- 目錄
篇一 廢舊物資行業(yè)稅收政策調(diào)整調(diào)研報告
廢舊物資行業(yè)稅收政策調(diào)整調(diào)研報告
廢舊物資是指可以利用的、已被廢棄的貨物,隨著社會的發(fā)展、科技的進(jìn)步,可重新利用的廢舊物資范圍越來越廣,用途越來越大,使資源得到了充分利用,也有利于環(huán)境的保護(hù)。國家于20xx年1月1日對廢舊物資行業(yè)的稅收政策再次進(jìn)行了調(diào)整,新政策與原來的稅收政策相比變化非常大,而且基本上是沒有過渡甚至不相銜接的。為什么一個行業(yè)的稅收政策調(diào)整頻率這么快、變化又是這么大,由于每一次稅收政策的改變就是一次經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)整,對該行業(yè)的發(fā)展趨勢和利益分配有很大的影響,無疑新的廢舊物資行業(yè)稅收政策出臺對稅收管理將帶來新的問題和新的思考。本文中,筆者結(jié)合在基層工作的實踐體會,對歷年來的廢舊物資行業(yè)稅收政策粗略盤點,并就政策執(zhí)行中已見或尚未可見但可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行剖析,以期能對該行業(yè)稅收政策的更趨合理與完善提供一定借鑒。
一、20xx年底以前執(zhí)行的廢舊物資行業(yè)稅收政策的核心內(nèi)容與缺陷
20xx年以前,國家對廢舊物資行業(yè)實行免稅政策,但可以開具增值稅專用發(fā)票,下一個環(huán)節(jié)的利廢企業(yè)憑票按照10%抵扣進(jìn)項稅。其中為了堵塞漏洞,減少稅收流失,規(guī)定經(jīng)營企業(yè)在購進(jìn)環(huán)節(jié)必須取得發(fā)票,沒有發(fā)票在收購環(huán)節(jié)按照4%繳納增值稅。主要有以下幾方面的問題。
1、政策與行業(yè)特點脫節(jié),沒有遵循該行業(yè)的經(jīng)營規(guī)律。本來廢舊物資從產(chǎn)出到流通、生產(chǎn)再到產(chǎn)出是一個與社會循環(huán)同步的閉合鏈條,但由于地方、企業(yè)、部門的利益不同,管理的寬嚴(yán)程度也不一樣,有的人為地將其割裂開來,如某地全國有名的廢舊金屬市場,凡是對外地銷售一律不開發(fā)票,這樣流通鏈條沒有斷開但發(fā)票沒有隨之循環(huán),造成下道環(huán)節(jié)無法入帳,這在廢舊物資經(jīng)營行業(yè)屬于普遍現(xiàn)象。但稅收政策規(guī)定必須有發(fā)票入帳,如果開具收購發(fā)票要繳納4%增值稅,不論流通領(lǐng)域經(jīng)過多少環(huán)節(jié),由于不用開票、就可以少做收入甚至不繳納稅收,應(yīng)該由前邊環(huán)節(jié)繳納的稅收轉(zhuǎn)嫁到流通領(lǐng)域的最后一個環(huán)節(jié)。所以管理不到位造成了稅收的不公平,政策與現(xiàn)實脫節(jié)影響了稅收的嚴(yán)肅性和合理性,給管理最后一道環(huán)節(jié)(從流通環(huán)節(jié)進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié))納稅人的稅務(wù)部門帶來很大的壓力和困難。
2、政策沒有充分體現(xiàn)出國家對該行業(yè)的政策扶持和優(yōu)惠。以礦粉和廢舊物資相比較,二者雖然都是工業(yè)原材料,但行業(yè)特點是根本不同的。礦粉屬于天然狀態(tài)的資源,沒有經(jīng)過流通和生產(chǎn)領(lǐng)域,其成本僅僅包括開采費用和資源稅,在其第一道開采環(huán)節(jié)不用支付購買礦粉本身的價款,所以礦粉本身含有增值稅很少,這也是礦粉經(jīng)營者稅負(fù)特高的主要原因;而廢舊物資就不一樣,它是整個社會循環(huán)中的一個鏈條,無論是生活還是生產(chǎn)過程中所產(chǎn)生的廢舊物資都含有增值稅,而且是17%的增值稅。但是稅收政策只體現(xiàn)了對中間經(jīng)營企業(yè)的照顧,實行免稅,而用廢企業(yè)應(yīng)該抵扣17%而只能抵扣10%,高征低扣造成了用廢企業(yè)稅負(fù)大幅增加。如某企業(yè)用廢舊金屬和成品金屬能夠生產(chǎn)出同樣價格的產(chǎn)品,正是由于考慮到稅負(fù)的原因,這家企業(yè)寧愿購進(jìn)成品金屬而舍棄利用廢舊金屬進(jìn)行生產(chǎn)。稅收制度不合理制約了企業(yè)利廢的積極性。
3、政策注重堵漏輕視疏導(dǎo),造成基層管理人員責(zé)任過重,企業(yè)負(fù)擔(dān)過重。圍繞廢舊物資行業(yè)國家稅收政策從20xx年開始已經(jīng)三次變革,同時為了加強(qiáng)管理又配套出臺了很多管理辦法、制度和措施,前圍后堵,能用的方法基本上都用盡了。企業(yè)購銷必須用臺帳記清每天發(fā)生的每筆業(yè)務(wù),要把銷售方的地址、電話、身份證留下來以便稅務(wù)部門核查,購銷要通過銀行結(jié)算等等;基層要進(jìn)行大宗貨物購進(jìn)隨時到現(xiàn)場查驗,每月要進(jìn)行評估和稅負(fù)分析,出現(xiàn)問題稅管員要承擔(dān)責(zé)任等等;我們的措施要求過高甚至超出了常規(guī),企業(yè)被逼進(jìn)了死角無路可走,敢怒不敢言;基層整天神經(jīng)緊張怕出問題而被拖的精疲力竭,談“廢”色變,沒人愿意分管廢舊物資企業(yè)。
二、20xx年新的廢舊物資行業(yè)稅收政策的特點解讀
從20xx年1月1日開始,(廢舊物資經(jīng)營)再生資源回收不再實行免稅,和其它增值稅一般納稅人一樣按照17%繳納增值稅,利廢企業(yè)按17%抵扣進(jìn)項稅,實行先征后返,20xx年由財政部門按已納稅額的70%返還,20xx年返還50%。
1、基層管理人員責(zé)任解脫,風(fēng)險降低。這是基層人員最大的體會,不用整天擔(dān)心4%的繳納問題,不用擔(dān)心虛開的問題,更不用為了臺帳、發(fā)票發(fā)售等事情而給企業(yè)發(fā)生爭執(zhí)了,只要開票按17%足額征收就完事大吉了,退稅是財政部門的事,因此責(zé)任和風(fēng)險問題也基本解脫了。
2、利廢企業(yè)稅負(fù)大幅下降,成為政策調(diào)整的最大受益者。新的政策是下道環(huán)節(jié)憑票按17%抵扣進(jìn)項稅,抵扣率提高7%,這意味著利廢企業(yè)的稅負(fù)將大幅下降,基本上繳稅很少甚至長期無稅可繳,有利于調(diào)動利廢企業(yè)用廢的積極性。因此新政策對“一對一”企業(yè)最劃算,利廢企業(yè)是最大的受益者。
3、經(jīng)營企業(yè)資金占用多,退稅繁雜,經(jīng)營受到影響。新的稅收政策不會改變行業(yè)規(guī)律,從 廢舊物資行業(yè)的經(jīng)營特點來看,除了最后一道環(huán)節(jié)必須開票外,前邊環(huán)節(jié)仍將難以取得進(jìn)項稅票,因此也無進(jìn)項稅可抵,這樣經(jīng)營企業(yè)必須先墊支17%的稅收,按月經(jīng)營額1000萬元計算要先繳170萬元的增值稅,然后再去財政辦理退稅,資金占用多而且周轉(zhuǎn)時間長,影響企業(yè)經(jīng)營。雖然從政策角度算帳經(jīng)營企業(yè)是有帳可算的,對方支付17%的增值稅,只給國家繳了5.1%,自己多得了相應(yīng)退稅11.9%,而實際不是這樣,據(jù)說有的用廢大戶已經(jīng)做出反應(yīng)和對策,取得17%的發(fā)票但只支付5.1%的稅,其余11.9%部分由經(jīng)營企業(yè)向財政要返還,所以國家給經(jīng)營者的政策優(yōu)惠并沒有真正完全自己享受,相反由于資金的問題影響廢舊物資中間商的經(jīng)營。
4、退稅政策給虛開埋下了隱患,給管理帶來了新的問題。過去許多虛開案件都是買進(jìn)項賣銷項,得中間2-3%的差額,現(xiàn)在如果利用退稅政策,繳5.1%的稅不用再買票了,就可以賣票,而且比過去利益空間大的多,風(fēng)險和麻煩程度卻少了許多。因此基層管理部門必須提高警惕,加強(qiáng)管理,防止新的虛開動向。
5、20xx年退稅的減少對該行業(yè)經(jīng)營影響更大,負(fù)擔(dān)加重。明年退稅比例降為50%,也就是實際稅負(fù)達(dá)到8.5%,那么廢舊物資經(jīng)營企業(yè)將更加困難;“一對一”廢舊物資經(jīng)營和利廢生產(chǎn)捆綁在一起的企業(yè)稅收綜合負(fù)擔(dān)加重,因為雖然是兩個企業(yè)但其產(chǎn)品價值卻是一次實現(xiàn)的,即使利廢企業(yè)稅收是零,但綜合起來8.5%的負(fù)擔(dān)也是非常高的,超過企業(yè)正常承受能力;唯有利廢大戶(如鋼鐵生產(chǎn)企業(yè))獨自享受稅收政策帶來的利益。
三、對廢舊物資行業(yè)完善稅收政策、規(guī)范征收管理的建議
1、加強(qiáng)政策輔導(dǎo),使政策真正惠及納稅人。稅收政策的調(diào)整必然給納稅人的經(jīng)營帶來一定影響,要盡快的把政策送到企業(yè),避免因為政策不熟給經(jīng)營帶來被動甚至造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。以湯陰縣局為例,目前有8戶廢舊物資經(jīng)營企業(yè),其中7戶是一對一利廢企業(yè),而且規(guī)模相對比較小,重點要放在如何促進(jìn)這些企業(yè)進(jìn)一步完善和規(guī)范,因為納稅人最關(guān)心的是如何辦理退稅,而納稅人過去與這些部門(如公安、商務(wù)、財政等)很少打交道,這些職能部門對稅收政策也知之甚少,作為稅收管理部門應(yīng)該主動向企業(yè)宣傳,主動與這些部門聯(lián)系溝通,形成聯(lián)動機(jī)制,互通信息有無,提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。其次要服務(wù)企業(yè)抓住政策調(diào)整的機(jī)遇,克服經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來的困難,不斷發(fā)展壯大。
2、完善征收管理,防止發(fā)生稅收流失新動向。任何一項政策的出臺有積極的一面,同時也有不完善的地方,特別是剛出臺還沒有運行,在實施過程中需要磨合、需要配套、需要修補(bǔ),我們基層必須嚴(yán)格執(zhí)行,不能走樣,更不能變通,同時借鑒過去管理中的經(jīng)驗和教訓(xùn),豐富規(guī)范管理手段和措施;要增強(qiáng)敏銳性和工作預(yù)見性,防止不法分子利用政策運行之初的漏洞虛開發(fā)票;同時對利廢企業(yè)的投入產(chǎn)出也要給予高度關(guān)注,防止出現(xiàn)長期零負(fù)申報的情況。
3、統(tǒng)一思想行動,防止出現(xiàn)寬嚴(yán)不
