第1篇 山區(qū)稅源管理現(xiàn)狀調研報告
隨著社會經濟的不斷發(fā)展，與之相適應的稅源管理模式也在不斷改革與發(fā)展。但由于山區(qū)稅源分布、稅源結構的特殊性，以及山區(qū)經濟發(fā)展的滯后性，很難適應國家以宏觀經濟發(fā)展為對象或目標所制定的稅源管理模式，而應當根據各山區(qū)的實際情況進行稅源管理模式的構建與選擇，主要是構建靈活機動，又相對穩(wěn)定的管理框架，以促進山區(qū)稅源管理的深度、廣度，提高山區(qū)稅源管理的質量。
一、關于稅源管理、稅源管理模式及本文研究的重點
（一）什么是稅源管理。廣義的稅源管理分為兩個層次：一個稅收立法層次上的管理，即宏觀稅源管理，包括對什么征稅，稅基確定，以及每個稅種的具體減免、扣除、抵免、優(yōu)惠政策的落實等，這都屬于立法解決的問題；第二個層次是執(zhí)法層面上的實務操作管理，即微觀稅源管理，主要是監(jiān)督對現(xiàn)行稅收政策的具體落實，即對具體稅基的核實、監(jiān)督、管理，屬于稅收政策法規(guī)的實施管理。
（二）稅源管理的基本模式?？偨Y傳統(tǒng)的稅收管理模式及其演變，稅源管理模式可分為以下幾種模式：一是屬地管理。主要是責任到片、到人，各稅統(tǒng)管，所以也稱分片管理。其特點是管理者對所管區(qū)域的情況了如指掌，對稅源變化的掌控及時、準確。但因管理力量相對薄弱，對技術含量較高和行業(yè)特征突出的稅源，難以提高管理質量。二是集約化管理。主要是成立專門的管理機構，配備專門的管理人員，對在當地有較大影響力，對經濟發(fā)展及完成稅收任務聯(lián)系緊密的重點稅源所實施的一種管理模式。其特點是在一定程度上優(yōu)化了管理資源的配置。但如果這些骨干稅源分布不集中，或者各個骨干稅源和行業(yè)特點差異大，有可能增加管理成本，如山區(qū)小礦山、砂石廠等。三是專業(yè)化管理。也被稱為行業(yè)管理，主要是以行業(yè)為對象劃分管理組，各管理組只對某一種或一類行業(yè)進行管理。其特點是有利于對專門行業(yè)進行深入研究，通過詳細掌握行業(yè)特點，提高管理水平和管理質量。但如果同一行業(yè)的地域分布較廣，管理人員相對較少的情況下，有可能難以準確掌握同行業(yè)中各企業(yè)的實際經營情況變化，即掌握了行業(yè)共性卻難以準確把握企業(yè)的個性差異。四是簡易化管理。如委托扣稅，或者采取簡易申報、簡并征期、重點巡查的稅收管理模式。其優(yōu)點當然就是簡易，尤其是以現(xiàn)代高科技手段為依托的簡易化管理模式，更是今后稅源管理的發(fā)展趨勢。資料顯示：隨著經濟和社會的發(fā)展變化，全國納稅人數量平均每年增長10%左右，與此同時，納稅人的組織形式、經營方式、經營業(yè)務也在不斷創(chuàng)新，稅收征管的復雜性和工作難度明顯加大，如果仍沿用傳統(tǒng)的人盯人、稅收管理員屬地管戶的單一方式管理稅源，顯然已難以適應，大力發(fā)展信息化管理勢在必行。五是社會化管理。主要是針對零星、分散，容易流失的稅源所實行的委托代征等管理方式。優(yōu)點是在及時控制稅源流失同時，相應降低了管理成本。
（三）本文研究的重點。顯然，就稅源管理的概念而言，本文所稱稅源管理應屬于第二層次的稅收政策法規(guī)的實施管理；就稅源管理模式而言，主要是指在現(xiàn)階段既定的經濟結構和經濟發(fā)展狀態(tài)下，山區(qū)稅源管理的模式。它不可直接套用上述某一種或幾種現(xiàn)存在的管理模式，而要根據山區(qū)稅源的實際分布狀況和發(fā)展變化情況，實事求是地做出科學選擇。
二、關于山區(qū)稅源管理的模式
（一）山區(qū)稅源的特殊性。為了選擇適合于山區(qū)的稅源管理模式，必須首先摸清山區(qū)稅源的特殊性。稅源分散是山區(qū)稅源的主要特征，這是由于山區(qū)人口居住不集中，絕大部分納稅主體都沒能離開自己賴以生存的家園，加之經營者文化水平不高，使其經營活動的技術含量較低，大多數納稅人都只能從事亦工亦農、亦商亦家的家庭作坊式的經營，“不間斷經營周期”大多小于一個自然年度，如季節(jié)性經營。且大多數是就地取材似的生產經營活動，如農產品加工業(yè)、礦山開采業(yè)、建筑材料加工業(yè)等。這種特殊的生產經營狀況，決定了山區(qū)稅源大多呈現(xiàn)五種基本特性：一是稅源分布的分散性，這是由居住地的分散性所決定的；二是稅源規(guī)模的弱小化，這是由經營者普遍較低的經營能力決定的；三是納稅主體自身管理的隨意性，這是由納稅主體家庭化經營所決定的；四是稅源種類的零星化，這是由就地取材、“靠山吃山”的經營模式決定的。五是實施信息化管理的難度大，主要是納稅主體自身落后的經營手段、不規(guī)范的財務管理狀況等，難以實現(xiàn)自身管理的信息化，也不具備稅源管理現(xiàn)代化所需要的客觀條件，就稅源管理而言，要擺脫傳統(tǒng)管理模式更不是一朝一夕的事情。（二）目前山區(qū)稅源管理所面臨的困境。由于山區(qū)稅源本身的特殊性，客觀地要求稅源管理模式的特殊性。但在實際工作中，山區(qū)稅源管理很難尋求適合自身需要的管理模式，主要原因表現(xiàn)為兩個方面：一是受統(tǒng)一規(guī)范的制約，失去了山區(qū)稅源管理的特色和靈活性。一般說來，上級統(tǒng)一要求的管理模式大多是根據經濟發(fā)展，或者稅收工作本身發(fā)展的需要，從宏觀出發(fā)制定的，是符合整個社會發(fā)展要求的，但事物的特殊性是永遠存在的，在大多數地區(qū)普遍適用的模式或方式、方法，不一定適用特殊地區(qū)和特殊環(huán)境。