庫存現(xiàn)金余額控制在規(guī)定范圍內(nèi),定期核對現(xiàn)金余額。
7、按規(guī)定程序處理并及時結(jié)算各種暫付款項(xiàng),逾期不結(jié)算追究其責(zé)任。
8、認(rèn)真保管好各種印章、空白收據(jù)、銀行支票及其他有價證券。
領(lǐng)用空白收據(jù)和銀行支票必須履行批準(zhǔn)程序,辦理領(lǐng)取和注銷手續(xù)。
9、不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
不能和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有直系親屬關(guān)系。
10、承辦負(fù)責(zé)人交辦的其他工作。
第二十條稽核員崗位職責(zé)制度
1、協(xié)助審查本級及本單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃。
2、負(fù)責(zé)逐筆復(fù)核本單位各戶原始憑證和記賬憑證,并對復(fù)核簽署的一切憑證負(fù)責(zé)。
3、定期抽查各戶賬簿記錄。
4、復(fù)核各種會計(jì)報(bào)表,并對復(fù)核的報(bào)表負(fù)責(zé)。
5、承辦財(cái)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)監(jiān)督的相關(guān)工作。
6、承辦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他專項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)工作。
第五章 賬務(wù)處理程序制度
第二十一條 根據(jù)財(cái)政部頒布的會計(jì)制度和相關(guān)管理規(guī)定的要求,設(shè)置總賬會計(jì)科目和明細(xì)賬會計(jì)科目。
第二十二條根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。
第二十三條根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,設(shè)置、啟用、登記總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬,按《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進(jìn)行對賬、結(jié)賬、錯賬更正。
第二十四條根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定,定期編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。
財(cái)務(wù)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表及其說明。
會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。
第六章、會計(jì)工作交接、會計(jì)檔案管理和會計(jì)電算化管理制度
第二十五條會計(jì)人員工作崗位調(diào)整或者因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員,辦理交接手續(xù)。
會計(jì)人員辦理交接手續(xù),必須有部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。
第二十六條會計(jì)人員在辦理移交手續(xù)前,必須及時做好以下工作:
1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的,應(yīng)當(dāng)填制完畢;
2、尚未登記的賬目,應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章;
3、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料,對未了事項(xiàng)寫出書面材料;
4、編制移交清冊,列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、票據(jù)、文件、其他會計(jì)資料和物品等內(nèi)容(實(shí)行會計(jì)電算化的部門,從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容)。
第二十七條移交人員在辦理移交時,要按移交清冊逐項(xiàng)移交,接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收:
1、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。
不一致時,移交人員必須限期查清;
2、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料必須完整無缺。
如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負(fù)責(zé);
3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對,如不一致,應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符,各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符;
4、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等,必須交接清楚;移交人員從事會計(jì)電算化工作的,要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
第二十八條交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在監(jiān)交清冊上簽名或者蓋章。
移交人員對所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
第二十九條會計(jì)年度終了后,對會計(jì)資料進(jìn)行整理立卷,確保會計(jì)檔案的安全與完整。
第三十條及時編制清冊,填寫交接清單,移交本單位的檔案部門保管。
第三十一條設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿。
第三十二條會計(jì)檔案的借閱:
1、會計(jì)檔案為本單位提供利用,原則上不得借出,有特殊需要必須經(jīng)上級主管部門或單位領(lǐng)導(dǎo)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn);
2、外部借閱會計(jì)檔案時,應(yīng)持有單位正式介紹信,經(jīng)會計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,方可辦理借閱手續(xù);
3、單位內(nèi)咳嗽苯柙幕峒頻蛋甘保峒浦鞴莧嗽被虻ノ渙斕既伺己螅嬌砂燉斫柙氖中;
4、借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案借閱簿,將姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚;
5、借閱會計(jì)檔案人員不得在案卷中亂劃、標(biāo)記、拆散原卷,也不得涂改抽換、攜帶外出或復(fù)印原件(有特殊情況,須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能攜帶外出或復(fù)印原件);
6、借出的會計(jì)檔案,管理人員要按期如數(shù)收回,并辦理注銷借閱手續(xù)。
第三十四條會計(jì)檔案的銷毀:
會計(jì)憑證、報(bào)表、帳簿、會計(jì)電算化數(shù)據(jù)備份的銷毀按《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。
第三十五條電算化會計(jì)崗位和工作職責(zé)
1、軟件操作:負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會計(jì)數(shù)據(jù),輸出記賬憑證、會計(jì)賬簿、報(bào)表和進(jìn)行部分會計(jì)數(shù)據(jù)處理工作;
2、審核記賬:負(fù)責(zé)對輸入計(jì)算機(jī)的記賬憑證和原始憑證等進(jìn)行審核;
3、計(jì)算機(jī)維護(hù):負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行,管理機(jī)內(nèi)會計(jì)數(shù)據(jù);
4、數(shù)據(jù)分析:負(fù)責(zé)對計(jì)算機(jī)內(nèi)的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。
第三十六條會計(jì)電算化操作管理制度
1、對操作人員的密碼嚴(yán)格管理,杜絕未經(jīng)授權(quán)人員授權(quán)操作會計(jì)軟件;
2、操作人員離開計(jì)算機(jī)前,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計(jì)軟件;
3、根據(jù)本單位實(shí)際情況,由專人保存必要的上機(jī)操作記錄,記錄操作時間、內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。
第三十七條會計(jì)電算化軟、硬件和數(shù)據(jù)管理制度
1、確保會計(jì)數(shù)據(jù)和會計(jì)軟件的安全保密,防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除,對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)保存雙備份;
2、對正在使用會計(jì)軟件的修改、升版和硬件更換過程中,要保證實(shí)際會計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性,安排專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行修改、升版和硬件更換;
3、健全必要的計(jì)算機(jī)病毒防治措施。
第三十八條會計(jì)電算化檔案管理制度
1、會計(jì)電算化檔案,包括存儲在計(jì)算機(jī)硬盤中的會計(jì)數(shù)據(jù)以及其他磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來的書面等形式的會計(jì)數(shù)據(jù);
2、嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定的要求,對會計(jì)檔案進(jìn)行專人管理;
3、對電算化會計(jì)檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作,對會計(jì)檔案雙備份的應(yīng)存放在兩個不同的地點(diǎn);
4、采用磁性介質(zhì)保存會計(jì)檔案的,要定期進(jìn)行檢查,定期復(fù)制,防止由磁性介質(zhì)損壞而使會計(jì)檔案丟失;
5、嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度,會計(jì)檔案不得隨意堆放,嚴(yán)防毀損、散失和泄密。
對任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等行為,都要進(jìn)行相應(yīng)的處理;
6、各種會計(jì)資料,包括打印出來的會計(jì)資料以及存儲會計(jì)資料的軟盤、硬盤、計(jì)算機(jī)設(shè)備、光盤等,未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意,不得外借和帶出單位;
7、借閱會計(jì)資料,應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的借閱手續(xù),經(jīng)手人必須簽字記錄;存放在磁介質(zhì)上的會計(jì)資料借閱歸還時,還應(yīng)該認(rèn)真檢查,防止感染病毒。
第七章 往來款的管理
第三十九條 行政事業(yè)單位往來款是行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動過程中,與其他單位和本單位個人發(fā)生的臨時性待結(jié)算的款項(xiàng)。
單位往來款核算的內(nèi)容主要包括:暫付款、暫存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。
第四十條 健全應(yīng)收賬款臺賬制度、催收責(zé)任制度、年度清查制度、壞賬核銷制度等,進(jìn)一步規(guī)范往來賬款核算行為。
建立債權(quán)債務(wù)責(zé)任追究等制度,督促財(cái)務(wù)及相關(guān)人員及時清理往來款項(xiàng)。
第四十一條 對各單位往來款項(xiàng)每年開展一次集中清理,查清各種往來款的性質(zhì)、類型及形成的原因,并針對不同情況,分清責(zé)任,強(qiáng)化措施,依法清收,依法處理相關(guān)賬務(wù)。
第八章 行政事業(yè)單位收入的管理
第四十二條行政單位收入的管理
1、各項(xiàng)收入中國家規(guī)定有專門用途的資金,要?？顚Ｓ?。
收入與支出有對應(yīng)的,要劃清界限,避免相互擠占、挪用。
2、其他收入要符合國家的有關(guān)規(guī)定,堅(jiān)持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有結(jié)余”的原則,在編制年度預(yù)算時,依據(jù)規(guī)定,結(jié)合本單位實(shí)際,編制其他收入年度預(yù)算,納入本單位的收入預(yù)算,實(shí)行統(tǒng)一的預(yù)算管理。
其他收入要及時入賬,統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理,任何科室(單位)和個人不得借故私設(shè)“小金庫”,不得設(shè)置帳外帳,公款私存。
第四十三條事業(yè)單位收入的管理
1、財(cái)政補(bǔ)助收入的管理。
財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)匯總各科室(單位)上報(bào)的季度月份用款計(jì)劃,分“款”、“項(xiàng)”來填寫“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請撥單”報(bào)同級財(cái)政部門。
財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)同級財(cái)政部門撥款,并結(jié)合事業(yè)計(jì)劃完成情況、資金余存情況來撥款。
2、撥入?？畹墓芾怼?/p>
要按照?？畹挠猛臼褂?不得挪用。
財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在收到?？顣r分別設(shè)置賬戶,并單獨(dú)組織會計(jì)核算。
要按照撥款單位的要求,及時報(bào)送撥入款的使用情況和事業(yè)成果情況的報(bào)告,項(xiàng)目完成后專項(xiàng)辦理報(bào)賬手續(xù),余款按照撥款單位的要求處理。
3、事業(yè)收入的管理。
嚴(yán)格按照國家批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi),不擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目,自己確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn);按國家規(guī)定繳納稅款;使用財(cái)政部門和稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的票據(jù);取得的收入及時入賬。
4、各項(xiàng)收入都要統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理。
各相關(guān)的科室(單位)不得以任何理由設(shè)置帳外帳,私設(shè)“小金庫”。
第九章 行政事業(yè)單位支出的管理
第四十四條 行政單位支出的管理
1、嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),保證人員經(jīng)費(fèi)和日常工作開展的必須開支。
2、加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目使用情況分析,對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項(xiàng)目實(shí)行重點(diǎn)管理和控制。
3、嚴(yán)格專項(xiàng)支出管理,保證?？顚Ｓ?單獨(dú)設(shè)帳、專門核算,及時監(jiān)督資金支出、結(jié)算等情況。
4、建立健全經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督控制制度,依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算和相關(guān)規(guī)定審核辦理各項(xiàng)支出。
5、有計(jì)劃并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)展安排資金使用,既要節(jié)約開支,又要講求支出實(shí)效。
第四十五條 事業(yè)單位支出的管理
1、嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)事業(yè)支出的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
2、勤儉節(jié)約,提高資金使用效益。
3、在各項(xiàng)事業(yè)支出之間保持合理的支出結(jié)構(gòu),要控制人員經(jīng)費(fèi)支出,增加公用經(jīng)費(fèi)支出,促進(jìn)事業(yè)活動的不斷發(fā)展。
4、劃清事業(yè)支出與經(jīng)營支出的界限。
一是達(dá)到基本建設(shè)額度的支出,報(bào)請相關(guān)部門從基建投資中安排,不得擠占事業(yè)經(jīng)費(fèi);二是由個人承擔(dān)的支出,不得由單位負(fù)擔(dān);三是不得將應(yīng)列入經(jīng)營支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出,也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營支出;四是對附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級支出,不得計(jì)入本單位的事業(yè)支出。
第十章 附則
第四十六條 本制度由承德市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。
第四十七條 本制度自年月日起執(zhí)行。
單位內(nèi)控制度3
辦公室主任的職責(zé)大致包括承辦職責(zé)、參謀職責(zé)、管理職責(zé)、協(xié)調(diào)職責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)指揮職責(zé)五個方面。
(一)承辦職責(zé)
承辦職責(zé)指辦公室主任對領(lǐng)導(dǎo)決策的貫徹、實(shí)施,承辦各職能部門乃至下級機(jī)關(guān)、基層群眾轉(zhuǎn)辦事項(xiàng)等方面所應(yīng)有的職能和應(yīng)盡的責(zé)任。
從其承辦的工作內(nèi)容來看,大體有三個方面:
1.承辦領(lǐng)導(dǎo)層的集體決策和領(lǐng)導(dǎo)個人交辦的事項(xiàng)
領(lǐng)導(dǎo)決策有時是統(tǒng)一研究,分頭落實(shí),有時是領(lǐng)導(dǎo)個人決斷。
作為負(fù)責(zé)本機(jī)關(guān)、本單位綜合辦事機(jī)構(gòu)的辦公室主任,對領(lǐng)導(dǎo)層的集體決策和領(lǐng)導(dǎo)個人交辦事項(xiàng)負(fù)有直接的承辦責(zé)任。
即使是領(lǐng)導(dǎo)同志交由其他部門或其他人辦理的事項(xiàng),辦公室主任亦有協(xié)助辦理的責(zé)任;有時,一些牽涉面較廣、歸屬不太明確且其他有關(guān)職能部門不便也不宜承辦的事項(xiàng),則須由辦公室主任具體承擔(dān)、落實(shí)。
2.承辦上級部門主辦的事項(xiàng)
辦公室既是本級黨政機(jī)關(guān)的綜合辦事機(jī)構(gòu),是獨(dú)立存在的個體;又是從中央到地方整個辦公系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng),是依存于大整體的部分。
各級辦公室之間通過加強(qiáng)聯(lián)系,既各自為陣,又協(xié)同作戰(zhàn),充分發(fā)揮辦公機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)作用和整體效能,以便更好地為各級領(lǐng)導(dǎo)服務(wù),這是不少地方總結(jié)、創(chuàng)造出來的成功經(jīng)驗(yàn)。
上級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)的辦公室向下級機(jī)關(guān)辦公室交辦一些事情,辦公室主任應(yīng)主動牽頭承辦,或督促所屬工作人員從速辦理。
上一級辦公機(jī)關(guān)及其負(fù)責(zé)人向下級辦公機(jī)關(guān)及其負(fù)責(zé)人交辦事項(xiàng)的范圍較廣,除了調(diào)研任務(wù)之外,還有諸如信息反饋、來信來訪以及系統(tǒng)內(nèi)部自身業(yè)務(wù)建設(shè)等具體事宜,都需要下一級承辦者認(rèn)真辦理。
3.承辦同級各職能部門和下級單位轉(zhuǎn)辦的有關(guān)事項(xiàng)
為了保持領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)工作的正常秩序,各職能部門和下級單位向領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、領(lǐng)導(dǎo)同志匯報(bào)請示工作,往往不直接去找領(lǐng)導(dǎo)同志本人,而是先找辦公室主任。
辦公室作為所在單位與外界聯(lián)系的窗口和紐帶,經(jīng)常需要安排、處理各職能部門和下級機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)辦的事項(xiàng)。
例如,某部門要興辦一項(xiàng)事業(yè),須專題行文報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)批準(zhǔn);行文經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)的辦公室登記后,工作人員要交由主任批辦,辦公室主任要負(fù)責(zé)與領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系,商討是否召開會議研究,要開何種會議,讓哪些人參加等等。
待領(lǐng)導(dǎo)指示后,辦公室主任即可將領(lǐng)導(dǎo)指示意見轉(zhuǎn)告各職能部門和下級有關(guān)單位和部門具體貫徹執(zhí)行。
要正確發(fā)揮辦公室主任的參謀職責(zé),應(yīng)當(dāng)注意如下兩點(diǎn):
1.在一定情況下與領(lǐng)導(dǎo)唱對臺戲
辦公室主任是一個雙重性的角色,他既是秘書班子的大班長,又是協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀長。