一、苦樂不均。政策的制定是按照一般情況來考慮的,所以其政策落腳點也是理論上的正常情況,但執(zhí)行當(dāng)中往往由于受地方利益或指導(dǎo)思想的驅(qū)動而出現(xiàn)非常情況,政策統(tǒng)一而行動難于步調(diào)一致,吃虧的是不正規(guī)無法經(jīng)營的企業(yè)(如廢舊物資經(jīng)營最后一道即將進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)的企業(yè),下一道環(huán)節(jié)必須帶發(fā)票),吃苦的是管理這些企業(yè)的基層部門。如果都能按發(fā)票和稅收規(guī)定執(zhí)行,統(tǒng)一指導(dǎo)思想,都能嚴(yán)格管理,那么就不可能出現(xiàn)稅收政策與現(xiàn)實生活脫節(jié)現(xiàn)象,那么稅收對經(jīng)濟(jì)的杠桿作用不是消極的而應(yīng)該是促進(jìn)的。
4、增強(qiáng)服務(wù)理念,堅持服務(wù)與管理并重。政策調(diào)整后雖然我們基層的執(zhí)法責(zé)任小了、風(fēng)險降了,但服務(wù)的責(zé)任就應(yīng)該更加突出。在出臺一些配套的管理制度、辦法時要注重納稅服務(wù),要能夠站在納稅人的角度考慮問題,不能人為地給納稅人增加工作量和設(shè)置障礙,不是逼著納稅人去注銷,而是給其出路,因勢利導(dǎo),要能夠體貼納稅人的客觀因素,用服務(wù)促進(jìn)管理質(zhì)量的提升。
篇二 對船舶修造行業(yè)稅收工作的調(diào)研報告
對船舶修造行業(yè)稅收工作的調(diào)研報告
近年來,隨著_____市沿江開發(fā)戰(zhàn)略的不斷推進(jìn),沿江一線的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭非常強(qiáng)勁,尤其通州處于江海交匯口,獨特的區(qū)位優(yōu)勢,為船舶工業(yè)及其與之相配套的船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)的培育與發(fā)展創(chuàng)造了天然條件。目前,沿江船舶工業(yè)、船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)已形成產(chǎn)業(yè)鏈、產(chǎn)業(yè)群。
一、行業(yè)稅源概況
船舶修造行業(yè)需要依靠沿江沿海便利的航道運輸條件,區(qū)域性十分明顯,我市主要集中在五接、平潮、平東三個沿江地區(qū)。從主營范圍來看,由于運輸條件限制,本地區(qū)船舶修造行業(yè)主要以艙口蓋、艙口圍、船體分段等船體金屬結(jié)構(gòu)加工制造為主,船舶配套設(shè)備制造和修船拆船為輔,整船制造為數(shù)并不多。從行業(yè)分類的角度來看,主要分布在金屬結(jié)構(gòu)制造(含建筑鋼結(jié)構(gòu))、金屬船舶制造、船舶配套設(shè)備制造、修船及拆船四個明細(xì)行業(yè),我市共有上述四個明細(xì)行業(yè)納稅人227戶,占整個_____地區(qū)總數(shù)的22.6%,數(shù)量上僅次于_____市區(qū)。
從稅收收入的角度來看,20xx年該行業(yè)入庫稅收收入(含調(diào)庫)14371.92萬元,占整個國稅收入的9.39%,已成為我市除紡織服裝、家紡用品以外的第三大產(chǎn)業(yè),同比增幅149.75%,超過地區(qū)平均速度100多個百分點,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了其他地區(qū), 占地區(qū)行業(yè)收入總量比也由20xx年的12.29%提高到20xx年的20.71%,勢將成為通州第一大龍頭產(chǎn)業(yè)。
二、行業(yè)稅源特點
1.行業(yè)利潤高,稅源質(zhì)量高。船舶修造行業(yè)是一個高利潤行業(yè),據(jù)統(tǒng)計,我省船舶修造行業(yè)平均利潤率為10.41%,企業(yè)贏利面為31.82%,該行業(yè)產(chǎn)品附加值高于傳統(tǒng)的紡織服裝、家紡用品行業(yè),是一個稅源質(zhì)量較高的行業(yè)。
2.稅收收入增長快,支撐作用強(qiáng)。我市船舶修造行業(yè)近三年來稅收收入增長迅猛,是一個高投入、高產(chǎn)出的行業(yè),今年一季度,該行業(yè)入庫稅收5158.45萬元,占國稅收入總量的12.8%,同比增幅113.45%,超出稅收收入計劃增幅70個百分點,三年環(huán)比增長速度達(dá)到139.0%,該行業(yè)是我市稅收收入的重點、增長點和支撐點。高速增長的原因一是國際船舶市場需求旺盛、船臺緊缺;二是造船的賣方市場格局短期難以改變,本地船廠目前平均手持3年以上定單;三是近年來本地船舶產(chǎn)業(yè)持續(xù)高速投資,產(chǎn)能擴(kuò)張很快;四是人民幣持續(xù)升值,國際造船規(guī)范生效導(dǎo)致造船成本增加等因素,支持船價保持高位或進(jìn)一步上揚。
3.行業(yè)稅收收入存在不均衡性。船舶修造行業(yè)產(chǎn)品價值高,加工制造周期長,銷售收入和稅收產(chǎn)生的時間較長,月度稅收收入存在明顯的不均衡性(如下圖),行業(yè)稅收入庫不均衡性這一特點給稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收入庫,完成時序進(jìn)度造成很大的難度。
三、行業(yè)稅源增長難點
我市船舶修造行業(yè)保持高速增長的同時我們也看到由于企業(yè)普遍起步較晚,尚處在發(fā)展擴(kuò)張階段,缺少規(guī)避風(fēng)險的經(jīng)驗和能力,匯率變動、勞動力成本提高、出口退稅率降低等變動成本因素對企業(yè)生存發(fā)展影響巨大。從20xx年一季度船舶修造行業(yè)國稅收入統(tǒng)計表同比分析來看,雖然該行業(yè)保持100%以上的高增幅,但四個子行業(yè)有三個明細(xì)行業(yè)的收入增幅已呈現(xiàn)明顯的下降趨勢,船用配套設(shè)備制造行業(yè)甚至出現(xiàn)了負(fù)增長,未來風(fēng)險逐步顯現(xiàn)。
1.匯率變動。人民幣持續(xù)升值,特別是兌美元的匯率不斷降低,而船舶行業(yè)加工制造周期長、產(chǎn)品價值高這一特性,再加之本地船舶修造企業(yè)普遍起步晚,規(guī)避風(fēng)險經(jīng)驗不足,使得匯率變動對船舶修造企業(yè)影響巨大,預(yù)期的銷售收入和稅收無法實現(xiàn),造成企業(yè)虧損嚴(yán)重。例如通州海通船舶修造有限公司20xx生產(chǎn)13艘出口荷蘭駁船,由于美元貶值,每艘虧損近100萬元,合計減少增值稅189萬元。
2.材料漲價。近期金屬材料價格上漲迅速,僅春節(jié)過后短短兩個月時間船用鋼板和輔助材料焊絲等平均漲幅超過10%,由于目前在產(chǎn)幾乎都是老定單,材料成本的提高對于生產(chǎn)企業(yè)利潤影響很大。按照平均漲幅10%測算,將降低整船制造企業(yè)毛利潤30%左右,減少整個行業(yè)增值稅稅收2400萬元。例如通州通洋船務(wù)有限公司生產(chǎn)一艘價值4500萬元重7000噸左右出口新加坡船舶,僅船體材料成本這一項就增加近500萬元,因此降低利潤500萬元,減少增值稅85萬元,降低增值稅稅負(fù)近2%,減少所得稅125萬元,造成該企業(yè)20xx年一季度銷售收入增長31.2%,而稅收收入同比下降22.2%。
3.勞動力成本提高。隨著新勞動合同法的實施,勞動力成本進(jìn)一步提高,船舶修造行業(yè)一方面面臨工資成本不斷提高的問題,另一方面還要面對產(chǎn)業(yè)區(qū)域集中、用工多、擴(kuò)張迅速,招收有一定技術(shù)能力工人越來越難的問題,因而船舶修造產(chǎn)業(yè)工人的工資漲幅較一般性行業(yè)還要大,平均工資成本提高超過15%,將減少毛利率4.5個百分點,預(yù)計全年累計減少行業(yè)利潤14000萬元,減少行業(yè)增值稅稅收2500萬元,減少企業(yè)所得稅1000萬元。
4.雜 費高。船體分段等重鋼結(jié)構(gòu)體積較大,運輸十分不便,企業(yè)普遍反映過橋過閘以及自用碼頭存在收費不合理現(xiàn)象,給企業(yè)造成很大負(fù)擔(dān)。
5.用地難。沿江土地資源有限,部分企業(yè)由于用地困難,發(fā)展受限。如通洋船務(wù)有限公司由于與相鄰磚瓦廠購買糾紛遲遲得不到解決,新的船臺一直無法投入,無法實現(xiàn)企業(yè)擴(kuò)張。
6.出口退稅率降低。由于國家稅收政策的調(diào)整,船舶產(chǎn)品出口退稅率逐步降低,20xx年7月1日起船舶分段和非機(jī)動船的出口退稅率完全取消,退稅率的取消,一方面影響企業(yè)的利潤,另一方面也導(dǎo)致沒有免抵資源產(chǎn)生,影響稅收收入。
四、行業(yè)趨勢及發(fā)展建議
隨著國內(nèi)造船能力的過快擴(kuò)張,行業(yè)間的競爭加劇,產(chǎn)能過剩,船舶修造行業(yè)也存在較高的投資風(fēng)險。從長期趨勢來看,船舶修造行業(yè)面臨修造成本上升的嚴(yán)峻形勢,企業(yè)必須通過提高船臺利用效率和改進(jìn)造船模式來降低變動成本和材料消耗,從而提高行業(yè)盈利水平。另一方面,需要政府加大扶持協(xié)調(diào),科學(xué)調(diào)控,合理引導(dǎo),實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。
(一)企業(yè)自身提高競爭力,增強(qiáng)抗風(fēng)險能力
1.強(qiáng)化風(fēng)險意識,通過簽定敞口合同、歐元結(jié)算等辦法減小變動成本因素的不利影響;
2.加強(qiáng)內(nèi)控,合理控制成本,提高利潤,穩(wěn)步增長;
3.行業(yè)自律,充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會職能,減少無序競爭,提高地區(qū)行業(yè)利潤水平,加強(qiáng)合作,做大做強(qiáng);
4.增強(qiáng)憂患意識,開拓創(chuàng)新,多元化發(fā)展,降低產(chǎn)業(yè)風(fēng)險,提高抗風(fēng)險能力。
(二)政府加大扶持協(xié)調(diào),合理調(diào)控
1.針對企業(yè)用地緊張、貸款難、原輔材料成本上漲的問題,政府給予協(xié)調(diào)和幫助,扶持企業(yè)發(fā)展。
2.針對企業(yè)用工難的問題,建議政府采取異地培訓(xùn)辦學(xué),完善地方基礎(chǔ)便民設(shè)施等辦法吸引外來產(chǎn)業(yè)工人;
3.針對工資成本提高的問題,建議政府參照周邊城市,對本地和外來職工的“五險一金”采用區(qū)分對待辦法,一定時期內(nèi)給予企業(yè)扶持,幫助企業(yè)平穩(wěn)過渡;