二是受人為的極端因素影響，忽左忽右，搖擺不定。在如今這樣一個快速發(fā)展的年代，領導層作為決策者，對工作適時地進行改革是很正常、也是很必要的。但作為政策的執(zhí)行者，由于所處的工作環(huán)境有差異，若不從實際出發(fā)去執(zhí)行上級政策，就不能如期帶來工作的積極進展，有時反而給工作帶來了負面影響。就稅源管理工作而言，每隔三五年就“規(guī)范”一次，具體表現(xiàn)在與稅源管理模式緊密相關的人事、機構的安排和設置上，以及表現(xiàn)在各種管理手段的應用上，如：一時要大集中管理，一時要設分局或實行管理員管片制度；一時要實行微機監(jiān)控，一時要實施《管理員手冊》等。且每有新的模式出臺，就必定要求統(tǒng)一實施和檢查驗收，使得山區(qū)本來有限的管理力量大量地耗費在頻繁的機構撤并，繁瑣的編造資料、手工錄入、手工記錄等無用勞動之上，也就是典型的閉門造車，應付檢查，從而很少有時間和精力進行實地調查研究、跟蹤管理、解決實際問題等方面的工作。
（三）適應山區(qū)稅源管理的基本模式。從上述論述可以得知，山區(qū)稅源管理不易套用固定模式，而應根據各個山區(qū)的具體情況，如稅源結構、稅源分布等情況，考慮稅源管理成本等因素，因地制宜地分別采用多種模式，或者綜合采用多種模式。但就目前大多數山區(qū)的發(fā)展狀況而言，屬地管理模式、集約化管理模式、專業(yè)化管理模式等，還是占主導地位的。
模式一，以屬地管理模式為基礎，輔之以集約化管理、專業(yè)化管理、簡易化管理和社會化管理模式。
模式二，以集約化管理模式為基礎，輔之以專業(yè)化管理、屬地管理、簡易化管理和社會化管理模式。
模式三，以專業(yè)化管理模式為基礎，輔之以集約化管理、屬地管理、簡易化管理和社會化管理模式。
三、山區(qū)稅源管理模式的路徑選擇
如前所述，上述三種模式的選擇應根據各山區(qū)的地理環(huán)境、稅源分布、稅源結構等情況具體而定，更可以突破上述模式。
（一）模式一的路徑選擇。對于山大人稀，經濟欠發(fā)達地區(qū)，可采用本模式，即以屬地管理模式為基礎，輔之以集約化管理、專業(yè)化管理、簡易化管理和社會化管理。與之相應的機構設置上，不宜采用以縣局為基層的大集中模式，也不宜以行政區(qū)劃為基礎設置基層分局（或稅務所，下同）。其理由是，若在這種地區(qū)實行大集中模式，管理人員集中在縣局，而管理對象即稅源卻遍布于幾十及至上百公里之外，這會使管理人員的大部分時間被消耗在路途中，交通費、食宿費等管理成本增大，管理工作難以深入，管理質量低下，如五峰國稅局就曾采用過大集中模式，全局30多名稅源管理人員集中在縣局，而__多戶納稅人卻頒布在2372平方公里內的大山里，因管理質量每況愈下，不得不重新設立分局；而若以行政區(qū)劃為基礎設置分局的話，勢必因機構臃腫和“僧多粥少”而增加稅源管理成本，或者因機構多人員少而造成實際管理力量薄弱，還有可能因執(zhí)行政策不統(tǒng)一造成稅負不公等問題。而應以自然經濟區(qū)劃為基礎適當集中設立分局，如五峰縣8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，一共只設立了3個分局，這就兼顧了方便、效率、節(jié)約、執(zhí)政政策規(guī)范等因素，具體實施路徑如下：一是分局對管轄范圍內的各稅實行統(tǒng)一管理。
二是對特殊行業(yè)，由縣局組織力量，通過試點探索行業(yè)管理規(guī)范，試點成功后再在全縣各分局推廣運用。如五峰縣是一個茶葉之鄉(xiāng)，年該縣組織茶葉行業(yè)稅收管理試點，探索出了茶葉生產的能耗（電、柴）與生產量的比例關系，以及包裝物等外購材料與產品銷售的比例關系及彈性系數，通過在全縣各分局推廣運用，使全年的茶葉稅收較__年增長35％。年該局又對礦產行業(yè)實行管理試點，探索出了雷管、炸藥等控管爆破物資與礦產開采量的比例關系及彈性系數，通過在全縣各分局推廣運用，1至7月累計入庫稅收收入比上年同期增長52％。
三是對全縣年稅收收入達到一定規(guī)模的納稅主體，或者對影響全縣經濟發(fā)展的行業(yè)，在屬地管理的基礎上，由縣局統(tǒng)一組織實行集約化管理模式，即縣局統(tǒng)一制定管理措施和跟蹤監(jiān)督，由各分局分別執(zhí)行，如通過信息化手段實行網絡管理、納入重點稅源管理對象等。依然以五峰國稅局為例：該局年1至6月平均在冊納稅人2200戶，年上半年實現(xiàn)國稅收收入3715萬元。其中，該局將年納稅額在30萬元以上的18納稅人納入重點稅源管理對象，半年來實現(xiàn)稅收2841萬元，占半年總收入的76％。
四是對起征點以下或者零星稅源，在屬地管理的基礎上，輔之以社會管理和簡易化管理等模式。如五峰國稅局在增值稅起征點提高到現(xiàn)行水平以前，曾有60％的管理力量在管理著占全縣國稅收入總量3.8％的稅源，后來以委托代征方式解決了這個問題，使管理員的主要力量集中到了重點稅源的管理之上，實現(xiàn)了當年入庫稅收超歷史、超計劃。