作為大班長和參謀長,他是以貫徹和領(lǐng)會領(lǐng)導(dǎo)意圖為使命,并以領(lǐng)會和貫徹的準(zhǔn)確性和徹底性作為評價其工作優(yōu)劣的基本指標(biāo);作為參謀長,則要依靠獨(dú)立的科學(xué)研究成果為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù),以提出多少真知灼見作為評價其工作優(yōu)劣的根本標(biāo)志。
辦公室主任既要認(rèn)真領(lǐng)會領(lǐng)導(dǎo)意圖,又要勇于直言,使領(lǐng)導(dǎo)兼聽而明。
2.領(lǐng)導(dǎo)決策前多參謀,領(lǐng)導(dǎo)決策后多反饋
在領(lǐng)導(dǎo)決策前,辦公室主任要通過調(diào)查研究,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)廣泛收集同決策密切相關(guān)的各種信息,然后進(jìn)行縱向、橫向的可行性研究,經(jīng)過加工和篩選,為領(lǐng)導(dǎo)提供選擇的方案;在領(lǐng)導(dǎo)決策過程中,辦公室主任要通過調(diào)查研究,收集和整理方方面面的意見反饋,為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行冷靜周密的思考提供準(zhǔn)確的依據(jù),堅(jiān)定領(lǐng)導(dǎo)決策的信心和決心;在領(lǐng)導(dǎo)決策后,辦公室主任要通過調(diào)查研究,了解和掌握決策意見的貫徹執(zhí)行情況,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)搞好跟蹤反饋,保證決策順利地貫徹落實(shí),或根據(jù)變化了的客觀形勢及時進(jìn)行調(diào)整。
在領(lǐng)導(dǎo)決策的全過程中,辦公室主任的參謀職責(zé)是十分重要的。
從對領(lǐng)導(dǎo)決策發(fā)揮作用的方向上看,辦公室主任的參謀職能可以分為三種類型:一是順向參謀,即緊隨領(lǐng)導(dǎo)決策的方向所進(jìn)行的輔助性參謀;二是逆向參謀,即當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)的決策意圖不符合實(shí)際情況時,辦公室主任所進(jìn)行的勸阻性參謀;三是側(cè)向參謀,即當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)集中主要精力考慮某一方面工作時,辦公室主任為避免領(lǐng)導(dǎo)顧此失彼而進(jìn)行的提示性參謀。
(三)管理職責(zé)
指辦公室主任在對行政事務(wù)進(jìn)行管理方面所應(yīng)有的職能和應(yīng)盡的責(zé)任。
根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和辦公室工作的實(shí)踐,辦公室主任的管理職責(zé)主要有兩個方面:
1.文書管理
文書工作是機(jī)關(guān)日常工作的組成部分,是實(shí)現(xiàn)機(jī)關(guān)職能的重要手段之一。
黨政機(jī)關(guān)的公文工作,即指圍繞公文的擬制、處理與保管工作而需要進(jìn)行的由撰稿、審稿、簽發(fā)、印刷、收發(fā)、登記、批辦、立卷、歸檔等環(huán)節(jié)所構(gòu)成的整個運(yùn)轉(zhuǎn)流程。
辦公室作為單位的綜合辦事機(jī)構(gòu)的樞紐機(jī)構(gòu),承擔(dān)文書工作是其主要任務(wù)之一。
一般來說,辦公室內(nèi)部均設(shè)有秘書科(股)、資料室、機(jī)要室、文印室、收發(fā)室等,分別負(fù)責(zé)辦理公文工作各個環(huán)節(jié)的具體事宜。
辦公室主任對文書工作的管理,主要體現(xiàn)在參照各級黨政機(jī)關(guān)制定的機(jī)關(guān)公文處理辦法,結(jié)合本單位的具體情況,建立、健全各項(xiàng)有關(guān)制度;指導(dǎo)、督促各文書處理部門的工作,確保公文擬制的適用、準(zhǔn)確、周密,確保文書處理的及時、準(zhǔn)確、迅速,避免拖拉、積壓而貽誤工作。
2.信息管理
辦公室主任輔佐領(lǐng)導(dǎo)決策,發(fā)揮參謀職能,主要是通過向領(lǐng)導(dǎo)提供適用信息和依據(jù)信息出謀獻(xiàn)策而實(shí)現(xiàn)的。
嚴(yán)格地說,信息工作也屬文書工作范疇,但鑒于它是各級辦公室的一項(xiàng)新興事業(yè),而且十分重要,需要辦公室主任予以特別重視。
所以有必要將其單列為辦公室主任管理職能中的一項(xiàng)。
在這種情況下,辦公室主任應(yīng)從如下方面對信息工作進(jìn)行管理。
(1)加強(qiáng)對信息網(wǎng)絡(luò)的管理。
目前,各單位已基本形成以該單位辦公室的信息機(jī)構(gòu)為中心包括下級各辦公室信息機(jī)構(gòu)在內(nèi)的信息網(wǎng)絡(luò)(當(dāng)然,該級信息機(jī)構(gòu)又同時以上級的信息機(jī)構(gòu)為中心)。
辦公室主任首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)中心即該辦公室內(nèi)的信息處(科、組)的管理,使其在信息網(wǎng)絡(luò)內(nèi)發(fā)揮帶頭、促進(jìn)作用。
其次,還要注意對整個網(wǎng)絡(luò)的管理。
如健全制度,對下級或同級其他信息機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo),組織共同行動等等。
(2)加強(qiáng)對信息傳遞方向的管理。
信息傳遞的方向如何,即與領(lǐng)導(dǎo)決策的需求是順應(yīng),還是相逆,這是辦公室主任應(yīng)當(dāng)控制、管理的。
一般說來,領(lǐng)導(dǎo)決策所需的信息可分為兩種類型:一是追蹤型信息,即指領(lǐng)導(dǎo)決策形成并付諸實(shí)施以后,通過跟蹤追擊迅速反映實(shí)施范圍以內(nèi)的有關(guān)動態(tài);二是超前型信息,即指領(lǐng)導(dǎo)決策之前,向領(lǐng)導(dǎo)提供的能夠反映該決策的基礎(chǔ)、趨向及效應(yīng)的資料信息,或某個較重要的問題發(fā)生之前反映其跡象、趨勢的信號性信息。
(四)協(xié)調(diào)職責(zé)
指辦公室主任在聯(lián)系內(nèi)外關(guān)系、溝通上下左右等方面所應(yīng)有的職能和應(yīng)盡的責(zé)任。
辦公室是行政管理工作過程中信息溝通的中樞部門。
領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)的決策、指令、指示要通過辦公室向各專業(yè)主管部門、職能部門、下屬單位以及全社會傳遞。
單位所屬各部門和其他方面反饋回來的信息經(jīng)過綜合匯集到辦公室,辦公室對反饋回來的信息經(jīng)過綜合、分析、篩選,供領(lǐng)導(dǎo)決策時參考。
作為各級黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位辦事機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人的辦公室主任,在承上啟下、協(xié)調(diào)各方面的工作中起著重要的作用。
辦公室主任要全面履行其協(xié)調(diào)職責(zé),要著力做好縱向協(xié)調(diào)、橫向協(xié)調(diào)、內(nèi)部協(xié)調(diào)等多方面的工作。
縱向協(xié)調(diào),即致力于上下級之間關(guān)系溝通,上令下行,下情上達(dá),上下緊密配合,步調(diào)一致的協(xié)調(diào)工作。
辦公室主任在這方面的職責(zé)主要體現(xiàn)在:當(dāng)上級的決定、決議、指示、命令形成后要盡快向下傳達(dá),使之得以認(rèn)真貫徹執(zhí)行,以保證政令暢通,上令下行;當(dāng)下級對上級的某一決定、指示不理解或不完全理解時,要以認(rèn)真負(fù)責(zé)的精神去做解釋說服工作;當(dāng)下級對上級的指示、決定、命令有不同意見時,要及時、準(zhǔn)確地予以反映,使下情得以上達(dá),以利于上下溝通,步調(diào)一致;當(dāng)下級某一單位某項(xiàng)工作領(lǐng)先時,應(yīng)積極組織力量去調(diào)研,認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),及時予以推廣以點(diǎn)帶面。
當(dāng)下級某一單位某項(xiàng)工作處于落后狀態(tài)時,要積極主動地協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行重點(diǎn)幫助,以面促點(diǎn),以面帶點(diǎn),使之盡快迎頭趕上;橫向協(xié)調(diào),即致力于左鄰右舍、同級各業(yè)務(wù)部門之間關(guān)系的協(xié)調(diào)。
業(yè)務(wù)部門的一些部門性文件、規(guī)定,一般均須先報(bào)送辦公室主任修改、審閱,進(jìn)行協(xié)調(diào),以免對同一事項(xiàng)的規(guī)定不盡吻合,使下級難以適從;業(yè)務(wù)部門的一些重要工作安排,如召開請領(lǐng)導(dǎo)參加的會議、開展由領(lǐng)導(dǎo)同志掛帥的突擊性、臨時性工作任務(wù)等,一般也須經(jīng)辦公室主任統(tǒng)一協(xié)調(diào),以避免部門之間撞車和領(lǐng)導(dǎo)超負(fù)荷現(xiàn)象的發(fā)生;當(dāng)各業(yè)務(wù)部門、各單位因認(rèn)識和處理問題的角度不同引起矛盾時,辦公室主任更應(yīng)充分發(fā)揮其協(xié)調(diào)職責(zé),對過去已有明文規(guī)定的事項(xiàng),要維護(hù)政策的嚴(yán)肅性,督促有關(guān)方面或協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)督促有關(guān)方面加以認(rèn)真貫徹落實(shí);對過去尚無明文規(guī)定的,要在認(rèn)真聽取各方意見的基礎(chǔ)上,處理好各有關(guān)政策精神的銜接,并向領(lǐng)導(dǎo)提出解決的意見和建議,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)作出裁決,把各方的意見統(tǒng)一到總政策上來;內(nèi)部協(xié)調(diào),即以辦公室內(nèi)部的人員、工作為對象,使其和諧、協(xié)調(diào)地開展工作。
辦公室主任要著力于室領(lǐng)導(dǎo)成員和室內(nèi)各單位(處、室、科、組)之間關(guān)系的協(xié)調(diào)。
在室領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi),要注意發(fā)揮副職的作用,要按照合理分工、分層次管理的原則,根據(jù)其特長,讓副職負(fù)責(zé)某方面或幾方面的工作,以充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)班子的整體效能。
(五)領(lǐng)導(dǎo)指揮職責(zé)
統(tǒng)一指揮是發(fā)揮組織作用,貫徹執(zhí)行決策的最重要條件。
要真正發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)者的指揮作用,必須有日常的統(tǒng)一指揮。
所謂日常指揮,具體地講,就是領(lǐng)導(dǎo)者按照既定的決策和計(jì)劃,對所屬組織的人員合理地分配任務(wù)或布置工作,及時指導(dǎo)和處理發(fā)生的問題。
領(lǐng)導(dǎo)者的日常指揮,大體可以分為兩種,即執(zhí)行性指揮和應(yīng)變性指揮。
執(zhí)行性指揮他可以叫做調(diào)度性指揮。
這種指揮是在目標(biāo)既定、方案現(xiàn)成的情況下,主。
要解決貫徹落實(shí)的問題。
領(lǐng)導(dǎo)者在執(zhí)行這種指揮時,應(yīng)當(dāng)思考的重點(diǎn)是怎么干、什么時間干,成功的關(guān)鍵在于堅(jiān)強(qiáng)的毅力和組織技巧。
工作中必須注意把握住兩點(diǎn):一是人、財(cái)、物各種力量的調(diào)配、組合要科學(xué)、合理,力求達(dá)到投人少、收效大;二是行動時機(jī)的抉擇,要順乎時勢,挑選最佳時刻,避開各種阻力和不利因素,利用一切助力和有利條件。
比如一個軍事指揮員指揮一場運(yùn)動戰(zhàn),就有一個捕捉作戰(zhàn)時機(jī)的問題。
不能抓住敵人的薄弱環(huán)節(jié)時,不戰(zhàn);不是占據(jù)有利的地形條件時,也不戰(zhàn);倘若自己的優(yōu)勢兵力尚未集結(jié)起來時,還是不戰(zhàn)。
總之,一個高明的指揮員決不打無準(zhǔn)備無把握之仗,戰(zhàn)則必勝,攻則必克。
應(yīng)變性指揮,這是指在領(lǐng)導(dǎo)活動過程中遇到了新情況,或者出現(xiàn)了不測事件,針對客觀環(huán)境的變化靈活機(jī)動地實(shí)施指揮。
領(lǐng)導(dǎo)者在進(jìn)行應(yīng)變性指揮時,首先要考慮的是繼續(xù)干還是不干,是按原計(jì)劃干下去還是改變計(jì)劃。
取勝的決竅在于審時度勢和機(jī)動靈活。
《孫子·兵勢篇》中說:善戰(zhàn)者,求之于勢。
又說:善戰(zhàn)人之勢,如轉(zhuǎn)回石于千切之山者。
這就是說,善于指揮作戰(zhàn)的將軍,總是憑借天時、地利等客觀情勢去求得勝利。
他們依托客觀形勢而采取自己的行動,猶如在高山上滾動一塊圓形的石頭一樣,石圓則易移,山高則勢大。
領(lǐng)導(dǎo)者在工作過程中遇到情況變化,就得因時制宜、因地制宜地進(jìn)行靈活指揮,切不可固守原定計(jì)劃,一成不變,堅(jiān)持蠻干。
內(nèi)控制度建設(shè)管理辦法
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),為促進(jìn)公司制度建設(shè)的系統(tǒng)化、一體化、流程化、表單化、信息化,促進(jìn)公司管理實(shí)現(xiàn)制度化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化,特制定本辦法。
第二條 本辦法之內(nèi)控制度建設(shè)管理是指對各類制度的起草、審批、執(zhí)行、檢查、修訂、廢止等各環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。
第二章 內(nèi)控制度分類及部室職責(zé)
第三條 本辦法之內(nèi)控制度分為組織管理制度、專業(yè)管理制度、技術(shù)規(guī)范三類。
具體分類(略)
第四條 根據(jù)內(nèi)控制度內(nèi)容分類:
1、制度基本內(nèi)容:目的、適用范圍、制度正文約束條例、考核條例。
2、制度操作流程:制度操作的流程圖,通?？捎胿isio編。
3、制度操作表單。
第五條 根據(jù)管理活動的特點(diǎn)、性質(zhì)及其范圍大小等,管理制度的文體基本上可分為:章程、條例、職責(zé)、守則、辦法、制度、規(guī)定、細(xì)則。
第六條 公司制度按其效力范圍分為三級:
一級:在集團(tuán)范圍內(nèi)生效的制度文件;
二級:限于總公司本部、分公司、事業(yè)部和子公司內(nèi)部生效的制度文件;
三級:總公司本部各部門內(nèi)部、分公司各部門內(nèi)部、事業(yè)部各部門內(nèi)部、子公司各部門內(nèi)部及項(xiàng)目部內(nèi)部生效的制度文件。
第七條 內(nèi)控制度建設(shè)的歸口部門為審計(jì)部(內(nèi)控部),主要職責(zé)是:負(fù)責(zé)制度體系建設(shè)及管理工作;根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估及外部監(jiān)管要求向各管理部門提出制度編寫要求;負(fù)責(zé)制度的初審與會審管理工作;負(fù)責(zé)制度起草部門編寫制度的指導(dǎo)工作、流程編制的輔導(dǎo)與完善工作、培訓(xùn)情況檢查、落實(shí)情況檢查、執(zhí)行效果評價;負(fù)責(zé)統(tǒng)籌制定制度優(yōu)化方案,并負(fù)責(zé)逐項(xiàng)督導(dǎo)落實(shí);定期在審計(jì)工作和專項(xiàng)內(nèi)控建設(shè)工作中對各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行評價、梳理和建議;及時向董事會匯報(bào)內(nèi)控制度建設(shè)工作。
第八條 公司的制度責(zé)任部門即公司制度的編制及督導(dǎo)執(zhí)行部門為公司各業(yè)務(wù)單位和職能部門。
各業(yè)務(wù)單位和職能部門負(fù)責(zé)公司制度的制定及督導(dǎo)執(zhí)行(包括調(diào)研、起草、征求意見、編寫培訓(xùn)教案及培訓(xùn)計(jì)劃并進(jìn)行授課、編制制度檢查計(jì)劃、執(zhí)行情況的檢查與意見反饋、申請修訂等),以及制度整改建議落實(shí)等。
第九條 制度的責(zé)任部門必須對每一項(xiàng)制度確定制度責(zé)任人,責(zé)任人的主要職責(zé)是:對負(fù)責(zé)的制度進(jìn)行培訓(xùn)、檢查制度執(zhí)行情況、建立制度檔案(包括制度建設(shè)各個環(huán)節(jié)的內(nèi)容)等。
第十條 綜合部負(fù)責(zé)制度文件編號、發(fā)文、整理建檔等工作。
第十一條 培訓(xùn)部負(fù)責(zé)按照培訓(xùn)工作相關(guān)要求組織實(shí)施培訓(xùn),達(dá)到培訓(xùn)效果。
第十二條 證券部負(fù)責(zé)再次審核及發(fā)布需要對外公告的內(nèi)控制度。
第十三條 本辦法所指流程就是指做事情的順序,業(yè)務(wù)流程是指為了實(shí)現(xiàn)特定的目的,利用多部門或單位之間的合作共同完成的工作過程。
第三章 內(nèi)控制度的制定、修訂和廢止
第十四條 內(nèi)控制度編制的流程:各業(yè)務(wù)單位和職能部門對制度編制需求進(jìn)行識別與確認(rèn)→各業(yè)務(wù)單位和職能部門起草初稿→各業(yè)務(wù)單位和職能部門組織與制度相關(guān)部門進(jìn)行研討并征求意見(包括公司對口管理部門的意見)→內(nèi)控制度建設(shè)管理人員(審計(jì)部或內(nèi)控部)初審→各業(yè)務(wù)單位和職能部門根據(jù)制度的重要程度組織會審或會簽→經(jīng)總經(jīng)理室或董事會領(lǐng)導(dǎo)審批后以紅頭文件下發(fā)或經(jīng)局域網(wǎng)發(fā)布(審批時須附制度需求識別與征求意見單、制度審核單、制度定稿及文件審批單)。
第十五條 內(nèi)控制度的修訂流程:各業(yè)務(wù)單位和職能部門提出制度修訂的書面申請或建議→審計(jì)部(內(nèi)控部)審核→提交公司例會審定→執(zhí)行制度編制流程。
第十六條 各業(yè)務(wù)單位和職能部門每年定期于12月末依據(jù)流程對由本部門負(fù)責(zé)的制度進(jìn)行檢查更新并及時對外公布以貫徹執(zhí)行。
對于文件名以暫行規(guī)定、試行辦法等結(jié)尾的制度,必須事先確定后試運(yùn)行期限(不能超過一年)。
如有特殊情況,需經(jīng)總經(jīng)理室或董事會批準(zhǔn)。
第十七條 內(nèi)控制度的廢止流程
1、對原制度進(jìn)行修訂后,原制度廢止。
2、對不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)狀況要求的制度進(jìn)行廢止,按如下流程進(jìn)行:制度編制部門(制度責(zé)任部門)提出制度廢止的書面申請,并填寫制度需求識別與征求意見單→審計(jì)部(內(nèi)控部)審核→提交總經(jīng)理室或董事會審定→決定是否廢止。
第四章 內(nèi)控制度的督導(dǎo)執(zhí)行
第十八條 制度的貫徹:公司制度下發(fā)一周之內(nèi),各部門各機(jī)構(gòu)要組織相關(guān)人員學(xué)習(xí),對要制定具體的實(shí)施細(xì)則的,需在15個工作日內(nèi)完成,下發(fā)一周內(nèi),各相關(guān)單位要組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)貫徹。
第十九條 制度的培訓(xùn):制度下發(fā)前,制度責(zé)任人要編寫制度培訓(xùn)教案和培訓(xùn)計(jì)劃,填寫制度培訓(xùn)計(jì)劃單,并提交到總公司審計(jì)部(內(nèi)控部),在制度下發(fā)的15天內(nèi),審計(jì)部(內(nèi)控部)牽頭會同制度責(zé)任部門對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。
第二十條 制度的執(zhí)行:各級管理制度必須嚴(yán)格執(zhí)行,各單位檢查管理制度在本單位執(zhí)行情況時,每一個環(huán)節(jié)都必須有檢查執(zhí)行情況的原始紙質(zhì)記錄,且記錄一定要真實(shí)、全面,要留下管理的“痕跡”,以作為檢查、督導(dǎo)和明確責(zé)任的依據(jù)。
第二十一條 制度執(zhí)行中特殊情況的處理
1、制度執(zhí)行過程中,如果認(rèn)為制度脫離實(shí)際難以落實(shí)時,要及時與制度起草部門或?qū)徲?jì)部(內(nèi)控部)書面溝通,如無異議就要對制度在本單位的落實(shí)負(fù)責(zé)。
2、制度執(zhí)行過程中,如果發(fā)現(xiàn)重大情況確實(shí)不能按制度執(zhí)行的,制度的執(zhí)行部門或相關(guān)部門必須履行請示報(bào)批程序,經(jīng)制度責(zé)任人及以上層級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可靈活處理,并要對此過程留存紙質(zhì)檔案備查。
第二十二條 制度落實(shí)的督導(dǎo)檢查
1、前兩個月,制度責(zé)任人對各單位執(zhí)行情況每月都要進(jìn)行檢查;制度下發(fā)兩個月后,制度責(zé)任人要每半年至少檢查一次。
檢查需形成相關(guān)報(bào)告
2、審計(jì)部(內(nèi)控部)在開展一年一度的各機(jī)構(gòu)內(nèi)控審計(jì)或內(nèi)控建設(shè)專項(xiàng)工作的過程中,將視需要對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)(檢查)。
(上市監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和制度的差異、制度與實(shí)際執(zhí)行的差異)
第五章 內(nèi)控制度的評審
第二十三條 定期評審:每年12月初,審計(jì)部(內(nèi)控部)組織公司各部門各機(jī)構(gòu)對公司的內(nèi)控制度進(jìn)行一次評審,并形成書面評審記錄以供決策參考。
第二十四條 不定期評審:發(fā)生下列情況時,審計(jì)部(內(nèi)控部)應(yīng)適時組織公司制度體系或有關(guān)制度的評審活動。
1、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整、重要法律法規(guī)實(shí)施、競爭對手的競爭態(tài)勢發(fā)生變化等影響公司經(jīng)營環(huán)境改變時。
2、公司資源配置、經(jīng)營方向和領(lǐng)域、組織機(jī)構(gòu)等發(fā)生重大變化時。
3、公司對本公司的經(jīng)營、管理策略進(jìn)行重大調(diào)整時。
4、其他改變公司外部或內(nèi)部經(jīng)營條件的事項(xiàng)發(fā)生時。
第二十五條 制度評審結(jié)果的運(yùn)用
1、識別并確定公司制度建設(shè)的需求。
確定公司有關(guān)內(nèi)控制度的培訓(xùn)、編制、修改、執(zhí)行中止、廢止等事項(xiàng);確定公司制度管理改進(jìn)創(chuàng)新的空間和實(shí)施措施。
2、編制公司內(nèi)控制度建設(shè)的評估報(bào)告。