4.加強(qiáng)政策性調(diào)控,防止產(chǎn)業(yè)投資過熱,順應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策,規(guī)避未來產(chǎn)業(yè)風(fēng)險,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。
篇三 醫(yī)藥行業(yè)稅收管理調(diào)研報告
關(guān)于醫(yī)藥行業(yè)稅收管理的調(diào)研報告應(yīng)該怎么寫?今天小編為大家?guī)砹酸t(yī)藥行業(yè)稅收管理調(diào)研報告,希望對大家有所幫助。
近年來,隨著醫(yī)療體制的改革和人民對身體健康的日益重視,醫(yī)藥行業(yè)得到了快速發(fā)展。如何加強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理,實現(xiàn)應(yīng)收盡收,為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展聚財,做到既促進(jìn)納稅服務(wù)工作的深入發(fā)展,又切實加強(qiáng)征收管理,是當(dāng)前稅務(wù)部門值得思考和重視的問題。就這一問題,我們近期對全市醫(yī)藥行業(yè)稅收管理情況進(jìn)行了調(diào)研,具體調(diào)研情況報告如下:
一、醫(yī)藥行業(yè)存在的主要涉稅問題
(一)醫(yī)藥行業(yè)稅負(fù)明顯偏低
由于人們存在對醫(yī)藥行業(yè)日益增長的巨大需求,使得醫(yī)藥行業(yè)高增長和高收益性非常突出,據(jù)調(diào)查醫(yī)藥銷售行業(yè)經(jīng)營中實際進(jìn)銷差價率在20%左右,粗略推算整體增值稅稅負(fù)不低于xx%,而醫(yī)藥銷售行業(yè)實際平均稅負(fù)僅為xx%左右,其中有的企業(yè)幾百萬的銷售額應(yīng)納稅額僅為幾千元,稅負(fù)水平明顯偏低,與醫(yī)藥行業(yè)市場潛力大,利潤可觀等特點不相應(yīng),存在明顯疑點。
(二)醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷售收入現(xiàn)象
醫(yī)藥零售業(yè)屬增值稅一般納稅人管理還比較規(guī)范,稅務(wù)機(jī)關(guān)基本能核定月銷售額。但醫(yī)藥零售業(yè)大多屬定期定額戶,不能提供產(chǎn)品進(jìn)銷存登記簿,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確核定月銷售額。即使是增值稅一般納稅人,也存在帳外經(jīng)營、有意隱瞞銷售收入等現(xiàn)象,如現(xiàn)金收取貨款不申報納稅、購進(jìn)貨物用于促銷獎勵應(yīng)視同銷售未申報納稅等。這些情況說明醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷售收入現(xiàn)象。
(三)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂
醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂,普遍存在未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票,未按規(guī)定使用發(fā)票,明顯違反了《征管法》和《發(fā)票管理辦法》。主要表現(xiàn)為三種情況:一是不開發(fā)票拒開發(fā)票,消費者購買藥品通常不索要發(fā)票,就不開發(fā)票;消費者有時索要發(fā)票,找各種理由拒絕開具;二是不按規(guī)定開具發(fā)票,有的只填寫名稱和總金額,名稱一欄只填寫“藥品”,無具體品名,數(shù)量和金額,很難從普通銷售發(fā)票上看出具體商品的銷售價格;三是濫開發(fā)票,有些單位購買的藥品與收費單據(jù)上開具的藥品品目不相符,有些明明銷售的是日用品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品,而在發(fā)票上開具的卻是醫(yī)藥品。
(四)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在薄弱環(huán)節(jié)
稅務(wù)部門對醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在“疏于管理、淡化責(zé)任”的現(xiàn)象,少數(shù)稅收管理員長期沒有更換,造成與醫(yī)藥行業(yè)關(guān)系逐漸密切,在管戶過程中,存在巡而不查、查而不嚴(yán)、知情不報、以補(bǔ)代罰現(xiàn)象,極個別稅收管理員甚至與醫(yī)藥行業(yè)互通信息,應(yīng)付和蒙蔽稅收檢查。
二、醫(yī)藥行業(yè)存在涉稅問題的原因
(一)醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營者缺乏依法納稅意識
由于醫(yī)藥行業(yè)一直沒有納入規(guī)范化軌道管理,稅法宣傳力度不夠,為數(shù)眾多的醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營者了解、掌握稅法知識了解不多,不清楚如何計算稅款和申報納稅。同時,部分醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營者缺乏依法納稅意識,為利益驅(qū)動,產(chǎn)生偷逃稅心理,鉆稅收管理空子,采取非法手段偷逃稅款,給國家?guī)頁p失。
(二)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理滯后
醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營形式的多樣化和經(jīng)營渠道的復(fù)雜化,給稅務(wù)管理不斷帶來新情況、新問題。一是醫(yī)藥管理體制未理順。醫(yī)藥與衛(wèi)生職能重疊,政策打架,醫(yī)藥市場競爭無序,引發(fā)管理混亂,給稅收管理帶來困難;同時稅制也沒理順,醫(yī)藥經(jīng)營征收增值稅,醫(yī)療衛(wèi)生征收營業(yè)稅,對大量既經(jīng)營醫(yī)藥又有衛(wèi)生診治的業(yè)戶如何征稅,標(biāo)準(zhǔn)不好掌握,國、地兩稅部門都可管可不管,不僅造成管理權(quán)矛盾,也極易發(fā)生漏征漏管現(xiàn)象。二是醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營管理不規(guī)范。少數(shù)醫(yī)藥行業(yè)財務(wù)核算不嚴(yán),帳務(wù)不實,造成對實際經(jīng)營、現(xiàn)金、庫存難以有效控制,其應(yīng)繳增值稅計算很不規(guī)范,很不準(zhǔn)確,增加稅收管理困難。三是醫(yī)藥行業(yè)小規(guī)模納稅人進(jìn)貨不易控管,銷貨無法掌握,直接影響到增值稅的核算,從而造成稅款核定數(shù)額普遍偏低、稅收負(fù)擔(dān)率低的現(xiàn)象。
(三)醫(yī)藥行業(yè)的經(jīng)營特性增加稅收管理難度
一是各醫(yī)藥公司下屬分支機(jī)構(gòu)較多,許多是個體經(jīng)營者掛靠在其名下,名為公司的分支機(jī)構(gòu),實際是自主經(jīng)營、自行核算、自負(fù)盈虧。多數(shù)個體醫(yī)藥經(jīng)營者不辦理稅務(wù)登記,不申報納稅。二是醫(yī)藥公司與大多數(shù)商品零售企業(yè)一樣,生產(chǎn)商或上級經(jīng)銷商會在銷售額之外按銷售數(shù)量給予經(jīng)營者一定比例的平銷返利,這部分返利就直接導(dǎo)致了稅款流失。三是收款形式多樣化,既有現(xiàn)金、銀行卡,又有醫(yī)???,各種收入形式存在不同特點,對稅務(wù)部門來說不利于控管,稅收管理難度比較大。
(四)監(jiān)管部門職能協(xié)調(diào)不夠
醫(yī)藥行業(yè)的監(jiān)管涉及多個部門,藥品監(jiān)管是藥監(jiān)局,行政管理衛(wèi)生局,稅款征收是國、地稅部門,雖然這些監(jiān)管部門的職能沒有交叉,但在職能行使過程中協(xié)調(diào)不夠,尤其是醫(yī)藥與衛(wèi)生之間政策不統(tǒng)一,各醫(yī)療機(jī)構(gòu)征收營業(yè)稅不征收增值稅,造成事實上的征管困難。
三、解決醫(yī)藥行業(yè)涉稅問題的對策與建議
(一)加強(qiáng)稅收法治建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境
稅務(wù)部門要牢固樹立稅收法治觀念,真正做到依法治稅、依法征管。要加大稅法宣傳力度,突出宣傳各項稅收法律法規(guī)和政策,進(jìn)一步增強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)依法誠信納稅意識、提高稅法遵從度,引導(dǎo)和規(guī)范醫(yī)藥企業(yè)依法經(jīng)營、照章納稅。要加強(qiáng)財務(wù)和納稅輔導(dǎo),不斷完善發(fā)票管理制度和信息系統(tǒng),督促有條件建帳的醫(yī)藥企業(yè)及時建帳,從源頭上堵塞監(jiān)管漏洞。要改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù),切實增強(qiáng)為醫(yī)藥行業(yè)納稅人服務(wù)意識,規(guī)范納稅服務(wù)內(nèi)容,完善納稅服務(wù)措施,簡化辦稅程序,構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。要進(jìn)一步完善協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制,增進(jìn)信息交換與數(shù)據(jù)共享,廣泛開展綜合治稅活動,提高稅收執(zhí)法力度。
(二)加大稅收控管力度,建立稅收監(jiān)管長效機(jī)制
加大醫(yī)藥行業(yè)稅收控管力度,建立醫(yī)藥行業(yè)稅收監(jiān)管長效機(jī)制,稅務(wù)部門要著重做好兩方面工作:一是加強(qiáng)對醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票使用的管理。從藥品經(jīng)營企業(yè)“進(jìn)、銷”兩個環(huán)節(jié)入手,抓住“發(fā)票”這一切入點,對使用發(fā)票、取得發(fā)票的程序進(jìn)行控管,有效堵塞稅收漏洞。要完善以票控稅的制度,醫(yī)藥品在一級、二級銷售過程中許多環(huán)節(jié)可能都不需要發(fā)票,有一部分直接收取現(xiàn)金交易,經(jīng)營者收取現(xiàn)金后不開票也不入帳,財會信息具有更大的隱蔽性。稅務(wù)部門在“以票控稅”的基礎(chǔ)上要完善財會制度,建立健全嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕鹑诒O(jiān)管制度,壓縮現(xiàn)金交易空間,管住醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營的資金流。二是加強(qiáng)對醫(yī)藥行業(yè)零售環(huán)節(jié)收款形式的稅收監(jiān)管,協(xié)調(diào)醫(yī)保監(jiān)管部門,調(diào)取納稅人的刷卡銷售信息,獲取醫(yī)藥企業(yè)及批零業(yè)戶的經(jīng)營情況,按一定比例測算納稅人的銷售收入。