（二）模式二的路徑選擇。對于區(qū)域面積較大，但重點稅源卻相對較為集中的山區(qū)縣，可以采用模式二，即以集約化管理模式為基礎，輔之以專業(yè)化管理、屬地管理、簡易化管理和社會化管理等模式。重點稅源是指企業(yè)規(guī)模、經營收入、納稅額等相對較大，在當地有較大的影響力，對經濟發(fā)展及完成稅收任務聯(lián)系頗為緊密的納稅戶。如果這類納稅戶分布相對較為集中，則采用以集約化管理為主的管理模式。與之相應的機構設置可以采用以縣局為基層的大集中模式，在邊遠地區(qū)適當設立稅源管理點。具體實施途徑如下：
一是以縣局為單位，配備骨干力量，對全縣的重點稅源進行集中管理。
二是對年稅收額在規(guī)定數額以下的納稅戶，以經濟區(qū)劃為基礎，設立稅源管理點（或處），實行屬地管理。
三是對起征點以下或者零星稅源，輔之以社會管理和簡易化化管理等模式。
（三）模式三的路徑選擇。對以當地特色產業(yè)、工業(yè)企業(yè)、高新技術含量較高的企業(yè)、大型商貿行業(yè)等為主導稅源的山區(qū)縣，可以采用模式三，即以專業(yè)化管理模式為基礎，輔之以集約化管理、屬地管理、簡易化管理和社會化管理等模式。機構設置則根據稅源的分布情況，相應實施以縣局為單位的大集中管理模式（稅源較為集中時），或者以經濟區(qū)劃為基礎設立分局（稅源較為分散時）。具體實施途徑如下：
一是縣局統(tǒng)一組織，以當地規(guī)模較大的行業(yè)、企業(yè)為單位，成立行業(yè)管理組，分別對不同的行業(yè)、企業(yè)實行專業(yè)化管理，以提高管理深度和管理質量，如茶葉行業(yè)稅源管理組，煤炭行業(yè)稅源管理組，金屬礦產行業(yè)稅源管理組、商貿行業(yè)稅源管理組等。二是對較大規(guī)模的行業(yè)、企業(yè)以外的企業(yè)分別不同情況進行相應管理模式：若稅源分布較為集中，可以實行二級專業(yè)化管理或集約化管理等模式；若稅源分布較為分散，可相應實施屬地管理模式。
三是對起征點以下或者零星稅源，輔之以社會管理和簡易化管理等模式。
稅源管理模式只是稅源管理的基本框架結構，要形成良好的管理效果，必須充實科學的管理手段和管理方式，如銀稅聯(lián)網、稅企聯(lián)網等，而管理手段、方式的創(chuàng)新與發(fā)展，更是稅源管理工作良性、快速發(fā)展的重要途徑。隨著山區(qū)經濟的逐步發(fā)展，以高科技為依托的稅源管理方式是現(xiàn)代稅源管理的必然發(fā)展趨勢。與此同時，為稅源管理人員減負，如整合軟件應用、簡化歸并文書等，也是不論什么模式下都普通管用的強化稅源管理的重要措施。
第2篇 稅源管理問題的調研報告
稅源管理是稅務機關依照國家稅法和管理規(guī)定，采取切實可行的管理措施和行之有效的方法，對各種稅基進行控管的稅收管理活動。通過稅源管理，稅務機關可以全面掌握稅源的規(guī)模、分布以及各稅種稅基的構成與變化特點，通過稅源管理，稅務機關可以審核評估企業(yè)的納稅申報，及時發(fā)現(xiàn)和解決申報不實等問題，提高納稅人的稅法遵從度，通過稅源管理，稅務機關可以加強涉稅數據的采集，深度加強稅收分析，有針對性地加強行業(yè)稅收管理，提高稅收征管質量，通過稅源管理，稅務機關可以及早堵塞企業(yè)在稅收征管上出現(xiàn)的漏洞，防止稅收流失，使國家稅款應收盡收。稅源管理是稅收管理的基礎，稅源管理的水平決定了稅收征管的水平，在整個稅收征管工作中舉足輕重。
一、當前基層國稅機關在稅源管理上存在以下幾個方面的問題
（一）管理的方式比較粗放。稅源管理的目的不僅僅是真實地了解稅源的狀況，更重要的是將現(xiàn)存的稅源通過征管措施轉化成為現(xiàn)實的稅收收入，并進而搜尋、挖掘出潛在的稅源。在實際工作中稅源管理只是查清了戶數，摸清了稅基，有的甚至戶數不稅源分布底數不明，對賬證不健全的納稅戶滿足于定額征收，一定了事。此外，征管工作中一些大而化之的粗放式管理環(huán)節(jié)，也直接影響到稅收征管質量的提高。
（二）管理的手段相對滯后。隨著經濟的快速發(fā)展，納稅人的數量和規(guī)模迅速增長，越來越多的企業(yè)應用電算化對會計信息進行核算和管理進制。會計電算化改變了傳統(tǒng)的會計業(yè)務處理過程和核算模式，給稅源管理帶來了新的挑戰(zhàn)，提出了新的課題。目前稅源管理人員對企業(yè)常用的用友軟件、金蝶軟件、金算盤等財務軟件都一無所知，從來沒有進行培訓，對企業(yè)使用的財務軟件都不能操作，更談不上看賬、查賬，征管手段跟不上形勢的發(fā)展，對經營活動不能進行實時監(jiān)控。
（三）管理的水平有待提高。
1、思想重視不夠。近年來，組織收入形勢較好，對稅收征管工作有所放松，對稅源管理工作不夠重視；信息化的快速發(fā)展使人們對信息化系統(tǒng)存在依賴性，忽視了人的主觀能動性；注重內部目標考核、執(zhí)法責任制等規(guī)范行為，忽視了對納稅人的基礎管理。
2、監(jiān)控力度不夠。主要表現(xiàn)在增值稅納稅人零負申報率偏高；長虧不倒的企業(yè)仍然存在；部分行業(yè)稅負率偏低，稅收貢獻率小等。
（四）納稅評估流于形式。主要原因：一是日常征管工作量不斷加大，人少事多的矛盾日益突出，稅收管理員工作職責涵蓋納稅服務、稅務登記、賬簿憑證管理等12類，幾乎涉及稅收工作的方方面面，同時，由于稅收管理員身處工作一線，各上級機關及其各科室工作內容都與稅收管理工作息息相關，所安排部署的大量臨時性工作，往往最后都落實到管理員身上，稅收管理員無疑是稅收工作的“大管家”，用于納稅評估的時間很少。二是稅收管理員只掌握本環(huán)節(jié)的稅源信息，且限于人員素質及掌握的分析數據等因素制約，目前稅收管理員中能進行稅源分析與納稅評估的寥寥無幾，僅靠稅收管理員評估出優(yōu)秀案例很難做到。
