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第1篇企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文 第2篇創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文 第3篇企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告 第4篇集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告 第5篇小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告怎么寫 第6篇生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告 第7篇2023企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告 第8篇小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告范本 第9篇小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告實(shí)例 第10篇金融企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告 第11篇國有企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告 第12篇小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文 第13篇小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告 第14篇最新企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告 第15篇最新企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文
篇一 企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文
企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文
一、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的現(xiàn)狀
我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析主要是指標(biāo)分析。基本財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是根據(jù)三張會(huì)計(jì)報(bào)表為依據(jù),通過比率分析達(dá)到分析報(bào)表的目的。其指標(biāo)包括盈利比率、償債能力比率、資產(chǎn)管理比率。反映中小企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多,通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費(fèi)用率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率;償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力,主要的指標(biāo)有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)。資產(chǎn)管理比率是用來衡量中小企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率的財(cái)務(wù)比率,主要包括營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?,F(xiàn)金流量分析有利于報(bào)表使用者正確評(píng)價(jià)中小企業(yè)的支付能力,獲利能力和償債能力。其中流動(dòng)性分析是指將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力,主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。獲取現(xiàn)金能力分析是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值,包括銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率;財(cái)務(wù)彈性分析是指中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力,包括現(xiàn)金滿足投資比率和現(xiàn)金股利保障倍數(shù);收益質(zhì)量分析是指報(bào)告收益與中小企業(yè)業(yè)績之間的相互關(guān)系;衡量收益質(zhì)量的指標(biāo)是現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)。
我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析注重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析,極少提到審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析,這就給那些經(jīng)營效益不好的單位管理者有機(jī)可乘。他們利用報(bào)表分析的不完善,大肆操縱利潤,濫用關(guān)聯(lián)方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的中小企業(yè)變得利潤豐富。所以隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系必須擴(kuò)展到審計(jì)報(bào)告分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析。
二、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系的措施
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)越來越復(fù)雜,原有的財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在分析的需要,再以以前的分析體系分析現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告,有時(shí)會(huì)出現(xiàn)很大的偏差,甚至得出相反的結(jié)論,所以應(yīng)從以下方面進(jìn)行補(bǔ)充。
1.中小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析
(1)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款分析。應(yīng)收賬款是指在中小企業(yè)中一項(xiàng)非常重要的流動(dòng)資產(chǎn),如果不實(shí)行科學(xué)的管理,就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企中小企業(yè)造成損失。所以,中小企業(yè)必須在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中列示應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬政策,以便投資者準(zhǔn)確判斷中小企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量及財(cái)務(wù)狀況。這樣投資者可以分析應(yīng)收款增加的原因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)是否合理、是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。
(2)中小企業(yè)的存貨分析。通過財(cái)務(wù)報(bào)告附注可以清楚地看出存貨的結(jié)構(gòu),這種結(jié)構(gòu)可以看出中小企業(yè)的經(jīng)營狀況,如果原材料存貨增加,而產(chǎn)成品存貨減少或略有增加,說明該中小企業(yè)正處于成長期或成熟期,銷售量較大,能產(chǎn)生較高毛利潤;如果原材料存貨減少,而產(chǎn)成品增加,說明該中小企業(yè)正處于衰退期,該產(chǎn)品正逐漸被新產(chǎn)品代替,或者這種產(chǎn)品生產(chǎn)過剩。這樣的中小企業(yè)唯一的出路就是迅速轉(zhuǎn)移新產(chǎn)品的生產(chǎn)。另外,通過財(cái)務(wù)報(bào)告附注還可了解到存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況,如果存貨計(jì)提的減值準(zhǔn)備大,表明可收回金額比成本低很多,存貨很可能過時(shí)或毀損。
(3)中小企業(yè)的營業(yè)外收支分析。營業(yè)外收支是指與經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的收支,屬于非正常項(xiàng)目,在進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析時(shí),應(yīng)注意是否排除這項(xiàng)非正常項(xiàng)目,這就得根據(jù)重要性原則,即相對(duì)于凈利潤的比例,比例較大即為重要,應(yīng)排除。因?yàn)樗桥既恍砸蛩?,不能長期給中小企業(yè)帶來收益和損失,不排除就會(huì)影響分析結(jié)果。
(4)中小企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,中小企業(yè)尤其是上市公司應(yīng)在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的金額、定價(jià)政策、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例,關(guān)聯(lián)交易披露最重要的是定價(jià)政策和交易金額。關(guān)聯(lián)方為了操縱利潤,經(jīng)常通過關(guān)聯(lián)方來達(dá)到某種目標(biāo)的目的。
2.中小企業(yè)的補(bǔ)充財(cái)務(wù)指標(biāo)分析
(1)中小企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率。主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入的比值。(主營業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)率=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入)。此指標(biāo)可以彌補(bǔ)銷售現(xiàn)金比率的不足,當(dāng)中小企業(yè)處于快速發(fā)展時(shí)期,隨業(yè)務(wù)量的增長銷售現(xiàn)金比率一般都較低,但不是收益質(zhì)量不夠好,而是隨業(yè)務(wù)量的增長,存貨和應(yīng)收項(xiàng)目自然增長的結(jié)果。該指標(biāo)接近117%,說明中小企業(yè)產(chǎn)品銷售形勢(shì)看好,相對(duì)于購買者存在比較優(yōu)勢(shì),或中小企業(yè)信用政策合理,催賬工作得力,中小企業(yè)能夠及時(shí)收回現(xiàn)金,保證生產(chǎn)經(jīng)營順暢周轉(zhuǎn),收益質(zhì)量較高。反之,如果該指標(biāo)較低,說明中小企業(yè)銷售形勢(shì)不佳,或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性,或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質(zhì)量較差。尤其在分析該指標(biāo)時(shí),還應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中應(yīng)收賬款及營業(yè)收入的變化越勢(shì) ,分析該指標(biāo)在大于117%時(shí),是否是由于中小企業(yè)近年來銷售萎縮,以前年度的應(yīng)收賬款得到收回而形成的。