審計(jì)部(內(nèi)控部)在每年的12月底,應(yīng)根據(jù)制度定期和不定期的評審結(jié)果,結(jié)合制度日常檢查和有關(guān)數(shù)據(jù)與信息的情況,編制公司內(nèi)控制度建設(shè)的綜合評價報(bào)告,并提交董事會。
3、將制度評審的結(jié)果作為公司各部門進(jìn)行績效考核的其中一項(xiàng)依據(jù)。
第六章 內(nèi)控制度的存檔管理 (略)
第七章 附 則
第二十六條 所有內(nèi)控制度的解釋權(quán)均歸制度制定部門,本辦法由審計(jì)部(內(nèi)控部)負(fù)責(zé)起草和修訂、培訓(xùn)和解釋,經(jīng)董事會批準(zhǔn)后發(fā)布。
第二十七條 本辦法自2023年_月_日起執(zhí)行。
第8篇 公司財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)控制度
公司財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)控制度(三)
一、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督職能作用,對公司資金運(yùn)動的全過程進(jìn)行認(rèn)真的監(jiān)督和檢查,確保公司預(yù)算的順利執(zhí)行,通過檢查、分析,不斷促進(jìn)醫(yī)院的各項(xiàng)建設(shè),提高管理水平。
二、設(shè)立兼職物價管理人員一名,經(jīng)?；乜顦?biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品價格的價格政策的執(zhí)行情況,做到應(yīng)收盡收,不應(yīng)收則絕不收。
三、加強(qiáng)對各項(xiàng)支出的監(jiān)督和管理,嚴(yán)格掌握各項(xiàng)費(fèi)用的開支執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),對違反開支標(biāo)準(zhǔn)的拒絕付款,對于多支、亂支或不講求經(jīng)濟(jì)效益和手續(xù)程序的開支,應(yīng)堅(jiān)決制止和糾正,并以書面形式報(bào)告院長或上級領(lǐng)導(dǎo)及時做出處理。
四、嚴(yán)格執(zhí)行國家控購商品的報(bào)批手續(xù),杜絕盲目采購、貪多求新,搞“小而全”等情況,避免造成不必要的浪費(fèi)或損失。
五、從嚴(yán)執(zhí)行收入管理,指定專人審核門診收入、住院收入,即以審查收費(fèi)清單和收費(fèi)三聯(lián)單為主,所有收入必須進(jìn)入本單位帳戶內(nèi),絕不允許設(shè)置“帳外帳”和“小金庫”。
六、堅(jiān)持一支筆審批報(bào)銷制度,全公司的支出由副總一人簽字審批,加強(qiáng)對各種資金及財(cái)產(chǎn)物資的管理,避免形成漏洞和矛盾。
七、轉(zhuǎn)帳支票及現(xiàn)金支票等、印章由會計(jì)人員保管,他人不得兼管。
八、會計(jì)人員和會計(jì)業(yè)務(wù)的管理要接受主管部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督,同時要接受財(cái)政、稅務(wù)、物價、審計(jì)等有關(guān)部門的指導(dǎo)和監(jiān)督,完善財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制機(jī)制。
第9篇 財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度
一、完善財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)，認(rèn)真審核原始憑證，原始憑證必須具備憑證名稱、填制憑證日期、接受單位及接受人名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量、單價、金額;填制憑證單位名稱。每一張票據(jù)必須經(jīng)辦人、驗(yàn)收人和負(fù)責(zé)人簽字。
二、預(yù)算和決算必須在主管領(lǐng)導(dǎo)審查和監(jiān)督下執(zhí)行，重大開支由財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組集體決定。
三、依法設(shè)置會計(jì)帳簿，不準(zhǔn)私設(shè)會計(jì)帳簿或私設(shè)賬戶。不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫”，更不得公款私存，杜絕私人長期截留公款或挪用公款的情況發(fā)生，嚴(yán)禁向外出借本單位銀行帳號。
四、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票及電匯支票每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽名批準(zhǔn)并加蓋財(cái)務(wù)專用章方可辦理。簽發(fā)各種銀行支票時，必須由兩人同時簽印。單位領(lǐng)導(dǎo)要定期組織檢查銀行預(yù)留印鑒是否完整、安全，法人印鑒，現(xiàn)金收訖印鑒由現(xiàn)金員管理;單位會計(jì)負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)印鑒。如出現(xiàn)問題，要及時向上報(bào)告并采取應(yīng)急措施。
五、出納員為現(xiàn)金管理第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)銀行支票、現(xiàn)金支票、銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬等的日常保管和歸檔。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理?xiàng)l例，禁止“白條”入賬、抵庫。
六、按照固定資產(chǎn)管理辦法，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保帳實(shí)相符。
第10篇 某物業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度
一、財(cái)務(wù)支出管理
(一)費(fèi)用的請領(lǐng)
1、現(xiàn)金的領(lǐng)用:現(xiàn)金借款人需填寫借款單、付款申請單或業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請單,先由本部門負(fù)責(zé)人簽字,再由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和執(zhí)行總經(jīng)理審核、簽字后,到出納處領(lǐng)款。現(xiàn)金借款人在借款前必須結(jié)清以前的借款,否則不準(zhǔn)續(xù)借。
2、支票的領(lǐng)用:領(lǐng)用支票時需填寫借款單或付款申請單,先由本部門負(fù)責(zé)人簽字,再由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人及執(zhí)行總經(jīng)理審核、簽字后,到出納處辦理支票領(lǐng)用登記手續(xù),手續(xù)齊備才能開具支票。
領(lǐng)用支票后要及時憑有效憑證報(bào)銷,每月二十日前領(lǐng)用的支票,必須在月底前報(bào)銷;每月二十日以后領(lǐng)用的支票必須在次月十日前報(bào)銷。
(二)費(fèi)用的報(bào)銷
1、公司的所有開支必須事前征得執(zhí)行總經(jīng)理的同意,并嚴(yán)格按照指定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行開支。
2、報(bào)銷程序:填寫費(fèi)用報(bào)銷單--部門經(jīng)理審批--財(cái)務(wù)經(jīng)理審核--執(zhí)行總經(jīng)理審批--總經(jīng)理審批--返回財(cái)務(wù)部--結(jié)帳。
3、擅自開支和超越領(lǐng)導(dǎo)批示限額的開支不得報(bào)銷。
4、費(fèi)用開支后,當(dāng)事人必須在票據(jù)上注明開支明細(xì)或事由。
5、每周二、三、四為日常費(fèi)用報(bào)銷日,財(cái)務(wù)部在周二前做好現(xiàn)金準(zhǔn)備。
6、領(lǐng)導(dǎo)審批報(bào)銷的時間為每周四、五下午工作時間的最后一個小時。
(三)有關(guān)費(fèi)用的說明
1、費(fèi)用在1000元以上者,原則上使用支票支付。
2、所有職員的出租車票原則上不準(zhǔn)報(bào)銷(經(jīng)執(zhí)行總經(jīng)理批準(zhǔn)除外),因公外出可以報(bào)銷公交車票。
3、公司的以下物品由辦公室統(tǒng)一購買,所發(fā)生的費(fèi)用由辦公室統(tǒng)一報(bào)銷:
(1)書;
(2)辦公用品;
(3)日用品、百貨、飲料、食品;
(4)固定資產(chǎn)、低值易耗品;
(5)藥品;
(6)禮品,由于工作需要所需禮品一律由行政部統(tǒng)一購買,需要禮品的人員,事前把手續(xù)齊備的申請單交行政部負(fù)責(zé)人,領(lǐng)用時填寫領(lǐng)用登記表。
4、公司各部門所簽合同必須到行政部及財(cái)務(wù)部備案,財(cái)務(wù)部根據(jù)合同規(guī)定及相關(guān)票據(jù)進(jìn)行付款準(zhǔn)備。如果合同中途發(fā)生變更,應(yīng)提前通知財(cái)務(wù)部。
5、財(cái)務(wù)部審查費(fèi)用開支的真實(shí)性,對于虛報(bào)假報(bào)的行為公司將視情節(jié)輕重進(jìn)行處分或處罰。
二、差旅費(fèi)用報(bào)銷管理
(一)原則
1、出差之前必須填寫《出差申請表》,交部門經(jīng)理或主管副總批準(zhǔn),交行政部備案,《出差申請表》作為差旅費(fèi)報(bào)銷的必須文件。
2、每一位員工均須填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單,詳細(xì)說明每一項(xiàng)開支。
3、只有與公司公務(wù)有關(guān)的費(fèi)用發(fā)生,公司才予以報(bào)銷。用于個人的娛樂消費(fèi)、體育活動、美容美發(fā)、酒店客房的酒吧、酒水的消費(fèi)等不在報(bào)銷之列。
4、私人旅行不能與公務(wù)出差混在一起。如果私人旅行發(fā)生在公務(wù)出差之前或之后,則私人旅行的費(fèi)用必須與公務(wù)出差的費(fèi)用分離。
(二)差旅標(biāo)準(zhǔn)和出差補(bǔ)助
1、員工在市內(nèi)出差,市內(nèi)交通費(fèi)經(jīng)行政部審查后按實(shí)報(bào)銷(不含出租車費(fèi))。
2、長途出差按以下標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷:(略)
● a類城市指直轄市、沿海城市,其他城市為b類城市。
● 出差補(bǔ)助包含了臨時延長工作時間的加班補(bǔ)助費(fèi)用以及日常的交通費(fèi)用,所以該等費(fèi)用不再報(bào)銷。
● 次階人員陪同高階人員或客人出差的,其住宿標(biāo)準(zhǔn)可以按高階人員或客人標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。
● 若一人以上出差到同一地方,同性別員工應(yīng)同住一室。為了便于工作,公司領(lǐng)導(dǎo)不適用此款規(guī)定。
(三)餐費(fèi)
●出差用餐補(bǔ)助為每天40元,分為:早餐10元、中餐15元、晚餐15元;
●報(bào)銷餐補(bǔ)時,應(yīng)根據(jù)出發(fā)及返回時間合理地申請;
●若項(xiàng)目公司提供用餐,則不得申請用餐補(bǔ)助;
●若有交際應(yīng)酬餐則不得報(bào)銷當(dāng)日的中餐或晚餐。
(四)差旅費(fèi)報(bào)銷審批程序
1、預(yù)借款:出差人員如果需要,可按出差地點(diǎn)和出差時間填寫“借款單”,經(jīng)所在部門經(jīng)理簽署意見后,按公司借款審批權(quán)限報(bào)批。
2、報(bào)銷:每一位出差員工須填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》,并詳細(xì)說明每一項(xiàng)目的費(fèi)用開支。所有開支都必須提供原始發(fā)票及酒店明細(xì)賬單以證明此項(xiàng)開支已經(jīng)發(fā)生,特殊情況可酌情處理。
出差人員回公司三日之內(nèi)應(yīng)將需報(bào)銷單據(jù)按規(guī)定填好交到相應(yīng)的部門經(jīng)理處待審批、報(bào)賬、按公司規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批。
違反以上規(guī)定,財(cái)會人員有權(quán)拒絕報(bào)銷或要求重新辦理報(bào)批手續(xù)。
(五)票據(jù)及預(yù)領(lǐng)款丟失
1、所有預(yù)領(lǐng)款一經(jīng)預(yù)領(lǐng),應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保管,發(fā)生丟失由保管人負(fù)責(zé)。
如發(fā)生任何票據(jù)遺失,員工應(yīng)提供適當(dāng)?shù)恼f明報(bào)告(如警方的證明、酒店或旅行社證明本人票據(jù)被盜的信件等)、或其他足夠的證明文件(如遺失票據(jù)的復(fù)印件),公司可給予認(rèn)可和報(bào)銷。
三、通訊費(fèi)用管理
公司要求所有員工自備通訊工具。對給予通訊補(bǔ)貼的員工必須確保手機(jī)每天8:00-24:00間處于開機(jī)狀態(tài),司機(jī)、::部門經(jīng)理和重要崗位人員工作日24小時開機(jī),周六、周日不關(guān)機(jī)。
1、總經(jīng)理、執(zhí)行總經(jīng)理每月實(shí)報(bào)實(shí)銷,總經(jīng)理助理每人每月最高限額600元,限額以內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷,超出部分自理。
2、部門經(jīng)理、部門副經(jīng)理每人每月最高限額200元、限額以內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷,超出部分自理。開發(fā)部經(jīng)理、推廣部經(jīng)理、綜合管理部經(jīng)理、采購部經(jīng)理每人每月最高限額300元,由外省市股東或總部派來人員每人每月增加100元。
3、部門主管、從事特殊崗位員工、外聯(lián)工作繁忙人員和司機(jī),經(jīng)執(zhí)行總經(jīng)理批準(zhǔn),每人每月最高限額150元,限額以內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷,超出部分自理。
4、所有員工的通訊工具必須在綜合管理部登記在冊作為報(bào)銷依據(jù),無登記在冊者均不予報(bào)銷。
第11篇 事業(yè)單位內(nèi)控制度一
內(nèi)控制制度是指單位為貫徹執(zhí)行所制定的各項(xiàng)管理政策,增進(jìn)會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,保護(hù)資產(chǎn),是管理與控制財(cái)務(wù)的一項(xiàng)非常重要的基礎(chǔ)工作。下面是小編整理事業(yè)單位內(nèi)控制度范文,歡迎參閱。
事業(yè)單位內(nèi)控制度1
第一章 總 則
第一條 為了調(diào)動事業(yè)單位工作人員的積極性和創(chuàng)造性,嚴(yán)明紀(jì)律,教育和監(jiān)督事業(yè)單位工作人員遵紀(jì)守法,根據(jù)_中央辦公廳《深化干部人事制度改革綱要》和_中央組織部、國家人事部《關(guān)于加快推進(jìn)事業(yè)單位人事制度改革的意見》,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于全民所有制事業(yè)單位的工作人員。
事業(yè)單位工作人員的專項(xiàng)獎勵,按國家和市的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三條 事業(yè)單位工作人員獎勵應(yīng)遵循以下原則:
一 公平合理、獎勵得當(dāng);
二 獎勵及時、注重實(shí)效;
三 獎勵與懲戒相結(jié)合;
四 精神獎勵和物質(zhì)獎勵相結(jié)合,以精神獎勵為主。
第四條 事業(yè)單位工作人員行政處分應(yīng)遵循以下原則:
一 堅(jiān)持懲處與教育相結(jié)合;
二 堅(jiān)持懲處與獎勵相結(jié)合;
三 堅(jiān)持懲處公平得當(dāng);
四 堅(jiān)持懲處及時公開。
第五條 市和區(qū)縣(自治縣、市)政府人事部門主管事業(yè)單位工作人員獎勵工作。
第六條 市和區(qū)縣(自治縣、市)政府人事部門綜合管理行政懲戒工作。
第二章 獎 勵
第七條 事業(yè)單位工作人員有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)予以獎勵:
一 忠于職守,積極工作,成績顯著的;
二 遵紀(jì)守法,廉潔奉公,作風(fēng)正派,辦事公道,起模范作用的;
三 在工作中有發(fā)明、創(chuàng)造或者提出合理化建議,為國家取得顯著經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的;
四 愛護(hù)公共財(cái)產(chǎn),節(jié)約國家資財(cái),有突出成績的;
五 在移民、扶貧、再就業(yè)等工作中成績突出的;
六 在增進(jìn)民族團(tuán)結(jié)、維護(hù)社會穩(wěn)定方面做出突出貢獻(xiàn)的;
七 在社會主義精神文明建設(shè)方面做出突出貢獻(xiàn)的;
八 防止或者挽救事故有功,使國家和人民利益免受或者減少損失的;
九 在搶險(xiǎn)、救災(zāi)等特定環(huán)境中奮不顧身,做出貢獻(xiàn)的;
十 見義勇為,舍己救人,維護(hù)社會公德和社會治安,表現(xiàn)突出的;
(十一) 同違法、違紀(jì)行為作斗爭,有功績的;
(十二) 在對外交往中,為國家爭得榮譽(yù)和利益的;
(十三) 有其他功績的。
第八條 事業(yè)單位工作人員獎勵的種類為:授予榮譽(yù)稱號、記一等功、記二等功、記三等功、嘉獎5種。
第九條 獎勵的基本標(biāo)準(zhǔn):
對在工作中取得優(yōu)良成績,在年度考核中被評為優(yōu)秀或者在其他方面做出成績的,應(yīng)當(dāng)給予嘉獎;
對在工作中取得顯著成績,在本單位表現(xiàn)突出的,應(yīng)當(dāng)給予記三等功;
對在工作中做出較大貢獻(xiàn),在本系統(tǒng)具有一定影響或者有其他突出事跡的,可以給予記二等功;
對在工作中做出重大貢獻(xiàn),在全市或者全國具有重大影響的,或者有其他顯著事跡的,可以給予記一等功;
對功績卓著,有特殊貢獻(xiàn)的,可以授予榮譽(yù)稱號。
第十條 市政府有權(quán)給予本辦法規(guī)定的各種獎勵種類。
其中授予榮譽(yù)稱號,記一等功只能由市政府批準(zhǔn)。
授予榮譽(yù)稱號的名稱統(tǒng)一規(guī)范為“先進(jìn)工作者”,也可在其稱號前冠以系統(tǒng)名稱。
特殊情況下需要授予榮譽(yù)稱號的,須經(jīng)市人事局審核后,報(bào)市政府批準(zhǔn)。
第十一條 市人事局有權(quán)給予本辦法規(guī)定的記二等功及其以下獎勵。
其中記二等功,由區(qū)縣(自治縣、市)政府或市政府工作部門審核,報(bào)市人事局批準(zhǔn)。
第十二條 區(qū)縣(自治縣、市)政府或市政府工作部門有權(quán)批準(zhǔn)本辦法規(guī)定的記三等功及其以下獎勵,并報(bào)市人事局備案。
第十三條 區(qū)政府工作部門有權(quán)批準(zhǔn)給予嘉獎,并分別報(bào)市、區(qū)人事局備案。
第十四條 需要上報(bào)國務(wù)院或國務(wù)院工作部門給予事業(yè)單位工作人員獎勵的,由人事局審核或人事局與有關(guān)部門共同審核后按要求上報(bào)。
第十五條 給予事業(yè)單位工作人員獎勵,應(yīng)嚴(yán)格評選條件和報(bào)批程序,控制表彰周期和數(shù)量。
第十六條 對獲得獎勵的事業(yè)單位工作人員,頒發(fā)獎?wù)禄颡剟钭C書。
獎?wù)?、獎勵證書按國家和省、市規(guī)定的式樣,由人事局統(tǒng)一監(jiān)制。
對獲得獎勵的事業(yè)單位工作人員,同時給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵。
獎金數(shù)額由財(cái)政局、人事局共同商定。
第三章 行政處分
第十七條 事業(yè)單位工作人員行政處分的種類為:警告、記過、記大過、降職、撤職、開除留用察看、開除7種。
專業(yè)技術(shù)人員不適合受降職處分。
事業(yè)單位工人不適合給予降職、撤職處分。
第十八條 對于違反法紀(jì)的事業(yè)單位工作人員,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其錯誤性質(zhì),情節(jié)輕重,危害大小,區(qū)別情況作出處理:
一 違紀(jì)情節(jié)輕微且未造成不良后果的,給予批評教育,免予行政處分;
二 違紀(jì)情節(jié)較重,給國家、集體和群眾利益造成一定損失或不良后果的,給予記大過以下處分;
三 違紀(jì)情節(jié)嚴(yán)重,給國家、集體和群眾利益造成重大損失或嚴(yán)重后果的,給予降職以上處分;
四 對觸犯刑律,被依法免予刑事處罰的,給予撤職或開除處分;受勞動教養(yǎng)或刑事處罰的,給予開除處分。
第十九條 給予事業(yè)單位工作人員行政處分,由所在單位或承辦機(jī)關(guān)以文件形式(附《事業(yè)單位工作人員行政處分審批表》,樣表見附件1)向主管機(jī)關(guān)報(bào)批。
經(jīng)批準(zhǔn)后,按照管理權(quán)限由行政任免機(jī)關(guān)作出處分決定。
處分決定和《事業(yè)單位工作人員行政處分審批表》存入本人檔案。
第四章 獎勵的撤銷和行政處分的解除
第二十條 獲獎人員有下列情形之一的,撤銷其獲得的獎勵:
一 偽造事跡,騙取獎勵表彰的;
二 申報(bào)獎勵表彰時隱瞞錯誤或嚴(yán)重違反規(guī)定程序的;
三 獲得榮譽(yù)稱號后,受到開除處分、勞動教養(yǎng)或刑事處罰的;
四 法律、法規(guī)規(guī)定的其他情況。
第二十一條 撤銷獎勵,由原申報(bào)機(jī)關(guān)報(bào)請審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
特殊情況下,原審批機(jī)關(guān)可以直接撤銷其獎勵。
第二十二條 獎勵撤銷后,審批機(jī)關(guān)要收回其獎勵證書和獎?wù)?停止其享受的有關(guān)待遇并追回已享受的經(jīng)濟(jì)待遇。
第二十三條 事業(yè)單位工作人員受到開除以外的行政處分改正錯誤的,按下列期限由原批準(zhǔn)處分的機(jī)關(guān)(原批準(zhǔn)處分的機(jī)關(guān)撤銷或合并的,由承繼其職能的機(jī)關(guān)或上級機(jī)關(guān))予以解除:
一 警告處分滿半年;
二 記過、記大過處分滿1年;
三 降職、撤職處分滿2年;
四 開除留用察看處分,察看期滿后滿3年。
改正錯誤,是指事業(yè)單位工作人員在受行政處分期間,沒有再犯與受到行政處分的違紀(jì)行為同一性質(zhì)的錯誤,也沒有其他需要給予行政處分的違紀(jì)行為。
第二十四條 事業(yè)單位工作人員在受處分期間有特殊貢獻(xiàn)的,可以提前解除處分。
提前解除行政處分的時間,不得少于規(guī)定的行政處分期限的一半。
對于在處分期限內(nèi)沒有改正錯誤的,可以適當(dāng)延長解除處分的期限,延長解除處分的期限一般為半年,最多不超過1年。
延長解除處分期限后,還未改正錯誤或重新犯有此類錯誤的,予以辭退或開除。
特殊貢獻(xiàn),是指事業(yè)單位工作人員在受行政處分期間,表現(xiàn)突出,有重大貢獻(xiàn),獲得一等功以上獎勵的。
第二十五條 解除處分的程序?yàn)?