二、加強稅源管理的建議
（一）落實稅收管理員制度。一要充實稅源管理人員隊伍。要選拔懂企業(yè)生產經營、懂財會知識、熟悉稅收業(yè)務、責任心強的班干部擔任稅收管理人員，不斷充實稅收管理人員隊伍。二要優(yōu)化資源配置。優(yōu)化整合稅收管理人員，做到稅源管理員數量與稅源規(guī)模相匹配，稅源管理員素質與稅源管理難度相匹配。三要明確崗位職責。切實做到每個崗位有明確的責任、權利和義務，解決征管工作中“干與不干一個樣，干好干差一個樣”的問題，最大限度地調動和發(fā)揮稅收管理員工作的積極性。
（二）加強戶籍管理。一是嚴格稅務登記。認真填寫稅務登記表，全面采集納稅人的基本信息。二是完善稅源信息采集。如納稅申報、發(fā)票稅控、稅收減免、彌補虧損、會計報表等及時錄入綜合征管軟件，建立數據質量責任制，提高錄入人員的責任心，為后期的納稅評估作好準備。三是建立戶籍臺賬。全面掌握企業(yè)基本情況、經營情況、發(fā)票使用情況、納稅情況、減免稅情況、稅源變化情況等。
（三）實行分類管理。根據企業(yè)生產經營特點、生產經營規(guī)模、申報納稅及行業(yè)稅負等綜合情況，將納稅人分成“大、中、小”三類，按照“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的管理原則，針對不同類型的納稅人，相應地采取有效的征管辦法和措施，掌握稅收征管的主動權。
（四）加強稅源監(jiān)控。一是加強重點稅源企業(yè)的監(jiān)控。全面掌握稅源情況，深入開展稅收經濟分析評估，逐步實現(xiàn)稅務機關與企業(yè)生產經營、財務核算信息的互聯(lián)，提高稅源管理的科技含量。二是以查促管，以查促收。解決行業(yè)或企業(yè)稅負偏低、長虧不倒、長期零負申報、有稅不征、大戶不高等稅負不公的問題，使稅源轉化為稅收。
（五）加強納稅評估，做到查、管互動：
1、全面掌握納稅人的相關信息。利用納稅輔導、戶籍巡查等日常管理工作，了解企業(yè)生產經營及與生產經營密切關聯(lián)的生產要素情況。積極從納稅人同行業(yè)企業(yè)了解稅負、物耗、能耗等指標水平，從長期為納稅人提供原料、主體包裝、運輸工具的單位了解業(yè)務往來情況及市場信息。
2、設置專業(yè)的數據分析崗位。稅收管理員事多且繁雜，分析能力偏低，為彌補這一缺陷，應逐步建立專業(yè)化的數據分析崗位，專職從事數據分析工作。通過對某時期內稅源戶籍結構、區(qū)域及行業(yè)分布變化的分析，為稅收管理員確定稅源戶籍管理的重點和方向提供參考；根據稅收法律、法規(guī)，對納稅人申報繳納稅款的準確性和完整性進行案頭審核、對比分析，對發(fā)現(xiàn)的問題和疑點及時傳稅收管理員實地約談和調查。
3、建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查的互動機制。通過稅收分析，發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的普遍性、區(qū)域性和行業(yè)性問題，指導有針對性地開展納稅評估；通過納稅評估查找納稅異常的納稅人具體原因，涉嫌偷騙稅案源及時移交稽查部門專案檢查；形成以稅收分析指導納稅評估和稅務稽查、納稅評估為稅務稽查提供案源、稅務稽查驗證納稅評估實效、納稅評估和稅務稽查解決稅收分析發(fā)現(xiàn)的問題的工作機制。
第3篇 完善稅源管理服務機制的思考調研報告
稅源管理服務有廣義和狹義之分。通常廣義的稅源管理服務，是指稅收從納稅主體確立，到日常涉稅事項的處理、稅款的征收，到運行質量和效率的監(jiān)控、分析和干預的全過程。狹義的稅源管理服務，一般理解為稅管員日常對稅源的前置和基礎性管理。從實踐上看，單從狹義的角度來探討和研究的話，已不能適應形勢發(fā)展所要求的便捷、高效的需要。原因在于，稅管員在整個稅源管理服務中更多的是業(yè)務的起點，過程的各環(huán)節(jié)與終結確認的層級職責不在其列。
和諧的稅源管理服務機制，應該是科學的、可持續(xù)的和以人為本的，應該是在既定資源的動員和組織以及征管質量和效率方面的最大化，應該是管理有序、相互促進、便捷高效，基層和納稅人以及社會滿意并充滿激勵活力的制度體系。無疑，這是一項復雜而龐大的系統(tǒng)工程，絕非一人、一文所能辦到和說清的。本文試圖從確立整體基本架構的理念、原則等方面，做出“和諧稅源管理服務機制”建立的基礎性、方向性的、思路性的定位與探索。
一、 建立和諧稅源管理服務機制的一般思路
1、稅源結構與組織方式和人員適配的分類與規(guī)范
在稅源結構既定的前提下，管理服務的組織方式直接影響著運行的效率和質量。如重點稅源的集中與分散、專業(yè)化與屬地化等。而組織方式又影響著不同素質、能力層級人員的適配，不同的適配，不僅影響著智力和人力資源的動員與開發(fā)，同樣更加直接地影響著管理服務運行的質量和效率，還影響著組織管理資源和素質能力提高資源的運用效能?；A的規(guī)范應該是，重點稅源集中加專業(yè)化、一般稅源屬地加專業(yè)化，人員則依管理組織方式進行相應的分類與適配。
2、業(yè)務與層級和崗責的分類與規(guī)范