(2)中小企業(yè)的主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比。①主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比=購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)成本。此指標(biāo)可以反映中小企業(yè)現(xiàn)金支付能力,表明中小企業(yè)每發(fā)生1元的主營業(yè)務(wù)成本,實(shí)際支付的現(xiàn)金數(shù)額。如果該比率約為117%,說明主營業(yè)務(wù)成本基本是付現(xiàn)成本,中小企業(yè)沒有因購貨而形成對(duì)銷貨方的負(fù)債;如果比例大于117%,說明中小企業(yè)除了支付了當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本以外,還償付了前期拖欠的購貨款,樹立了良好的商業(yè)信用;如果比例遠(yuǎn)小于117%,說明存在賒購,對(duì)中小企業(yè)形成負(fù)債壓力,可能會(huì)影響中小企業(yè)的商譽(yù)。②凈收益營運(yùn)指數(shù)。凈收益營運(yùn)指數(shù),是指經(jīng)營凈收益與全部凈收益的比值。凈收益營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈收益=(凈收益-非經(jīng)營收益)÷凈收益。凈收益營運(yùn)指數(shù)可以評(píng)價(jià)一個(gè)公司的收益質(zhì)量。非經(jīng)營收益多,收益質(zhì)量就差。因?yàn)榉墙?jīng)營收益的持續(xù)性差,非經(jīng)營收益主要來源是資產(chǎn)的處置和證券交易收益。資產(chǎn)處置不是中小企業(yè)的主要業(yè)務(wù),不反映中小企業(yè)的核心能力。許多中小企業(yè)正是利用“資產(chǎn)置換”達(dá)到操縱利潤的目的,通過證券交易獲利靠的是運(yùn)氣。因此,非經(jīng)營收益也是收益,但不能代表中小企業(yè)的收益“能力”。
(3)中小企業(yè)的審計(jì)報(bào)告分析。隨著會(huì)計(jì)信息的復(fù)雜化,非專業(yè)人士利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析,能夠起到事半功倍的效果。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求,在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的,用于對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)──審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中,應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定,會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營成果、資金變動(dòng)情況,會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見。根據(jù)審計(jì)結(jié)論,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計(jì)意見。
一是在一般情況下,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的是無保留意見審計(jì)報(bào)告,表明被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定;會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況;會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整,表達(dá)清楚,無重要遺漏;報(bào)表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求,因而對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表無保留地表示滿意,則會(huì)計(jì)報(bào)表使用者即可按照通常的會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法進(jìn)行。
二是如果審計(jì)意見是保留意見,則出具保留意見的原因(在審計(jì)報(bào)告的說明段)即成為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn),在分析報(bào)表時(shí)必須予以重點(diǎn)關(guān)注。
三是如果出具的是否定意見,則說明財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或者資金變動(dòng)情況已被嚴(yán)重歪曲,表明會(huì)計(jì)報(bào)表不可信,會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提高警惕,減少與此單位發(fā)生更多的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)太高。
四是如果出具的是拒絕表示意見,往往是由于某些限制而未對(duì)某些重要事項(xiàng)取得證據(jù),沒有完成取證工作,此財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)是非常大的,最好與此中小企業(yè)少發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。
篇二 創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文
創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃可以幫助創(chuàng)業(yè)者進(jìn)一步驗(yàn)證創(chuàng)業(yè)計(jì)劃的可行性。本文是小編為大家整理的創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文,僅供參考。
創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文
摘要:目前,我國大學(xué)生就業(yè)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),在這種情況下,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)是增加就業(yè)的一條有效途徑。但是,我國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)也存在一些現(xiàn)實(shí)的問題,如何解決這些問題,更有效地促進(jìn)大學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)業(yè),政府和高校都負(fù)有相應(yīng)的責(zé)任。只有加強(qiáng)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育,才能真正解決創(chuàng)業(yè)中存在的問題。
關(guān)鍵字:大學(xué)生 就業(yè) 創(chuàng)業(yè) 研究
近年來,隨著各大高校實(shí)行擴(kuò)招政策,導(dǎo)致大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)人數(shù)急劇增長,“大學(xué)生就業(yè)之難,難于上青天”的戲謔之言也非常流行,這也從側(cè)面反映了大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)難的尷尬現(xiàn)實(shí)。目前,在支持大學(xué)生多渠道就業(yè)的同時(shí),鼓勵(lì)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè),既是社會(huì)發(fā)展的需要,也是大學(xué)生主動(dòng)融入社會(huì)的積極選擇。在政策利好的驅(qū)動(dòng)下,越來越多的大學(xué)畢業(yè)生將目光投向了自主創(chuàng)業(yè)。本文著重論述大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的特點(diǎn)以及面臨的困難,并就一些高校中大學(xué)生成功進(jìn)行創(chuàng)業(yè)的案例進(jìn)行分析,由此看到加強(qiáng)當(dāng)代大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育的必要性。
一、我國大學(xué)生就業(yè)現(xiàn)狀 大學(xué)生作為未來的社會(huì)建設(shè)者,在建設(shè)創(chuàng)新型國家的過程中具有神圣而不可推卸的責(zé)任。但是連續(xù)多年的高校擴(kuò)招政策使得大學(xué)教育由“精英教育”逐漸轉(zhuǎn)向“大眾教育”。每年眾多的大學(xué)畢業(yè)生與社會(huì)提供的崗位有著很大的差距,因此,大學(xué)畢業(yè)生的就業(yè)現(xiàn)狀不容樂觀。
xx年3月29日至4月1日,全國職業(yè)技術(shù)技能人才就業(yè)交流合作洽談會(huì)在廣州召開。有關(guān)專家在會(huì)上預(yù)測,xx年全國高校畢業(yè)生的就業(yè)率在70%左右,將有64萬畢業(yè)生找不到工作;到xx年,這個(gè)數(shù)字將達(dá)到75萬。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家蕭灼基教授在廣州參加xx年物流世界年會(huì)時(shí)指出“xx年的失業(yè)情況出現(xiàn)一個(gè)新的特點(diǎn),那就是大學(xué)生失業(yè)。” 也就是從這一年起,大學(xué)生失業(yè)問題開始由“量變”轉(zhuǎn)向“質(zhì)變”,成為社會(huì)上普遍關(guān)注的話題。
據(jù)統(tǒng)計(jì),xx年全國高校大學(xué)畢業(yè)生人數(shù)有280萬,20xx年全國高校大學(xué)畢業(yè)生人數(shù)有340萬,20xx年全國高校大學(xué)畢業(yè)生人數(shù)有410萬,xx年全國高校大學(xué)畢業(yè)生人數(shù)有495萬,xx年全國高校大學(xué)畢業(yè)生人數(shù)有559萬。xx年末,據(jù)社科院估計(jì),今年將有100萬本科畢業(yè)生畢業(yè)后失業(yè)。
20xx年,國家實(shí)行研究生擴(kuò)招政策后第一批研究生畢業(yè)。這些研究生加入就業(yè)大軍,無形中抬高了就業(yè)門檻。英才網(wǎng)聯(lián)合多所高校針對(duì)xx屆碩士生、本科生、??粕M(jìn)行的大型就業(yè)期望調(diào)查顯示,認(rèn)為“就業(yè)形勢(shì)不好,就業(yè)壓力大”的比例高達(dá)67%,還有29%的學(xué)生認(rèn)為“就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻,就業(yè)非常困難”。僅有4%的學(xué)生認(rèn)為“就業(yè)形勢(shì)較好,就業(yè)壓力不大”,在所有參與調(diào)查的學(xué)生群體中,沒有一人認(rèn)為“就業(yè)形勢(shì)一片大好”。
二、我國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的特點(diǎn) 大學(xué)生就業(yè)之難,失業(yè)人數(shù)之多,已經(jīng)成為無法改變的現(xiàn)實(shí),但是,進(jìn)入社會(huì)上的大學(xué)生,大多要靠自己來養(yǎng)活自己,因此,找到一份適合自己的工作,又是如此的迫在眉睫。這樣,現(xiàn)實(shí)中找不到工作,又必須有一份工作,這種近乎悖論的情況到底怎么才能解決呢?
近年來,“大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)”一詞已經(jīng)屢見不鮮,在就業(yè)如此困難的情況下,有些人開始學(xué)著自己創(chuàng)業(yè)。我國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)最早起源于1997年清華大學(xué)研究生發(fā)起的首屆“清華大學(xué)創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽”。1999年,第二屆清華大學(xué)創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽更加火爆。之后,全國陸續(xù)有一些高校也組織了自己的創(chuàng)業(yè)大賽。目前國內(nèi)知名的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽有以清華大學(xué)為代表的校園創(chuàng)業(yè)大賽,團(tuán)中央舉辦的“挑戰(zhàn)杯”大學(xué)生創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽,“中關(guān)村”等省市級(jí)創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽以及網(wǎng)易等網(wǎng)絡(luò)公司主辦的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽。作為高校學(xué)生社團(tuán)的創(chuàng)業(yè)協(xié)會(huì)也應(yīng)運(yùn)而生。特別是全國范圍的“挑戰(zhàn)杯”創(chuàng)業(yè)大賽,目前已成功地舉辦了九屆,參加院校達(dá)100多所。在不斷進(jìn)行的創(chuàng)業(yè)實(shí)踐中,我國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)形成了自己的特點(diǎn):
