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第1篇 縣民企檔案工作調研報告
隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化,民營企業(yè)得到快速發(fā)展,經(jīng)濟總量提升,已成為我縣經(jīng)濟發(fā)展的一支新的生力軍,在全縣國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越大的作用。民營企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、科研、管理等各項活動中形成的大量檔案已成為經(jīng)濟發(fā)展的重要信息資源,這些檔案真實地記錄了民營企業(yè)誕生、發(fā)展的歷史過程,記錄了民營企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中所發(fā)揮的重要作用,這些檔案資料對于民營企業(yè)和社會發(fā)展都具有重要意義。但由于多種因素的影響,民營企業(yè)檔案管理工作沒有得到足夠的重視,檔案管理工作滯后,遠遠不能適應新形勢的需求。加強和完善民營企業(yè)檔案管理工作已成為檔案部門乃至全社會共同面臨的一項新課題、新任務,必須引起足夠的重視,并采取措施切實加強民營企業(yè)檔案工作,才有利于民營企業(yè)的健康發(fā)展。
一、基本情況
目前,我縣民營企業(yè)約60多家,大部分屬于規(guī)模以下民營企業(yè)。從整體來看,民營企業(yè)檔案管理工作還處于起步階段,嚴重滯后于經(jīng)濟發(fā)展。民營企業(yè)業(yè)主檔案意識淡薄,檔案法制觀念薄弱,硬件設施投入不夠等,導致我縣民營企業(yè)整體檔案管理水平低下。
二、存在的問題和困難
(一)民營企業(yè)管理者檔案意識薄弱。民營企業(yè)檔案工作的好壞,決定于管理者對檔案工作的重視程度。由于民營企業(yè)均以盈利為目的,精力和資金主要放在生產(chǎn)、經(jīng)營管理和銷售上,加之檔案作用的滯后性,帶來的經(jīng)濟效益不明顯。因此大多數(shù)企業(yè)主檔案意識薄弱,不了解企業(yè)檔案的重要性及企業(yè)檔案工作的具體作法,有的甚至不知道《檔案法》的存在,缺乏檔案法制觀念,對檔案工作沒有投入必要的人力、物力、財力,影響了檔案工作的開展。
第2篇 非居民企業(yè)預提所得稅稅收征管問題的調研報告
目前,非居民企業(yè)預提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收執(zhí)行中遇到了一些問題和難點,給稅收征管帶來一定壓力。
一、稅收政策上存在的幾個難點
1、納稅義務發(fā)生時間界定難。《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定:稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,從支付或者到期應支付的款項中扣繳。此條規(guī)定在實際操作中,往往比較難于掌握。到期應支付的款項,是指企業(yè)支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。在實際操作中當企業(yè)未按規(guī)定列支成本、費用也未支付時是否要扣繳。又如:離岸股權轉讓往往采取“一次合同,分期支付”的方式進行結算。那么,如何確認其納稅義務發(fā)生時間和相應的稅款繳納時間?是按合同簽訂后第一次付款時間、被投資企業(yè)股權變更時間還是按每次實際付款時間?況且在實際經(jīng)濟往來中,很多支付形式是非貨幣形式,如非居民通過實物或者勞務形式取得技術使用權的回報、關聯(lián)企業(yè)之間的債務重組等,對于此種情形,納稅義務發(fā)生時間的確定存在一定困難。
2、預提所得稅的計稅依據(jù)界定難。