在稅制既定的前提下：一是依據其性質和類別對所有業(yè)務進行分類，使其流程化和模塊化，并建立類業(yè)務系統(tǒng)模型和明確子類型間的關聯(lián)（邏輯關系及其重要程度）；二是分析、研究并把握每一業(yè)務流中核心的和關鍵的或起重要關聯(lián)作用的程序環(huán)節(jié)，并盡量使其量化與數字化，使其成為控制本業(yè)務流的主要抓手。這里最重要的是要充分考慮征、納雙方的便捷、高效問題。（也就是資源動用最少、成本最低的問題）；三是確認不同控制節(jié)點的層級所屬和崗責的屬性與操作要求。崗責屬性要明確是責任點、服務點、風險點的意義及作用；操作要求則要明確干什么、怎樣干、干的標準、負偏差應承擔的責任，使其具有可操作性和可描述性；四是對可量化的控制性項目逐一進行運行評價性研究，再從類項目和全部項目進行局部和整體的研究，從而形成既有單項又有類屬全部控制點的運行評價體系；五是實現(xiàn)不同層級不同性質業(yè)務的集合，研究并確定業(yè)務的類屬性和崗位設置，形成崗責基本業(yè)務操作和評價手冊；六是研究業(yè)務的上下、左右的關聯(lián)關系，同時對關系控制和干預的方法、途徑以及責任和運行評價標準進行明確規(guī)范并形成制度；七是對崗責和評價及制度進行廣泛的可行性評估，并通過評估加以修訂和完善，形成公開透明并被上下廣泛認同的辦法與制度體系。這時，也就形成了稅源管理服務的基本模型（以下簡稱“模型”）。
3、評價體系與運行激勵的方法和途徑
評價體系，應同“模型”的層級、類別、崗位、項目一致，并直接定位到具體的“責任人”，以在一定的時期和范圍內建立具有可比性的運行評價結果的比較模式。通過比較模式的展示和考量，來定位某一業(yè)務或崗位的質量與效率的狀態(tài)，進而研判其提升的空間可能，為下一周期的干預提供具體、可行的目標值選擇。這里應注意的：一是在“模式”中崗責規(guī)范的統(tǒng)一性將是“可比性”無可替代的基礎，；二是信息（虛擬）系統(tǒng)對實際現(xiàn)狀映照的一致性，將對組織管理提出最嚴格的要求；三是直接反映狀態(tài)的結果數據，在對責任人進行評價時應進一步同上期數據比較，得出穩(wěn)定性的正負差異數據，從而通過對差異的考量來判斷責任人的努力程度；四是所有評價數據均應以不同的目的在同類別性質的崗責下進行排序，以使各層級各崗位具體定位自己在全局的狀態(tài)和位置，進而肯定和彰顯長板，鼓勵和鞭策短板；五是在周期的過程中，努力通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)將運行中出現(xiàn)的問題在第一時間提供給第一責任人，并配發(fā)規(guī)范操作意見指導書；六是為不同層級、類別、崗位的責任人提供分類的、具有確切針對性培訓，實現(xiàn)崗位技能素質的滴灌；七是建立各級各類問題交流溝通的數據平臺，為整個模式在運行中的不斷優(yōu)化和完善以及特殊問題的確認提供支持的方法和手段；八是建立以責任人為基本單元的動態(tài)業(yè)績變化數據庫，使系統(tǒng)中的每一責任人均有業(yè)績的歷史描述檔案；九是研究建立以稅收業(yè)務承載主體（責任人）為核心的政治、經濟、行政、人事、組織的配套激勵措施，來為責任型、服務型、效率型稅務機關的打造提供良好的環(huán)境保障。
二、基本理念和原則的定位與把握
系統(tǒng)和諧的研究，離不開在科學化指導下的專業(yè)化、精細化、系統(tǒng)化、人性化、制度化的研究與理念的體現(xiàn)。各理念之間相互融合、相互制約，在科學化的前提下統(tǒng)籌兼顧、有機統(tǒng)一。不同系統(tǒng)對理念內涵的價值取向不同。本文的基本取向如下：
科學化理念：是指用人類已認知的思維和知識綜合研究事物變化規(guī)律及趨勢，并尋求符合規(guī)律及趨勢的應用或指導的方法或途徑，使人們的社會活動行為不斷地、朝著預期更有效率地得到表達。其應用有三個層面：一是稅收管理服務本質（“征收率的提高與征納成本的降低”）與核心（“運行質量與效率的最大化”）的研判和定位。二是圍繞本質與核心的定位研判：所有涉稅業(yè)務流程的程序、環(huán)節(jié)、手段、方法、途徑以及預期的主要標準問題；三是組織管理方式的高效、便捷與人力資源適配的問題；層級間的整體平衡，綜合協(xié)調，有機運行的制度保障體系問題；四是理論最優(yōu)與實踐可行的結合與行政和人事管理保障的問題。
專業(yè)化理念：是指依據事物的類屬性，專題研究其某業(yè)務設定、運行和變化的內在聯(lián)系與必然趨勢，以及同它業(yè)務的關聯(lián)及其影響。界定起決定作用的環(huán)節(jié)與意義，表述其作用并數字化，使其具有可操作、可描述、可評價的屬性。其應用在于：由專業(yè)>;文秘站－您的專屬秘書！<人員來研究專業(yè)問題；在使其業(yè)務流程化、模塊化的同時，以對其的專業(yè)考量，提取出最核心、最關鍵的起綱舉目張作用的環(huán)節(jié)并實現(xiàn)量化；對量化的指標進行“責任點、服務點、風險點”的定位與界定，并明確具體的操作要求和評價標準。切忌小而全小而優(yōu)。>;
精細化理念：如果說，專業(yè)化是研究流程與關鍵環(huán)節(jié)確認的話，那么精細化則是指：尋求以最少的資源動用與最小的成本投入，實現(xiàn)對關鍵環(huán)節(jié)預期控制的方式、方法或途徑。也就是目標預期與高效便捷的
問題。其基本指導在于：一是能一個指標解決的不用多個、能一次辦的不兩次、能一船撐的不兩船、能互動的不單行；二是在既定稅制下，征、納雙方各自的法定責任、義務和風險的區(qū)別與界定，以及在互動中相互間行為的描述與確認。三是切忌畫蛇添足。