(三)嚴(yán)厲打擊醫(yī)藥行業(yè)稅收違法行為,維護(hù)正常稅收秩序
稅務(wù)部門對醫(yī)藥行業(yè)比較普遍的管理性違法行為,要及時提醒,使其做到管理規(guī)范。經(jīng)提醒,長期不規(guī)范管理,拒不改正的要堅決予以嚴(yán)厲打擊;對醫(yī)藥行業(yè)偷、抗、騙稅行為一經(jīng)發(fā)生就依法處罰,構(gòu)成犯罪的,應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。通過嚴(yán)厲打擊稅收違法行為,讓違法者得不償失;要對醫(yī)藥行業(yè)違法犯罪行為實行公開處理,真正做到處理一個,教育一大片。長期的實踐證明:對醫(yī)藥行業(yè)違法行為一味偏袒、遷就、放縱,甚至對應(yīng)繳的稅款還要打折扣,就會使稅務(wù)部門的執(zhí)法處于被動,執(zhí)法質(zhì)量永遠(yuǎn)不高,難以形成醫(yī)藥行業(yè)自覺守法的氛圍。
(四)深化落實稅收管理員制度,夯實稅收執(zhí)法工作的基礎(chǔ)
要加強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理工作,必須深化落實稅收管理員制度。一是不斷提升稅收管理員的素質(zhì)能力,要從提高稅收管理員素質(zhì)能力入手,大力推進(jìn)機(jī)制創(chuàng)新,對稅收管理員工作平臺、稅收征管法及其實施細(xì)則、各項稅收政策和稅收相關(guān)法律法規(guī)等專業(yè)化技能進(jìn)行培訓(xùn),建立一支精通稅務(wù)、財會知識、熟悉醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營,又懂得數(shù)據(jù)分析、能夠通過數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的稅收管理員隊伍。二是完善稅收管理員績效考核辦法。在稅收管理員進(jìn)行必要輪換的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步完善稅收管理員績效考評體系,科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo),確??己私Y(jié)果與稅收管理員實際工作狀況相吻合,充分調(diào)動每個稅收管理員工作的積極性和主動性,切實提高醫(yī)藥行業(yè)稅源監(jiān)控的質(zhì)效。
篇四 醫(yī)藥行業(yè)稅收管理的調(diào)研報告
醫(yī)藥行業(yè)稅收管理的調(diào)研報告
近年來,隨著醫(yī)療體制的改革和人民對身體健康的日益重視,醫(yī)藥行業(yè)得到了快速發(fā)展。如何加強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理,實現(xiàn)應(yīng)收盡收,為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展聚財,做到既促進(jìn)納稅服務(wù)工作的深入發(fā)展,又切實加強(qiáng)征收管理,是當(dāng)前稅務(wù)部門值得思考和重視的問題。就這一問題,我們近期對全市醫(yī)藥行業(yè)稅收管理情況進(jìn)行了調(diào)研,具體調(diào)研情況報告如下:
一、醫(yī)藥行業(yè)存在的主要涉稅問題
(一)醫(yī)藥行業(yè)稅負(fù)明顯偏低
由于人們存在對醫(yī)藥行業(yè)日益增長的巨大需求,使得醫(yī)藥行業(yè)高增長和高收益性非常突出,據(jù)調(diào)查醫(yī)藥銷售行業(yè)經(jīng)營中實際進(jìn)銷差價率在20%左右,粗略推算整體增值稅稅負(fù)不低于xx%,而醫(yī)藥銷售行業(yè)實際平均稅負(fù)僅為xx%左右,其中有的企業(yè)幾百萬的銷售額應(yīng)納稅額僅為幾千元,稅負(fù)水平明顯偏低,與醫(yī)藥行業(yè)市場潛力大,利潤可觀等特點不相應(yīng),存在明顯疑點。
(二)醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷售收入現(xiàn)象
醫(yī)藥零售業(yè)屬增值稅一般納稅人管理還比較規(guī)范,稅務(wù)機(jī)關(guān)基本能核定月銷售額。但醫(yī)藥零售業(yè)大多屬定期定額戶,不能提供產(chǎn)品進(jìn)銷存登記簿,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確核定月銷售額。即使是增值稅一般納稅人,也存在帳外經(jīng)營、有意隱瞞銷售收入等現(xiàn)象,如現(xiàn)金收取貨款不申報納稅、購進(jìn)貨物用于促銷獎勵應(yīng)視同銷售未申報納稅等。這些情況說明醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷售收入現(xiàn)象。
(三)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂
醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂,普遍存在未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票,未按規(guī)定使用發(fā)票,明顯違反了《征管法》和《發(fā)票管理辦法》。主要表現(xiàn)為三種情況:一是不開發(fā)票拒開發(fā)票,消費者購買藥品通常不索要發(fā)票,就不開發(fā)票;消費者有時索要發(fā)票,找各種理由拒絕開具;二是不按規(guī)定開具發(fā)票,有的只填寫名稱和總金額,名稱一欄只填寫“藥品”,無具體品名,數(shù)量和金額,很難從普通銷售發(fā)票上看出具體商品的銷售價格;三是濫開發(fā)票,有些單位購買的藥品與收費單據(jù)上開具的藥品品目不相符,有些明明銷售的是日用品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品,而在發(fā)票上開具的卻是醫(yī)藥品。
(四)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在薄弱環(huán)節(jié)
稅務(wù)部門對醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在“疏于管理、淡化責(zé)任”的現(xiàn)象,少數(shù)稅收管理員長期沒有更換,造成與醫(yī)藥行業(yè)關(guān)系逐漸密切,在管戶過程中,存在巡而不查、查而不嚴(yán)、知情不報、以補(bǔ)代罰現(xiàn)象,極個別稅收管理員甚至與醫(yī)藥行業(yè)互通信息,應(yīng)付和蒙蔽稅收檢查。
二、醫(yī)藥行業(yè)存在涉稅問題的原因
(一)醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營者缺乏依法納稅意識
由于醫(yī)藥行業(yè)一直沒有納入規(guī)范化軌道管理,稅法宣傳力度不夠,為數(shù)眾多的醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營者了解、掌握稅法知識了解不多,不清楚如何計算稅款和申報納稅。同時,部分醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營者缺乏依法納稅意識,為利益驅(qū)動,產(chǎn)生偷逃稅心理,鉆稅收管理空子,采取非法手段偷逃稅款,給國家?guī)頁p失。
(二)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理滯后
醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營形式的多樣化和經(jīng)營渠道的復(fù)雜化,給稅務(wù)管理不斷帶來新情況、新問題。一是醫(yī)藥管理體制未理順。醫(yī)藥與衛(wèi)生職能重疊,政策打架,醫(yī)藥市場競爭無序,引發(fā)管理混亂,給稅收管理帶來困難;同時稅制也沒理順,醫(yī)藥經(jīng)營征收增值稅,醫(yī)療衛(wèi)生征收營業(yè)稅,對大量既經(jīng)營醫(yī)藥又有衛(wèi)生診治的業(yè)戶如何征稅,標(biāo)準(zhǔn)不好掌握,國、地兩稅部門都可管可不管,不僅造成管理權(quán)矛盾,也極易發(fā)生漏征漏管現(xiàn)象。二是醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營管理不規(guī)范。少數(shù)醫(yī)藥行業(yè)財務(wù)核算不嚴(yán),帳務(wù)不實,造成對實際經(jīng)營、現(xiàn)金、庫存難以有效控制,其應(yīng)繳增值稅計算很不規(guī)范,很不準(zhǔn)確,增加稅收管理困難。三是醫(yī)藥行業(yè)小規(guī)模納稅人進(jìn)貨不易控管,銷貨無法掌握,直接影響到增值稅的核算,從而造成稅款核定數(shù)額普遍偏低、稅收負(fù)擔(dān)率低的現(xiàn)象。
(三)醫(yī)藥行業(yè)的經(jīng)營特性增加稅收管理難度
一是各醫(yī)藥公司下屬分支機(jī)構(gòu)較多,許多是個體經(jīng)營者掛靠在其名下,名為公司的分支機(jī)構(gòu),實際是自主經(jīng)營、自行核算、自負(fù)盈虧。多數(shù)個體醫(yī)藥經(jīng)營者不辦理稅務(wù)登記,不申報納稅。二是醫(yī)藥公司與大多數(shù)商品零售企業(yè)一樣,生產(chǎn)商或上級經(jīng)銷商會在銷售額之外按銷售數(shù)量給予經(jīng)營者一定比例的平銷返利,這部分返利就直接導(dǎo)致了稅款流失。三是收款形式多樣化,既有現(xiàn)金、銀行卡,又有醫(yī)保卡,各種收入形式存在不同特點,對稅務(wù)部門來說不利于控管,稅收管理難度比較大。
(四)監(jiān)管部門職能協(xié)調(diào)不夠