(一)積極性高,但實(shí)際創(chuàng)業(yè)比例低 自從大學(xué)生接觸并了解大學(xué)生創(chuàng)業(yè)以來,我國大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)激情逐漸增長,創(chuàng)業(yè)的速度、人數(shù)增加迅速。我國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)欲望強(qiáng)烈,但實(shí)際參與創(chuàng)業(yè)的比例還是很低的。
(二)科技轉(zhuǎn)化率低 在國內(nèi)創(chuàng)業(yè)學(xué)生中,有很大一部分學(xué)生是從事家教、零售、服務(wù)業(yè)等技術(shù)含量低的行業(yè),即使涉及網(wǎng)絡(luò)的創(chuàng)業(yè)者也都集中于一些不必進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)、開發(fā)、生產(chǎn)的網(wǎng)站維護(hù)。
(三)創(chuàng)業(yè)的社會(huì)文化基礎(chǔ)薄弱 大學(xué)生創(chuàng)業(yè)沒有贏得社會(huì)、家庭、學(xué)校的完全認(rèn)可和支持,明確鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的高校、家長并不多。無論是向社會(huì)宣傳創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生還是向高校宣傳創(chuàng)業(yè)的企業(yè)家都比較少,使得創(chuàng)業(yè)的輿論氛圍不濃厚。 客觀上講,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的道路有開創(chuàng)性、現(xiàn)實(shí)性、多樣性、艱巨性和風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)。在我國,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)時(shí)間比歐美國家晚了數(shù)十年,屬于開創(chuàng)性工作創(chuàng)業(yè)是人生學(xué)問中最無法傳授、也根本無需別人指教的一件事。別人的路對(duì)你來說,只是起一個(gè)借鑒、參考的作用,因此具有開創(chuàng)性;創(chuàng)業(yè)者只擁有創(chuàng)業(yè)的熱情是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,要想開辟新的天地,必須冷靜、理性、客觀地分析一切可能的現(xiàn)實(shí)因素,腳踏實(shí)地,一步一個(gè)腳印地去開拓,因此具有現(xiàn)實(shí)性;創(chuàng)業(yè)道路是屬于自己的,最適合自己的創(chuàng)業(yè)道路只有一條。只要我們不拘泥于傳統(tǒng)觀念、不守舊,而又恪守自己穩(wěn)定發(fā)展的認(rèn)識(shí)系統(tǒng),并善于根據(jù)事物變化的規(guī)律采用正確思想、假設(shè)、辦法和方案,那么我們就會(huì)找到一條適合自己的路來,因此具有多樣性;創(chuàng)業(yè)不同于就業(yè),選擇了創(chuàng)業(yè),就等于選擇了挑戰(zhàn)。創(chuàng)業(yè)這條道路,絕不是擺在我們面前的一條筆直的、寬闊的、暢通無阻的大道,因此具有艱巨性;創(chuàng)業(yè)沒有有效的方法可套用。因此,創(chuàng)業(yè)道路不可能每次都成功,不可能每個(gè)人都成功,有時(shí)可能會(huì)毫無成效,有時(shí)會(huì)造成重大損失,因此具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。
三、大學(xué)生就業(yè)成功案例
自從1999 年全國200多所大學(xué)發(fā)起了首屆中國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)計(jì)劃競賽以來,有這樣一些大學(xué)生,他們?cè)诖髮W(xué)的時(shí)候就開始了自己的掘金之路,并且取得了成功。這些大學(xué)生成功的秘訣是什么呢?就此問題,本文選擇了幾個(gè)成功創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生作為案例進(jìn)行研究分析。
(一)酷訊 ceo——陳華[3](北京大學(xué)創(chuàng)業(yè)代表)
創(chuàng)業(yè)軌跡:一次偶然的機(jī)會(huì),在北京大學(xué)計(jì)算機(jī)系讀大三的陳華參與了天網(wǎng)ftp 的開發(fā),這在專業(yè)技術(shù)上有著極高的要求。陳華憑借著在北京大學(xué)學(xué)習(xí)和實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn),在開發(fā)軟件的過程中發(fā)揮了重要作用。如今,“天網(wǎng) ftp”和“天網(wǎng) maze”成為了中國教育網(wǎng)上每臺(tái)電腦必備的軟件之一。畢業(yè)后不久,陳華著手創(chuàng)辦自己的公司,于是就有了今天的酷訊搜索,在網(wǎng)上每天400萬次的點(diǎn)擊查詢,上千萬次的瀏覽量。因而被人稱為“百度第二”。 夢(mèng)開始的地方:北京大學(xué)計(jì)算機(jī)系培養(yǎng)了陳華濃厚的學(xué)習(xí)興趣,國際上先進(jìn)的教學(xué)設(shè)備和全國一流的師資力量為陳華的成功提供了良好的土壤。其中,網(wǎng)絡(luò)與分布式系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)室是北京大學(xué)計(jì)算機(jī)系最有特色的專業(yè)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)室,是北大計(jì)算機(jī)系同學(xué)們學(xué)習(xí)、實(shí)踐的園地。北大實(shí)驗(yàn)室以其團(tuán)結(jié)友愛、充滿活力、不斷進(jìn)步、技術(shù)過硬、提倡創(chuàng)新精神、認(rèn)真做學(xué)問的思想品格而為社會(huì)稱道,成為北京大學(xué)同學(xué)們創(chuàng)業(yè)的孵化器之一。在這里,經(jīng)歷對(duì)創(chuàng)業(yè)理念、實(shí)踐能力和團(tuán)隊(duì)精神的鍛煉,經(jīng)歷對(duì)專業(yè)知識(shí)與學(xué)習(xí)能力的考驗(yàn),創(chuàng)業(yè)的理想指日可待。
(二)中國第一個(gè)創(chuàng)辦公司品牌的在校大學(xué)生——潘江濤[4](溫州大學(xué)創(chuàng)業(yè)代表) 創(chuàng)業(yè)軌跡:xx年4月,溫州大學(xué)管理系三年級(jí)的潘江濤從校學(xué)生會(huì)辭職,出資創(chuàng)辦“方圓工作室”,以幫人聯(lián)系家教、貼橫幅等作為主要業(yè)務(wù)。半年之后,他借資注冊(cè)公司?,F(xiàn)在,公司加盟商已超過1000家,還有許多人主動(dòng)找上門來,學(xué)子卡已售出1萬余張。潘江濤注冊(cè)的“學(xué)子”品牌,是全國首個(gè)由在校大學(xué)生創(chuàng)辦的公司品牌,他的口號(hào)是“在每名溫州大學(xué)生身上賺十元錢”,他夢(mèng)想“五年賺到一個(gè)億”。
夢(mèng)開始的地方:從 20xx 年就開始支持創(chuàng)辦大學(xué)生創(chuàng)業(yè)工作室的溫州大學(xué),如今已經(jīng)形成從大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育到創(chuàng)業(yè)實(shí)踐一套完整的服務(wù)體系。溫州大學(xué)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)實(shí)踐被稱為“草根創(chuàng)業(yè)”,依靠的是“椅子”和“腦子”。溫州大學(xué)不僅在創(chuàng)業(yè)實(shí)踐和創(chuàng)業(yè)基金上給予同學(xué)們支持,在學(xué)籍管理、學(xué)分申請(qǐng)等政策上,也幫助同學(xué)們處理好創(chuàng)業(yè)和專業(yè)學(xué)習(xí)在時(shí)間上的沖突。從 xx 年開始,溫州大學(xué)開設(shè)了“大學(xué)生職業(yè)生涯設(shè)計(jì)導(dǎo)航”必修課,聘請(qǐng)溫州一批知名企業(yè)創(chuàng)始人擔(dān)任“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師”。近期,溫州大學(xué)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)園正式啟用,目的是把大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)教育與創(chuàng)業(yè)實(shí)踐和他們所學(xué)的專業(yè)聯(lián)系起來,和當(dāng)?shù)氐膭?chuàng)業(yè)土壤聯(lián)系起來,滿足這個(gè)市場的需求。如今,溫州大學(xué)的創(chuàng)業(yè)活動(dòng)很活躍,一些創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目火熱進(jìn)行中,有美術(shù)與藝術(shù)設(shè)計(jì)學(xué)院的同學(xué)成立的藍(lán)蝸牛工作室,外語學(xué)院的同學(xué)成立的西文翻譯工作室,計(jì)算機(jī)學(xué)院的同學(xué)進(jìn)行網(wǎng)站開發(fā)、網(wǎng)上商城,人文學(xué)院新聞專業(yè)的同學(xué)創(chuàng)辦的 dv制作工作室等等。
(三)落戶農(nóng)村創(chuàng)業(yè)——王中華[5](安徽科技學(xué)院創(chuàng)業(yè)代表)
創(chuàng)業(yè)軌跡:20xx 年 7 月,就讀于安徽科技學(xué)院市場營銷專業(yè)的王中華和同學(xué)利用所學(xué)的農(nóng)業(yè)方面的知識(shí),和農(nóng)民一起建起了雙孢菇大棚。創(chuàng)業(yè)的艱辛一開始就讓三個(gè)來自象牙塔的同學(xué)感到了極大的落差,但他們的創(chuàng)業(yè)舉動(dòng)得到當(dāng)?shù)卣蛯W(xué)校的高度重視。村里成立“鳳陽縣小崗村食用菌專業(yè)合作社”,王中華以絕對(duì)優(yōu)勢(shì)當(dāng)選合作社理事長。 夢(mèng)開始的地方:位于蚌埠的安徽科技學(xué)院是王中華創(chuàng)業(yè)的搖籃,校內(nèi)教學(xué)基地總面積370畝,包括種植科技園、養(yǎng)殖科技園、食品科技園、花卉盆景園和中草藥園等近20個(gè)專業(yè)性教學(xué)實(shí)習(xí)基地,同時(shí)學(xué)校建立了20多個(gè)省級(jí)教育實(shí)習(xí)基地和校外實(shí)踐教學(xué)基地。王中華等三位同學(xué)正是在實(shí)習(xí)基地開展暑期實(shí)習(xí)時(shí)萌發(fā)了創(chuàng)業(yè)的念頭。了解到王中華等人的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃后,委派專業(yè)老師擔(dān)任指導(dǎo)老師,把創(chuàng)業(yè)與研究相結(jié)合,組織他們申報(bào)校大學(xué)生創(chuàng)新基金。學(xué)院的全力支持,使同學(xué)們的創(chuàng)業(yè)和學(xué)業(yè)得到兼顧,并獲得了極大成功。 從以上三個(gè)案例可以看出,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的成功,與一個(gè)學(xué)校的良好創(chuàng)業(yè)環(huán)境有十分重要的關(guān)系。無論是北京大學(xué)的計(jì)算機(jī)系,溫州大學(xué)的“椅子”和“腦子”,還是安徽科技學(xué)院的諸多科技園,學(xué)校在大學(xué)生創(chuàng)業(yè)方面的投入可謂是盡心盡力。