系統(tǒng)化理念：是指在專業(yè)化和精細化對事物研究的基礎上，考量和研判預期的綜合協(xié)調與統(tǒng)籌平衡問題，以達到可能、可行的目的。在這里，既要兼顧各類業(yè)務的專屬需求，又要考慮形式和內容的整體最優(yōu)，以及可行性問題。整體最優(yōu)，包括組織方式，管理方法、行政保障、制度設計等。其基本指導意義在于：系統(tǒng)思考、整體統(tǒng)一、普遍聯(lián)系、發(fā)展變化、相互制衡、和諧有序、中正有矩六大觀念的把握與運用。切忌局部脫離整體。
人性化理念：以人為本，是所有社會行為研究的基點。人作為實踐的能動者，是全部行為中最具活力和潛力的主體。行為受心理影響，是一種思想意識，是行為的源泉。在這里，要充分考慮“擁有快樂而不是痛苦、要求尊重而不是貶抑、希望影響并被肯定而不是脫離與否定”，并通過社會屬性的表達來體現(xiàn)是人的自然屬性。使其具有共榮共辱的歸屬感、自覺維護的責任感、努力向上的使命感，便是我們的課題。指導意義在于：一是要最大限度地提供完成目標的必要時間、組織管理、信息等資源的條件和方法、途徑。使其既可能又可行；二是要盡量把責任人的努力程度作為績效評價的標準，即目標值的遵從性、穩(wěn)定性和成長性問題；三是把適合的人放在合適的崗位上；四是當目標值發(fā)生負偏離時，不僅要從客觀，還要從主觀方面，尋求關心、指導、協(xié)助的可能并實施；五是這里的人不僅是指稅務部門的各級責任人，還包括各類納稅人；六是建立問題溝通、交流和討論的互動平臺和制度的適調機制。同時，切忌脫離規(guī)制原則的導向。
制度化理念：是指對上述研究的成果，以及運行中各種關系的定位與協(xié)調，在普遍認同的前提下，通過規(guī)范化的形式來集成并固化。對于系統(tǒng)，制度應該是一個完整的體系，是模式運行中秩序功能、控制功能和強化功能的載體；是對各種行為預期的界定和貫徹的保障；是公開透明、上下認同的游戲規(guī)則。切忌保守僵化。
所謂“高度決定視野、角度改變觀念、尺度把握局勢；過程決定結果、細節(jié)決定成?。挥^念決定思路、思路決定出路、出路決定方向、方向激發(fā)熱情、熱情彌補不足、不足完善制度、制度決定長效、長效決定生命力、生命力描述科學化、科學化指引和諧的可持續(xù)化”，應該是在上述“理念”的認知和厘清的前提下，經過在“思路”中的細雨潤物，來探討建立和實現(xiàn)“和諧稅源管理服務機制”的期盼。
第4篇 重點稅源戶稅收管理調研報告
重點稅源管理是組織稅收收入工作的重要組成部分。稅務機關通過各種方式，調查分析、跟蹤監(jiān)控重點稅源企業(yè)收入增減變動，及時掌握應征稅款的規(guī)模和分布情況，準確預測重點稅源的發(fā)展變化趨勢，對于有針對性地改進征管措施，強化稅收管理具有重要的現(xiàn)實意義。
一、重點稅源管理現(xiàn)狀
(一)以武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局為例
__年，武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局的重點稅源企業(yè)有333戶，與__年前相比，范圍有了明顯擴大。為此，東湖開發(fā)區(qū)地稅局及時了解稅源變動情況，通過強化重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理，進一步增強稅收收入預測準確度，掌握組織收入主動權，為圓滿完成稅收任務提供有利保障。
重點稅源戶的管理工作中，按照實質重于形式的原則，以日常監(jiān)控為重點，以匯算清繳、稅源分析、納稅評估為手段，實行“一戶式”監(jiān)控管理。對重點稅源戶的生產經營、資金周轉、財務核算、涉稅指標(收入、成本、費用、利潤、應納稅所得額、應納所得稅額)等靜態(tài)和動態(tài)數據情況進行適時跟蹤。并根據監(jiān)控需要，及時采集重點稅源戶的相關涉稅信息，準確掌握企業(yè)相關情況。
通過加強對重點稅源戶管理，及時、全面地掌握企業(yè)納稅申報數據的真實性;通過對重點稅源戶生產經營變化的深入分析，準確把握經濟稅源的變動情況;通過稅源變動因素分析，預測稅源發(fā)展變化趨勢，提高稅收分析預測的準確性;編制和分配稅收計劃中，通過抓住重點稅源管理，提高稅收計劃編制和組織收入工作的科學性;稅收計劃執(zhí)行過程中，通過抓住重點稅源，發(fā)現(xiàn)和及時解決組織收入工作中出現(xiàn)的問題，確保稅收計劃任務順利完成。__年，列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬元以上重點稅源企業(yè)實現(xiàn)稅收收入313294.66萬元，占同期稅收收入總額的68.49%，同比增收107264萬元。同時，通過加強重點稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質效。
二、重點稅源戶管理中存在的問題
(一)稅源信息不對稱，稅源監(jiān)控水平較低
在重點稅源監(jiān)管工作中，由于納稅人實際財務信息與稅務機關掌握的信息不對稱，致使納稅人上報的財務會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況真實性難以確認。“隱匿收入，少報收入”的現(xiàn)象時有發(fā)生，稅務機關按納稅人提供的相關納稅信息征稅，往往會造成稅收流失、稅源失控。