醫(yī)藥行業(yè)的監(jiān)管涉及多個部門,藥品監(jiān)管是藥監(jiān)局,行政管理衛(wèi)生局,稅款征收是國、地稅部門,雖然這些監(jiān)管部門的職能沒有交叉,但在職能行使過程中協(xié)調(diào)不夠,尤其是醫(yī)藥與衛(wèi)生之間政策不統(tǒng)一,各醫(yī)療機(jī)構(gòu)征收營業(yè)稅不征收增值稅,造成事實上的征管困難。
三、解決醫(yī)藥行業(yè)涉稅問題的對策與建議
(一)加強(qiáng)稅收法治建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境
稅務(wù)部門要牢固樹立稅收法治觀念,真正做到依法治稅、依法征管。要加大稅法宣傳力度,突出宣傳各項稅收法律法規(guī)和政策,進(jìn)一步增強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)依法誠信納稅意識、提高稅法遵從度,引導(dǎo)和規(guī)范醫(yī)藥企業(yè)依法經(jīng)營、照章納稅。要加強(qiáng)財務(wù)和納稅輔導(dǎo),不斷完善發(fā)票管理制度和信息系統(tǒng),督促有條件建帳的醫(yī)藥企業(yè)及時建帳,從源頭上堵塞監(jiān)管漏洞。要改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù),切實增強(qiáng)為醫(yī)藥行業(yè)納稅人服務(wù)意識,規(guī)范納稅服務(wù)內(nèi)容,完善納稅服務(wù)措施,簡化辦稅程序,構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。要進(jìn)一步完善協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制,增進(jìn)信息交換與數(shù)據(jù)共享,廣泛開展綜合治稅活動,提高稅收執(zhí)法力度。
(二)加大稅收控管力度,建立稅收監(jiān)管長效機(jī)制
加大醫(yī)藥行業(yè)稅收控管力度,建立醫(yī)藥行業(yè)稅收監(jiān)管長效機(jī)制,稅務(wù)部門要著重做好兩方面工作:一是加強(qiáng)對醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票使用的管理。從藥品經(jīng)營企業(yè)“進(jìn)、銷”兩個環(huán)節(jié)入手,抓住“發(fā)票”這一切入點,對使用發(fā)票、取得發(fā)票的程序進(jìn)行控管,有效堵塞稅收漏洞。要完善以票控稅的制度,醫(yī)藥品在一級、二級銷售過程中許多環(huán)節(jié)可能都不需要發(fā)票,有一部分直接收取現(xiàn)金交易,經(jīng)營者收取現(xiàn)金后不開票也不入帳,財會信息具有更大的隱蔽性。稅務(wù)部門在“以票控稅”的基礎(chǔ)上要完善財會制度,建立健全嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕鹑诒O(jiān)管制度,壓縮現(xiàn)金交易空間,管住醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營的資金流。二是加強(qiáng)對醫(yī)藥行業(yè)零售環(huán)節(jié)收款形式的稅收監(jiān)管,協(xié)調(diào)醫(yī)保監(jiān)管部門,調(diào)取納稅人的.刷卡銷售信息,獲取醫(yī)藥企業(yè)及批零業(yè)戶的經(jīng)營情況,按一定比例測算納稅人的銷售收入。
(三)嚴(yán)厲打擊醫(yī)藥行業(yè)稅收違法行為,維護(hù)正常稅收秩序
稅務(wù)部門對醫(yī)藥行業(yè)比較普遍的管理性違法行為,要及時提醒,使其做到管理規(guī)范。經(jīng)提醒,長期不規(guī)范管理,拒不改正的要堅決予以嚴(yán)厲打擊;對醫(yī)藥行業(yè)偷、抗、騙稅行為一經(jīng)發(fā)生就依法處罰,構(gòu)成犯罪的,應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。通過嚴(yán)厲打擊稅收違法行為,讓違法者得不償失;要對醫(yī)藥行業(yè)違法犯罪行為實行公開處理,真正做到處理一個,教育一大片。長期的實踐證明:對醫(yī)藥行業(yè)違法行為一味偏袒、遷就、放縱,甚至對應(yīng)繳的稅款還要打折扣,就會使稅務(wù)部門的執(zhí)法處于被動,執(zhí)法質(zhì)量永遠(yuǎn)不高,難以形成醫(yī)藥行業(yè)自覺守法的氛圍。
(四)深化落實稅收管理員制度,夯實稅收執(zhí)法工作的基礎(chǔ)
要加強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理工作,必須深化落實稅收管理員制度。一是不斷提升稅收管理員的素質(zhì)能力,要從提高稅收管理員素質(zhì)能力入手,大力推進(jìn)機(jī)制創(chuàng)新,對稅收管理員工作平臺、稅收征管法及其實施細(xì)則、各項稅收政策和稅收相關(guān)法律法規(guī)等專業(yè)化技能進(jìn)行培訓(xùn),建立一支精通稅務(wù)、財會知識、熟悉醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營,又懂得數(shù)據(jù)分析、能夠通過數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的稅收管理員隊伍。二是完善稅收管理員績效考核辦法。在稅收管理員進(jìn)行必要輪換的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步完善稅收管理員績效考評體系,科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo),確??己私Y(jié)果與稅收管理員實際工作狀況相吻合,充分調(diào)動每個稅收管理員工作的積極性和主動性,切實提高醫(yī)藥行業(yè)稅源監(jiān)控的質(zhì)效。
篇五 縣地稅局特色行業(yè)的稅收調(diào)查工作報告
縣地稅局關(guān)于特色行業(yè)的稅收調(diào)查工作報告
板材加工、飼料生產(chǎn)作為××地方特色產(chǎn)業(yè),近幾年得到了快速發(fā)展,經(jīng)營戶快速擴(kuò)大,營業(yè)規(guī)模日益膨脹,已成為地方經(jīng)濟(jì)增長的新亮點。但由于這兩個行業(yè)源于作坊式經(jīng)營,雖歷經(jīng)發(fā)展?jié)u成規(guī)模,但仍呈現(xiàn)出生產(chǎn)方式簡單,內(nèi)部管理粗放等特點,這些因素給稅收管理帶來很大困難?!痢量h局根據(jù)行業(yè)特點對癥下藥,開動腦筋找對策,下大力氣抓管理,走“征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化,日常管理規(guī)范化”的新路子,使得特色行業(yè)稅收征管逐漸步入正軌。
一、行業(yè)背景及征管狀況
(一)板材加工業(yè)是依托恒山市場發(fā)展起來的后續(xù)產(chǎn)業(yè)?!痢潦袌鍪恰痢恋貐^(qū)最大的專業(yè)裝飾材料市場,產(chǎn)品涵蓋裝飾行業(yè)的大部分用料,如:各種板材、石膏線、木線、燈具電料等,業(yè)務(wù)輻射周邊京、津、內(nèi)蒙、山西、山東等7個省市自治區(qū),每天的貨物交易非常頻繁。圍繞這個大市場,周邊興起了60多家板材加工廠,有針對性地生產(chǎn)各種細(xì)木板,密度板,刨花板等板材,產(chǎn)品大多通過市場流向各地。這些加工廠除個別形成規(guī)模生產(chǎn)以外,大部分還屬于家庭式生產(chǎn),平均雇工在8—15人之間,生產(chǎn)設(shè)備(壓力機(jī))1—2臺,每臺日產(chǎn)板材150—200張。
(二)××是農(nóng)業(yè)大縣,種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)是該縣經(jīng)濟(jì)的一大主體,飼料加工作為種、養(yǎng)結(jié)合部位的一種產(chǎn)業(yè)在當(dāng)?shù)赜兄锰飒毢竦膬?yōu)勢,正是憑借這一優(yōu)勢飼料加工業(yè)發(fā)展迅速,2004年年初統(tǒng)計,當(dāng)?shù)負(fù)碛酗暳霞庸て髽I(yè)20家,小型個體加工點30余家,年產(chǎn)飼料30多萬噸,產(chǎn)品除供應(yīng)本地養(yǎng)殖戶外,還銷往山西、內(nèi)蒙、山東等地,業(yè)務(wù)范圍較為廣泛。
(三)征管難題。以上兩個行業(yè)經(jīng)營業(yè)戶多為個體,私營性質(zhì),財務(wù)管理較混亂,經(jīng)營上受市場因素影響波動較大,生產(chǎn)情況很難掌握,給稅收核定,日常管理上造成很大困難,主要體現(xiàn)在:1.征收依據(jù)難以掌握,大多數(shù)業(yè)戶無賬目設(shè)置,原料購入、產(chǎn)品發(fā)出、日常消耗很難查證,完全依賴于業(yè)主本人提供或管理人員以其他渠道獲得,因此,數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度大打折扣;有賬目設(shè)置的企業(yè),很少有專業(yè)的財務(wù)人員把關(guān),記的是流水賬,收入、成本、費用摻雜在一起,會計科目運用隨心所欲,雜亂無章,數(shù)字前后邏輯性差,許多問題不能做出合理解釋。上述情況使得管理人員很難確定征收標(biāo)準(zhǔn),單慷ǘ鈁魘找恢址絞膠苣煙近真實稅負(fù)水平?.稅收負(fù)擔(dān)難以平衡。由于征收標(biāo)準(zhǔn)不一以及定額征收的不足,造成了不同區(qū)域或者同一地區(qū)不同納稅人之間稅款征收額度差別較大,同一規(guī)模同等消耗的經(jīng)營戶稅收負(fù)擔(dān)畸高畸低,征收結(jié)果很難讓人信服。3.稅收秩序難以理順,征收依據(jù)不一致,稅收負(fù)擔(dān)不平衡,使許多納稅戶心存不滿,抵觸情緒較大,要么不提供經(jīng)營情況,要么提供虛假數(shù)據(jù),謊報停業(yè),拖延納稅的現(xiàn)象時有發(fā)生,納稅申報率徘徊不前(30%左右),管理上較為混亂,因此,實行新征管辦法的要求日益迫切。
二、政策依據(jù)及管理辦法
(一)確定征收依據(jù)