一 由本人提出申請;
二 所在單位提出解除處分的意見;
三 原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)作出解除處分的決定;
四 將解除處分決定(附《事業(yè)單位工作人員解除行政處分審批表》,樣表見附件2)存入本人檔案,并以書面形式通知有關(guān)部門和受處分本人。
第五章 附 則
第二十六條 事業(yè)單位工作人員的獎懲實(shí)行備案制度。
有關(guān)單位應(yīng)在每年1月將上一年度的獎懲情況報(bào)送同級政府人事部門。
各區(qū)縣(自治縣、市)人事局應(yīng)在每年1月將本地區(qū)上一年度的獎懲情況報(bào)送重慶市人事局。
第二十七條 集體所有制事業(yè)單位工作人員獎懲工作參照本辦法執(zhí)行。
第二十八條 本辦法由人事局負(fù)責(zé)解釋。
第二十九條 本辦法自下發(fā)之日起施行
事業(yè)單位內(nèi)控制度2
一、我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及成因
(一)我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
我國管理國有企、事業(yè)單位已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程,積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn),一般來說,都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度,基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理都有章可循,但是國有單位內(nèi)部控制最突出的問題就是有章不循、違章不究,而循與不循、究與不究,一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移。
例如大連證券有限責(zé)任公司成立后,證券業(yè)務(wù)一度發(fā)展較快,但是,由于法人治理結(jié)構(gòu)不健全,內(nèi)控制度不完善,少數(shù)高管人員缺乏法律意識,違法違規(guī)行為嚴(yán)重,致使公司資不抵債,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)劇增,不再具備繼續(xù)經(jīng)營的條件而走向破產(chǎn)。
非公有制經(jīng)濟(jì)是改革開放的產(chǎn)物,處于發(fā)展初期,在內(nèi)控制度建設(shè)上雖然一般沒有國有企業(yè)搞得好,但由于其產(chǎn)權(quán)十分明晰,老板都自覺地實(shí)施內(nèi)部控制。
國有單位內(nèi)控制度最薄弱的環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在兩個方面:一是貨幣資金,二是采購業(yè)務(wù)。
資金使用的隨意性,采購業(yè)務(wù)中的弄虛作假,吃“回扣”等現(xiàn)象比較嚴(yán)重。
此外,由于國有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國有大、中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單,運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少,因此,在內(nèi)控制度建設(shè)上,普遍存在以下問題:一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好地分離制約,存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項(xiàng)決策的執(zhí)行,沒有很好地分離制約,存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)、“決策”無民主的現(xiàn)象;三是財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度,清查期限、程序不明確;四是內(nèi)部審計(jì)沒有形成制度化,該設(shè)內(nèi)部審計(jì)的不設(shè),該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。
(二)產(chǎn)生上述問題的成因分析
1.產(chǎn)權(quán)不明晰,公有單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不好的根本原因,由于其產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清,導(dǎo)致加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體不明確。
2.沒有形成法律制約的大環(huán)境,單位也沒形成有章必循、違章必究的局面,致使一些人利用職權(quán),挪用公款。
例如原湖北省駐港司總經(jīng)理金鑒培就先后挪用公款1.34億港元到澳門44次進(jìn)行豪賭,重慶萬州移民局出納員王素梅先后37次挪用三峽移民款136萬元狂賭。
這種情形的出現(xiàn),說明單位長期甚至是從未認(rèn)真作過賬款的核對,在會計(jì)監(jiān)督方面存在著很大的漏洞。
3.人員素質(zhì)低,這是內(nèi)控問題出現(xiàn)的主觀原因。
二、有效內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)及必須解決的難點(diǎn)
(一)一項(xiàng)好的內(nèi)部控制制度應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)
1.控制范圍要涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面,不留下控制死角,也就是說,企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動均應(yīng)納入內(nèi)部控制范圍;2.事權(quán)劃分明確具體,具有很強(qiáng)的操作性,也就是說,內(nèi)部控制制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范,操作方便;3.控制程序規(guī)范,過程控制要特別重視,也就是說,內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機(jī)制,尤其要把對經(jīng)營管理過程的控制放在突出的地位,通過控制,防患于未然;4.具有良好的控制效果,內(nèi)部控制的功能得到有效發(fā)揮。
(二)實(shí)施有效的內(nèi)部控制必須研究和解決的四個難點(diǎn)
1.如何把握授權(quán)的度。
企業(yè)經(jīng)營管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程,保證這個系統(tǒng)的正常運(yùn)行,合理授權(quán)是必然的。
對于企業(yè)法定代表人,既要保證其經(jīng)營決策的獨(dú)立性和權(quán)威性,又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性,權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán);對內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有度,對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同的權(quán)力授予,才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。
授權(quán)無度,直接制約內(nèi)部控制制度效能的發(fā)揮,當(dāng)今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè),基本上是授權(quán)不當(dāng)引起的,是授權(quán)多、權(quán)力過大、且控制不力的惡果。
2.如何提高被控對象的受控度。
一般而言,內(nèi)部控制的對象是企業(yè)的權(quán)力操縱者,是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束,也是對權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。
這種獨(dú)特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。
提高被控對象的受控度有關(guān)鍵兩點(diǎn):一是內(nèi)部控制制度的科學(xué)性;二是主要決策者的受控程度。
就目前的經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀來看,提高被控對象的受控度任重道遠(yuǎn)。
3.如何提升、規(guī)范控制程度。
對于一個復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制,不能靠人治,也不能靠簡單的出納控制、財(cái)務(wù)管理來實(shí)現(xiàn)目的,而要靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度,用制度來規(guī)范管理的行為,讓管理者在從事經(jīng)營管理活動中,知道干什么、怎么干,按照規(guī)定的程序來完成工作任務(wù)、接受規(guī)定的控制管理。
這里的重點(diǎn)是管理人員針對企業(yè)不同的經(jīng)營管理活動制定出具體的標(biāo)準(zhǔn),而要完成這個任務(wù),就要有豐富的知識、超前的意志、廣闊的視野和扎實(shí)的作風(fēng),這無疑又是一個難點(diǎn)。
4.如何提高控制人員的熟練程度。
企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心是財(cái)務(wù)會計(jì)控制,承擔(dān)內(nèi)部控制職責(zé)的主要是財(cái)會人員。
因此,財(cái)會人員要能真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任,更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。
如上所述,科學(xué)的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度,它大大突破了財(cái)務(wù)會計(jì)的工作范疇,大大超越了財(cái)務(wù)會計(jì)的知識領(lǐng)域,是投資、金融、市場、營銷、材料、信息等多方面知識的融合,沒有相應(yīng)的知識支持,內(nèi)部控制不可能完全到位。
同時內(nèi)部控制主要是做人的工作,矯正人的行為,需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力,培養(yǎng)大批這樣的全才,顯然需要很長的過程。
三、會計(jì)電算化技術(shù)的發(fā)展對實(shí)施內(nèi)部控制制度的影響及對策
由于使用計(jì)算機(jī),會計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了,會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高,減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯。
但是,也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題。
由于電算化會計(jì)系統(tǒng)的特殊性,建立一整套適合電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
(一)電算化會計(jì)系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面:
1.改變了企業(yè)會計(jì)核算的環(huán)境
企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后,會計(jì)部門從原來由財(cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)人員組成,轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。
會計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會計(jì)業(yè)務(wù),還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒有的或由其它部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動,如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。
隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展,會計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時處理成為可能,業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作,原先應(yīng)由會計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng),現(xiàn)在可能由其他人員在終端機(jī)上一次完成;原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng),現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
因此,要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、保證會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo),企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要。
2.改變了會計(jì)憑證的形式
在電算化會計(jì)系統(tǒng)中,原先反映會計(jì)和財(cái)務(wù)處理過程的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表、分配表、工作底稿等書面形式的資料減少甚至消失了,原先在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動完成了。
控制的重點(diǎn)由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C(jī)控制為主,因此控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。
3.有效控制舞弊、犯罪
隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大,利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加,由于儲存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改,有時甚至能不留痕跡地篡改,數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中,未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。
計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性,發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會計(jì)系統(tǒng)更大,計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失也比手工會計(jì)系統(tǒng)更大,因此,建立一整套適合電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
(二)加強(qiáng)電算化系統(tǒng)管理內(nèi)部制度建設(shè)的措施
1.完善對機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制
會計(jì)核算軟件正式投入使用后,對原有的會計(jì)機(jī)構(gòu)必須做出相應(yīng)調(diào)整,并對各類人員制定崗位責(zé)任制度。
會計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會計(jì)崗位和電算化會計(jì)崗位兩種。
前者可包括:會計(jì)主管、出納、會計(jì)核算各崗、稽核、會計(jì)檔案管理等;后者可包括:直接管理、操作、維修計(jì)算機(jī)及會計(jì)軟件系統(tǒng)等。
機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合,以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離,有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為,如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。
2.完善系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng)
操作環(huán)境包括系統(tǒng)操作過程以及對系統(tǒng)的維護(hù)。
操作過程控制主要通過制訂一套完整而嚴(yán)格的操作規(guī)定來實(shí)現(xiàn),它應(yīng)明確職責(zé)、操作程序和注意事項(xiàng),并形成一套電算化系統(tǒng)文件,如規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志,規(guī)定數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范,規(guī)定軟盤專用以防病毒感染等。
系統(tǒng)維護(hù)包括硬件、軟件維護(hù),硬件維護(hù)主要包括定期進(jìn)行檢查并做好記錄,在系統(tǒng)運(yùn)行過程中出現(xiàn)硬件故障要及時分析、排除并做好記錄;而軟件維護(hù)包括正確性維護(hù)、適應(yīng)性維護(hù)、完善性維護(hù)三方面。
3.建立健全的檔案管理制度
這里的檔案主要是指輸出的各
種賬簿、報(bào)表、憑證、存儲會計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì)。
檔案管理的主要任務(wù)是負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)各類文檔資料的存檔、安全保管和保密工作,它一般通過制定與實(shí)施檔案管理制度來實(shí)現(xiàn),包括:(1)存檔的手續(xù)必須有會計(jì)主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管;(2)各種安全保證措施,如備份軟盤應(yīng)貼上保護(hù)標(biāo)簽,應(yīng)存放在安全、潔凈、防潮的地方;(3)采用磁性介質(zhì)保存會計(jì)檔案,要定期進(jìn)行檢查和定期復(fù)制,防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計(jì)檔案丟失。
4.做好電算化人才培養(yǎng)工作
此外,還應(yīng)高度重視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng),并為此提供必要的物力、財(cái)力,以造就一支高素質(zhì)的財(cái)會科技隊(duì)伍,為會計(jì)電算化工作提供人力和智力支持。
總之,內(nèi)部控制是一種動態(tài)行為,它在企業(yè)的作用過程中會受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。
因此,要充分發(fā)揮其在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用,就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范,使之真正符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要。
從總體上講,我國企業(yè)目前的管理水平同發(fā)達(dá)國家相比,還有很大的差距,如經(jīng)營觀念陳舊、管理基礎(chǔ)薄弱、管理水平低下的狀況等還沒有完全改變;財(cái)務(wù)賬目不實(shí)、采購和銷售環(huán)節(jié)“暗箱操作”、生產(chǎn)經(jīng)營過程“跑冒滴漏”等問題仍然相當(dāng)嚴(yán)重。
對此,企業(yè)應(yīng)積極探索,圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,盡快建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度,提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平。
事業(yè)單位內(nèi)控制度3
1 當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題
《會計(jì)法》第一十七條規(guī)定,國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度,以確保會計(jì)信息的真實(shí)可靠,國家財(cái)產(chǎn)的交全穩(wěn)定。
財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會計(jì)規(guī)范――基木規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金(試行)》對內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、方法等也相應(yīng)地作出了明確規(guī)定。
然而,由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)下作的固有特性,有的單位雖有內(nèi)控制度卻執(zhí)行不嚴(yán),有的單位連起碼的內(nèi)控制度都沒有制定,更談不上實(shí)行有效的內(nèi)控措施了,這就在某種程度上造成了事業(yè)單位則務(wù)支出失控,會計(jì)信急失真等諸多弊端。
1.1 對內(nèi)部會計(jì)控制認(rèn)識有偏差
內(nèi)部控制制度制定不切合實(shí)際,執(zhí)行起來難度大;單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控管理,有關(guān)人員不執(zhí)行相關(guān)制度,導(dǎo)致執(zhí)行效果差;有關(guān)部門在檢查時只檢查制度的制定情況,忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定走過場,內(nèi)部控制降格為“放在抽屜里,掛在墻上”的紙介質(zhì)。
由此造成部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)增減不及時調(diào)整相關(guān)賬目,庫存現(xiàn)金嚴(yán)重超限額及超范圍支付,隨意核銷債權(quán)債務(wù),接受票據(jù)不合規(guī)、財(cái)務(wù)公開不明細(xì)等。
1.2 崗位設(shè)置不合理,職責(zé)不清
許多單位在形式上建立崗位負(fù)責(zé)制,但在實(shí)際工作中,職責(zé)重復(fù),管理層次混亂,不相容崗位沒有相互分離等現(xiàn)象屢見不鮮。
1.3 會計(jì)信急失真
一些事業(yè)單位為了解決資金不足問題或者為了謀取小集體利益,往往采取隨意處置固定資產(chǎn)、偷逃應(yīng)繳國家稅費(fèi)等辦法,要求會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng),甚至采取欺上瞞下的做法,向主管部門或外界提供不真實(shí)的會計(jì)信息,使會計(jì)信息質(zhì)量得不到應(yīng)有保證、同時由于會計(jì)人員隨意進(jìn)行會計(jì)處理,不嚴(yán)格執(zhí)行國家的政策,為達(dá)到某種目的而隨心所欲地進(jìn)行錯誤的會計(jì)核算,導(dǎo)致事業(yè)單位會計(jì)核算口徑不統(tǒng)一會計(jì)指標(biāo)的可比性極差、
1.4 會計(jì)核算不規(guī)范
有些單位對原始憑證審核粗糙,原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。
如有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng),甚至沒有售貨單位蓋章;手續(xù)不嚴(yán)密,購買實(shí)物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批,沒有驗(yàn)收人簽字,而且有的領(lǐng)導(dǎo)簽字過于隨意;一些單位甚至自制原始憑證,格式和內(nèi)容都不規(guī)范。
有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實(shí)際上已經(jīng)不存在了,而實(shí)際使用著的某些固定資產(chǎn)卻尚未作價入賬,形成賬外資產(chǎn)。
另外也存在著不同單位的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,卻未辦理相應(yīng)手續(xù),也未反映到業(yè)務(wù)臺賬中的現(xiàn)象。
1.5 內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮自身作用
還有一部分單位沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),而且有些已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持,不能正確審計(jì)和鑒定會計(jì)資料和其他有關(guān)資料的正確性和真實(shí)性。
主要是內(nèi)部審計(jì)人員不認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和權(quán)限;不堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和原則;不遵循內(nèi)部審計(jì)基本程序;不能正確運(yùn)用審計(jì)方法;不能如實(shí)、公正地編寫審計(jì)報(bào)告。
2 建立和健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施
2.1 健全法規(guī)、保障督核體系健康有效
原始憑證是事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動與業(yè)務(wù)發(fā)生時取得的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面合法證明,是明確各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任而進(jìn)行會計(jì)核算的原始依據(jù),在事業(yè)單位現(xiàn)實(shí)工作中各種各樣的原始憑證問題并不少見:一是白條白紙或其他非法憑證;二是虛假無效發(fā)票;三是原始憑證內(nèi)容不全手續(xù)不完整甚至出現(xiàn)無日期、無經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、無經(jīng)辦人的發(fā)票。
因此要改善事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)的管理就必須健全事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度。
要從制度上和管理體系上嚴(yán)格把關(guān):一是要建立明確的各級稽核崗位和稽核人員普核責(zé)任制,執(zhí)行對各種憑證的稽核工作,凡需進(jìn)人會計(jì)核算系統(tǒng)的原始憑證都須首先由楷核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)或(不合規(guī)憑證)印章單位規(guī)模小會計(jì)業(yè)務(wù)量不大的稽核職能可以由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管人員履行;二是要明確責(zé)任凡屬經(jīng)稽核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)的原始憑證如被財(cái)政部門和其他政府監(jiān)督部門查出為不符合非法憑證而受到的經(jīng)濟(jì)處罰應(yīng)由稽核人員負(fù)責(zé),責(zé)令稽核人員負(fù)責(zé)協(xié)助追查原始憑證問題原因。
2.2 明確職責(zé)分工和程序方法
根據(jù)權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則,明確規(guī)定各職能部門的權(quán)限與責(zé)任,并根據(jù)各自的任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位,即對每一個部門和人員在授予其權(quán)利的同時,必須明確其相應(yīng)的責(zé)任,任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)利,并且要做到責(zé)任與利益掛鉤、過失與處罰對等。
要堅(jiān)持不相容職務(wù)分離的原則,推行職務(wù)不兼容制度,保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分配,杜絕管理人員交叉任職
2.3 根據(jù)成本效益原則,制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度
各單位在制定制度時充分考慮本單位實(shí)際,做到制度切實(shí)可行。
要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比,只要對那些在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制。
對那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點(diǎn),其設(shè)立只要能起到監(jiān)控作用即可,而不必花費(fèi)大量的人力、物力進(jìn)行控制。
防止由于一般控制點(diǎn)設(shè)立過多、手續(xù)操作繁雜,造成單位經(jīng)營管理活動不能正常、迅捷地運(yùn)轉(zhuǎn)。
2.4 實(shí)施事業(yè)單位預(yù)算控制
全面預(yù)算管理體系既包括預(yù)算編制,也包括預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控以及事后對預(yù)算的考評,并且在這個過程中始終貫穿著價值和行為的雙重管理。
多年來,我國企業(yè)和事業(yè)單位對預(yù)算的要求和管理都不到位,特別是事業(yè)單位更是沒有實(shí)質(zhì)意義上的預(yù)算,隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善,對部門預(yù)算的要求逐步提高,逐漸到位。
單位的總體目標(biāo)要靠各項(xiàng)計(jì)劃去完成,各項(xiàng)計(jì)劃中預(yù)算又是重中之重;單位的經(jīng)營活動要在收入的預(yù)算中得到反映,各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動要在支出的預(yù)算中得到落實(shí)。
2.5 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作
實(shí)踐表明,建立健全內(nèi)部控制制度當(dāng)務(wù)之急就是必須強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作,使之規(guī)范化和制度化。
同時健全內(nèi)部審計(jì)制度是強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督,提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性的有效手段,它的審計(jì)對象主要是原始憑證、記帳憑證、會計(jì)帳薄、會計(jì)報(bào)表等,實(shí)施內(nèi)部審計(jì)又是單位內(nèi)部會計(jì)控制的基本內(nèi)容和方式,它的主要目標(biāo)是對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,監(jiān)督單位內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)和執(zhí)行情況,了解執(zhí)行中存在的問題,反饋
給單位領(lǐng)導(dǎo),以便領(lǐng)導(dǎo)及時改進(jìn)工作,完善制度。
達(dá)到事半功倍的效果。
3 結(jié)語
單位負(fù)責(zé)人應(yīng)以完善內(nèi)部會計(jì)控制組織體系、預(yù)算管理體制體系、監(jiān)督檢查體系為切入點(diǎn), 對本單位的內(nèi)部控制給予進(jìn)一步規(guī)范, 以消除管理漏洞。
單位內(nèi)部會計(jì)控制是在內(nèi)部牽制基礎(chǔ)上建立的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。
第12篇 內(nèi)控制度建設(shè)重要性規(guī)范
內(nèi)控制度建設(shè)重要性【1】
在報(bào)上看到這樣一則短訊,儀征某化纖公司一財(cái)務(wù)出納任職十年,在事發(fā)的六年中累計(jì)采用各種財(cái)務(wù)手法貪腐挪用公款5000余萬元,后因財(cái)務(wù)部門人員輪崗致使東窗事發(fā)。
當(dāng)我們很多人扼腕嘆息,譴責(zé)當(dāng)事人的時候,我們的企業(yè)老總們是否考慮過我們制度的缺失。
如上案例所述,財(cái)務(wù)崗位只要按時輪崗制度明確且執(zhí)行,就可以避免如此巨大的經(jīng)濟(jì)損失,可是偌大的企業(yè)卻因缺失內(nèi)控制度而致?lián)p。
當(dāng)然,我們不能由此就得出結(jié)論。
我們首先需要弄明白內(nèi)控制度究竟是怎么回事為什么企業(yè)需要內(nèi)控制度如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制等