四、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)存在的問題 創(chuàng)業(yè),說的容易,但是做起來,的確不簡單。比起就業(yè)來,創(chuàng)業(yè)反而需要更多的條件,因此存在的問題也比較突出。
(一)主觀方面存在的問題
1.創(chuàng)業(yè)行動(dòng)少
雖然在各項(xiàng)調(diào)查中顯示,大學(xué)生有創(chuàng)業(yè)愿望的比例較高,但在實(shí)際參與創(chuàng)業(yè)活動(dòng)中,比例卻非常低。大學(xué)生在考慮“出路”時(shí)首要的是選擇就業(yè),其次為考研和出國,選擇獨(dú)立創(chuàng)業(yè)的人寥寥無幾。
2.創(chuàng)新意識(shí)薄弱 大學(xué)生創(chuàng)業(yè)不同于社會(huì)人員創(chuàng)業(yè)的其中一個(gè)特點(diǎn)就是創(chuàng)新性,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)無論在資金、場地、經(jīng)驗(yàn)等各方面都無法和社會(huì)人員相比,所以大學(xué)生創(chuàng)業(yè)要能走向社會(huì)、立足社會(huì),就要在“新”字上下功夫,要走技術(shù)創(chuàng)新的道路。但是實(shí)踐表明,我國大學(xué)生的創(chuàng)新意識(shí)還是比較薄弱的。
3.創(chuàng)業(yè)能力低 創(chuàng)業(yè)能力包括專業(yè)技術(shù)能力、經(jīng)營管理能力、社交溝通能力、風(fēng)險(xiǎn)承受能力、創(chuàng)新求變能力等,具有很強(qiáng)的綜合性。雖然學(xué)校有很多的實(shí)踐機(jī)會(huì),但真正主動(dòng)參與的少。如大學(xué)生假期的社會(huì)實(shí)踐,大多數(shù)學(xué)生是以走過場的形式來應(yīng)付,只要在鑒定書上蓋了章就萬事大吉。
(二)客觀方面存在的問題
1.創(chuàng)業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施不完善 目前,我國與創(chuàng)業(yè)相關(guān)的政策、法律、金融等設(shè)施不完備,特別是缺乏風(fēng)險(xiǎn)資金投入。由于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)在我國的歷史比較短暫,各方面認(rèn)識(shí)不夠,鑒于特定的國情,不能如美英等發(fā)達(dá)國家那樣能夠吸引一些風(fēng)險(xiǎn)投資家的青睞。
2.系統(tǒng)化創(chuàng)業(yè)教育缺失 雖然社會(huì)對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的意義有所認(rèn)識(shí),學(xué)校對(duì)創(chuàng)業(yè)教育的重要性也有所了解,但學(xué)校的教育還是沒有相應(yīng)跟上,多數(shù)高校沒有開設(shè)創(chuàng)業(yè)教育的課程,絕大部分缺少系統(tǒng)化的創(chuàng)業(yè)教育體系。
五、加強(qiáng)高校創(chuàng)業(yè)教育
創(chuàng)業(yè)教育是指培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)業(yè)意識(shí)、創(chuàng)業(yè)素質(zhì)、創(chuàng)業(yè)技能的教育活動(dòng),即培養(yǎng)學(xué)生如何適應(yīng)社會(huì)生存、提高能力,以及進(jìn)行自我創(chuàng)業(yè)的方法和途徑。作為高等教育發(fā)展史上一種新的教育理念,它是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代大學(xué)生創(chuàng)新精神和創(chuàng)造能力的培養(yǎng),是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)期人才需求變化的要求,是素質(zhì)教育新的突破口,是解決當(dāng)前及今后大學(xué)生就業(yè)、提高大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的有效方法。 自清華大學(xué)舉辦了我國最早的學(xué)生創(chuàng)業(yè)計(jì)劃競賽以來,近年來各高校采取了一系列措施促進(jìn)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)教育,但其發(fā)展現(xiàn)狀并不樂觀。在理論研究上,對(duì)創(chuàng)業(yè)教育的理論研究還是零散的,不系統(tǒng)的,只是散見于諸如全面發(fā)展教育、主體教育、素質(zhì)教育、創(chuàng)新教育、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)等理論層面上的探討,缺乏對(duì)創(chuàng)業(yè)教育集中的、系統(tǒng)的和全面的研究。另外,高校的理論研究不系統(tǒng),再加上高校自身創(chuàng)業(yè)較少,和社會(huì)上企業(yè)聯(lián)系不多,缺少創(chuàng)業(yè)的經(jīng)驗(yàn),從而直接導(dǎo)致了教育教學(xué)上的缺陷。最后,學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育的缺失、創(chuàng)業(yè)意識(shí)不強(qiáng)、創(chuàng)業(yè)能力不足也導(dǎo)致了學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)較少、成功率比較低。 大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育既是教育領(lǐng)域的問題,同時(shí)也是社會(huì)面臨的課題,既需要教育教學(xué)的改革,也需要社會(huì)管理體制方面的變革。通過加大對(duì)學(xué)生的創(chuàng)業(yè)教育,提高學(xué)生的創(chuàng)業(yè)能力,能夠有效地解決大學(xué)生的就業(yè)問題。同時(shí)還需要社會(huì)管理體制方面的配合,創(chuàng)造有利于和能夠促進(jìn)創(chuàng)業(yè)的條件,吸引學(xué)生創(chuàng)業(yè)。這無論是對(duì)國家、對(duì)社會(huì)還是對(duì)個(gè)人都有著重要的意義。 由于中國的傳統(tǒng)習(xí)慣,學(xué)生大都是享受父母的寵愛,習(xí)慣于接受到手的工作。大學(xué)生由于歷史的慣性,也由于社會(huì)的復(fù)雜,也由于自己條件所限,他們完全靠自己的力量走出一條創(chuàng)業(yè)的路,面臨著困難,面臨著風(fēng)險(xiǎn)。但是時(shí)代已經(jīng)賦予了他們期待和責(zé)任,成就未來就得闖出自己的一片天。 新生事物,總得有陽光的照耀才能茁壯成長。大學(xué)生創(chuàng)業(yè),社會(huì)的扶持必不可少。國家相關(guān)政策、學(xué)校的積極鼓勵(lì)等都在不斷地完善著新的創(chuàng)業(yè)環(huán)境,滋養(yǎng)著大學(xué)生創(chuàng)業(yè)這棵還不太成熟的“苗”。相信國家對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的投入,加上高校對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育的深入實(shí)踐,在這一系列堅(jiān)固基礎(chǔ)的支持下,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)這棵稚嫩的小樹,一定會(huì)枝繁葉茂,順利成長。
創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文
篇三 企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告
企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文
財(cái)務(wù)分析又稱財(cái)務(wù)報(bào)表分析,是指以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和其它資料為主要依據(jù)和起點(diǎn),采用專門的方法,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià),以反映企業(yè)在過去營運(yùn)過程中的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì),為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)營決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。以下是小編整理的相關(guān)文章,供大家參考,希望有所幫助!
企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文 篇一
一、 基本情況
1、 歷史沿革 。 公司實(shí)收資本為 萬元,其中: 萬元,占93.43%; 萬元,占5.75%; 萬元,占0.82%。
2、 經(jīng)營范圍及主營業(yè)務(wù)情況我 公司主要承擔(dān) 等業(yè)務(wù)。上半年產(chǎn)品產(chǎn)量:
3、 公司的組織結(jié)構(gòu)(1)、 公司本部的組織架構(gòu) 根據(jù)企業(yè)實(shí)際,公司按照精簡、高效,保證信息暢通、傳遞及時(shí),減少管理環(huán)節(jié)和管理層次,降低管理成本的原則,現(xiàn)企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)如下圖:
4、 財(cái)務(wù)部職能及各崗位職責(zé)
(1)、 財(cái)務(wù)部職能(略)
(2)、財(cái)務(wù)部的人員及分工情況財(cái) 務(wù)部共有x人,副總兼財(cái)務(wù)部部長x人、財(cái)務(wù)處處長x人、財(cái)務(wù)處副處長x人、成本價(jià)格處副處長x人、會(huì)計(jì)員x人。
(3)、 財(cái)務(wù)部各崗位職責(zé)(略)
二、 主要會(huì)計(jì)政策、稅收政策
1、 主要會(huì)計(jì)政策公 司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定,會(huì)計(jì)年度1月1日—12月31日,記賬本位幣為人民幣,采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務(wù)。壞賬準(zhǔn) 備按應(yīng)收賬款期末余額的0.5%計(jì)提;存貨按永續(xù)盤存制;長期投資按權(quán)益法核算;固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計(jì)提;借款費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn);收入費(fèi)用按權(quán) 責(zé)發(fā)生制確認(rèn);成本結(jié)轉(zhuǎn)采用先進(jìn)先出法。
2、 主要稅收政策
(1)、 主要稅種、稅率主 要稅種、稅率:增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅1.2%、土地使用稅x元/每平方米、城建稅按應(yīng)交增值稅的x%。
(2)、 享受的稅收優(yōu)惠政策車 橋技改項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅。
三、 財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度
(一) 財(cái)務(wù)管理制度(略)
(二) 內(nèi)部控制制度
1、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金
2、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購與付款
3、 物資管理制度
4、 產(chǎn)成品管理制度
5、 關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理的若干規(guī)定
四、 資產(chǎn)負(fù)債表分析
1、 資產(chǎn)項(xiàng)目分析
(1)、 “銀行存款”分析銀 行存款期末xx7萬元,其中保證金x萬元,基本賬戶開戶行: ;賬號(hào):