⑴收入確定難?!抖惙ā返谑艞l規(guī)定:非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入金額為應納稅所得額;轉讓財產(chǎn)所得以收入金額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。在實際征收過程中,問題并不是如此簡單。如支付特許權使用費,很多企業(yè)是以銷售收入的一定比例來計提支付,那么這個計提比例是否恰當?所提供的專用權等是否具有一定的時效性等值得研究。另外如外國企業(yè)轉讓國內(nèi)企業(yè)股權,很多是關聯(lián)企業(yè)之間的股權轉讓,通常存在轉讓的價格不真實、零價格轉讓或低價轉讓等問題,轉讓收入難以確定。
⑵成本確定難。這個問題主要體現(xiàn)在財產(chǎn)轉讓所得上,其中以股權轉讓尤為突出。股權轉讓成本即股權轉讓所得的扣除數(shù),是影響企業(yè)所得稅計算的一項關鍵因素。由于股權轉讓成本是一個歷史概念,以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現(xiàn)時匯率計算轉讓成本?另外,股本成本價是指股東投資入股時企業(yè)實際支付的出資金額,或收購該項股權時該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅,是否不加區(qū)分一并扣除?還是有選擇地扣除,或是根本不予扣除?目前尚無統(tǒng)一標準。
3、預提所得稅的申報和征收界定難?!抖惙ā返谌邨l、第三十九條規(guī)定:對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定……追繳該納稅人的應納稅款。上述規(guī)定對于特殊情況可能無法發(fā)揮作用,如離岸股權轉讓雙方均是外國企業(yè),轉讓行為一次發(fā)生,交易活動一次結算,讓受讓方履行扣款義務很不現(xiàn)實,由納稅人自行申報或稅務機關追繳申報也很難做到。
4、預提所得稅的征收對象界定難。部分非居民企業(yè)既沒有在當?shù)氐怯涀裕矝]有經(jīng)營場所,要找到這些企業(yè)并對其實施有效的稅收監(jiān)管非常困難,漏征失管的現(xiàn)象在所難免。
二、日常稅收征管中遇到的幾個問題
1、合同無中文版本。支付單位多數(shù)提供的合同為全英文版本,還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關鍵用語均為專業(yè)詞匯,審核人無法讀懂,即使納稅人應稅務機關要求提供了翻譯稿,但由于不是正式文本,不能承擔相同于正式合同的責任,因此可信度也不高。
2、提供假合同。有部分企業(yè)在開具證明時發(fā)現(xiàn)該行為應征稅時,立即回到公司,重新打印一份免稅行為的合同。由于國外公司不需蓋公章,只要在外方位置簽一個外文名即可,因此,稅務機關無法依據(jù)合同來判斷該合同內(nèi)容的真?zhèn)?。更有甚者,將應稅收入以“化整為零”的方式逃避監(jiān)管,不履行納稅義務。
3、“事后申請”。大多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或付款時才到稅務機關辦理涉稅事宜,這種“事后申請”給稅務機關的取證造成一定的困難,無法準確確定應納稅金額。
4、常設機構偷逃稅款。一些外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立了代表機構為境內(nèi)企業(yè)提供勞務,但合同以總公司名義簽訂,收款也由總公司收取,從而將其常設機構的收入轉為境外總公司的收入,偷逃稅款。審核人員在開具證明時很難了解業(yè)務的實質,只能根據(jù)納稅人提供的合同為其開具證明。
三、加強預提所得稅稅收管理的幾點措施
鑒于上述情況,我們認為,應高度重視非居民企業(yè)預提所得稅的征管,通過實施“個案分析、個別巡查走訪、個性調研服務、個案評估檢查”的“四聯(lián)動”,深化非居民企業(yè)預提所得稅的長效管理,確保國家稅款的安全和稅收秩序的規(guī)范。具體可采取以下多種措施:
1、擴大監(jiān)控面,強化對轄區(qū)內(nèi)非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務機關應及時將非居民企業(yè)稅收征管納入責任區(qū)日常管理范疇,擴大監(jiān)控面,尋找有效稅源,實施源泉控制,著力解決戶籍不明、稅源不清的問題。通過細分稅管員的管理責任,對轄區(qū)內(nèi)的非居民企業(yè)進行“點對點”的全面普查,全面掌握并建立納稅人信息庫,重點調查其在境內(nèi)未設立機構而是否有來源于轄區(qū)的應稅收入信息情況,重點關注扣繳義務人應稅收入的支付情況,挖掘隱性稅源,防止稅款流失。
2、夯實管理基礎,全面實施納稅人事前備案登記制度。要規(guī)范納稅人的納稅行為,實施納稅人事前備案登記制度。要求境內(nèi)機構、扣繳義務人將發(fā)生的應稅支付項目、支付金額、支付對象、以及支付對象是否構成常設機構的舉證、簽訂的相關合同文本(中、英文雙語對照)等征管要素如實報稅務機關事先備案,并建立企業(yè)付匯臺賬備查。
3、動靜結合,實現(xiàn)稅源的科學、細致和深度管理。一方面,稅務責任區(qū)要將預提所得稅及時納入日常稅源監(jiān)管范圍,通過落實管理員實地巡查,弄清情況、定期分析細比對、月度(季度)指標嚴監(jiān)控、年度匯繳勤把關等綜合性聯(lián)動管理措施,實施稅前、稅中、稅后的全程動態(tài)管理,提高應稅行為和納稅申報的真實性、及時性和準確性。另一方面,辦稅服務廳征收窗口要強化對預提所得稅申報征收的書面審核。對納稅人提交的企業(yè)所得稅報告表進行審查,尤其要對征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務發(fā)生時間、計稅依據(jù)、相關證明資料等內(nèi)容進行把關和比對,登記售付匯分類臺賬并將征收信息傳遞責任區(qū)管理員以加強后續(xù)跟蹤管理,確保窗口靜態(tài)管理向責任區(qū)動態(tài)管理的延伸。
4、交換情報,加大評估和檢查的工作力度。在管理員實地考察核查的基礎上,切實加強對有疑點或有異常的支付項目逐級實施情報交換,以堵塞漏洞。與此同時,要從扣繳義務人、境內(nèi)機構兩個層面上開展對非居民企業(yè)預提所得稅的個案專項評估和檢查。要立足分析巡查相結合,立足案頭評估與實地評估相結合,立足日常評估與匯繳相結合,立足評估與稽查相結合,立足評估檢查與事后整改相結合,著力解決申報信息不實問題,有效化解征管難點、疑點和盲點,充分發(fā)揮納稅評估“以評促管”的功效,充分發(fā)揮稽查打擊力度,切實維護稅收的公正性。
5、部門協(xié)調,開展與相關職能部門的聯(lián)動辦稅。建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡組織體系,暢通與地稅、外經(jīng)貿(mào)局、招商局、支付銀行、外管局等部門的協(xié)作和溝通,優(yōu)勢互補,及時獲取設立開業(yè)、合同簽定、資金支付、業(yè)務發(fā)生等第三方信息,形成合力,齊抓共管,放大管理效應,不斷拓展治稅空間。
6、優(yōu)化服務,營造和諧互動的征納關系。對外,結合新所得稅稅法的貫徹實施,依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點企業(yè)走訪”等服務平臺,提前介入,通過現(xiàn)場辦稅、現(xiàn)場咨詢、現(xiàn)場問政、現(xiàn)場解決問題等多種形式,進一步加大稅收政策的宣傳力度,有針對性開展納稅提醒,提高稅法的遵從度;對內(nèi),加強干部的專業(yè)知識和業(yè)務操作技能培訓,提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。
7、理論聯(lián)系實際,注重對稅收政策的調研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性,建議上級局對相關稅收政策進行專題調研,明確特殊情況下的稅收政策的執(zhí)行,如:離岸股權轉讓的納稅義務時間;支付特許權使用費的計稅依據(jù);股權轉讓的成本;境內(nèi)被投資企業(yè)履行扣繳義務等,從而使稅收政策更趨合理、完善,更切合稅收工作的實際。
第3篇 審計局對民企財務管理狀況調研報告