企業(yè)內(nèi)部控制主要從控制環(huán)境、管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)評價、會計(jì)信息與交流系統(tǒng)、控制活動、監(jiān)督這樣一個鏈環(huán)構(gòu)架而成。
即由反映最高管理當(dāng)局、股東和企業(yè)所有者對控制企業(yè)重要性的全面態(tài)度的各種行為、政策和程序組成的控制環(huán)境;由管理當(dāng)局對與財(cái)務(wù)報(bào)表按照公認(rèn)會計(jì)原則編制有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評估;由有效鑒別、綜合、分類、分析、記錄和報(bào)告企業(yè)的交易,并為有關(guān)資產(chǎn)保持受托責(zé)任的企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng);由管理當(dāng)局為滿足財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)而建立的各種政策和程序;由管理當(dāng)局對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果進(jìn)行經(jīng)常或定期的評價的監(jiān)督機(jī)制構(gòu)成。
我們只有全面了解內(nèi)部控制,才能更好地達(dá)到分析、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的目標(biāo),實(shí)現(xiàn)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用。
保證會計(jì)信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供;保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行;盡量壓縮、控制成本、費(fèi)用,減少不必要的成本、費(fèi)用,以求企業(yè)更大地達(dá)到盈利的目標(biāo);預(yù)防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端,以及及時、準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施;保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營活動有秩序效率地進(jìn)行。
為了達(dá)到內(nèi)部控制的目的,應(yīng)預(yù)先確立衡量實(shí)際績效的標(biāo)準(zhǔn);正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況,并將工作實(shí)績與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較,借以發(fā)現(xiàn)差異分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度;針對偏離目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象,提出糾正的措施予以補(bǔ)救。
還應(yīng)注意一些特定控制程序的執(zhí)行,如核對會計(jì)記錄數(shù)字的準(zhǔn)確性,保持調(diào)節(jié)表、日常編報(bào)資料、統(tǒng)制帳戶和試算表,核準(zhǔn)與控制各種憑證,同外部資料較,將現(xiàn)金、有價證券和記錄核對預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果比較等。
當(dāng)然,內(nèi)部控制也有其固有的局限,即管理當(dāng)局在制定其制度時許多無法預(yù)料的因素及許多對于內(nèi)部控制本身就無法控制,例如:內(nèi)部控制只適于正常且經(jīng)常反復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng),而不能對例外事項(xiàng)(包括意外事故)進(jìn)行控制。
對于工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、判斷失誤或誤解上級發(fā)出的指令而造成的這種人為錯誤無能為力;制度還受到控制成本的限制及控制費(fèi)用不應(yīng)與因舞弊和錯誤所造成的可能損失不相稱;當(dāng)工作人員合伙舞弊和內(nèi)外串通共謀時也無法控制;當(dāng)管理人員濫用權(quán)力或不能正確使用權(quán)力時無法控制。
因情況變化,原來制定的內(nèi)部控制過時失去效果時,也無法控制其錯誤或弊端的發(fā)生。
盡管管理當(dāng)局力爭取得有效的控制效果,但由于上述及其他限制因素存在,內(nèi)部控制不可能完美無缺。
針對當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的一些主要問題,應(yīng)從以下幾方面著手:
首先,加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度。
內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時,不能由一個部門或一個人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程,而必須由其他部門或人員參與,并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。
它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。
這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。
如會計(jì)信息收集,歸類過程中,除了制單外,還規(guī)定須有復(fù)核并由財(cái)會主管審批;又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中,現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記帳等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理,互相牽制。
在內(nèi)部牽制中,必須采取工作輪換制,這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。
對關(guān)鍵崗位應(yīng)輪換頻繁一些,次要的崗位可少一些。
從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
其次,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。
通常認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制僅僅是審計(jì)部門關(guān)注的問題。
其實(shí),從企業(yè)經(jīng)營的角度或從財(cái)務(wù)管理的角度來說,更應(yīng)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,應(yīng)為它對企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全有重要的直接的影響。
建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。
再次,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度。
在激烈的競爭壓力下,企業(yè)較多地強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展,一味追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),不同程度地放松了內(nèi)部管理。
沒有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系,工作中一手硬、一手軟,缺乏與新形勢相適應(yīng)的、強(qiáng)有力的管理制度和監(jiān)督制約機(jī)制。
另外一個原因是輕視內(nèi)部稽核作用,企業(yè)的一些高級管理人員認(rèn)為,稽核部門不能創(chuàng)造效益,還要占用人員編制,增加經(jīng)營成本,因此對其并不十分重視。
最后,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面,其主要任務(wù)是監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行。
會計(jì)記錄是否按國家頒布的會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行、會計(jì)報(bào)表能否正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有無違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)等。
它在履行審計(jì)職能,監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。
然而,由于內(nèi)部審計(jì)人員向企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé),且當(dāng)前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計(jì)的作用,同時有不少企業(yè)在人員的編制上,將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)會計(jì)人員兼任,或是兼管某一業(yè)務(wù),這就使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮作用。
如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用,就必須將內(nèi)部審計(jì)人員從財(cái)務(wù)人員中分離出來,直接對董事會負(fù)責(zé),這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用,監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全,監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。
很多案例表明,一些問題的發(fā)生,并不是因?yàn)闆]有制度,而是沒有嚴(yán)格執(zhí)行制度。
切實(shí)制定適合自己企業(yè)的內(nèi)控制度,更好地適合自己的企業(yè),獲得較好的執(zhí)行效果。
否則,制度與執(zhí)行中的實(shí)際情況發(fā)生矛盾,會影響制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
企業(yè)過去在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度和方法已不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求,客觀上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。
內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的建立和逐步完善,市場競爭的日趨激烈,為了增強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競爭實(shí)力,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,要求企業(yè)必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控制度也就擺在了我們每一個企業(yè)老總的面前。
內(nèi)部控制制度的重要性【2】
摘要:內(nèi)部控制制度是伴隨社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生的,它貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中,是一項(xiàng)十分復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)工程,也是現(xiàn)代企業(yè)關(guān)注的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
文章圍繞此問題展開討論,首先對內(nèi)部控制制度進(jìn)行了概述,其次從幾個方面分析了內(nèi)部控制制度的重要性,并結(jié)合內(nèi)部控制制度的在企業(yè)中的實(shí)際運(yùn)用狀況,給出了完善內(nèi)部控制制度需規(guī)范的內(nèi)容,最后提出了完善與強(qiáng)化內(nèi)部控制制度應(yīng)處理好的幾項(xiàng)關(guān)系,具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。
關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè);內(nèi)部控制制度;重要性
一、內(nèi)部控制制度概述
內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo),保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)與會計(jì)信息的完整性、安全性、以及可靠性,以分工負(fù)責(zé)為基礎(chǔ)與前提而展開一系列企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動所建立的一套完善的制度措施。
內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)企業(yè)各個職能部門間的相互配合,可以明晰各部門的權(quán)責(zé),從而保障企業(yè)內(nèi)部各部門與單位間的相互協(xié)調(diào)與相互制約。
內(nèi)部控制按照其控制目的的不同,可分成兩部分內(nèi)容:即會計(jì)控制與管理控制。
前者主要指為了保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性、保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性、保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性與合法性而采取的一系列控制措施;后者主要指為了保障企業(yè)經(jīng)營決策、方針政策的貫徹與執(zhí)行、實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理經(jīng)營目標(biāo)、提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率而采取的一系列控制措施。
會計(jì)控制和管理控制是相輔相成的,他們都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)而存在的,對企業(yè)的日常生存與發(fā)展具有十分重要的意義。
二、內(nèi)部控制制度的重要性
(一)是企業(yè)跟隨時代潮流、提升經(jīng)營效率的客觀需要
伴隨時代發(fā)展與社會進(jìn)步,企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈,企業(yè)必須緊跟時代發(fā)展的潮流,健全與完善起一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度,重點(diǎn)要保證企業(yè)各部門與單位間的權(quán)責(zé)明確。
為了強(qiáng)化內(nèi)部管理,提升管理經(jīng)營效益,應(yīng)該健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督治理機(jī)制,確保企業(yè)監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行。
而內(nèi)部控制制度就是為了保障企業(yè)的管理經(jīng)營效率而存在的,它能夠促進(jìn)企業(yè)制度的健全與完善,保障企業(yè)日常經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。
企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自己的管理經(jīng)營目標(biāo),僅靠單獨(dú)幾個部門的努力與配合是不夠的,它需要企業(yè)從上至下的全面協(xié)調(diào)與合作。
而內(nèi)部控制制度就是以企業(yè)上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來發(fā)揮作用的,內(nèi)部控制包含有一系列的會計(jì)、審計(jì)、業(yè)務(wù)部門的制度及其規(guī)劃,它貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營的方方面面當(dāng)中,涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),是一項(xiàng)十分復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)工程。
企業(yè)通過內(nèi)部控制,可以有效地將內(nèi)部的各個部門進(jìn)行連接,使其形成合力,不斷提升工作效率,從而保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
(二)是提升國際競爭力的迫切需要
伴隨市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程逐漸加快,先進(jìn)、科學(xué)的信息技術(shù)在企業(yè)中的地位越來越突出。
伴隨經(jīng)濟(jì)一體化的步伐,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸加劇,而應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)最好的措施就是健全與完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,通過一系列的制度與措施,可以提升企業(yè)的管理經(jīng)營效率,從而保障企業(yè)總體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),增強(qiáng)自己的綜合競爭能力,使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中立于不敗之地,從而不斷增強(qiáng)國際競爭力。
(三)是確保企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度與經(jīng)營決策可以順利執(zhí)行的需要
一套健全、完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各部門與環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動,從而發(fā)揮出較好的控制作用,能夠促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)決策方針的順利實(shí)施。
企業(yè)內(nèi)部制定出的各項(xiàng)規(guī)章制度,是企業(yè)貫徹國家政策、法規(guī)的基礎(chǔ)與前提。
企業(yè)通過內(nèi)部控制制度,可以及時發(fā)現(xiàn)管理經(jīng)營中出現(xiàn)的問題,并積極找出解決問題的措施,對其進(jìn)行調(diào)整與糾正,從而促進(jìn)各項(xiàng)規(guī)章制度與經(jīng)營決策能夠更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。
(四)是提供真實(shí)、有效、可靠的會計(jì)信息的需要
會計(jì)信息的真實(shí)性、有效性、以及可靠性一直是企業(yè)內(nèi)部所重點(diǎn)關(guān)注的問題,它是企業(yè)進(jìn)行一切管理經(jīng)營決策的前提與基礎(chǔ),在企業(yè)當(dāng)中占有十分重要的地位。
內(nèi)部控制制度通過內(nèi)部審計(jì)、崗位輪換、職務(wù)分離等方法與手段能夠?qū)?jì)信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程實(shí)現(xiàn)全面的監(jiān)督與控制,從而能夠及時發(fā)現(xiàn)問題,糾正錯誤,保障會計(jì)信息能夠有效、真實(shí)地反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際狀況。
(五)是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要
現(xiàn)如今,伴隨市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭環(huán)境,企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也在加劇。
企業(yè)想要不斷地發(fā)展與壯大,就必須對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與防范。
內(nèi)部控制制度可以健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),促進(jìn)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析等工作,加強(qiáng)企業(yè)對自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制,保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
(六)是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的需要
內(nèi)部控制制度通過定期盤點(diǎn)、限制接近、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、記錄保護(hù)等一系列的手段與方法,能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)產(chǎn)的采購、驗(yàn)收、計(jì)量、倉儲等諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行有效、科學(xué)、合理的監(jiān)控,從而保障了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性與安全性,防止浪費(fèi)行為的發(fā)生。
三、完善內(nèi)部控制制度需規(guī)范的內(nèi)容
(一)對業(yè)務(wù)處理的分工與程序進(jìn)行明確規(guī)定,保證權(quán)責(zé)清晰
企業(yè)想要生產(chǎn)與發(fā)展,就必須不斷完善自身的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),它在企業(yè)的日常管理經(jīng)營中發(fā)揮著十分重要的作用,而組織結(jié)構(gòu)的核心就是職責(zé)分工,企業(yè)必須對其加以重視。
一般而言,對于企業(yè)的某項(xiàng)業(yè)務(wù),在其處理的過程當(dāng)中,可能不僅是只有一個部門進(jìn)行參與,它要涉及到兩個或者多個部門一起進(jìn)行合作與協(xié)調(diào),才能保障該業(yè)務(wù)的順利實(shí)施。
這就要求企業(yè)在各部門的權(quán)責(zé)劃分必須明確、清晰,保障企業(yè)職責(zé)分工的合理性、科學(xué)性、有效性。
同時,企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自己的實(shí)際情況,健全一套完善的內(nèi)部控制規(guī)章程序,明確規(guī)定各部門的權(quán)利與責(zé)任。
制度一旦被制定出來,還要保障其能夠被切實(shí)執(zhí)行到實(shí)際工作中去,不能使規(guī)章制度成為一紙空文,流于形式。
此外,還可以配套制定一系列的獎懲機(jī)制,切實(shí)做到好要獎錯要罰,從而不斷提升員工的工作熱情與積極性,使其能夠更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。
(二)明晰資產(chǎn)記錄和保管的分工
為了保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性,就要對企業(yè)錢、賬、物的管理者進(jìn)行相互的制約。
例如出納員不可兼管稽核、不可進(jìn)行會計(jì)檔案的保管工作。
銀行票據(jù)簽發(fā)印鑒需要由兩個人分別保管。
向銀行支取較大金額的現(xiàn)金時,必須有兩人以上負(fù)責(zé)提款的全過程。
倉庫材料的明細(xì)賬要有專人對其進(jìn)行負(fù)責(zé)等。
企業(yè)通過一系列的內(nèi)部控制手段與方法,能夠有效防范舞弊行為的發(fā)生,保障企業(yè)的正常運(yùn)營。
(三)對會計(jì)憑證與會計(jì)記錄的正確性與完整性進(jìn)行明確的規(guī)定
企業(yè)應(yīng)該對各種原始憑證做出一系列的規(guī)定,其中包含有格式、編號、份數(shù)、傳遞程序、經(jīng)辦人簽章、各聯(lián)的用途、大小寫數(shù)字的一致性等諸多方面,從而保障會計(jì)憑證與會計(jì)記錄的正確性與完整性,為企業(yè)決策提供良好的基礎(chǔ)。
(四)對財(cái)產(chǎn)清查的盤點(diǎn)制度進(jìn)行明確的規(guī)定
為了保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性與安全性,物資保管員在對各項(xiàng)物資財(cái)產(chǎn)進(jìn)行收付以后,還要利用永續(xù)盤存法對庫存商品的賬實(shí)進(jìn)行核對。
同時,還應(yīng)健全與完善財(cái)產(chǎn)的全面清查與局部清查制度,保障賬、卡、物相符,及時糾正可能出現(xiàn)的偏差。
此外,現(xiàn)金出納每日下班前應(yīng)清點(diǎn)結(jié)算庫存現(xiàn)金,發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)及時報(bào)告,財(cái)務(wù)主管人員要檢查出納員的工作,定期或者不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行核查。
四、完善與強(qiáng)化內(nèi)部控制制度應(yīng)處理好的幾項(xiàng)關(guān)系
(一)正確處理好成本控制與效益控制的關(guān)系
內(nèi)部控制制度的成本體現(xiàn)于:增加某控制環(huán)節(jié)會導(dǎo)致人力、物力的消耗,導(dǎo)致控制成本上升,同時,倘若控制環(huán)節(jié)過于繁雜,會影響處理業(yè)務(wù)的速度,也會間接導(dǎo)致控制成本的上升。
內(nèi)部控制制度的效益體現(xiàn)于:表面上來看,某控制環(huán)節(jié)好像不能直接帶來企業(yè)效益的上升,但從實(shí)際而言,內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)企業(yè)總體經(jīng)營效果,間接提升了企業(yè)的經(jīng)營效益。
(二)正確處理好職業(yè)道德與內(nèi)部控制制度的關(guān)系
職業(yè)道德與內(nèi)部控制制度二者在評價標(biāo)準(zhǔn)與評價要求上是不完全相同的。
內(nèi)部控制是一項(xiàng)規(guī)章制度,屬于一種硬性的規(guī)定,而職業(yè)道德則是一種軟性的約束,其完成的程度取決于個人的綜合能力水平與素質(zhì),因此,想要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè),不盡要依靠一種硬性的要求與規(guī)定,還要積極發(fā)揮出每個員工的主觀能動性,使其能夠不斷提升自己的基礎(chǔ)知識與職業(yè)技能,樹立良好的職業(yè)道德,主動、積極地執(zhí)行內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容,從而能夠更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。
(三)正確處理好傳統(tǒng)方式的與新型方式的內(nèi)部控制的關(guān)系
伴隨時代發(fā)展與科技進(jìn)步,信息時代已經(jīng)來臨,電子計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步被應(yīng)用到了經(jīng)濟(jì)管理的領(lǐng)域中來,滲透與影響著社會生活的諸多方面。
傳統(tǒng)的內(nèi)部控制手段,如會計(jì)處理的核對與計(jì)算等,逐漸被電子計(jì)算機(jī)這一方式所取代,但這并不說明傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式與手段已經(jīng)不能發(fā)揮作用,科學(xué)、先進(jìn)的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)并不能完全取代傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式所發(fā)揮出來的作用,對于企業(yè)來說,最重要的是要考慮自身的實(shí)際狀況,使傳統(tǒng)的與新型的內(nèi)部控制方式實(shí)現(xiàn)相互配合,從而更好地為企業(yè)的發(fā)展與壯大進(jìn)行服務(wù),保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
(四)正確處理好工作效率與企業(yè)內(nèi)部層次的關(guān)系
從理論上來說,企業(yè)每增加一層內(nèi)部控制的層次,所發(fā)生經(jīng)濟(jì)舞弊的概率就會減小一成,企業(yè)內(nèi)部控制的效果也會好一些。
內(nèi)部控制通過一系列決策、執(zhí)行、授權(quán)、審批、記賬、審核、復(fù)核的過程,能夠促進(jìn)企業(yè)朝著既定目標(biāo)的方向前進(jìn)。
五、結(jié)束語
從上面的分析我們可以看出,內(nèi)部控制制度在企業(yè)的日常管理經(jīng)營中占據(jù)十分重要的地位,它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要武器,對于企業(yè)建立完善的自我約束機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著重要的作用。
企業(yè)必須認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性,并通過一系列的措施來完善內(nèi)控制度,從而保障自身的持續(xù)經(jīng)營與健康發(fā)展。
第13篇 工會財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范本
工會財(cái)務(wù)內(nèi)控制度
1、工會會計(jì)負(fù)責(zé)對工會預(yù)算的執(zhí)行和對工會經(jīng)費(fèi)收支活動進(jìn)行反映、核算和監(jiān)督。會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會活動中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象,記錄、反映工會的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。
2、工會經(jīng)費(fèi)的管理和核算要嚴(yán)格按工會財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算規(guī)定允許支出的范圍規(guī)范使用。工會財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)的支出必須由工會常務(wù)副主席一支筆審批和審核。
3、工會會計(jì)、出納要分設(shè);錢帳、物要分管;支票保管與印章保管要分離。
4、會計(jì)主管負(fù)責(zé)對原始憑證的單據(jù)名稱、填制日期、報(bào)銷內(nèi)容、數(shù)量、單位、金額、公章和填制人簽單等進(jìn)行審核。
5、出納員根據(jù)審核無誤的收款或付款憑證收款或付款,對收、付款憑證及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”日戳,并簽字以示收付。要保證現(xiàn)金、支票和會計(jì)記錄的收付、記帳及時正確和安全。
6、支票要嚴(yán)格管理。一般不得簽發(fā)空白支票,特殊情況須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時,必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)廢日期,對于填寫錯誤的支票必須加蓋“作廢”章。
7、出納員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金、銀行存款收、付款憑證登記銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳,登記完畢,核對其發(fā)生額與收、付款憑證的合計(jì)金額,銀行日記帳要每季與開戶行對帳。
8、會計(jì)記帳采用借貸記帳法,以人民幣為記帳位幣,每月一結(jié)帳,并填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表。
9、記帳人員要按照中華全國總工會事業(yè)單位會計(jì)科目設(shè)置會計(jì)總帳和明細(xì)帳,按審核無誤的會計(jì)憑證填制記帳憑證,做到及時、準(zhǔn)確。重要會計(jì)事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)會計(jì)主管人員審核簽章后,方能登記帳簿。
第14篇 單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文
在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門,對于單位的財(cái)務(wù)管理有各項(xiàng)的管理制度,以下整理了詳細(xì)的單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,可供參考。
一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員職責(zé)