稅款的征收方式大致有:核實征收、核定征收、定期定額、代扣代繳、委托代征等形式,《征管法》第三十五條列舉了六種可由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形,其中包括:依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;應(yīng)當(dāng)設(shè)置且未設(shè)置賬簿的及雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證,費用憑證殘缺不全難以查賬的等,另根據(jù)《征管法實施細(xì)則》第四十七條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額可按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。我局經(jīng)過仔細(xì)研究分析認(rèn)為:板材加工和飼料生產(chǎn)業(yè)戶除個別大企業(yè)可酌情考慮按賬核實征收外,其他企業(yè)及個體工商戶因生產(chǎn)設(shè)備較為單一,能耗均為電能,因此可采用以電(機(jī)組)核稅的方法解決征收口徑不一,稅負(fù)不均的難題。
(二)組織典型調(diào)查
以電核稅關(guān)鍵在于確立征收的尺度,單位電量(機(jī)組)核定稅額過高,勢必加大征收和管理的難度,相反地,單位電量(機(jī)組)稅額偏低又不能達(dá)到合理負(fù)擔(dān),應(yīng)收盡收的目的。因此,為較好的把握征收尺度,縣局決定實行三步走策略:第一步:分行業(yè)摸清納稅戶數(shù)。以縣局名義下發(fā)通知,要求各基層所如實上報板材加工和飼料加工企業(yè)及個體戶數(shù),報送材料要分項說明納稅戶經(jīng)濟(jì)類型、企業(yè)規(guī)模、帳目設(shè)置、納稅情況、征收方式等情況。通過初步摸底,對現(xiàn)有納稅戶狀況有了大體認(rèn)識;第二步,根據(jù)掌握的`納稅戶情況,征管法規(guī)科將這些生產(chǎn)單位分類進(jìn)行了處理:對經(jīng)營規(guī)模較大,帳冊健全,核算較為規(guī)范,且已申請了核實征收方式的企業(yè),按帳面反映的數(shù)額作為征收依據(jù);其他不符合核實征收標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、個體工商戶一律實行核定征收方式,即:飼料加工業(yè)戶以耗電量作為征收依據(jù),板材加工業(yè)戶工藝流程實現(xiàn)了自動化控制,實行以電核稅,否則采用以在用壓力機(jī)數(shù)作為征收依據(jù);第三步,為最大限度了解納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能力,縣局對擬調(diào)查納稅戶戶按區(qū)域進(jìn)行分類抽取樣本,指定基層管理部門抽調(diào)專人搞調(diào)查,實施過程中共指派了4個管轄相關(guān)納稅戶較為集中的基層所對兩類行業(yè)共35戶納稅人(板材加工20戶,飼料加工15戶)進(jìn)行了專項調(diào)查,征管法規(guī)科對其中的6戶(板材、飼料各3戶)進(jìn)行了復(fù)核,所得數(shù)據(jù)較為系統(tǒng)地反映了兩類納稅戶的經(jīng)營情況,為出臺新征管措施打下了堅實的基礎(chǔ)。
(三)政策配套
縣局根據(jù)典型調(diào)查結(jié)果,對照現(xiàn)行稅收政策,剔除了個別不合理費用,綜合考慮了經(jīng)營戶非生產(chǎn)用電因素(照明各種電器等)針對不同行業(yè)制定了兩套管理辦法,即:《××縣地方稅務(wù)局飼料加工業(yè)稅收管理暫行辦法》(正地稅征函[2004]1號),《××縣地方稅務(wù)局板材業(yè)稅收征收管理暫行辦法》(正地稅征函[2004]4號),對兩個行業(yè)分別確定了3種稅款征收方式:1、對帳目健全、會計資料完整,能夠依法核實其收入、支出、利潤,正確計算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶,實行查賬征收地方各稅;2、能夠準(zhǔn)確核算收入總額或者能夠準(zhǔn)確核算成本費用支出而其他項目不能準(zhǔn)確核算的,按應(yīng)稅所得率征收所得稅(應(yīng)稅所得率在7%—20%之間掌握);3、上述情形之外的業(yè)戶采用以電或機(jī)組核定稅額的方法。飼料加工納稅人每度電負(fù)擔(dān)所得稅0.20元,板材加工業(yè),對工藝流程從原材料開始的,實行定期定額征收方式,每月單臺壓力機(jī)稅收負(fù)擔(dān)額為1500—2000元,對工藝流程基本實現(xiàn)自動化從半成品開始生產(chǎn)的,采用以電核稅的征管辦法(此類納稅戶由于較少,故采取單獨對待的原則),單獨測算,單個審批,同時還要求,納稅戶進(jìn)行納稅申報時應(yīng)同時提供會計報表、用電量、用工人數(shù)等有關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)健全檔案資料管理,妥善保存各種稅務(wù)文書和納稅資料,在征收管理中,貫徹“民主評議、公開辦稅”的原則等。
三、制度落實及具體措施
為有效落實新管理辦法,穩(wěn)步推進(jìn)征收方式改革,減少工作中的阻力,各基層所按縣局統(tǒng)一要求實行了事前宣傳、事中監(jiān)督、事后回訪的工作方法,較好實現(xiàn)了新舊征管辦法的平穩(wěn)過渡。
(一)政策宣傳
各所根據(jù)實際情況自行設(shè)計,編寫并發(fā)放納稅事項通知書150余份,內(nèi)容涉及辦法的出臺依據(jù),稅額征收標(biāo)準(zhǔn)日常管理要求等,為詳細(xì)解答納稅人的提問,除在征收大廳咨詢服務(wù)窗戶派人現(xiàn)場辦公外,管理人員還有針對性地到經(jīng)營大戶,納稅意識較淡薄戶上門說法,做政策解釋和思想疏導(dǎo)工作。
(二)日常管理
征收人員對納稅人報送的納稅資料進(jìn)行認(rèn)真審核,尤其是對實行以電(機(jī)組)核稅的納稅人,將應(yīng)納稅額與附報的用電量,壓力機(jī)臺數(shù)加以對比,查找是否有填列不實的現(xiàn)象。為監(jiān)督納稅人的納稅義務(wù)履行情況,管理人員不定時地對納稅人的生產(chǎn)進(jìn)行暗訪,看是否有新的設(shè)備投入使用,同時還主動取得電力部門的大力支持,定期抄取各個企業(yè)的用電量,逐個對企業(yè)或個體納稅戶報送數(shù)據(jù)進(jìn)行對比,查看是否有謊報現(xiàn)象。
(三)政策反饋
市場行情千變?nèi)f化,納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況也會受其影響而上下波動,為及時了解新辦法的執(zhí)行情況,平衡納稅人的稅收負(fù)擔(dān),縣局制定了征管信息反饋制度,基層征管單位指定管理人員進(jìn)行政策回訪,聽取納稅戶的情況反映和有益見解,檢查制度落實過程中反映出的不足,切合實際地提出修改意見,以便縣局全面掌握情況,據(jù)不完全統(tǒng)計,新征管辦法執(zhí)行半年來,通過各種方式收到意見反饋15人次,縣局采納好建議3條。
四、征管效果及深遠(yuǎn)影響
(一)兩個行業(yè)管理辦法執(zhí)行半年來,相關(guān)政策得到了較好的落實,“民主評議,納稅公開”辦法的運用,極大地調(diào)動了納稅戶參與的積極性,也有效避免了政策執(zhí)行過程中一方熱的現(xiàn)象,稅款征收更加透明,納稅公開更加可信。2004年1—6月,兩個行業(yè)共實現(xiàn)地方稅收100多萬元,其中板材加工業(yè)70多萬元,飼料加工業(yè)30多萬元,稅款征收率90%以上,稅收增幅超過10%,特色行業(yè)管理向前邁進(jìn)了一大步。
(二)通過對板材及飼料加工行業(yè)的有效管理,初步解決了中小納稅戶粗放式經(jīng)營的征管難題,通過實行以電(機(jī)組)核稅的方法為統(tǒng)一征稅標(biāo)準(zhǔn),消除納稅人之間相互猜疑心理,增加征收公平性,降低工作難度提供了一條捷徑,也為其他行業(yè)的稅收管理提供了借鑒。
篇六 砂石料行業(yè)稅收征管調(diào)研分析調(diào)研報告
砂石料行業(yè)稅收征管調(diào)研分析調(diào)研報告
近年來,隨著房地產(chǎn)開發(fā)熱、村村通公路建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)等,對砂石料需求量逐年增大,促進(jìn)我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而,面對全縣已發(fā)展起來的砂石料經(jīng)營業(yè)戶,稅收征收管理工作卻出現(xiàn)了相對滯后的局面。
一、砂石料經(jīng)營稅收征管工作存在的主要問題
根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看,砂石料經(jīng)營的稅收征管工作主要存在如下問題:
1、證照不齊無證經(jīng)營現(xiàn)象嚴(yán)重。截止目前,全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶中僅2戶辦理了營業(yè)執(zhí)照和砂石料開采許可證,其他的采砂業(yè)戶只辦理了臨時采砂許可證。還有大部分經(jīng)營業(yè)戶由于受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動,為逃避監(jiān)督和管理,達(dá)到不繳或少繳稅款的目的,根本不辦理稅務(wù)登記證,造成稅收管理真空和稅收的流失。
2、生產(chǎn)經(jīng)營不建賬,稅收征管難監(jiān)控。砂石料經(jīng)營業(yè)戶認(rèn)為生產(chǎn)工藝簡單,產(chǎn)品單一,不需建帳進(jìn)行會計核算。致使稅務(wù)檢查無據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶,也不如實提供其帳務(wù),隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴(yán)重,稅務(wù)人員基本無法進(jìn)行管理監(jiān)控。
3、砂石料銷售不用發(fā)票,購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開發(fā)商,購進(jìn)砂石料時不需要發(fā)票,缺少索取發(fā)票的意識,使砂石料經(jīng)營業(yè)戶不需領(lǐng)購發(fā)票和開據(jù)發(fā)票,收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)人員無法獲得砂石料經(jīng)營業(yè)戶真實生產(chǎn)、銷售的信息,使偷稅成為可能。
4、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜,稅款核定難。現(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營中的一個最大特點是:砂石料經(jīng)營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里;用砂單位和個人也不需直接和砂石料經(jīng)營者接洽,而是由跑運輸?shù)霓r(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運費。砂石料經(jīng)營者為了把砂石料銷出去,自已或組織親屬購置運輸車輛運砂,稅收管理員無法確切了解每個砂石料經(jīng)營業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況,給稅款核定征收帶來很大困難。