(2)、 “應(yīng)收賬款”分析應(yīng) 收賬款余額:年初x萬元,期末x萬元,余額構(gòu)成:一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、兩年以上三年以下x萬元、三年以上x萬元。預(yù)計(jì)回收額x萬元。
(3)、 “其他應(yīng)收款”分析 其他應(yīng)收款余額:年初x萬元,期末x萬元。余額構(gòu)成:一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、三年以上x萬元。預(yù)計(jì)回收額x萬元。
(4)、 “預(yù)付賬款”(無)
(5)、 “存貨”分析期 末構(gòu)成:原材料x萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫存商品x萬元,年初構(gòu)成:原材料萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫存商品x萬元。原材 料增加x萬元,低值易耗品減少x萬元,在制品增加x萬元,庫存商品減少x萬元。
(6)、 “長期債權(quán)投資”(無)
(7)、 “長期股權(quán)投資”分析對(duì) xxxx有限公司投資,賬面余額x萬元。
企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文 篇二
滬深證交所的上市公司每一會(huì)計(jì)年度都要公布兩次財(cái)務(wù)報(bào)表,即年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)報(bào)告。上市公司公布的財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、保留盈余表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。資產(chǎn)負(fù)債表是指在某一特定時(shí)日,企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)或財(cái)務(wù)狀況的情形。它顯示出企業(yè)的資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。通過資產(chǎn)負(fù)債表,能夠了解財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及償債能力;損益表是顯示某一段期間之內(nèi),企業(yè)營業(yè)收支的報(bào)表;亦即發(fā)行公司的獲利情況。它可顯示出每股的凈利或盈余數(shù)字。保留盈余表是揭示一段期間之內(nèi),如何分派企業(yè)所累積的盈虧在股利、董監(jiān)事酬勞、員工紅利上以及未分配盈余的報(bào)表;財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是揭示一段時(shí)間內(nèi),企業(yè)主要營運(yùn)資金等財(cái)務(wù)資源的來源,以及運(yùn)用情況的報(bào)表,有以顯示企業(yè)理財(cái)方式的良好與否。
(1)看經(jīng)營收入指標(biāo),掌握企業(yè)的市場占有率。企業(yè)的經(jīng)營收入往往反映了企業(yè)產(chǎn)品(或商品)在市場上受歡迎的程度,換言之是衡量其商品在市場上與同業(yè)之間的競爭力。
經(jīng)營收入劃分為主營收入和非主營收入。前者一般是企業(yè)的當(dāng)家產(chǎn)品,說明某個(gè)企業(yè)是否有拳頭產(chǎn)品。倘若主營收入占整個(gè)營業(yè)收入的比重為絕大部分,那么就說明該企業(yè)在激烈市場競爭中能憑借拳頭產(chǎn)品站穩(wěn)腳跟,反之,則說明整個(gè)企業(yè)的根基不牢靠,遇上風(fēng)吹草動(dòng),就有可能會(huì)導(dǎo)致收入滑坡。當(dāng)然,看經(jīng)營收入指標(biāo),不能僅分析其每年的增長水平,單純從本企業(yè)的縱向比較中把握其動(dòng)態(tài)走勢(shì),還應(yīng)從整個(gè)行業(yè)的視角出發(fā),觀察其商品的市場占有率(經(jīng)營收入÷行業(yè)經(jīng)營收入)。即從行業(yè)的橫向座標(biāo)中覓得其占有的市場份額。
(2)看資產(chǎn)運(yùn)行指標(biāo),掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。如果把經(jīng)營收入比作一個(gè)人的肌肉,那么資產(chǎn)運(yùn)行就好比是維持人體正常生存的血液。資產(chǎn)作為'血液'其運(yùn)行質(zhì)量的優(yōu)劣,自然對(duì)企業(yè)的經(jīng)營好壞至關(guān)重要。
看企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)行指標(biāo)要重點(diǎn)分析資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系。一家公司的全部經(jīng)營資金來源與全部資產(chǎn)總額肯定相等,經(jīng)營資金來源又包括股東權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益(負(fù)債)。一個(gè)公司的資產(chǎn)總額很大,并不能說明這家公司經(jīng)營業(yè)績與財(cái)務(wù)狀況就好,而要看其股東權(quán)益對(duì)應(yīng)的那部分資產(chǎn)(凈資產(chǎn))的數(shù)額有多少。企業(yè)的凈資產(chǎn)=總資產(chǎn)-負(fù)債。一般而言,如果企業(yè)的凈資產(chǎn)大于企業(yè)的.固定資產(chǎn)(包括土地、設(shè)備、建筑物),就表明企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)良好,安全性較大?,F(xiàn)在有許多公司是靠高額負(fù)債形成的大量資產(chǎn)。這種資產(chǎn)越多,就意味著其固定利息支出也隨之上升,普通股東所負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大,倘若再加上這部分資產(chǎn)市場價(jià)值不大的話(例如滯銷貨物、積壓商品),則表明企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的劣化。這方面的分析集中通過資產(chǎn)負(fù)債率和指標(biāo)反映。其計(jì)算公式為:資產(chǎn)負(fù)債率=(企業(yè)全部負(fù)債÷企業(yè)全部資產(chǎn))×100%。評(píng)判某個(gè)企業(yè)的債務(wù)是否具有較大的風(fēng)險(xiǎn),除上述負(fù)債率指標(biāo)外,股民還可注意企業(yè)償債能力的指標(biāo)。企業(yè)償債能力既反映企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的高低,又反映利用負(fù)債從事經(jīng)營活動(dòng)能力的強(qiáng)弱。因?yàn)閮?yōu)質(zhì)企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理,償債能力較強(qiáng),'像雞生蛋、借船出海'正是其形象的比喻。反映企業(yè)短期償債能力主要有兩項(xiàng)指標(biāo)。一是流動(dòng)比率,其計(jì)算公式是:流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債;二是速動(dòng)比率,其計(jì)算公式是:速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)÷流動(dòng)負(fù)債。生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)合理的流動(dòng)比率應(yīng)為不低于2,而正常的速動(dòng)比率應(yīng)低于1。
除此之外,分析企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)行狀況,還應(yīng)關(guān)注的指標(biāo)是:應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和庫存及庫存周轉(zhuǎn)率。一般而言,企業(yè)的庫存視不同行業(yè)而定,而應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和庫存周轉(zhuǎn)率則是越高越好,周轉(zhuǎn)率越高,周轉(zhuǎn)效數(shù)越多,企業(yè)的經(jīng)營狀況就越好。
(3)看回報(bào)水平指標(biāo),掌握企業(yè)的盈利能力。
股票收益一般可分為資本利得、股利收益和差價(jià)收益三大類。而以送股、配股、派息為主要內(nèi)容的資本利得和股利收益又與企業(yè)的各項(xiàng)回報(bào)水平指標(biāo)密切相關(guān),故分析好企業(yè)投入產(chǎn)出指標(biāo),是甄別績優(yōu)股與績差股的試金石。這些指標(biāo)包括凈資產(chǎn)報(bào)酬率、每股收益率、股利支付率、市盈率、每股收益。凈資產(chǎn)報(bào)酬率=(稅后凈利÷凈資產(chǎn)數(shù)額)×100%。該指標(biāo)反映了股東所關(guān)心的全部資本金的獲利能力。每股收益率=稅后利潤÷發(fā)行在外的普通股股數(shù)。該指標(biāo)值代表了每一股份可獲取利潤的多少。股利支付率=(每股股利÷每股盈余)×100%。該指標(biāo)能衡量股東從每股盈余中分到手的部分有多少,可以體現(xiàn)當(dāng)前利益。
(4)正確看待高送配方案。盡管證券監(jiān)管部門早已規(guī)定,上市公司應(yīng)少送紅股,多分現(xiàn)金,沒有投資回報(bào)的公司不準(zhǔn)配股,但市場的看法卻非如此,似乎并不認(rèn)同派紅利,更偏好的仍是送紅股,且數(shù)量越大越好。這主要是由于國內(nèi)的利率水平較高,加之一些股票價(jià)格過高,含有較大的投機(jī)成分,使上市公司縱然以很高的送現(xiàn)金來回報(bào)股東,仍然無法與銀行利率相比。因此,目前股市上的投資者只好立足于市場上的炒作來作出取舍的判斷。公司以送紅股為主,市場上總認(rèn)為上市公司將利潤轉(zhuǎn)化為資本金后,投入擴(kuò)大再生產(chǎn),會(huì)使利潤最大化,似乎預(yù)示著企業(yè)正加速發(fā)展。因此,雖然除權(quán)之后股價(jià)會(huì)下跌,但過一段時(shí)間后,投資者會(huì)預(yù)期新一年度的盈利會(huì)提高,因而股價(jià)將被再度炒高。這正是投資者的希望。此外,上市公司還圍繞除權(quán)、填權(quán)做出許多炒作題材,諸如送后配股、轉(zhuǎn)配等等,竭力吸引投資者注意。并且,市場又將這種效應(yīng)放大。因此,送股被市場普遍作為利好處理。
(5)看財(cái)務(wù)報(bào)表附注。由于規(guī)定會(huì)計(jì)項(xiàng)目中比上年同期漲跌幅度超過30%的要加以說明,一些重要項(xiàng)目的增減說明,會(huì)對(duì)閱讀報(bào)表有很大幫助。有些上市公司主營收入增加很快,但流動(dòng)資金也有大規(guī)模的增長,在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中可以發(fā)現(xiàn)大多數(shù)流動(dòng)資金都是應(yīng)收帳款。這種情況往往由于同行業(yè)競爭激烈,上市公司利用應(yīng)收帳款來刺激銷售,在這種情況下上市公司不得不犧牲良好的財(cái)務(wù)狀況來換得帳面盈利的虛假性增長。這往往預(yù)示了該行業(yè)接下來的供求關(guān)系會(huì)發(fā)生一定的變化,投資者應(yīng)有所警惕。
篇四 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告
集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告
一、公司情況簡介
鄭州百文股份有限公司,是一家大型的商業(yè)批發(fā)企業(yè),企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。90年代上半期,鄭百文經(jīng)營情況一直不錯(cuò)。xxxx年,經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)發(fā)行a股,在上海證券交易所掛牌交易。xxxx年,主營業(yè)務(wù)規(guī)模和資產(chǎn)收益率等指標(biāo),在所有商業(yè)上市公司中排第一,進(jìn)入國內(nèi)上市企業(yè)100強(qiáng)。
xxxx年,鄭百文在中國股市創(chuàng)下每股凈虧2.54元的最高記錄。xxxx年,鄭百文一年虧掉9.8億元,再創(chuàng)中國股市虧損之最。xxxx年3月,鄭百文刊登債權(quán)人中國信達(dá)資產(chǎn)經(jīng)營公司要求其破產(chǎn)還債的公告,8月22日起已暫停公司股票的市場交易。