(一)根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
(二)其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財(cái)務(wù)部門、會計(jì)人員開展工作。在財(cái)務(wù)會計(jì)活動中做到:
1、嚴(yán)格遵守國家及上級的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國家統(tǒng)一會計(jì)制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財(cái)會部門。
3、提供真實(shí)完整的會計(jì)資料。
4、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算。
5、確保本部門所經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資安全、完整。
6、接受財(cái)務(wù)部門在財(cái)會工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。
(三)財(cái)會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會計(jì)事項(xiàng)的處理不能由一人辦理全過程,必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括:
1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé),其他會計(jì)不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時,必須由財(cái)務(wù)主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價證券帳目的登記,不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購、保管等工作。
(四)財(cái)會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位,配備專職或兼職的稽核人員?；巳藛T應(yīng)對會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其他會計(jì)資料進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容包括:
l、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支是否符合國家及上級有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財(cái)務(wù)收支是否在財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算之內(nèi)。
2、審核會計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其他會計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、計(jì)算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況是否與財(cái)務(wù)會計(jì)帳簿記錄相符。
4、稽核人員應(yīng)由財(cái)會主管人員提名,報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并在財(cái)會崗位責(zé)任制中予以明確。
(五)財(cái)會主管人員必須符合以下條件:
1、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
2、熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策,掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。
3、除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外,還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
4、熟悉會計(jì)工作各個崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。
財(cái)務(wù)主管人員的任免,必須報(bào)經(jīng)上級人事、財(cái)會部門批準(zhǔn)。
(六)會計(jì)人員必須符合以下條件:
1、具備中專以上財(cái)會學(xué)歷和必要的專業(yè)知識,具備會計(jì)從業(yè)資格且持有會計(jì)從業(yè)資格證書。
2、熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)能力應(yīng)達(dá)到鐵路初級標(biāo)準(zhǔn)。
4、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質(zhì)。
(七)任(聘)用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財(cái)會主管人員。財(cái)會主管人員的直系親屬不得在財(cái)會部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財(cái)會部門中任職。
(八)財(cái)會主管人員、會計(jì)人員因工作調(diào)動或離職,必
須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作,在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前,全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的,可由移交人員委托代辦移交。
二、會計(jì)處理程序
(一)采用記帳憑證核算形式,并按以下流程進(jìn)行會計(jì)處理:
經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后,應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證,及時送交財(cái)會部門----會計(jì)人員審核原始憑證,根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財(cái)務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù),登記庫存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類帳、總帳,期末,將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類帳的余額核對相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。
(二)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),按國家統(tǒng)—會計(jì)制度和《鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定,與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定,是否在有效期內(nèi),大小寫金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是否有行政事業(yè)收費(fèi)專用章;從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。
7、購買圖書、藥品及其他實(shí)物時,發(fā)票中無明細(xì)項(xiàng)目的,是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財(cái)務(wù)專用章的明細(xì)表。
經(jīng)辦人應(yīng)及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計(jì)機(jī)構(gòu)。
(三)制證人員應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度、《鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財(cái)務(wù)收支計(jì)劃或預(yù)算、合同等,對原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審核。
制證(報(bào)銷)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受,并向財(cái)會主管人員報(bào)告;財(cái)會主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對重大的不真實(shí)、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),財(cái)會主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級財(cái)會主管部門報(bào)告。
制證(報(bào)銷)人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回,并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。
根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定:原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
(一)貨幣資金必須集中由財(cái)會部門統(tǒng)—管理,所有貨幣資金收文都必須納入財(cái)會部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經(jīng)財(cái)會部門授權(quán)或委托,不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票,不得設(shè)立“小金庫”。
(二)銀行帳戶的開立,必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財(cái)會主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級財(cái)會主管部門批準(zhǔn),不得開設(shè)銀行帳戶,不得公款私存,不得出租借銀行帳戶。
(三)會計(jì)人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。
(四)從銀行提取現(xiàn)金。必須如實(shí)寫明用途、不得超限額提取備用金。財(cái)務(wù)部門必須配備帶有報(bào)警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時必須使用。到銀行存取款時,各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即:一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行,一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送,十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。
(五)交款人向財(cái)務(wù)交納現(xiàn)金,必須填制現(xiàn)金繳款單,注明繳款事由。會計(jì)人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金入庫;收妥現(xiàn)金入庫后,應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財(cái)會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù),在收款收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專用章、并簽章。
制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。
(六)工資、獎金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單,作為支付工資獎金的付款憑證的附件。
(七)各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎金及時發(fā)放到個人,于次月底前將簽收單上交到財(cái)會部門,到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進(jìn)行考核,上交財(cái)會部門的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫件。
(八)銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章,不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應(yīng)查明原因:屬于記帳錯誤的,應(yīng)及時調(diào)整;屬于未達(dá)帳項(xiàng)造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
(九)財(cái)會主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進(jìn)行抽查,每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
(一)本制度所稱存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產(chǎn),包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。
(二)物資采購業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記,辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、登記。并實(shí)行分級、分權(quán)管理。材料物資的采購、驗(yàn)收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開.不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購,誰負(fù)責(zé)”的原則,采購人員對采購材料物資的價格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負(fù)責(zé)。
材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時上交單位財(cái)部門入帳。
(三)物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理:
編制采購計(jì)劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗(yàn)收---貨款結(jié)算。
(四)物資儲備實(shí)行定量、定額管理,根據(jù)情況適時調(diào)整庫存結(jié)構(gòu),及時修改儲備定量、定額、達(dá)到合理儲備,有效利用資金。
(五)按計(jì)劃采購:各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和消耗定額確定物資需用量,編制計(jì)劃上報(bào),采購計(jì)劃經(jīng)財(cái)會、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報(bào)主主任批準(zhǔn)。
(六)選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度,堅(jiān)持比質(zhì)比價采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資,必須實(shí)行招標(biāo)采購。對不具備招標(biāo)采購條件的物資采購,應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財(cái)會等部門人員參與的決策集體,對供應(yīng)商的選擇進(jìn)行決策。對專用物資,必須到鐵道部規(guī)定的定點(diǎn)生產(chǎn)廠家采購,不得采購、使用非定點(diǎn)廠產(chǎn)品。
(七)簽訂采購合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財(cái)會及其他部門會同簽訂。會簽部門應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定,明確雙方的權(quán)力和義務(wù);是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符;是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限;供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。
(八)供貨:物資采購人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。
(九)驗(yàn)收:采購物資到達(dá)后,采購部門應(yīng)及時通知驗(yàn)收員或有關(guān)人員對所購物資進(jìn)行驗(yàn)收。一切物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫,不得進(jìn)帳,不得使用。驗(yàn)收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收和檢測,并對檢驗(yàn)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗(yàn)收完畢,驗(yàn)收入員應(yīng)根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果出具驗(yàn)收記錄,驗(yàn)收人員、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。管庫員接收材料物資,應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收記錄和實(shí)際收到數(shù)量填寫收料單,收料人、交料人。
(十)貨款結(jié)算。購貨發(fā)票或帳單到達(dá)后,采購部門應(yīng)審核簽字。并交財(cái)會部門辦理付款。會計(jì)人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容:
1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購計(jì)劃,合同或協(xié)議進(jìn)行。
2、審核購物發(fā)票是否真實(shí)、合法、完整。
3、審核入庫物資收料憑證,檢查是否有采購員、交料人、驗(yàn)收人、收料人的簽章,內(nèi)容填制是否完整,并與采購計(jì)劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。
會計(jì)人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務(wù)、不得辦理采購結(jié)算,并報(bào)告財(cái)會主管。財(cái)會主管對嚴(yán)重違反規(guī)定采購物資的,應(yīng)及時報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。
(十一)庫存物資管理:
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實(shí)物核算,必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。管庫人員應(yīng)對材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。
2、管庫員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點(diǎn)庫存材料,每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點(diǎn)率(不得低于15%)。但對貴重物品和生活資料,應(yīng)每月清點(diǎn)一次,以保證帳、物相符。管庫人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、不得離職。
3、庫管員、財(cái)務(wù)部門應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進(jìn)行抽查核對,并做好抽查記錄。
4、倉庫管理除按一般物資核算,還要針對各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。
第13條低值易耗品的管理應(yīng)做到:
在用低值易耗品必須建立臺帳,制定目錄、進(jìn)行實(shí)物管理,其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報(bào)廢等動態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù),按規(guī)定程序進(jìn)行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號,一物一號,以便確認(rèn)。
1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負(fù)責(zé)管理。班組和個人使用的物品,應(yīng)指定專人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意,他人不得動用;其他部門或個人要借用時,應(yīng)辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn),帳、卡、物核對相符,辦理交接手續(xù),否則,不得離職。
第14條低值易耗品的報(bào)廢注銷時應(yīng)做到:
1、對在用低值易耗品的報(bào)廢,應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷,注銷補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù),登記管理手冊。
2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品,應(yīng)分析原因和責(zé)任,按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責(zé)任的,由過失人賠償,賠償金額按使用年限折算。
3、報(bào)廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時處理,防止重復(fù)注銷。
4、報(bào)廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。
第15條存貨清查:由主任組織清查小組,每年對各種物資至少進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)。清查方法:應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物,同時填列物資盤點(diǎn)清單,并與帳面數(shù)核對,發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點(diǎn)記錄;自然減量的應(yīng)填制自然減量計(jì)算表;毀損報(bào)廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定,填制材質(zhì)鑒定書。
物資清查應(yīng)根據(jù)實(shí)物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計(jì)數(shù)、檢斤過稱或丈量,逐項(xiàng)在規(guī)定表格上加以記錄,不允許以借條報(bào)數(shù)。在進(jìn)行帳物核對時,首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全,并結(jié)算出正確的庫存量。使實(shí)物存量和帳記存量處于同—時日。
五、固定資產(chǎn)管理
(一)固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購置:
1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購建的計(jì)劃管理,凡屬固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目,不論何種資金來源,都應(yīng)納入計(jì)劃管理,沒有路局或授權(quán)單位計(jì)劃,不得進(jìn)行購建。對部、局下達(dá)的投資計(jì)劃,應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實(shí)施;未經(jīng)批準(zhǔn),不得自行在項(xiàng)目間調(diào)整投資,不得冒名頂替、變更計(jì)劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。
2、購建程序:
(1)建設(shè)項(xiàng)目的程序是:項(xiàng)目申請----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項(xiàng)---下達(dá)計(jì)劃---設(shè)計(jì)并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實(shí)施---驗(yàn)工計(jì)價---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(2)購置項(xiàng)目的程序是:上報(bào)建議計(jì)劃----審核批準(zhǔn)下達(dá)計(jì)劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實(shí)施----驗(yàn)工計(jì)價----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(3)每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要,編制固定資產(chǎn)購、建計(jì)劃,報(bào)路局計(jì)劃部門審批。
(4)根據(jù)上級批準(zhǔn)下達(dá)的計(jì)劃,編制預(yù)算,報(bào)上級主管部門批準(zhǔn)。
(5)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后,與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)方式的,必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo),與中標(biāo)單位簽訂合同;國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實(shí)行招投標(biāo)方式的,各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
(6)對固定資產(chǎn)的建造項(xiàng)目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗(yàn)收,編制驗(yàn)工計(jì)價表,財(cái)會部門根據(jù)驗(yàn)工計(jì)價表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價(或工程造價)的25%以內(nèi),工程開工后,工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過工程造價的95%,注意扣取質(zhì)保金,除質(zhì)保金,其余款項(xiàng)待工程竣工交付使用時全部一次結(jié)清。
(7)固定資產(chǎn)購置或工程完工,應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)收,驗(yàn)收合格。驗(yàn)收小組編制決算報(bào)上級主管部門批準(zhǔn)。
(8)固定資產(chǎn)購建完畢后,應(yīng)在一個月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項(xiàng)目,完工后,由業(yè)務(wù)部門填寫組固單,交財(cái)務(wù)室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程,建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后,由財(cái)務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn),應(yīng)暫估入帳,并計(jì)提折舊,正式移交后,調(diào)整原暫估價值和已提折舊。
(9)財(cái)會部門根據(jù)計(jì)劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。
(二)固定資產(chǎn)的動態(tài)管理:
1、指定專人保管固定資產(chǎn),對造成非正常損失的,要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個人,不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報(bào)廢固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局<鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法,補(bǔ)充規(guī)定(試行)》(南鐵財(cái)字[2000]55號)執(zhí)行,在具體辦理過程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更,必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門根據(jù)有關(guān)動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證,調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案,并及時通知財(cái)會部門按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理,確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。
4、應(yīng)定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定,對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí),如有出入,應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)。單位長應(yīng)組織財(cái)會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組,按以下程序進(jìn)行清查:
(1)清查小組清查盤點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn),并登記造冊。
(2)財(cái)會部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片,做到報(bào)表與總帳分類帳—致,總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額之和一致、明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。
(3)財(cái)會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
(4)財(cái)會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)灣單進(jìn)行核對,核對后編制清查報(bào)告。
(5)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”(財(cái)固—9)單項(xiàng)原值在5萬元以下(不含機(jī)械動力設(shè)備)的資產(chǎn),由單位自行辦理列帳手續(xù);單項(xiàng)原值在5萬元及以上的資產(chǎn),由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請,經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門審核后,報(bào)路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。
(6)每根據(jù)設(shè)備實(shí)際使用狀況,上報(bào)設(shè)備大修、中修計(jì)劃。
(三)固定資產(chǎn)報(bào)廢:
1、定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定,對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)。
2、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”(財(cái)固—9),固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧,應(yīng)查明原因,分清任責(zé)任。在未經(jīng)批準(zhǔn)列入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,待查清原因、分清責(zé)任后,編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財(cái)固—10),待批準(zhǔn)后列帳。