一、民營企業(yè)財務管理存在的問題分析
(一)財務管理的基本目標不明確。就大多數(shù)民營企業(yè)來說,它的財務管理目標是什么,不僅是財務經(jīng)理或財務負責人不清楚,就連公司的總經(jīng)理或董事長也不清楚,更不能把財務基本目標、財務戰(zhàn)略或策略、財務政策與制度、財務方法與措施、績效評價標準等有關各方面的關系合乎邏輯地聯(lián)系起來。由于中小民營企業(yè)脫胎于家族制企業(yè),他們的腦海中只有利潤最大化的概念,從而限制了財務管理職能的發(fā)揮。
(二)財務管理在企業(yè)管理中的地位沒有擺正。財務管理完全服從于企業(yè)管理的決策,在企業(yè)管理中處于從屬地位,便顯得無能為力。
(三)財務管理人員缺乏戰(zhàn)略眼光。從目前的民營企業(yè)來看,企業(yè)的總經(jīng)理或董事長大多數(shù)是從以前的家族制企業(yè)的業(yè)主發(fā)展過來的,不僅缺乏必要的財務管理知識,而且沒有充分認識到財務管理的重要性,因此缺乏必要的理論指導和定量分析,導致企業(yè)的決策隨意化和個人化,從而沒能把財務管理放在企業(yè)戰(zhàn)略的系統(tǒng)中來進行考慮。
(四)企業(yè)負責人對財務管理認識不到位。民營企業(yè)大多數(shù)屬于家族制企業(yè),即使那些已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代公司的企業(yè),由于沿用原有的產(chǎn)權理論,該產(chǎn)權理論和制度仍然維護“業(yè)主產(chǎn)權論”,忽視了人力資本對公司發(fā)展的重大作用,因此加劇了股東、經(jīng)營者和員工之間的利益沖突。
二、民營企業(yè)加強財務管理的對策
針對上述存在的問題,民營企業(yè)可以采取以下對策
(一)企業(yè)財務管理應以實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值與增值作為主要目標。有了明確的目標,企業(yè)才能制定規(guī)范的財務政策和制度,才能采取切實有效的方法和措施,建立健全完善的績效評價標準,以確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。
(二)在轉變財務管理觀念的前提下,把注意力集中到實施戰(zhàn)略財務管理上。目前,好多民營企業(yè)中的財務部門人員是由企業(yè)主的家屬或親戚組成的,他們疏于更新知識,財務管理的職能發(fā)揮很有限。因此,民營企業(yè)要積極吸納外部優(yōu)秀的專業(yè)財務管理人員,向財務人員灌輸現(xiàn)代財務戰(zhàn)略管理理論。而財務戰(zhàn)略則強調聯(lián)系的觀點,注重財務管理與環(huán)境,戰(zhàn)略和其他職能領域的相互作用,從而有助于全方位發(fā)揮財務的管理作用,為企業(yè)發(fā)展起到更大的作用。
(三)把參與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定的實施落到實處。傳統(tǒng)的財務管理,財務部門只是強調財務自身的作用,很少參與企業(yè)的決策,而按照財務戰(zhàn)略的理論,企業(yè)財務戰(zhàn)略處于企業(yè)戰(zhàn)略的核心地位。對于民營企業(yè)來說,資金是最重要的資源,企業(yè)的日?;顒佣贾苯邮艿截攧栈顒拥挠绊懀虼?,財務戰(zhàn)略貫穿于企業(yè)的所有戰(zhàn)略中。為了制定正確的企業(yè)戰(zhàn)略,必須充分發(fā)揮財務部門的作用,特別是民營企業(yè)主更應該依靠財務人員廣泛收集企業(yè)外部資料,分析外部一般環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和金融環(huán)境等因素,認清企業(yè)存在的威脅,充分考慮企業(yè)自身的資源優(yōu)勢,分析內(nèi)部管理、營銷、生產(chǎn)、技術、人力資源等因素,選擇一個最利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。