5、納稅人納稅意識淡薄,申報管理難。由于經(jīng)營砂石料的群體,80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民,對稅收的理解就是認(rèn)為掏他們口袋里的'錢,很難自覺納稅。
二、加強(qiáng)砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策
1、加大執(zhí)法力度。嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規(guī)定,要求納稅人按期及時辦理稅務(wù)登記證和申報納稅,違者依法給予及時處罰。依法執(zhí)行稅收政策,加大對偷稅的處罰,是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。
2、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小,必須要求砂石料納稅人建立簡易賬,特別是我縣燒磚行業(yè)、預(yù)制件加工行業(yè)應(yīng)強(qiáng)制推行建帳工作,實行查帳征收;這樣就能從多個環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營業(yè)戶銷售開據(jù)發(fā)票,用砂石料單位能夠取得發(fā)票,實現(xiàn)查賬征收,以票控稅的目的。
3、對那些確無建賬能力不能進(jìn)行會計核算的砂石料經(jīng)營業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動力監(jiān)控、產(chǎn)銷量實地監(jiān)控,堵好產(chǎn)銷兩個口。按照稅源管理辦法,加強(qiáng)監(jiān)督檢查,積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結(jié)合的征收方式。
4、加強(qiáng)納稅宣傳輔導(dǎo)和提高服務(wù)質(zhì)量。將有關(guān)稅收法規(guī)送到納稅人手中,及時通報與納稅人有關(guān)的最新稅收政策,使納稅人明白稅收政策,了解國家稅收政策的變化,讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”,提高納稅人對稅收的重視程度,督促其正確進(jìn)行財務(wù)核算,誠信納稅,進(jìn)而提高納稅人的納稅意識。
綜上所述,只要我們找準(zhǔn)砂石料行業(yè)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的切入點,時刻關(guān)注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況,適時調(diào)整征管策略,就能夠全面管理好砂石料開采加工行業(yè),讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,增加財政收入充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。
篇七 專賣經(jīng)營行業(yè)稅收征管調(diào)研報告
專賣經(jīng)營行業(yè)稅收征管調(diào)研報告
隨著人民生活水平的不斷提高,城鎮(zhèn)大小商店逐步走向規(guī)?;?jīng)營,各種專賣店、代理商、超市如雨后春筍般地踴躍出現(xiàn),成為市場經(jīng)濟(jì)一個不可忽視的新亮點。同時也給稅收管理、日常巡查帶來新的問題和思考,需要我們加以探討與完善。
一、當(dāng)前專賣行業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀
據(jù)統(tǒng)計,我縣城鎮(zhèn)專賣店、代理、超市經(jīng)營的納稅人有98戶,經(jīng)營方式很多,也很復(fù)雜,有的是原來的商店增加營業(yè)面積擴(kuò)展而成的,規(guī)模不是很大,但品種齊全,批零兼營,大多是自己經(jīng)營。有的是直接租用原來的商場,專賣店、代理大多是租用2到3間門面經(jīng)營,有的是投資新建商場,聘請大量員工。
一是“雙定”征收。主要是針對專賣店、代理以及家庭式的自主經(jīng)營為主的業(yè)戶,名義上以超市經(jīng)營,其實,也就是原來的個體商店,只是改頭換面,換湯不換藥,“新瓶裝老酒”,自主經(jīng)營,自收自付,無賬可查,稅務(wù)機(jī)關(guān)只能根據(jù)其地段、生意好壞實行定期定額的“雙定”征收辦法,一般一定一年不變。有的采取成本測算法,通過成本加費用加合理利潤倒推算出營業(yè)額,然后,核定其稅額。這種方法簡單,但不能準(zhǔn)確核定其應(yīng)納稅額、也不公正,征納雙方容易相互扯皮。
二是“查定”征收。針對有一定規(guī)模,大多數(shù)是合伙經(jīng)營,有據(jù)可查,但賬務(wù)不健全的小超市和專賣店、代理商。通過相關(guān)數(shù)據(jù)核定一個月的營業(yè)額,從而推算出全年的銷售收入,然后根據(jù)淡旺季平均核定全年的稅額,按月繳納。這種方法進(jìn)行評估不準(zhǔn)確,稅收流失較大。
三是“查賬”征收。針對經(jīng)營比較規(guī)范的超市,采取記錄超市后臺管理服務(wù)器上的銷售來結(jié)算稅款,這種結(jié)算需要超市的積極配合,超市收銀臺實行統(tǒng)一收款按期結(jié)算。例如:君發(fā)商貿(mào)1-4號收銀臺與公司出納一天一核對,十天一結(jié)算,從各柜銷貨款中提取管理費。各項稅費由公司統(tǒng)一繳納。這種作法無法保證超市后臺管理銷售額的真實性和準(zhǔn)確性,一方面增加了經(jīng)營者的稅負(fù),同時,也給稅源管理、日常巡查帶來了一定的難度。
四是“電子”定稅。無論超市、代理、專賣店大小,統(tǒng)一規(guī)定,對不同的地段確定不同的系數(shù)、將營業(yè)面積等相關(guān)數(shù)據(jù)輸入電腦確定其稅額,并通過張榜公布,領(lǐng)導(dǎo)審批,下達(dá)定額稅款通知書,確定全年稅額,按月申報繳納。這種管理辦法雖然科學(xué),但也參雜了一些人為因素,不一定準(zhǔn)確公平,容易引起上訪事件。
二、專賣行業(yè)稅收征管的難點
無論對超市經(jīng)營,還是對專賣店、代理商的征管,在實際管理工作中,都有一定的難度,主要表現(xiàn)在以下幾方面:
一是“收入”核定難。城區(qū)和集鎮(zhèn)超市、專賣店、代理大多數(shù)是個體經(jīng)營或合伙經(jīng)營,由于經(jīng)營方式靈活,很難確定其真實的銷售收入。
1、銷售額很難掌握。農(nóng)村集鎮(zhèn)超市、專賣店多是個體經(jīng)營方式、項目多變,進(jìn)貨渠道“靈活”,隱蔽性較強(qiáng),現(xiàn)金結(jié)算居多,稅務(wù)部門很難掌握其真實的收支情況,對其“應(yīng)稅收入”難以準(zhǔn)確掌握。
2、專賣店、超市經(jīng)營電腦賬目保存不全。超市、專賣店購進(jìn)貨物一般都是將貨物品名、數(shù)量、單價以不同條形碼形式輸入電腦,銷售時由電腦收款進(jìn)行識別、結(jié)算收款和核算收入。有的專賣店、超市是當(dāng)天結(jié)算,當(dāng)天刪除,有的資料保存一個星期,有的最多保存一個月,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對其銷售收入進(jìn)行核查。
3、做假賬現(xiàn)象普遍。有的代理、專賣店、超市的電腦可以隨意修改,數(shù)據(jù)不真實,有的超市賬外不開票收入占應(yīng)稅收入的一半以上,有的個體私營者在進(jìn)貨時索取專票到超市抵扣稅款,有關(guān)業(yè)務(wù)往來抵賬以物易物等隱形收入均不作銷售收入,有的是不使用正規(guī)發(fā)票而使用其它銷售憑證不具實申報納稅等等。這些收入稅務(wù)機(jī)關(guān)很難核定,偷逃稅收相當(dāng)嚴(yán)重。
二是“稅收”管理監(jiān)管難。如今,超市行業(yè)已基本脫離手工或單機(jī)收銀方式,而使用的是百年軟件和正同軟件,服務(wù)器(后臺)/tamisv2.0版機(jī)(前端)的網(wǎng)絡(luò)銷售管理系統(tǒng)已成為超市主要采取的收銀及管理手段。他們使用的管理軟件似乎在軟件中隱藏了避稅功能,此功能在各軟件公司的體現(xiàn)方式各有千秋,但最終結(jié)果都一樣,那就是隱瞞真實的銷售金額來達(dá)到直接偷稅的目的,如使用最高管理權(quán)限進(jìn)入超市管理軟件的系統(tǒng)設(shè)置中按住指令的同時快速雙擊指定區(qū)域就會出現(xiàn)隱藏功能,此功能在輸入最高權(quán)限密碼后就可以直接調(diào)整超市公開數(shù)據(jù)的一定比例,可以隨意將收入擴(kuò)大或縮小多少倍,這樣,被隱藏的銷售收入就可以人為操作變小了。這只是其中的秘密之一,軟件啟動運行時還有特殊的程序,可以自動生存二套賬,在查詢功能上也有很多“玄機(jī)”,這已經(jīng)是業(yè)主內(nèi)公開的秘密。這些讓稅務(wù)人員防不勝防,給稅收日常巡查、監(jiān)管帶來了一定難度。
三是推行使用“稅控收款機(jī)”難。稅控收款機(jī)軟件操作方便,成本費用較低,一臺機(jī)器要使用多年,一個超市至少要配1-4臺機(jī)器,如果全部更換成稅控裝置的收款機(jī)。
1、增加了納稅人的負(fù)擔(dān),納稅人很難接受,工作難度較大。一臺新的稅控收款機(jī)少則6000多元,多則1萬元多元,一個超市、專賣店、代理納稅人按1-4臺測算,以前的全部廢棄掉,損失過大,同時,也增加了納稅人成本。
2、安裝稅控收款機(jī)控制銷售收入后,超市的毛利潤率平均不過15%左右,本身就是微利經(jīng)營,如果按4%據(jù)實征收,超市稅負(fù)過高,擠占了超市利潤,無利可圖。
3、對專賣店、代理商的`納稅人安裝稅控收款機(jī),品種單一,成本過高,具實反映經(jīng)營情況,因此,一些超市、專賣店、代理商對安裝稅控收款機(jī)普遍存在抵觸情緒,不愿意接受,真正全部推行難度很大。
四是“租賃經(jīng)營”確認(rèn)難。當(dāng)前,很多有一定規(guī)模的超市將柜臺或部分場地租賃給其他經(jīng)營者自主經(jīng)營,有的直接將柜臺出租給第三方,收取一定的場租費,有的是統(tǒng)收統(tǒng)付,稅費由超市統(tǒng)一收取,代扣代繳,稅務(wù)機(jī)關(guān)無法區(qū)分那些是租賃區(qū),承包給個體經(jīng)營,那些是超市統(tǒng)一管理的,在納稅問題上,雙方互定盟約,相互推諉,逃避納稅檢查,無法認(rèn)定是否承包,其實,無論是那一種形式,稅收并沒有繳納。因此,也沒有被稅務(wù)機(jī)關(guān)所管理,形成稅收管理的“真空地帶”。