3、固資損失審批權(quán)限:單位成立資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組,對固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定,經(jīng)單位長審查,“編制固定資產(chǎn)拆除、報(bào)廢申請單”(財(cái)固—8),報(bào)路局財(cái)務(wù)處國有資產(chǎn)管理辦公室,交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù):主業(yè)原值在5萬元以下的固定資產(chǎn)(不含機(jī)械動力設(shè)備,下同)毀損、盤虧、報(bào)廢,2萬元以下的機(jī)械動力設(shè)備,由單位資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組審核,單位長審批,損失自行列銷,報(bào)國資辦備案。主業(yè)原值在5萬元以上的固定資產(chǎn)(不含機(jī)械動力設(shè)備,下同)毀損、盤虧報(bào)廢,及時萬元以上的機(jī)械動力設(shè)備,報(bào)業(yè)務(wù)主管部門、國資辦審批。
5、清理結(jié)束后,應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
六、債權(quán)債務(wù)管理
(一)為了確保債權(quán)的及時收回和債務(wù)的按時償還,避免壞帳損失的發(fā)生。維護(hù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn),必須加強(qiáng)對債權(quán)債務(wù)的管理、核算及清理。建立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度,實(shí)行債權(quán)債務(wù)追究制度。
(二)明確責(zé)任:財(cái)務(wù)室是債權(quán)債務(wù)的核算部門,債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門為主辦該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)的部門,主要是指直接與對方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財(cái)會部門辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門。責(zé)任部門的直接經(jīng)辦人為主要責(zé)任人,是清理債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人員。
第3條相互配合:在債權(quán)債務(wù)的清理中,各相關(guān)部要相互配合,對債權(quán)債務(wù)管理進(jìn)行職責(zé)分工,財(cái)會部門、物資采購部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門、合同督理部門應(yīng)各司其責(zé)、相互協(xié)調(diào)。
1、財(cái)會部門的職責(zé):必須專負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn),財(cái)會主管人員負(fù)責(zé)控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性,監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況。
2、物資采購部門職責(zé):根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制物資采購計(jì)劃,采購物資必須簽訂購貨合同,并將購銷合同送達(dá)財(cái)會部門,對采購物資約價格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過程負(fù)責(zé)、嚴(yán)禁盲目采購。加強(qiáng)對物資采購環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。
3、有關(guān)業(yè)務(wù)部門職責(zé):對本部門涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項(xiàng)目要確保技術(shù).質(zhì)量符合要求,又要確保工程項(xiàng)目按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應(yīng)的合同并抄財(cái)會部門。
4、合同管理部門職責(zé):對每個所簽合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核,確保購銷合同的合法性、合理性,避免引起經(jīng)濟(jì)糾紛。
(四)在簽訂合同同時必須向財(cái)會、計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)、法律等有關(guān)部門咨詢,對所簽訂合同的各項(xiàng)條款要認(rèn)真審查,尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時,應(yīng)當(dāng)考慮縮短債權(quán)期限、促進(jìn)債權(quán)快速收回。
(五)任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔(dān)保。
(六)任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。
(七)個人借款只限于因公事項(xiàng)、其他事項(xiàng)不得借款。財(cái)會部門應(yīng)堅(jiān)持前帳不清、后帳不借的原則,嚴(yán)禁公款私存、公款公用。堅(jiān)持單位長一支筆審批制度。對個人借支、預(yù)支等款項(xiàng),經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后,必須及時辦理報(bào)銷,同時將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后三個月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報(bào)銷手續(xù)的,財(cái)會部門必須將其名單書面報(bào)告單位長,并從工資或資金中扣還。
(八)對跨年度的債權(quán)、財(cái)會部門在每年年底前開具對帳單或簽認(rèn)單,與欠債人員或單位對帳。
七、運(yùn)輸成本、外委成本管理
第1條(一)實(shí)行科目負(fù)責(zé)制:
1、運(yùn)輸成本含維修成本(含中修)、大修成本。
2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作,外委工作可按勞資處審批的工費(fèi)比例計(jì)提工資,必須承擔(dān)外委工資的工資附加費(fèi)、除內(nèi)部供應(yīng)外,外委工作必須按外委收入交納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加,必須承擔(dān)路局規(guī)定的招待費(fèi)、間管費(fèi),并完成外季利潤。
3、財(cái)會部門負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的全面管理和控制.合理編制維修成本費(fèi)用計(jì)劃(不含大修、外委),并將成本費(fèi)用計(jì)劃分解、落實(shí)到科目負(fù)責(zé)人。大修項(xiàng)目誰施工誰負(fù)責(zé),外委工程誰承攬誰負(fù)責(zé)。
4、各科目負(fù)責(zé)人要在分管范圍內(nèi)編制成本計(jì)劃、建立成本費(fèi)用臺帳,加強(qiáng)成本費(fèi)用的動態(tài)管理與控制,及時分析成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況,按期提供成本費(fèi)用考核依據(jù)。為保證各科目負(fù)責(zé)人有效控制成本,有的費(fèi)用要層層分解、層層落實(shí)。文秘114版權(quán)所有
5、科目負(fù)責(zé)人對所分管的成本費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、有效性負(fù)責(zé)。
(二)明確費(fèi)用審批權(quán)限
費(fèi)用的發(fā)生必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)。屬于科目負(fù)責(zé)人費(fèi)用計(jì)劃及費(fèi)用項(xiàng)目之內(nèi)的費(fèi)用,由科目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。屬于超出科目負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的費(fèi)用,費(fèi)用發(fā)生之前,必須報(bào)經(jīng)單位主任審批,并讓科目負(fù)責(zé)人知情。
(三)建立成本分析制度:財(cái)務(wù)室要每季度完成決算后,牽頭召開成本分析會,各科目負(fù)責(zé)人書面分析工作完成進(jìn)度、費(fèi)用支出情況、成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況,及節(jié)超原因。降低成本費(fèi)用的途徑和措施,分析中應(yīng)提出進(jìn)一步改善經(jīng)營、加強(qiáng)管理的對策和措施、并落實(shí)到有關(guān)部門或人員。財(cái)務(wù)室分析運(yùn)輸成本總體支出情況、投資項(xiàng)目總體支出情況、外委總體支出情況,同主任對全單位費(fèi)用進(jìn)行余缺平衡,有效完成全單位年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
八、票據(jù)管理
(一)有關(guān)部門領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票,必須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并指定專人管理。票據(jù)專管人員填寫票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應(yīng)建立票證領(lǐng)用登記簿.詳細(xì)記錄票證的領(lǐng)用人、時間、種類、領(lǐng)用數(shù)量、起止號碼、收回時間。領(lǐng)用票證應(yīng)在票證登記簿上簽字或蓋章。
(二)票證領(lǐng)用人應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容開具票據(jù)時,應(yīng)按照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫,必須填寫齊全,字跡必須清晰,不得涂改。對金額填寫有差錯的,應(yīng)當(dāng)重開,開出的票證應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
(三)票據(jù)領(lǐng)用人員必須做到:
1、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個人開具收據(jù)、發(fā)票。
2、不得涂改收據(jù)、發(fā)票。
3、不得單聯(lián)填開或開具上下(正副)聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù)、發(fā)票。
4、不得擴(kuò)大專用收據(jù)、發(fā)票的開具范圍。
5、不得未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用收據(jù)、發(fā)票。
6、不得虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動、虛開收據(jù)、發(fā)票。
第15篇 建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控制度一
下面是小編整理的關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控制度,歡迎閱讀。
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)公司對工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制,防止并發(fā)現(xiàn)和糾正工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)實(shí)施和管理中的各種差錯與舞弊,提高資金使用效益,根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,制定本制度。
第二條 本制度所稱工程項(xiàng)目,是指公司根據(jù)經(jīng)營管理需要,自行或者委托其他單位進(jìn)行設(shè)計(jì)、建造、安裝和修護(hù),以便形成新的固定資產(chǎn)或維護(hù)、提升既有固定資產(chǎn)性能的活動。工程項(xiàng)目不包括小額(一般為100,000 元以下)車輛修理、房屋維修、設(shè)備維修等。
第三條 公司在工程項(xiàng)目管理過程中,至少應(yīng)關(guān)注涉及工程項(xiàng)目的下列風(fēng)險(xiǎn):
1、工程項(xiàng)目違反國家法律法規(guī),可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。
2、工程項(xiàng)目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批,可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。
3、立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,決策不當(dāng),盲目上馬,可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。
4、工程項(xiàng)目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力,可能造成工程項(xiàng)目建造成本的增加。
5、工程項(xiàng)目成本失控,可能造成公司經(jīng)營管理效益和效率低下。
6、工程物資質(zhì)次價高,工程監(jiān)理不到位,項(xiàng)目資金不落實(shí),可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣,進(jìn)度延遲或中斷。
7、竣工驗(yàn)收不規(guī)范,最終把關(guān)不嚴(yán),可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。
8、工程項(xiàng)目會計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整,可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。
第四條 公司在建立與實(shí)施工程項(xiàng)目內(nèi)部控制過程中,至少應(yīng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制:
1、職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)明確規(guī)范,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)合理。
2、工程項(xiàng)目的決策依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng),決策過程應(yīng)科學(xué)規(guī)范。
3、概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)明確規(guī)范。
4、委托其他單位承擔(dān)工程項(xiàng)目時,相關(guān)的招標(biāo)程序和合同協(xié)議的簽訂、管理程序應(yīng)明確。
5、價款支付的方式、金額、時間進(jìn)度應(yīng)明確。
6、竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)科學(xué)嚴(yán)密,竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計(jì)要求、竣工驗(yàn)收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等應(yīng)明確。
7、工程項(xiàng)目的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》的規(guī)定。
第二章 崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)
第五條 不相容崗位分離
1、項(xiàng)目建議、可行性研究人員與項(xiàng)目決策人員分離;
2、概預(yù)算編制人員與審核人員分離;
3、項(xiàng)目實(shí)施人員與價款支付人員分離;
4、竣工決算人員與審計(jì)人員分離。
第六條 業(yè)務(wù)歸口辦理
1、公司的工程項(xiàng)目組織與實(shí)施由工程部歸口辦理;
2、工程項(xiàng)目價款支付,由公司財(cái)務(wù)部歸口辦理;
3、財(cái)務(wù)部設(shè)置工程項(xiàng)目核算崗位,辦理工程項(xiàng)目會計(jì)核算業(yè)務(wù)。
第七條 經(jīng)辦和核算工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)要求
1、具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì);
2、熟悉國家有關(guān)的法律法規(guī)及工程項(xiàng)目管理方面的專業(yè)知識;
3、符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。
第八條 相關(guān)部門職責(zé)
1、工程部
(1) 受理項(xiàng)目申請和項(xiàng)目建議;
(2)組織項(xiàng)目的可行性論證和評估;
(3)組織或委托招標(biāo);
(4)辦理工程開工的前期工作;
(5)組織編制概、預(yù)算;
(6)組建項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu);
(7)監(jiān)督工程質(zhì)量進(jìn)度;
(8)審核工程結(jié)算(工程量);
(9)組織項(xiàng)目后評價;
(10)其他職責(zé)。
2、財(cái)務(wù)部門
(1)參與工程項(xiàng)目的可研論證與評估、決算事項(xiàng);
(2)工程項(xiàng)目核算;
(3)工程價款支付;
(4)參與工程概預(yù)算、結(jié)算審核;
(5)參與工程建設(shè)監(jiān)督。
3、審計(jì)部門
(1)工程審計(jì)和委托工程審計(jì);
(2) 合同審計(jì);
(3) 參與工程項(xiàng)目的可研論證與評估、決算事項(xiàng);
(4) 參與工程建設(shè)監(jiān)督。
第九條 授權(quán)審批和權(quán)責(zé)劃分
1、授權(quán)方式
(1)公司對董事會的授權(quán)由公司章程規(guī)定和股東大會決議;
(2)公司對董事長和總經(jīng)理的授權(quán),由公司董事會決議;
(3)總經(jīng)理對下屬的授權(quán)以年度授權(quán)書。
2、權(quán)限
項(xiàng) 目
審批人
審批權(quán)限
一、工程立項(xiàng)
董事長
單項(xiàng)工程500萬元以上
總經(jīng)理
單項(xiàng)工程500萬元以下
二、工程審批
股東大會
(1)一個工程項(xiàng)目或在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能最終用途等方面密切相關(guān)的多項(xiàng)工程的工程造價達(dá)到或超過公司凈資產(chǎn)的10%以上;
(2)工程項(xiàng)目建成使公司的主業(yè)或產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化;
董事會
(1)單項(xiàng)200萬元以上至凈資產(chǎn)10%以下;
(2)對報(bào)股東大會審批的工程項(xiàng)目事前提出預(yù)案,經(jīng)董事會決議通過后;報(bào)股東大會審批。
董事長
預(yù)算外單項(xiàng)50萬元至200萬元,年預(yù)算外累計(jì)不超過500萬元
總經(jīng)理
(1)年度預(yù)算內(nèi)工程項(xiàng)目;
(2)預(yù)算外單項(xiàng)50萬元以下,年預(yù)算外累計(jì)不超過200萬元。
三、工程項(xiàng)目外包合同簽署
董事長
(1)簽署(由股東大會批準(zhǔn)的項(xiàng)目);
(2)授權(quán)總經(jīng)理簽署(一般項(xiàng)目)。
總經(jīng)理
(1)按授權(quán)簽署。
四、工程項(xiàng)目建設(shè)過程事務(wù)
授權(quán)審批人
(1)按公司授權(quán)范圍審批。
3、批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理
(1)審批人根據(jù)公司對工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限;
(2)經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù);
(3)對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳弦患壥跈?quán)部門報(bào)告。
第三章 工程項(xiàng)目決策控制
第十條 工程項(xiàng)目決策控制程序圖
第十一條 工程項(xiàng)目決策控制程序要求
業(yè)務(wù)操作
操作人
控制要求
1、項(xiàng)目立項(xiàng)
董事長或總經(jīng)理
(1)項(xiàng)目必須符合公司的發(fā)展需要,項(xiàng)目應(yīng)是必要和可行的;
(2)項(xiàng)目立項(xiàng)前已進(jìn)行了初步調(diào)查研究,并由相關(guān)部門編制項(xiàng)目建議書,無項(xiàng)目建議書一般不予立項(xiàng)。
2、可行性研究
由工程部門會同相關(guān)部門
(1)可行性分析應(yīng)由基建、營銷、生產(chǎn)技術(shù)、財(cái)務(wù)等部門派員參加;
(2)對項(xiàng)目的必須性和可行性進(jìn)一步進(jìn)行研究和分析:
①市場研究分析;
②技術(shù)分析;
③財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析等。
(3)編制項(xiàng)目可行性研究報(bào)告。
3、項(xiàng)目評估
由工程部門組織相關(guān)專家
(1)評估人員應(yīng)由工程、技術(shù)、財(cái)會等相關(guān)專家參加;
(2)對可研報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評審;
(3)出具評審意見。
4、項(xiàng)目審批
股東大會
董事會
董事長
總經(jīng)理
(1)對項(xiàng)目的必要性、可行性和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評估;
(2)對項(xiàng)目是否審批進(jìn)行發(fā)言表決;
(3)項(xiàng)目通過必須符合董事會、股東大會的議事規(guī)則;
(4)對項(xiàng)目審批過程和結(jié)果記錄并存入檔案;
(5)項(xiàng)目決策改變,必須按項(xiàng)目審批的程序執(zhí)行,不得由一人單獨(dú)決策或擅自改變決策。
第四章 工程項(xiàng)目實(shí)施控制
第十二條 招標(biāo)范圍
公司除下列情形外,所有工程項(xiàng)目均采用招標(biāo)方式確定施工單位:
(1)自營項(xiàng)目;
(2)小型項(xiàng)目,且按國家及地方政府規(guī)定可不招標(biāo)的項(xiàng)目。
第十三條 招標(biāo)機(jī)構(gòu)
(1)除小型項(xiàng)目外由公司委托或招標(biāo)確定招標(biāo)代理公司辦理;
(2)小型項(xiàng)目由公司工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門組成招標(biāo)小組招標(biāo)。
第十四條 招投標(biāo)原則
(1)公平、公正、公開;
(2)投標(biāo)單位不得少于3家;
(3)合理設(shè)定中標(biāo)條件;
(4)保密。
第十五條 工程概算
(1)工程概算,是公司以初步設(shè)計(jì)文件為基礎(chǔ)而編制的,是考核設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)性和合理性的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo),是確定工程規(guī)模、編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算、資金籌措的重要依據(jù)。
(2)工程概算是由工程設(shè)計(jì)人員,依據(jù)工程概算定額和各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編制。
第十六條 工程預(yù)算
(1)工程預(yù)算是以施工圖設(shè)計(jì)為基礎(chǔ)編制的,是公司進(jìn)行招投標(biāo)選擇施工單位和設(shè)備、控制建設(shè)項(xiàng)目工程造價、進(jìn)行竣工決算、編制資本預(yù)算和資金籌措計(jì)劃的重要依據(jù)。
(2)工程預(yù)算由工程部門的專業(yè)人員或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)編制。
第十七條 概、預(yù)算審核
工程概、預(yù)算由公司審計(jì)部門采用下列方式組織審核:
(1)組織工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)等部門的相關(guān)人員進(jìn)行審核。
(2)配備專業(yè)人員審核。
(3)委托中介機(jī)構(gòu)審核。
第十八條 合同簽訂
(1)公司委托施工工程和工程物資采購必須簽訂合同。
(2)合同條款必須符合《中華人民共和國合同法》的相關(guān)規(guī)定。
(3)財(cái)務(wù)部事先必須對合同中的經(jīng)濟(jì)利益、財(cái)務(wù)結(jié)算等有關(guān)條款進(jìn)行審查。
(4)在合同簽署前,審計(jì)部門事前對合同進(jìn)行審計(jì)。
第十九條 合約審批。
按公司內(nèi)部授權(quán)文件規(guī)定審批,審批人在授權(quán)范圍內(nèi)審批,不得越權(quán)審批。
第二十條 合同分發(fā)與存檔
工程合同(包括施工合同與采購合同)的正本存入工程檔案,副本或復(fù)印件至少分送到審計(jì)、財(cái)務(wù)、基建(包括預(yù)、結(jié)算)、采購等部門。
第二十一條 合同履行跟蹤
合同履行部門實(shí)時對合同的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和檢查,發(fā)現(xiàn)異常及時向公司主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,采取有效措施,避免或降低合同損失。
第二十二條 價款支付控制
(1)公司辦理工程項(xiàng)目價款支付業(yè)務(wù),按公司《內(nèi)控6號——資金》的有關(guān)規(guī)定辦理。
(2)公司辦理工程項(xiàng)目采購業(yè)務(wù),參照公司采購存貨和固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定辦理。
第二十三條 工程進(jìn)度款支付程序
施工單位
工程監(jiān)理人員
公 司
預(yù)算人員
基建部門負(fù)責(zé)人
工程價款支付審批人
財(cái)務(wù)部
工程進(jìn)度表
工程價款結(jié)算單
審核工程形象和工程量
審核
審批
審批
付款
審核
(1)施工單位根據(jù)當(dāng)月工程完工形象進(jìn)度和施工圖預(yù)算,編制工程進(jìn)度表,根據(jù)累計(jì)完成進(jìn)度和已付款情況編制工程價款結(jié)算單。
(2)工程監(jiān)理人員對工程進(jìn)度上的形象進(jìn)度和工程量進(jìn)行審核。
(3)工程預(yù)算人員到現(xiàn)場進(jìn)一步核實(shí)工程形象進(jìn)度、工程量,根據(jù)預(yù)算單價核實(shí)工程進(jìn)度。
(4)工程部門負(fù)責(zé)人對工程進(jìn)度表進(jìn)行審批。
(5)按照公司授權(quán),價款支付審批人,根據(jù)工程進(jìn)度款和工程價款結(jié)算單,審批支付金額。
(6)財(cái)務(wù)部門進(jìn)一步核實(shí)工程價款結(jié)算單,核對工程進(jìn)度表、工程價款結(jié)算單、發(fā)票復(fù)核對無誤后,辦理支付。
第二十四條 財(cái)務(wù)審核和支付
(1)會計(jì)人員對工程合同約定的價款支付方式、有關(guān)部門提高的價款支付申請及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后,方可辦理價款支付手續(xù)。
(2)會計(jì)人員在辦理支付過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同約定的價款支付方式及金額不符,或與工程實(shí)際完工情況不符等異常情況,及時向?qū)徟说纳霞増?bào)告。
(3)因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的,由相關(guān)部門提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料,會計(jì)人員應(yīng)對工程變更價款支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。
第二十五條 工程質(zhì)保金
(1)任何工程完工與施工單位辦理竣工結(jié)算后,按合同規(guī)定預(yù)留質(zhì)保金。
(2)質(zhì)保金,按合同規(guī)定到期后,由相關(guān)部門提出申請,并經(jīng)基建部門、工程使用部門、審計(jì)部門簽署意見,經(jīng)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)后方能支付。
(3)質(zhì)保金不得提前支付。
第二十六條 竣工結(jié)算
工程完工后,由基建部門組織相關(guān)部門對工程進(jìn)行竣工驗(yàn)收,審計(jì)、財(cái)務(wù)部門應(yīng)參加竣工驗(yàn)收,竣工驗(yàn)收后,辦理工程竣工結(jié)算和決算。
(1)工程竣工結(jié)算由施工單位編制。在工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時,施工單位根據(jù)工程承包合同,施工招投標(biāo)文件等編制竣工決算書。
(2)工程竣工結(jié)算由工程部組織相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行審核。
(3)工程竣工結(jié)算經(jīng)審核后,由審計(jì)部門或委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),未經(jīng)審計(jì)的竣工結(jié)算,財(cái)務(wù)部門不得支付工程結(jié)算款。
(4)工程結(jié)算審計(jì)書,施工單位和審計(jì)人員必須簽字認(rèn)可。
第二十七條 工程竣工決算
(1)由公司財(cái)務(wù)部門編制,其內(nèi)容包括工程項(xiàng)目從籌建開始到工程竣工交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用,財(cái)務(wù)決算報(bào)告主要包括竣工工程概況,竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。
(2)在編制工程竣工決算前,由公司相關(guān)部門對所有財(cái)產(chǎn)和物資進(jìn)行清理。
(3)竣工決算由公司有關(guān)部門及人員對竣工決算進(jìn)行審核,重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備,相關(guān)文件資料是否齊全,決算編制是否正確。
(4)審計(jì)部門應(yīng)對竣工決算進(jìn)行審核。
第二十八條 工程項(xiàng)目驗(yàn)收入庫
工程項(xiàng)目驗(yàn)收合格的,工程部門應(yīng)當(dāng)及時編制財(cái)產(chǎn)清單,辦理資產(chǎn)移交入庫手續(xù)(參照《內(nèi)控11號——固定資產(chǎn)》)。
第二十九條 工程項(xiàng)目核算與記錄
公司財(cái)務(wù)部門按公司《會計(jì)核算手冊》的規(guī)定,及時進(jìn)行會計(jì)會計(jì)核算和記錄。
第五章 項(xiàng)目后評價
第三十條 工程項(xiàng)目竣工交付生產(chǎn)二至三年后,公司應(yīng)由基建部門會同相關(guān)部門,對項(xiàng)目的立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收、生產(chǎn)運(yùn)營全過程進(jìn)行系統(tǒng)評估,通過評價對項(xiàng)目決策過程進(jìn)行監(jiān)督,從已完成項(xiàng)目中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),達(dá)到改善工程項(xiàng)目的管理水平等目的。
第三十一條 評價的基本內(nèi)容
(1)項(xiàng)目效益評價
(2)項(xiàng)目影響評價包括 經(jīng)濟(jì)影響評價;環(huán)境影響評價;社會影響評價;項(xiàng)目過程評價;項(xiàng)目持續(xù)性評價。
第三十二條 評價報(bào)告
對項(xiàng)目評估后,應(yīng)編寫項(xiàng)目后評估報(bào)告,包括結(jié)果與問題、成功度評價、建議、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等。
第六章 監(jiān)督檢查
第三十三條 監(jiān)督檢查主體
(1)公司監(jiān)事會。依據(jù)公司章程對公司工程項(xiàng)目管理進(jìn)行檢查監(jiān)督。
(2)公司審計(jì)部門。依據(jù)公司授權(quán)和部門職能描述,對公司工程項(xiàng)目管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
(3)公司財(cái)務(wù)部門。依據(jù)公司授權(quán),對公司工程項(xiàng)目管理進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。
(4)上級對下級進(jìn)行日常工作監(jiān)督檢查。
第三十四條 監(jiān)督檢查內(nèi)容
(1)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象;