二、財(cái)務(wù)分析說明
依據(jù)鄭百文公布的xxxx—xxxx年中期財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告,以及通過其他公開渠道取得的有關(guān)資料,對(duì)該公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。需要特別說明的是:
1、財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告說明
(1)鄭百文在xxxx年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中承認(rèn):部份會(huì)計(jì)記錄混亂,會(huì)計(jì)處理隨意,內(nèi)部往來長期未核對(duì)清理。
(2)鄭州會(huì)計(jì)師事務(wù)所、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其所做的xxxx年、xxxx年和xxxx年中期審計(jì)報(bào)告,均因鄭百文“所屬家電公司缺乏可信賴的內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)核算方法具有較大的隨意性”,以及“無法取得必要的證據(jù)確認(rèn)公司依據(jù)持續(xù)經(jīng)營假定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”而拒絕發(fā)表意見。
(3)截止xxxx年6月30日,鄭百文未能按期償還銀行借款已達(dá)21億元,對(duì)該破產(chǎn)申請(qǐng)事宜及可能面對(duì)的`由其他債權(quán)人提出法律訴訟所產(chǎn)生的后果,目前難以估計(jì),工作報(bào)告《企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告》。
2、會(huì)計(jì)制度說明
鄭百文在會(huì)計(jì)制度一致性上存在較大差異。公司對(duì)xxxx年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額按一年以內(nèi)10%、一至兩年60%、二至三年80%、三年以上100%的比例計(jì)提了壞帳準(zhǔn)備;對(duì)存貨中家電類商品按20%、其他商品按10%的比例計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;對(duì)長短期投資分項(xiàng)以其可收回金額低于帳面價(jià)值的差額提取了長短期投資減值準(zhǔn)備。但到xxxx年中期,卻又大幅度改變了相關(guān)資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的計(jì)提方法,即暫不計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備。
3、有關(guān)結(jié)論說明
本報(bào)告主要是站在股東的立場上,分析其經(jīng)營、管理方面存在的問題及虧損的主要原因。由于受資料、時(shí)間及其他條件的限制,報(bào)告得出的有關(guān)結(jié)論,可能存在著片面之處,請(qǐng)閱讀者予以注意。
三、行業(yè)比較分析
要了解鄭百文的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,有必要首先放在整個(gè)行業(yè)的大環(huán)境中進(jìn)行比較分析。
1、行業(yè)比較說明
比較的范圍選擇是:商業(yè)板塊中20家上市公司。這些公司是:武漢中商、武漢中百、昆百大、合肥百貨、華聯(lián)商城、中商股份、百隆科技、青百a、百大集團(tuán)、王府井、杭州解百、重慶百貨、蘭州民百、東百集團(tuán)、西安民生、中興商業(yè)、豫園商城、益民百貨、新華股份、津勸業(yè)。
比較的年度選擇:xxxx—xxxx年中期,其中每股收益的比較是xxxx—xxxx年中期。
比較的指標(biāo)選擇:每股收益、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。
2、行業(yè)比較結(jié)論
2.1、xxxx—xxxx年中期,商業(yè)板塊每股收益總的呈下降趨勢(shì)。其中xxxx—97年高度穩(wěn)定,xxxx—xxxx年中期大幅下滑。鄭百文每股收益,在xxxx—96年與行業(yè)平均值接近,但在xxxx—xxxx年中期,不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值,也遠(yuǎn)低于行業(yè)的最低值。鄭百文每股收益的下降,有大環(huán)境的影響,但更主要的可能是它自身經(jīng)營管理中存在問題。
2.2、xxxx—xxxx年中期,商業(yè)板塊的主營業(yè)務(wù)收入平均值變動(dòng)較小,變動(dòng)幅度不超過10%,但鄭百文的主營業(yè)務(wù)收入大幅下降,下降幅度均超過50%以上。xxxx年,鄭百文主營業(yè)務(wù)收入居行業(yè)之首,但主營業(yè)務(wù)利潤不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值,也遠(yuǎn)低于行業(yè)最低值,居行業(yè)虧損之首,這是極不正常的。
2.3、xxxx—xxxx年中期,商業(yè)板塊應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率平均值呈減緩的趨勢(shì),但周轉(zhuǎn)還是非??斓?xxxx年為52次,xxxx年為45次,行業(yè)最低值也分別為12次和10次,而鄭百文只有4次和2次,顯著低于行業(yè)最低水平,形成呆壞帳損失的風(fēng)險(xiǎn)很大。
2.4、xxxx—xxxx年商業(yè)板塊存貨平均周轉(zhuǎn)率雖呈減緩趨勢(shì),不到1個(gè)百分點(diǎn),但鄭百文存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降,下降幅度超過3個(gè)百分點(diǎn),這說明鄭百文的營銷方式或存貨質(zhì)量可能出現(xiàn)了問題。
從行業(yè)比較初步看出,xxxx年開始,鄭百文的每股收益、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤出現(xiàn)大幅度下滑,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率明顯減緩。下面,有必要對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、獲利能力、現(xiàn)金流量進(jìn)行進(jìn)一步分析。
篇五 小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告怎么寫
一,總體評(píng)述
(一)總體財(cái)務(wù)績效水平
根據(jù)xxxx公開發(fā)布的數(shù)據(jù),運(yùn)用xxxx系統(tǒng)和xxx分析方法對(duì)其進(jìn)行綜合分析,我們認(rèn)為xxxx本期財(cái)務(wù)狀況比去年同期大幅升高.
(二)公司分項(xiàng)績效水平
項(xiàng)目
公司評(píng)價(jià)
二,財(cái)務(wù)報(bào)表分析
(一)資產(chǎn)負(fù)債表
1.企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明:
公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長xx%.資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多,為xx萬元.企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移.應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式.因此,建議投資者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究.
流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨資產(chǎn)的比重,占xx%,信用資產(chǎn)的比重次之,占xx%.
流動(dòng)資產(chǎn)的增長幅度為xx%.在流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中,貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長幅度,說明企業(yè)應(yīng)付市場變化的能力將增強(qiáng).信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng),企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作.存貨類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)存貨增長占用資金過多,市場風(fēng)險(xiǎn)將增大,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷售工作.總之,企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場的變化能力一般.
2.企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說明:
從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看,企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為xx%,長期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為xx%.說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平.
企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中,流動(dòng)負(fù)債減少xx%,長期負(fù)債減少xx%,股東權(quán)益增長xx%.
流動(dòng)負(fù)債的下降幅度為xx%,營業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化引起流動(dòng)負(fù)債的下降,主要是應(yīng)付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的降低.
本期和上期的長期負(fù)債占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比率分別為xx%,xx%,該項(xiàng)數(shù)據(jù)比去年有所降低,說明企業(yè)的長期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例有所降低.盈余公積比重提高,說明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營實(shí)力的愿望.未分配利潤比去年增長了xx%,表明企業(yè)當(dāng)年增加了一定的盈余.未分配利潤所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高,說明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力比去年有所提高.總體上,企業(yè)長期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱.企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來開展經(jīng)營性活動(dòng),資金成本相對(duì)比較低.
(二)利潤及利潤分配表
主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下:
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
主營業(yè)務(wù)收入
主營業(yè)務(wù)成本
營業(yè)費(fèi)用
主營業(yè)務(wù)利潤
其他業(yè)務(wù)利潤
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營業(yè)利潤
營業(yè)外收支凈
利潤總額
所得稅
凈利潤
毛利率(%)
凈利率(%)
成本費(fèi)用利潤率(%)
凈收益營運(yùn)指數(shù)
1.利潤分析
(1)利潤構(gòu)成情況
本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額xx萬元.其中,經(jīng)營性利潤xx萬元,占利潤總額xx%;營業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額xx萬元,占利潤總額xx%.