三、對專賣行業(yè)稅收管理的幾點建議
針對超市、代理、專賣店現(xiàn)有稅收管理現(xiàn)狀,結(jié)合我縣實際情況,建議采取以下措施進(jìn)行完善:
一是推行稅控收款軟件。推行稅控收款機(jī),是國際通行對現(xiàn)金使用量大的專項管理,是實施征管科學(xué)化、精細(xì)化的重要手段。當(dāng)前,一些稅控收款機(jī)雖然開發(fā)出來了,但是,技術(shù)不成熟、不配套,也沒有統(tǒng)一,稅務(wù)機(jī)關(guān)實際操作困難。稅務(wù)系統(tǒng)要開發(fā)統(tǒng)一模式的稅控收款軟件。
一是數(shù)據(jù)要有“可控性”。確保數(shù)據(jù)只能讀寫,不可刪除、修改,而且規(guī)定“稅控卡”的數(shù)據(jù)每月在規(guī)定時間內(nèi)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后系統(tǒng)才能繼續(xù)運作,否則,系統(tǒng)自動鎖定,從而確保稅務(wù)機(jī)關(guān)及時掌握準(zhǔn)確的銷售收入。
二是存儲信息要有“永久性”。在稅控收款機(jī)中添加一種“稅控黑匣子”,能準(zhǔn)確記錄納稅人的經(jīng)營情況,對納稅人銷售出去的貨物,無論是否開具發(fā)票,稅控收款機(jī)都能自動存儲銷售額,稅控收款機(jī)的密碼由稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握,稅務(wù)機(jī)關(guān)按月將其中存儲的信息和納稅人申報的信息進(jìn)行核對,確保銷售收入的準(zhǔn)確性。三是巡查要經(jīng)常性。發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定使用或損毀稅控裝置的,可依照新《稅收征管法》的規(guī)定進(jìn)行處罰,對情節(jié)嚴(yán)重的要依法給予相應(yīng)的處理。
三是分類管理。
1、對規(guī)模較小的超市、專賣店稅收管理。一方面實行“雙定”征收辦法,同時安裝稅控裝置進(jìn)行監(jiān)控,如果定稅額數(shù)小于稅控卡記錄的開票數(shù),則按稅控ic卡記錄納稅,并按有關(guān)程序?qū)Χ~進(jìn)行調(diào)整。另外也可按超市、專賣店的規(guī)模、大小、按行業(yè)規(guī)定實行最低稅負(fù)率,對不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同地段確定各行業(yè)的最低稅負(fù)率作為系數(shù),然后根據(jù)經(jīng)營面積實行科學(xué)的“電子定稅”,張榜公布,群眾評議,領(lǐng)導(dǎo)審批,最后下達(dá)定額通知書,盡量做到公平、公正、公開、合理。
2、對規(guī)模較大的,要強(qiáng)制安裝稅控裝置,實行規(guī)范管理。一方面對超市、專賣店收款系統(tǒng)軟件進(jìn)行備案,以便稅務(wù)部門了解納稅人軟件的性能,當(dāng)軟件變更或者系統(tǒng)數(shù)據(jù)重新安裝時應(yīng)及時向稅務(wù)部門報告,否則應(yīng)視為非法銷毀數(shù)據(jù),同時,建議在超市、專賣店推行商品銷售收款稅控時,對超市商品的條形碼管理系統(tǒng)也加入稅控裝置,把超市、專賣店商品的進(jìn)、銷、存都進(jìn)入稅務(wù)管理的視線,以防止經(jīng)營者通過進(jìn)貨渠道弄虛作假、騙抵稅款的現(xiàn)象。
3、對達(dá)到一定規(guī)模的要建立健全賬務(wù),辦理一般納稅人,同時,安裝稅控收款機(jī),實行雙向監(jiān)管。對銷售達(dá)到一般納稅人規(guī)模又不申報辦理的,按有關(guān)規(guī)定對其一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)征稅。凡安裝使用稅控收款機(jī)的超市、專賣店、代理的納稅人,必須攜帶稅控ic卡辦理納稅申報、并確保稅控ic卡記錄的所有開票都申報納稅。另一方面要加強(qiáng)日常產(chǎn)生數(shù)據(jù)報表的檢查,經(jīng)常性地開展突擊日常巡查,以防止納稅人隨意備份,修改,刪除數(shù)據(jù),有效防止超市、專賣店、代理納稅人的偷逃稅行為。
4、對租賃柜臺或場地的業(yè)戶進(jìn)行清查,賬務(wù)健全的可實行查賬征收,無賬可查的,實行完全承包經(jīng)營的,按個體戶管理辦法實行“雙定”征收,可有效防止管理“真空”,堵塞稅收征管漏洞。
四是查評并重。在日常征管巡查中,稅務(wù)機(jī)關(guān)要把握尺度,對超市、專賣店、代理的納稅人的稅負(fù)要進(jìn)行納稅評估,測算行業(yè)平均稅負(fù)率,以此來斷定是否屬于正常申報,低于最低稅負(fù)率的要按最低稅率征稅,將其納稅申報作為異常申報,對超市運用商業(yè)企業(yè)“銷售額變動率”、“成本毛利率”、“商業(yè)企業(yè)進(jìn)項稅額控制數(shù)”等指標(biāo),對其實行納稅評估,列入稽查重點,對偷逃稅嚴(yán)重的要加重處罰,對嚴(yán)重的涉稅違法犯罪行為,要嚴(yán)肅查處,不得手軟,必要時,可進(jìn)行公開曝光,以警示和教育進(jìn)一步凈化稅收法制環(huán)境。
五是加大宣傳教育培訓(xùn)力度。對內(nèi)要組織稅務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn),要系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅控方面的知識,培養(yǎng)一批理論和實踐都比較專業(yè)稅控管理方面的技術(shù)人才,對超市、專賣店稅控裝置進(jìn)行有效管理和全程監(jiān)督。對外要加強(qiáng)宣傳,宣傳國家的稅收政策、法律、法規(guī),對超市、專賣店老板和財務(wù)人員要進(jìn)行多樣化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),提高對稅收的認(rèn)識,提高納稅意識,做到依法納稅的好公民。
篇八 磚窯行業(yè)稅收的調(diào)研報告
磚窯行業(yè)稅收的調(diào)研報告
磚窯行業(yè)是石廟鎮(zhèn)傳統(tǒng)支柱性產(chǎn)業(yè),也是地方稅收收入的重要來源,將近占到全年稅收任務(wù)的三分之一。認(rèn)真開展對磚窯企業(yè)的稅收調(diào)研,對確保完成全年稅收任務(wù)、促進(jìn)企業(yè)健康良性發(fā)展、提高企業(yè)成本管理水平和依法納稅意識都具有重要意義。
現(xiàn)有的磚窯廠都是從原先的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)或村辦集體企業(yè)改制而來。有的磚廠被個人或合伙承包,有的被買斷成為個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè),成為發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)的先頭兵。這些企業(yè)的共同特點是:財務(wù)會計制度不健全,帳簿設(shè)置簡單或混亂,或僅有一個流水帳,沒有按規(guī)定建帳記帳,查帳征收難以實現(xiàn)。針對這一問題,石廟地稅分局成立專門調(diào)查組,組織田有銀等資深專管員對此類企業(yè)展開調(diào)查。他們從企業(yè)基本情況和基礎(chǔ)征管資料入手,對磚窯整體規(guī)模、窯室大小及出磚數(shù)量、點火形式、磚機(jī)型號、塊磚耗土數(shù)量及成本測算數(shù)據(jù)等情況做了詳細(xì)的調(diào)查和記錄。
據(jù)調(diào)查,磚廠窯室一般在20——38個之間,一個窯室裝磚0.7——1.1萬塊。點一把火的磚廠窯室20——26個,日出磚量在5萬塊左右;點二把火的窯室34——38個,日出磚量在9萬塊左右。
資源稅方面。一般的磚廠年生產(chǎn)8個月左右,出磚量在1000——2000萬塊之間,銷售額80—200萬元左右。一實立方米的黏土制造480快磚,一虛立方米的黏土制造350塊,一虛方黏土相當(dāng)于70%多的實方黏土。按資源稅一方黏土1元的征收標(biāo)準(zhǔn),一般的磚廠需年繳2—4萬元的資源稅。
成本利潤及所得稅方面。按一千塊磚計算,黏土原料款10元,內(nèi)燃和外燃耗煤細(xì)砂36元,電費7元,直接人工費即磚機(jī)操作人員和裝窯、出窯、點窯人員費用22元,低值易耗品如草苫子、塑料布等5元,間接費用如管理人員工資、耗用柴油等制造費用10元,各項稅費8元,總上數(shù)據(jù),一千塊磚的成本高達(dá)98元,而這還不包括一部分折舊和半成品等損耗。近2年每千磚的價格卻在95——110元之間徘徊,已是夕陽產(chǎn)業(yè)的磚窯廠進(jìn)入微利或保本時代。管理好的企業(yè)可以實現(xiàn)部分利潤,管理差的`剛剛保本或者干脆虧損,個人所得稅征收有一定難度。但是,以上分析數(shù)據(jù)僅是依照建帳標(biāo)準(zhǔn)而調(diào)查測算出的,由于企業(yè)不符合查帳征收標(biāo)準(zhǔn),我們只能參照以上數(shù)據(jù),按照稅法有關(guān)規(guī)定對企業(yè)實行應(yīng)稅所的率征收方式。按照銷售額80——200萬元的幅度,乘以最底應(yīng)稅所的率5%,再乘以相應(yīng)個人所得稅率,計算出稅額在0.8—2.8萬元之間。通過這種征收方式,既可以保證所得稅的征繳入庫,避免稅收流失,也促使企業(yè)盡快建立健全財務(wù)會計制度,加強(qiáng)帳簿、憑證管理,加強(qiáng)成本核算能力,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和納稅信譽等級。稅收征管逐步實現(xiàn)由核定征收向查帳征收轉(zhuǎn)變。
其他地方稅方面。按照國稅歷年征收增值稅情況,每年在3——5.5萬元,這樣,地稅征收城建稅、教育費附加0.24——0.44萬元。此外,車船使用稅、印花稅征收0.03萬元。
綜合以上分析,磚廠的稅負(fù)在3——7萬元是比較科學(xué)合理合法的。石廟分局整是基于以上調(diào)查分析,根據(jù)各個企業(yè)的具體情況,按照法定程序,采用合理的征收方式、方法核定稅額,分解到每月,實現(xiàn)稅款的均衡入庫,從而保證了稅收任務(wù)的順利完成。今后,我們將一如既往,認(rèn)真開展調(diào)查研究,掌握新情況,開拓新思路,把各項稅收工作做得更好。
石廟分局