(2)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為;
(3)工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全,獎懲措施是否落實(shí)到位;
(4)概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí),是否按規(guī)定對概預(yù)算進(jìn)行審核;
(5)各類款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。
第三十五條 監(jiān)督檢查結(jié)果處理
(1)對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié),負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門,公司有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)采取措施,及時加以糾正和完善;
(2)公司監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理權(quán)限向上級有關(guān)部門報(bào)告工程項(xiàng)目內(nèi)部控制監(jiān)督情況和有關(guān)部門的整改情況。
第七章 附 則
第三十六條 本制度適用于公司及所屬公司,包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。
第三十七條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則或具體執(zhí)行辦法,實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后執(zhí)行,并上報(bào)公司備案。
第三十八條 本制度由公司董事會負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第三十九條 本制度自公司董事會審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。
第16篇 對電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的思索
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，電力企業(yè)陸續(xù)披露出了不少經(jīng)濟(jì)上的違法違紀(jì)問題，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)都帶來了一定的影響。對此，國家和省電力公司逐漸加大了對違反經(jīng)濟(jì)法規(guī)的考核和懲處力度，起到了一定的警戒作用。筆者認(rèn)為，考核懲處只能治標(biāo)。要治本則必須在防范上下功夫，特別是在企業(yè)內(nèi)加快建立和完善內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，才能從根本上解決違法犯罪不能為的問題，從而達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。
一、控制是管理制度的核心內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)一系列具有控制內(nèi)容管理制度的總稱。而控制是指企業(yè)控制者對控制對象所施加的一種能動影響或作用，實(shí)質(zhì)是使控制對象保持或改變某種狀態(tài)，使其達(dá)到控制者的預(yù)期目標(biāo)。電力企業(yè)安全、生產(chǎn)、經(jīng)營和后勤等管理都存在控制問題。本文僅對經(jīng)營管理進(jìn)行探討。因此，從探討范圍上說，企業(yè)內(nèi)控制度是指在制定經(jīng)營內(nèi)部管理制度中，對同一部門或不同部門間在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時建立相互聯(lián)系、相互制約關(guān)系，并在可能出現(xiàn)錯誤的地方建立起控制手段，以實(shí)現(xiàn)有效控制的制度。
電力企業(yè)是國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用，具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn)。國家每年投入大量資金進(jìn)行電力設(shè)施建設(shè)，如果企業(yè)管理松弛，內(nèi)容控制差，則不僅浪費(fèi)資金，達(dá)不到投資效果；也極易滋生違法犯罪現(xiàn)象。因此，電力企業(yè)急需加快內(nèi)控制度的建設(shè)，其必要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
一是國有資產(chǎn)管理的要求。目前電力企業(yè)資產(chǎn)主要是國家投資形成的。作為股東，國家必然要求資產(chǎn)投運(yùn)后能不斷保值和增值，并采取措施防范國有資產(chǎn)被侵蝕。因此，國家對電力企業(yè)安全文明達(dá)標(biāo)、創(chuàng)一流企業(yè)及廠局長經(jīng)營目標(biāo)等都規(guī)定有資產(chǎn)考核的內(nèi)容，而這一要求與企業(yè)是否建立有效的內(nèi)控制度密切相關(guān)。
二是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是黨和國家對企業(yè)的要求，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)，也是國有企業(yè)改革的方向。現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容是要求企業(yè)形成激勵和約束相結(jié)合的經(jīng)營體制，而企業(yè)內(nèi)控制度則是企業(yè)自我約束必不可少的重要內(nèi)容。
三是企業(yè)經(jīng)營管理的需要。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)在生產(chǎn)出市場需要產(chǎn)品的同時，投入理應(yīng)獲得必要的回報(bào)，為社會創(chuàng)造價值，也為企業(yè)發(fā)展積累資金。為此，企業(yè)在經(jīng)營管理中必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，避免浪費(fèi)和損失，努力增收節(jié)支，降低單位產(chǎn)品成本，才能取得較好的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到經(jīng)營管理目的。
四是防止經(jīng)濟(jì)犯罪的措施。現(xiàn)實(shí)社會經(jīng)濟(jì)生活大量事實(shí)說明，權(quán)利未受到制約，內(nèi)控制度缺乏或形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因，由此也說明了企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性和緊迫性。
二、內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的原則
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必須具備人、財(cái)、物條件，并順次經(jīng)過供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)，須控制的范圍廣、環(huán)節(jié)多。因此，設(shè)計(jì)和制訂內(nèi)控制度必須明確必要的原則。
首先是互相制約原則。電力企業(yè)涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有一個計(jì)劃、審批、執(zhí)行的過程。因此，從控制的要求出發(fā)，應(yīng)實(shí)行每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須由兩人及以上人員共同經(jīng)手完成，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄也須由兩人及兩人以上共同處理才能完成；禁止每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成由一人包干到底，業(yè)務(wù)記錄一人處理完成的作法。以形成相互制約的工作關(guān)系。
其次是會計(jì)獨(dú)立原則。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都涉及會計(jì)部門，會計(jì)部門履行著企業(yè)資金和帳務(wù)記錄統(tǒng)管的職能。因此，會計(jì)部門一方面不得經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，另一方面必須獨(dú)立管理會計(jì)業(yè)務(wù)，依照國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)制度進(jìn)行會計(jì)記錄核算，并履行會計(jì)監(jiān)督職能，不受其他部門和人員的干擾。
再次是檢查核對原則。由于計(jì)劃與實(shí)際差異，貨幣運(yùn)動與物資運(yùn)行不同差異以及記錄時點(diǎn)不一致差異等，企業(yè)部門之間，部門與下屬單位之間不可避免的存在帳與帳、帳與實(shí)物不一致的問題。為此，應(yīng)定期或不定期地實(shí)行核對檢查工作，發(fā)現(xiàn)問題及時找出原因，采取措施糾正，以達(dá)到數(shù)據(jù)一致，帳實(shí)相符。
第四是記錄完整原則。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營記錄較多，從生產(chǎn)班組的原始記錄、臺帳，車間、廠部職能部門的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，到銷售的記錄、臺帳和報(bào)表等等，不僅要求具備規(guī)定的內(nèi)容，而且記錄應(yīng)真實(shí)和完整，才能為會計(jì)決算和企業(yè)的分析、決策提供可靠的依據(jù)。
第五是系統(tǒng)控制原則。企業(yè)猶如一部運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)器，零部件出問題將影響機(jī)器運(yùn)行，因而內(nèi)部控制必須從企業(yè)系統(tǒng)觀點(diǎn)出發(fā)整體考慮，合理平衡職責(zé)權(quán)限，設(shè)計(jì)不同部門間的制約條款。規(guī)定主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作程序，明確檢查核對要求等，使企業(yè)內(nèi)各單位明確職責(zé)權(quán)限和工作流程，各司其職，各履其責(zé)，從而使企業(yè)經(jīng)營管理科學(xué)有序地進(jìn)行。
三、內(nèi)部控制的重點(diǎn)和要求
一般來說，企業(yè)控制重點(diǎn)應(yīng)有以下幾個方面：
1、人員素質(zhì)控制。人是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要因素，由于人受教育程度、環(huán)境影響、思想觀念、政治業(yè)務(wù)素質(zhì)等不同而相異。因此，企業(yè)應(yīng)依據(jù)各崗位性質(zhì)和要求，選擇不同的人到適合的崗位工作。一些專業(yè)性強(qiáng)的崗位，還必須考慮經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)合格的人員。對領(lǐng)導(dǎo)崗位人選，則應(yīng)全面審查，慎重考慮，避免因用人失誤給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。
2、職責(zé)權(quán)限控制。企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到一般工作人員，從職能部門到車間、班組，都應(yīng)當(dāng)有自己的職責(zé)范圍，也享有相應(yīng)的工作權(quán)限。這些職責(zé)、權(quán)限必須在制度上明確規(guī)定，使每個職工都熟悉和明確，對超越權(quán)限的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)其他人員和部門有權(quán)拒絕辦理。
3、業(yè)務(wù)流程控制。企業(yè)業(yè)務(wù)既有非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)對主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制，如營業(yè)收入業(yè)務(wù)，在商業(yè)部門是由售貨員、出納和會計(jì)三人完成每一筆業(yè)務(wù)的，其業(yè)務(wù)流程為：售貨員售貨時登記原始記錄并開票一式三聯(lián)交顧客；顧客持票到收款柜臺交貨款，出納收款后留一聯(lián)；顧客再持兩聯(lián)票到售貨員處取貨并留一聯(lián)在售貨員處；當(dāng)天售貨員和出納分別將自己所收發(fā)票送會計(jì)處，會計(jì)對兩方發(fā)票進(jìn)行審核，無誤后登記會計(jì)帳，并與出納收取的貨幣資金核對。此業(yè)務(wù)是由三方共同經(jīng)手完成的，任何一方出現(xiàn)問題都會很快發(fā)現(xiàn)，從而達(dá)到了制約、控制目的。在供電企業(yè)，其營業(yè)收入業(yè)務(wù)盡管是由抄表、審核、收費(fèi)、會計(jì)共同經(jīng)手完成的，但某些環(huán)節(jié)還存在一些弊端，特別是在現(xiàn)金回收拖欠電費(fèi)環(huán)節(jié)中應(yīng)研究制約、控制的有效方法，才能從根本上防止弊端，達(dá)到控制的目的。此外，企業(yè)的資產(chǎn)管理、物資采購、工程投資、往來款支付等業(yè)務(wù)，都應(yīng)作為重點(diǎn)管理對象而明確規(guī)定工作流程。
4、會計(jì)程序控制。會計(jì)部門是企業(yè)的綜合核算部門，負(fù)責(zé)企業(yè)所有資金管理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄。因而，對會計(jì)的核算程序規(guī)定非常重要。正如此，國家不僅制定和頒布了《會計(jì)法》及《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等一系列法律法規(guī)和制度，而且最近又制訂并下發(fā)了《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》，對會計(jì)核算程序和控制規(guī)則作了較為詳細(xì)的規(guī)定，需要重視的是，會計(jì)的制證與審核職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，由不同的人來完成；會計(jì)審核崗位應(yīng)有政策熟悉、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、敢于堅(jiān)持原則的人擔(dān)任；加強(qiáng)帳務(wù)的核對工作，不僅上下級帳務(wù)要核對準(zhǔn)確，而且對會計(jì)部門內(nèi)的明細(xì)賬與總帳，企業(yè)銀行存款帳與銀行帳等都要核對無誤；對出納崗位不得經(jīng)管總帳、會計(jì)檔案、修改會計(jì)帳、管理財(cái)務(wù)專用印章等限制作出規(guī)定。此外，在實(shí)行會計(jì)電算化條件下，特別要注意對修改會計(jì)記錄權(quán)限的限制，以防止會計(jì)記錄被惡意修改。
5、投資權(quán)限控制。企業(yè)要擴(kuò)大再生產(chǎn)，投資是必不可少的，但投資失誤又是最大的失誤。因此，對投資規(guī)定嚴(yán)格的審批程序，職能部門按程序工作，在投資論證基礎(chǔ)上進(jìn)行嚴(yán)格的審查，必然會制約亂投資行為，提高投資可靠性。
6、財(cái)產(chǎn)物資控制。電力是資金密集型企業(yè)，擁有的資產(chǎn)較多。加強(qiáng)資產(chǎn)的管理成為企業(yè)的重要任務(wù)。對企業(yè)非實(shí)物資產(chǎn)，如貨幣資金、應(yīng)收帳款、預(yù)付款帳、其他應(yīng)收款等應(yīng)明確有關(guān)部門和人員職責(zé)，定期核對、分析，并采取措施催收，防止因超過時效或債務(wù)人原因形成呆壞帳。對固定資產(chǎn)應(yīng)制定管理制度，明確有關(guān)部門職責(zé)，嚴(yán)格規(guī)定固定資產(chǎn)建立、轉(zhuǎn)移、損失報(bào)廢等報(bào)批程序，并進(jìn)行定期清查。對企業(yè)存貨物資，重點(diǎn)規(guī)定采購、保管、領(lǐng)發(fā)等環(huán)節(jié)程序和權(quán)限的控制，建立物資永續(xù)盤存制度，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對庫存物資的稽核工作。
7、審計(jì)監(jiān)督制度。內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)經(jīng)營工作的專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)，可以根據(jù)監(jiān)督需要，有計(jì)劃的對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行審計(jì)和評價。鑒于電力企業(yè)包括多種經(jīng)營在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)組織較多，內(nèi)審工作的重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部控制體系的評審方面，即首先審查各經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制制度是否科學(xué)、嚴(yán)密，再抽查一定數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)看是否符合內(nèi)控制度的規(guī)定，從而對審計(jì)單位的內(nèi)控體系作出評價，對存在的問題督促其完善。
綜上所述，電力企業(yè)要建成一流企業(yè)，并向建立現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制約束，防范經(jīng)濟(jì)上的違法違規(guī)，努力規(guī)范企業(yè)行為，為不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益奠定良好的基礎(chǔ)。
第17篇 公文寫作—農(nóng)村信用社內(nèi)控制度學(xué)習(xí)心得
眾所周知，一個沒有免疫系統(tǒng)、或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長的，而內(nèi)部控制就是企業(yè)“生命體”的免疫系統(tǒng)。因此，欲使農(nóng)村信用社不斷成長壯大，就必須在大力拓展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的同時，更加有效地推進(jìn)其自身免疫系統(tǒng)──內(nèi)控制度建設(shè)，以保證農(nóng)村信用社的穩(wěn)健發(fā)展。農(nóng)村信用社盡快建立起規(guī)范、科學(xué)而運(yùn)轉(zhuǎn)良好的內(nèi)控制度不僅是日益加強(qiáng)的金融監(jiān)管的外在要求，同時也是實(shí)現(xiàn)預(yù)定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和防范金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。運(yùn)行良好的內(nèi)部控制可以發(fā)揮如下作用：一是確保國家法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行；二是確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)；三是確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)；四是有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行。
我區(qū)聯(lián)社開展案件專項(xiàng)治理活動，其目的是進(jìn)一步落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度，提高全體員工團(tuán)結(jié)務(wù)實(shí)、審慎經(jīng)營、愛崗敬業(yè)、遵章守紀(jì)的自覺性，查擺、堵塞工作中的漏洞，遏制各類案件的發(fā)生，全面提高工作質(zhì)量和服務(wù)水平。轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，大興求真務(wù)實(shí)之風(fēng)，使全體員工以滿腔的熱情和昂揚(yáng)的斗志全身心投入到工作中去，為我轄農(nóng)村信用社的發(fā)展提供有力的保障?，F(xiàn)就案件專項(xiàng)治理情況談?wù)勛约旱捏w會：
一、當(dāng)前內(nèi)控制度存在的問題
1、對內(nèi)控制度的認(rèn)識不到位。有的把內(nèi)部控制簡單地理解為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，認(rèn)為做了整章建制方面的工作，就等于建立了內(nèi)控機(jī)制；有的在把握內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系等問題上，認(rèn)識有偏差，把加強(qiáng)內(nèi)控與發(fā)展和效益對立起來，在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險(xiǎn)防范的抉擇中，側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益，不切實(shí)際地求得資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張，造成違規(guī)違章現(xiàn)象發(fā)生，以致資產(chǎn)質(zhì)量低下。
2、對基層社的管理力度還有漏洞。對基層社的管理，往往是任務(wù)指標(biāo)布置的較多，對完成任務(wù)的過程和手段檢查不夠。
3、稽核、監(jiān)察監(jiān)督機(jī)制不建全，是直接影響內(nèi)控制度的有效落實(shí)?；?、監(jiān)察部門不能起到查錯防漏、糾正違規(guī)、強(qiáng)化管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。內(nèi)部稽核、監(jiān)察體制不順，本身沒有處理問題權(quán)，有的問題得不到真實(shí)反映，使一些問題被積壓下來，沒有相應(yīng)的制約措施。
4、現(xiàn)行的內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。在現(xiàn)實(shí)管理和經(jīng)營的有效性目標(biāo)方面，其沿用的各項(xiàng)考核規(guī)章制度還是過去的考核辦法，雖然每年在數(shù)量上考核指標(biāo)有所變動，但考核的內(nèi)容和方法明顯陳舊，導(dǎo)致部分社從自身利益出發(fā)，置各種制約于不顧，違章操作。有的機(jī)構(gòu)搶拉客戶，亂用核算科目、篡改賬表、以貸收息等問題，都說明了內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)發(fā)展不同步的問題。有的領(lǐng)域、有的崗位內(nèi)控環(huán)節(jié)至今還處于真空。
5、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠。風(fēng)險(xiǎn)控制是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中的一個難點(diǎn)，目前我區(qū)農(nóng)村信用社以整體風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)的資產(chǎn)負(fù)債比例管理尚處于軟約束階段，以局部風(fēng)險(xiǎn)控制為內(nèi)涵的貸款分責(zé)管理還執(zhí)行不嚴(yán)格，缺乏具體風(fēng)險(xiǎn)評估及控制為核心的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理體系.管理制度也極不完善。貸款發(fā)放還沒有實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)度管理，對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力差，而且對信用社內(nèi)部控制的考核還缺乏具體的標(biāo)準(zhǔn)和辦法。
二、本人的體會
所謂有效的內(nèi)部控制包含有四層含義，即：其一，它是無時不控的---貫穿于業(yè)務(wù)操作的始終；其二，它是無處不控的——與業(yè)務(wù)的速度和空間同步，甚至有所超前，以體現(xiàn)內(nèi)控優(yōu)先的思想，其三，它是無人不控的——上到管理者，下至每位員工，只有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制才是至高無尚的；其四，它是無事不控的——小業(yè)務(wù)要控，大事情更要控，一切經(jīng)營管理活動無不在其控制之下進(jìn)行，沒有例外與“個案”處理。
農(nóng)村信用社要建立怎樣的內(nèi)部控制呢？首先我本人認(rèn)為：增強(qiáng)自律意識是根本。一切活動離不開人，人是生產(chǎn)力中最活的因素，內(nèi)部控制不能例外。良好的內(nèi)部控制既是經(jīng)營管理者設(shè)計(jì)構(gòu)造的產(chǎn)物，也是其遵循維護(hù)的結(jié)果。如果說設(shè)計(jì)構(gòu)造不易，那么有顏色遵循維護(hù)則更難。因?yàn)?，需要持之以恒孜孜不倦，一以貫之。從這一意義上說，自律意識牢固樹立之日，才是內(nèi)部控制運(yùn)行完全到位之時。 增強(qiáng)自律意識，從基本面來看，就是要增強(qiáng)全員的自律意識。即：每位員工首先要強(qiáng)化按規(guī)章制度辦事的觀念，不再是憑“經(jīng)驗(yàn)”操作。其次，要樹立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是從。再者，要樹立內(nèi)部控制人人有責(zé)，從我做起的思想，不再是事不關(guān)己，高高掛起。 增強(qiáng)自律意識，從重點(diǎn)對象看，就是要增強(qiáng)兩級經(jīng)營管理班子的自律意識，真正做到經(jīng)營與管理兩手抓，業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控建設(shè)兩手抓，效益與守規(guī)兩手抓，做自律的表率。 增強(qiáng)自律意識可以從學(xué)習(xí)教育、剖析典型、調(diào)整人員等三方面入手。一線操作人員要做到業(yè)務(wù)再忙不忘學(xué)習(xí)規(guī)章制度；通過學(xué)習(xí)，要教育每位員工知道該做什么，不該做什么，從而有的放矢開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。要剖析正反兩方面典型，使全體員工能夠在學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)上有標(biāo)桿，吸取教訓(xùn)上有對象。要頂住一切壓力，對那些置內(nèi)控制度于不顧的我行我素者，果敢地進(jìn)行調(diào)整，直到清理出隊(duì)伍，以儆效尤。
完善規(guī)章制度是前提。無規(guī)矩不成方圓。規(guī)章制度是構(gòu)筑內(nèi)部控制的基本要素，是各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和程序的總和，也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據(jù)。內(nèi)部控制離不開規(guī)章制度，否則不可能達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。當(dāng)前，我區(qū)農(nóng)村信用社規(guī)章制度完善的重點(diǎn)可以從四個方面進(jìn)行：一是從管理層次看，聯(lián)社、信用社都需要加快規(guī)章制度建設(shè)的步伐，但主要在基層社，結(jié)合自己的實(shí)際，制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，使各項(xiàng)制度具體化和本單位化。二是從管理范圍看，要著重解決內(nèi)部控制的“真空地帶”的問題，填平補(bǔ)齊，使內(nèi)部控制的觸角延伸到經(jīng)營管理的各方面。三是從管理內(nèi)容看，要把可操作性的規(guī)程規(guī)范建設(shè)放在完善內(nèi)控制度的首位，做到一冊規(guī)范在手，操作方法在心。四是從管理質(zhì)量看，舊制度的更新和制度間相互關(guān)聯(lián)無疑是亟待研究解決的問題。對那些時過境遷，不適應(yīng)新情況的規(guī)定和辦法，該廢止的廢止，該補(bǔ)充的補(bǔ)充，該修訂的修訂。要提高制度之間的關(guān)聯(lián)度，應(yīng)當(dāng)與其目標(biāo)考核制度、稽核、監(jiān)察制度更緊密結(jié)合起來，做到先考核、稽核，后離任離崗，避免逆向操作。
嚴(yán)格嚴(yán)厲查處是保障。內(nèi)控制度的建立并不意味著就一定能有效貫徹執(zhí)行，這是因?yàn)檫€存在削弱其效力的主客觀因素如：嚴(yán)格檢查，嚴(yán)厲處置。即嚴(yán)格檢查：就是要堅(jiān)持以制度為標(biāo)準(zhǔn)，事實(shí)為依據(jù)，甄別是非，確認(rèn)對錯，分清主次，界定責(zé)任。不搞雙重或多重標(biāo)準(zhǔn)，不故意夸大或縮小問題，不回避矛盾，混淆是非，不當(dāng)“和事老”，報(bào)實(shí)情、說實(shí)話、辦實(shí)案。嚴(yán)厲處置：就是要對一切破壞內(nèi)部控制運(yùn)行的違紀(jì)違規(guī)者，不管是誰，縱然有過“功高蓋主”的業(yè)績，也要做到王子犯法與庶民同罪，以維護(hù)制度的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。否則，姑息遷就，不過是內(nèi)部控制建設(shè)上的葉公好龍；“下不為例”則久必釀成大禍；搞“心太軟”將無異于自我放縱等等。所有這些管理之大忌，足以令人警醒。
綜上所述，通過“內(nèi)控制度活動”的學(xué)習(xí)，使我在今后的工作中，必須忠于職守，弘揚(yáng)創(chuàng)新之風(fēng)，履職責(zé)；弘揚(yáng)學(xué)習(xí)之風(fēng)，強(qiáng)素質(zhì)；弘揚(yáng)務(wù)實(shí)之風(fēng)，講效率；弘揚(yáng)艱苦奮斗之風(fēng)，樹形象。牢固樹立“勤政、廉潔、求實(shí)、高效”的工作作風(fēng)，帶頭模范執(zhí)行“各項(xiàng)內(nèi)控制度”，促進(jìn)規(guī)范經(jīng)營，營造公平有序的競爭環(huán)境和秩序。
通過教育月活動的有效開展，增強(qiáng)了本人遵紀(jì)守法的自覺性，顯示了遵紀(jì)守法的必要性，激發(fā)了遵紀(jì)守法的熱情，提高了工作中的自律意識，使我們廣大職工在日常的工作中要“細(xì)到項(xiàng)目，認(rèn)真到成因”，自發(fā)地以“自重、自省、自警、自勵”嚴(yán)格嚴(yán)格要求自己，并做到遵紀(jì)守法，嚴(yán)以律己，盡職盡責(zé)，恪守職業(yè)道德。
通過教育月活動的有效開展，使我一定以此次學(xué)習(xí)教育月活動的開展為契機(jī)，在自己的工作崗位上多出成效，多創(chuàng)佳績，為促進(jìn)信用聯(lián)社的各項(xiàng)工作得到健康的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。
第18篇 財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)控制度范例
一、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督職能作用,對醫(yī)院資金運(yùn)動的全過程進(jìn)行認(rèn)真的監(jiān)督和檢查,確保醫(yī)院預(yù)算的順利執(zhí)行,通過檢查、分析,不斷促進(jìn)醫(yī)院的各項(xiàng)建設(shè),提高管理水平。
二、設(shè)立兼職物價管理人員一名,經(jīng)常檢查醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品價格的物價政策的執(zhí)行情況,做到應(yīng)收盡收,不應(yīng)收則絕不收。
三、加強(qiáng)對各項(xiàng)支出的監(jiān)督和管理,嚴(yán)格掌握各項(xiàng)費(fèi)用的開支執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),對違反開支標(biāo)準(zhǔn)的拒絕付款,對于多支、亂支或不講求經(jīng)濟(jì)效益和手續(xù)程序的開支,應(yīng)堅(jiān)決制止和糾正,并以書面形式報(bào)告院長或上級領(lǐng)導(dǎo)及時做出處理。
四、嚴(yán)格執(zhí)行國家控購商品的報(bào)批手續(xù),杜絕盲目采購、貪多求新,搞“小而全”等情況,避免造成不必要的浪費(fèi)或損失。
五、從嚴(yán)執(zhí)行收入管理,指定專人審核門診收入、住院收入,即以審查收費(fèi)清單和收費(fèi)三聯(lián)單為主,所有收入必須進(jìn)入本單位帳戶內(nèi),絕不允許設(shè)置“帳外帳”和“小金庫”。
六、堅(jiān)持一支筆審批報(bào)銷制度,全院的支出由院長一人簽字審批,加強(qiáng)對各種資金及財(cái)產(chǎn)物資的管理,避免形成漏洞和矛盾。
七、轉(zhuǎn)帳支票及現(xiàn)金支票等、印章由會計(jì)人員保管,他人不得兼管。
八、會計(jì)人員和會計(jì)業(yè)務(wù)的管理要接受主管部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督,同時要接受財(cái)政、稅務(wù)、物價、審計(jì)等有關(guān)部門的指導(dǎo)和監(jiān)督,完善財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制機(jī)制。