(2)利潤增長情況
本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額xx萬元,較上年同期增長xx%.其中,營業(yè)利潤比上年同期增長xx%,增加利潤總額xx萬元;營業(yè)外收支凈額比去年同期降低xx%,減少營業(yè)外收支凈額xx萬元.
2.收入分析
本期公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入xx萬元.與去年同期相比增長xx%,說明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段,產(chǎn)品與服務(wù)的競爭力強(qiáng),市場推廣工作成績很大,公司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大.
3.成本費(fèi)用分析
(1)成本費(fèi)用構(gòu)成情況
本期公司發(fā)生成本費(fèi)用共計(jì)xx萬元.其中,主營業(yè)務(wù)成本xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx;營業(yè)費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%;管理費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%;財(cái)務(wù)費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%.
(2)成本費(fèi)用增長情況
本期公司成本費(fèi)用總額比去年同期增加xx萬元,增長xx%;主營業(yè)務(wù)成本比去年同期增加xx萬元,增長xx%;營業(yè)費(fèi)用比去年同期減少xx萬元,降低xx%;管理費(fèi)用比去年同期增加xx萬元,增長xx%;財(cái)務(wù)費(fèi)用比去年同期減少xxx萬元,降低xx%.
4.利潤增長因素分析
本期利潤總額比上年同期增加xx萬元.其中,主營業(yè)務(wù)收入比上年同期增加利潤xx萬元,主營業(yè)務(wù)成本比上年同期減少利潤xx萬元,營業(yè)費(fèi)用比上年同期增加利潤xx萬元,管理費(fèi)用比上年同期減少利潤xx萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用比上年同期增加利潤xx萬元,投資收益比上年同期減少利潤xx萬元,營業(yè)外收支凈額比上年同期減少利潤xx萬元.
本期公司利潤總額增長率為xx%,公司在產(chǎn)品與服務(wù)的獲利能力和公司整體的成本費(fèi)用控制等方面都取得了很大的成績,提請(qǐng)分析者予以高度重視,因?yàn)楣纠麧櫡e累的極大提高為公司壯大自身實(shí)力,將來迅速發(fā)展壯大打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).
5.經(jīng)營成果總體評(píng)價(jià)
(1)產(chǎn)品綜合獲利能力評(píng)價(jià)
本期公司產(chǎn)品綜合毛利率為xx%,綜合凈利率為xx%,成本費(fèi)用利潤率為xx%.分別比上年同期提高了xx%,xx%,xx%,平均提高xx%,說明公司獲利能力處于較快發(fā)展階段,本期公司在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和新產(chǎn)品開發(fā)方面,以及提高公司經(jīng)營管理水平方面都取得了相當(dāng)?shù)倪M(jìn)步,公司獲利能力在本期獲得較大提高,
(2)收益質(zhì)量評(píng)價(jià)
凈收益營運(yùn)指數(shù)是反映企業(yè)收益質(zhì)量,衡量風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo).本期公司凈收益營運(yùn)指數(shù)為1.05,比上年同期提高了xx%,說明公司收益質(zhì)量變化不大,只有經(jīng)營性收益才是可靠的,可持續(xù)的,因此未來公司應(yīng)盡可能提高經(jīng)營性收益在總收益中的比重.
(3)利潤協(xié)調(diào)性評(píng)價(jià)
公司與上年同期相比主營業(yè)務(wù)利潤增長率為xsx%,其中,主營收入增長率為xx%,說明公司綜合成本費(fèi)用率有所下降,收入與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本與費(fèi)用的控制水平.主營業(yè)務(wù)成本增長率為xx%,說明公司綜合成本率有所下降,毛利貢獻(xiàn)率有所提高,成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本的控制水平.營業(yè)費(fèi)用增長率為xx%.說明公司營業(yè)費(fèi)用率有所下降,營業(yè)費(fèi)用與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)營業(yè)費(fèi)用的控制水平.管理費(fèi)用增長率為xx%.說明公司管理費(fèi)用率有所下降,管理費(fèi)用與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)管理費(fèi)用的控制水平.財(cái)務(wù)費(fèi)用增長率為xx%.說明公司財(cái)務(wù)費(fèi)用率有所下降,財(cái)務(wù)費(fèi)用與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制水平.
(三)現(xiàn)金流量表
主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下:
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量
總現(xiàn)金流入量
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
總現(xiàn)金流出量
現(xiàn)金流量凈額
1.現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析
(1)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析
本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流入xx萬元,其中,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%.
(2)現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析
本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流出xx萬元,其中,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%.
2.現(xiàn)金流動(dòng)性分析
(1)現(xiàn)金流入負(fù)債比
現(xiàn)金流入負(fù)債比是反映企業(yè)由主業(yè)經(jīng)營償還短期債務(wù)的能力的指標(biāo).該指標(biāo)越大,償債能力越強(qiáng).本期公司現(xiàn)金流入負(fù)債比為0.59,較上年同期大幅提高,說明公司現(xiàn)金流動(dòng)性大幅增強(qiáng),現(xiàn)金支付能力快速提高,債權(quán)人權(quán)益的現(xiàn)金保障程度大幅提高,有利于公司的持續(xù)發(fā)展.
(2)全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率是反映企業(yè)將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力.本期公司全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率為xx%,較上年同期小幅提高,說明公司將全部資產(chǎn)以現(xiàn)金形式收回的能力穩(wěn)步提高,現(xiàn)金流動(dòng)性的小幅增強(qiáng),有利于公司的持續(xù)發(fā)展.
三,財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)
(一)償債能力分析
相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo):
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
流動(dòng)比率速動(dòng)比率
資產(chǎn)負(fù)債率(%)
有形凈值債務(wù)率(%)
現(xiàn)金流入負(fù)債比
綜合分?jǐn)?shù)
企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長短期債務(wù)的能力.企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力,是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵.公司本期償債能力綜合分?jǐn)?shù)為52.79,較上年同期提高38.15%,說明公司償債能力較上年同期大幅提高,本期公司在流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都取得了極大的成績.企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力在本期大幅提高,為將來公司持續(xù)健康的發(fā)展,降低公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).從行業(yè)內(nèi)部看,公司償債能力極強(qiáng),在行業(yè)中處于低務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平,債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)都非常小.在償債能力中,現(xiàn)金流入負(fù)債比和有形凈值債務(wù)率的變動(dòng),是引起償債能力變化的主要指標(biāo).
(二)經(jīng)營效率分析
相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo):
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率
營業(yè)周期(天)
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
分析企業(yè)的經(jīng)營管理效率,是判定企業(yè)能否因此創(chuàng)造更多利潤的一種手段,如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理效率不高,那么企業(yè)的高利潤狀態(tài)是難以持久的.公司本期經(jīng)營效率綜合分?jǐn)?shù)為58.18,較上年同期提高24.29%,說明公司經(jīng)營效率處于較快提高階段,本期公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面都取得了很大的成績,公司經(jīng)營效率在本期獲得較大提高.提請(qǐng)分析者予以重視,公司經(jīng)營效率的較大提高為將來降低成本,創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益,降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)開創(chuàng)了良好的局面.從行業(yè)內(nèi)部看,公司經(jīng)營效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平,公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面在行業(yè)中都處于遙遙的地位,未來在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢(shì).在經(jīng)營效率中,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變動(dòng),是引起經(jīng)營效率變化的主要指標(biāo).