(二)報表種類繁多，工作效率不高
目前，重點稅源企業(yè)向稅務機關報送的報表除重點稅源的“企業(yè)表”外，還必須報送納稅申報表、附列報表、企業(yè)財務報表(包括資產負債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財力。加之，許多指標在各類報表中存在重復填列、重復報送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對報表的質量以及報送工作效率造成了一定影響，稅源管理機會成本增加。
(三)受管理水平制約，監(jiān)控數據分析利用度不高
目前，對于重點稅源涉稅數據采集的利用大多僅停留在就數字層面，深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在：分析方法較為簡單、數據分析應用內容相對單一、重點稅源監(jiān)控數據的分析應用面較窄三個方面。
三、加強與完善重點稅源管理的建議
(一)合理確定重點稅源管理范圍
重點稅源的確定應根據地區(qū)經濟條件的差異，合理確定數量;重點稅源企業(yè)既可以根據其規(guī)模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實行集中管理。重點稅源企業(yè)確定后，可以根據企業(yè)特點將企業(yè)分為若干種類型，并針對特殊企業(yè)和相關事項，實行不同層次和不同深度的稅源管理。對于稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，要進行有針對性的強化;同時要突出管理重點，帶動稅源管理整體向精細化和規(guī)范化推進。
(二)實行個性化、信息化的重點稅源管理
由于重點稅源個體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式，填補非常規(guī)性管理的空白。同時，由于重點稅源是一個層次結構復雜、經營范圍廣泛、內部運作緊密的系統(tǒng)，需要充分運用信息網絡技術，建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴密監(jiān)控為體系的綜合性管理，實現(xiàn)專業(yè)化的重點稅源管理。
(三)綜合運用多形式的管理手段
充分運用日常管理、預警指標、納稅評估等重點稅源戶管理的手段，及時發(fā)現(xiàn)重點稅源管理中存在的難點、疑點和問題。通過強化日常稅收管理，對重點稅源戶的生產經營情況進行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術轉讓費、特許權使用費等的分攤，是否相符相關政策的規(guī)定;傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關規(guī)定標準;母、子公司控制與受控的關聯(lián)程度如何，是否存在轉移利潤等問題。通過預警指標的運用，對稅收、稅負與資產、存貨、收入、費用、人員工資等比例關系的進行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過納稅評估，對納稅人的納稅申報情況進行有效的監(jiān)督，確保納稅申報的真實性。只有綜合運用多種方式進行深層次的稅收管理，才能確保重點稅源的有效管理和監(jiān)控。
(三)強化社會化的重點稅源監(jiān)控體系
充分利用社會協(xié)稅網絡，進一步強化重點稅源管理。強化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作，避免漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生;強化與金融、海關等部門的協(xié)作，及時掌握重點稅源納稅申報情況;強化與審計、公檢法等部門的協(xié)作，對重點稅源稅款繳納情況進行有效監(jiān)督。同時，通過建立稅收違法事件有獎舉報制度，充分調動廣大人民群眾協(xié)稅護稅的積極性。
(四)完善科學的重點稅源管理績效考核評價辦法
落實崗位責任體系，力求重點稅源管理考核精細化。針對重點稅源管理不到位的現(xiàn)象，建立與之相配套的績效考核評價體系;結合執(zhí)法責任制和過錯追究制內容，按照重點稅源管理工作的目標和要求，細化工作標準，量化管理內容，明確崗位職責;按照統(tǒng)一的稅源管理工作評價標準和辦法，堅持定期考核制度，獎勤罰懶，進一步增強稅收管理人員對重點稅源管理工作的責任感。為此，要分階段制訂重點稅源管理的階段目標，層層分解至各個稅收管理崗位。按照科學的工作流，應用信息技術手段，及時、準確記錄稅收管理人員的工作進程，對各個崗位的工作績效進行實時監(jiān)控，并依據記錄的績效給予獎懲，確保重點稅源管理目標順利實現(xiàn)。
第5篇 稅務調研報告：樹立形象入民心，優(yōu)質服務擴稅源
樹立形象入民心，優(yōu)質服務擴稅源
對于國家稅收的認識，稅收的涵義，人們的認識有所不同，但是就稅收的概念而言，至少包括這樣幾個共同點：第一，征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機構和團體，都無權征稅；第二，國家征稅依據的是其政治權力，這種政治權力凌駕于財產權力之上，沒有國家的政治權力為依托，征稅就無法實現(xiàn)；第三，征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現(xiàn)其進行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能；第四，稅收分配的客體是社會剩余產品，第五，稅收具有強制性、無償性、固定性的特征。稅收法律是國家立法權的國家最高權力機關，依照法律程序制定的有關稅收分配活動的基本制度。國家向納稅人征稅，是將一部分社會剩余產品或一部分既得利益從納稅人所有變?yōu)閲宜?。從稅收職能來看，稅有調節(jié)經濟的重要方面。
稅法實施所產生的社會影響，可以從規(guī)范作用和經濟作用兩方面進行分析。稅法的規(guī)范作用是指稅法調整、規(guī)范人們行為的作用，其實質是法律的基本用途在稅法中的體現(xiàn)與引申，具體可分為以下幾種：稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標準和方向，即起到一種指引作用；稅法作為法律規(guī)范具有判斷、衡量人們的行為是否合法的作用；依靠稅法指引的方向和提供的評價標準，可以預先估計到人們相互間將如何行為，從而在稅法許可范圍內，對自己的行為做出最合理的安排；稅法的強制作用是指對違反稅法的行為進行制裁而產生的法律保證，是稅收強制性的法律依據；稅法的實施可以對以后人們的行為產生一定的影響，這種作用可以說是稅法評價作用與強制作用的延伸。
稅法是調整經濟分配關系的法律。因此，必然會產生種種經濟職能，從而使稅收的經濟功能在法律形式的保障下得以充分發(fā)揮。保證國家財政需求是稅收最根本的職能，稅收制度成為法律，是國家及時、穩(wěn)定取得財政收的一大重要保證；調節(jié)宏觀經濟是稅收的基本職能之一，稅收采用法的形式，可以將稅收的經濟優(yōu)勢與法律優(yōu)勢結合起來，使稅收杠桿在宏觀經濟調控中更為靈敏、有力；稅收采用法的形式，使其對經濟活動的監(jiān)督上升到法律的高度，成為法律監(jiān)督的組成部分，其約束力無疑在為增強了；在對外經濟效中，稅法是維護國家權益的基本手段之一，稅收采用法的形式，無疑有助于提高稅收維護國家權益的權威性和總體效力，便于在簽訂有關雙邊或多邊國際稅收協(xié)定時堅持國際通用的法律原則和法律規(guī)范，對等處理稅收利益關系。
在這里，我們不禁會問：征收的稅國家用在哪兒呢？作為納稅人的我們得到了哪些好處？現(xiàn)代社會運行一個基本常識是，良好的公共服務和社會公正是人民所需要的，人民因此而納稅。因此國家、政府與納稅人之間，就天然存在著一種權責對等的契約關系。換言之，納稅人繳納了稅款，也同時獲得了權利。而這種權利主要體現(xiàn)于兩個層面，一是體現(xiàn)于納稅人與征稅機關的關系。二是從納稅人與國家關系的角度而言，體現(xiàn)于憲法所規(guī)定的納稅人權利。如：城市綠化、經濟建設、社會文教、國防建設、行政管理等等。這些都與我們日常生活所相聯(lián)系的。關稅的征收，對于國外傾銷產品起到削弱的作用；對于出口產品免稅進入國際市場，加強管理競爭力；對外商投資企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策，吸引更多的外國大財團來華設廠投資，增加我們的就業(yè)機會……我想這就是做為納稅人最能體會的好處。
對于我市國稅工作，敝人提出以下幾點愚見：
首先，對于工作在稅務征收前線的稅務工作者們要樹立良好的形象。稅務工作者從事稅務工作，對于國家稅務機關來說稅務工作者代表國家稅務機關征收管理，征收關鍵在于稅源控管，是國家稅務機關與納稅人之間的橋梁，對于納稅人來說是對納稅義務人納稅義務的監(jiān)督。一個企業(yè)的形象在整個社會中是不容忽視的，在企業(yè)中工作的我們，“企業(yè)形象”并不單單是一個很講究的外表，一個具有代表性的公司標志，更重要的是企業(yè)的服務態(tài)度。對于我們打工者來說是相互依存的。建議：設立導稅服務崗，并實行輪崗制度，定期對前線工作的稅務工作者進行業(yè)務能力培訓；及時培養(yǎng)具稅務專業(yè)的年青稅務工作者接班人。樹立一個公正、廉潔奉公嶄新的國家稅務機關形象，與納稅人之間的距離拉得更近。
其次，對于在征收過程中，難以避免在國家稅收法規(guī)的規(guī)定與納稅人理解的矛盾，缺乏一個完全具備企業(yè)財務與國家稅務的“稅官”來分析、判斷。這種情況常常是使企業(yè)的負責人認為稅局要的是多征一點稅，而企業(yè)負責辦稅的人員兩頭受氣。建議：設立“稅官”，使國家稅收法規(guī)更明晰，及時糾正納稅人的誤解。
再者，對于一些由國稅局出具完稅證明的申請或免稅證明申請，應由內設部門完成資料及申請表的內部傳遞工作，節(jié)省納稅人的時間。建議：可否集中交專管員處，再由內部各相關部門之間傳遞。
在去年的汕頭國家稅務局實行敞開式辦公大廳服務；一改以往在申報錄入電腦窗口排長排等候，采用排號機系統(tǒng)管理（盡管排號機在中山、惠州等地早已在稅務、金融單位使用）；納稅人提出購買發(fā)票繳交工本費采取銀行繳款改為現(xiàn)金繳款；也包括這次舉辦“國稅與民生”有獎征文等活動，這也顯示著汕頭國稅著眼于實處，致力改善服務，加強與納稅人、社會各界的溝通。
最后，建議設立“汕頭國稅信箱”接受全市納稅人的監(jiān)督并實行公開化，在每年稅務宣傳月舉辦電視臺現(xiàn)場“汕頭國稅專線”解答全市納稅人的疑問和咨詢，對于納稅人的心聲要盡快解決與納稅人的距離拉得更近。