(三)盈利能力分析
相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo):
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況
總資產(chǎn)報(bào)酬率(%)
凈資產(chǎn)收益率(%)
毛利率(%)
營業(yè)利潤率(%)
主營業(yè)務(wù)利潤率(%)
凈利潤率(%)
成本費(fèi)用利潤率(%)
篇六 生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告
總公司領(lǐng)導(dǎo):
首先,我很感謝**在全球金融危機(jī)嚴(yán)重影響的情況下,卻給予了我們這些人工作的機(jī)會(huì),讓我們有鍛煉自己、展示才華、提高素質(zhì)和發(fā)展的舞臺(tái)。我想我們所有的人更應(yīng)該以感恩的心來對(duì)待這份來之不易的工作。
本人有幸擔(dān)任湖南分公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理,深知自己肩負(fù)的責(zé)任重大,財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的核心部門,它的工作貫穿了企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。資金則相當(dāng)于企業(yè)的血液,它的循環(huán)是否暢通,構(gòu)成比例是否合理將直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。所以,本人自入職以來也一直嚴(yán)格要求自己,按照國家的法律法規(guī)以及總公司的財(cái)務(wù)制度來執(zhí)行,以高度的責(zé)任心和進(jìn)取心對(duì)待本職工作,現(xiàn)就本人今年1-3月份以來的學(xué)習(xí)和工作等情況向各位經(jīng)理、總經(jīng)理做出如下匯報(bào):
一、主要工作業(yè)績
1、根據(jù)總公司財(cái)務(wù)部發(fā)放的《財(cái)務(wù)管理》與《財(cái)務(wù)規(guī)范事項(xiàng)》,歸納和總結(jié)了貨幣資金收支業(yè)務(wù)審批程序的相關(guān)規(guī)定,制定了《財(cái)務(wù)審批與支付程序》,進(jìn)一步規(guī)范和完善了分公司內(nèi)部的審批制度與報(bào)銷流程,使分公司的收支業(yè)務(wù)嚴(yán)格的、有序按照事前與事后五級(jí)審批制度來執(zhí)行。
2、制定了公司非財(cái)務(wù)人員和公司新進(jìn)員工基本財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)內(nèi)容,包括:費(fèi)用的預(yù)算、資金的申請(qǐng)、費(fèi)用的審批、審核與報(bào)銷、資金的支付和方式以及外購物品出入庫等要求與程序。
3、將內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合,每月開始了自查、自檢工作,從原始票據(jù)的審核、票據(jù)的粘貼、票據(jù)的填制以及印章保管等最基礎(chǔ)的工作抓起,細(xì)化財(cái)務(wù)報(bào)賬流程,加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性、合理性和合法性,保障和促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展,進(jìn)一步完善分公司的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督體系。
4、盤點(diǎn)和清查了湖南分公司自重新組建以來所購置的所有固定資產(chǎn)和物品,并將固定資產(chǎn)的使用責(zé)任落實(shí)到了部門和使用人。
二、今后需要加以改進(jìn)的方面
1、通過總公司檢查小組指出我們現(xiàn)存的一些問題后,意視到在我們的工作中還存在著嚴(yán)重的管理漏洞,需要去完善和落實(shí),“開源節(jié)源”不是建立在一句口號(hào)上的,是要我們把它落實(shí)到、具體到日常的管理工作中去,所以我們財(cái)務(wù)部門將會(huì)配合和監(jiān)督各個(gè)部門一起來落實(shí)和完善這個(gè)工作,以資金管理和成本費(fèi)用控制為重點(diǎn),嚴(yán)格貫徹執(zhí)行預(yù)算制,將費(fèi)用預(yù)算與考核制度相結(jié)合,控制點(diǎn)滴的成本與費(fèi)用,合理、高效的運(yùn)用和調(diào)配每一分錢財(cái),節(jié)約和保障公司經(jīng)營所需的資金;
2、不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)、出納的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),及時(shí)了解和掌握國家頒布的相關(guān)法律、法規(guī)以及新稅法政策出臺(tái)的真正意義,提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。
篇七 2023企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告
2 . 基本財(cái)務(wù)情況分析
2-1 資產(chǎn)狀況
截至2023年3月31日,公司總資產(chǎn)20.82億元。
2-1-1 資產(chǎn)構(gòu)成
公司總資產(chǎn)的構(gòu)成為:流動(dòng)資產(chǎn)10.63億元,長期投資3.57億元,固定資產(chǎn)凈值5.16億元,無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1.46億元。主要構(gòu)成內(nèi)容如下:
(1)流動(dòng)資產(chǎn):貨幣資金7.01億元,其他貨幣資金6140萬元,短期投資凈值1.64億元,應(yīng)收票據(jù)2220萬元,應(yīng)收賬款3425萬元,工程施工6617萬元,其他應(yīng)收款1135萬元。
(2)長期投資:xxxxx2億元,xxxxx1.08億元,xxxx3496萬元。
(3)固定資產(chǎn)凈值:xxxx凈值4.8億元,xxxxx等房屋凈值2932萬元。
(4)無形資產(chǎn):xxxxxx攤余凈值8134萬元,xxxxx攤余凈值5062萬元。
(5)長期待攤費(fèi)用:xxxxx攤余凈值635萬元,xxxxx攤余凈值837萬元。
2-1-2 資產(chǎn)質(zhì)量
(1)貨幣性資產(chǎn):由貨幣資金、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)構(gòu)成,共計(jì)9.48億元,具備良好的付現(xiàn)能力和償還債務(wù)能力。
(2)長期性經(jīng)營資產(chǎn):由xxxxx構(gòu)成,共計(jì)5.61億元,能提供長期的穩(wěn)定的現(xiàn)金流。
(3)短期性經(jīng)營資產(chǎn):由工程施工構(gòu)成,共計(jì)6617萬元,能在短期內(nèi)轉(zhuǎn)化為貨幣性資產(chǎn)并獲得一定利潤。
(4)保值增值性好的長期投資:由xxxx與xxxx的股權(quán)投資構(gòu)成,共計(jì)3.08億元,不僅有較好的投資回報(bào),而且xxxx的股權(quán)對(duì)公司的發(fā)展具有重要作用。
以上四類資產(chǎn)總計(jì)18.83億元,占總資產(chǎn)的90%,說明公司現(xiàn)有的資產(chǎn)具有良好的質(zhì)量。
2-2 負(fù)債狀況
截至2023年3月31日,公司負(fù)債總額10.36億元,主要構(gòu)成為:短期借款(含本年到期的長期借款)9.6億元,長期借款5500萬元,應(yīng)付賬款707萬元,應(yīng)交稅費(fèi)51萬元。
目前貸款規(guī)模為10.15億元,短期借款占負(fù)債總額的93%,說明短期內(nèi)公司有較大的償債壓力。結(jié)合公司現(xiàn)有7.62億元的貨幣資金量來看,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不大。
目前公司資產(chǎn)負(fù)債率為49.8%,自有資金與舉債資金基本平衡。
2-3 經(jīng)營狀況及變動(dòng)原因
扣除xxxx影響后,2023年1-3月(以下簡稱本期)公司凈利潤605萬元,與2023年同期比較(以下簡稱同比)減少了1050萬元,下降幅度為63%。變動(dòng)原因按利潤構(gòu)成的主要項(xiàng)目分析如下:
2-3-1 主營業(yè)務(wù)收入
本期主營業(yè)務(wù)收入3938萬元,同比減少922萬元,下降幅度為19%。其主要原因?yàn)椋?/p>
(1)xxxx收入3662萬元,同比增加144萬元,增長幅度為4.1%,系xxxxxxxxxxx增加所致。
(2)xxxxx126萬元,同比增加3萬元,增長幅度為2%,具體分析詳見“重要問題綜述4-1”。
(3)工程收入150萬元,同比減少1069萬元,下降幅度為88%,原因是:一、本期開工項(xiàng)目同比減少;二、xxxx辦理結(jié)算的方式與其他工程項(xiàng)目不同。
通過上述分析可見,本期收入同比減少的主要原因是工程收入減少。如果考慮按xxxx項(xiàng)目本期投入量2262萬元作調(diào)整比較,則:①本期工程收入同比增加1193萬元,增長幅度為98%;②本期收入調(diào)整為6200萬元,同比增加1340萬元,增長幅度為28%。
2-3-2 主營業(yè)務(wù)成本
本期主營業(yè)務(wù)成本1161萬元,同比減少932萬元,下降幅度為45%。按營業(yè)成本構(gòu)成,分析如下:
(1)xxxx營業(yè)成本993萬元,同比增加102萬元,增加幅度為11%。主要原因是xxxxxxx計(jì)入成本的方式發(fā)生變化,去年同期按攤銷數(shù)計(jì)入成本,而本期按發(fā)生數(shù)計(jì)入成本,此項(xiàng)因素影響數(shù)為117萬元。
(2)工程成本168萬元(直接成本144萬元,間接費(fèi)用24萬元),同比減少1034萬元,下降幅度為86%。主要原因是:
①開工項(xiàng)目同比減少,使工程直接成本減少1002萬元,下降幅度為87%;
②開工項(xiàng)目同比減少,以及機(jī)構(gòu)調(diào)整后項(xiàng)目部人員減少,使工程間接費(fèi)用同比減少32萬元,下降幅度為57%。已開支的工程間接費(fèi)用占計(jì)劃數(shù)的26%。
通過上述分析可見,本期營業(yè)成本減少的主要原因是工程成本的減少。
2-3-3 其他業(yè)務(wù)利潤
本期其他業(yè)務(wù)利潤41萬元,同比增加15萬元,增長幅度為58%。其主要原因是:
(1)其他業(yè)務(wù)收入44萬元,同比持平。
(2)其他業(yè)務(wù)支出3萬元,同比減少15萬元,下降幅度為85%。原因是:撤銷資產(chǎn)經(jīng)營分公司后,相關(guān)業(yè)務(wù)由xxxx部進(jìn)行管理,除稅費(fèi)外沒有其他直接費(fèi)用。
2-3-4 管理費(fèi)用
本期管理費(fèi)用883萬元,同比增加425萬元,增加幅度為93%。主要原因是:
(1)獎(jiǎng)金515萬元,同比增加375萬元,主要原因是:
①總額差異:2023年考核獎(jiǎng)515萬元較2023年考核獎(jiǎng)457萬元在總額上增加了58萬元;
②時(shí)間差異:2023年考核獎(jiǎng)457萬元中的317萬元計(jì)列入2023年的成本費(fèi)用,在2023年實(shí)際計(jì)列成本費(fèi)用的考核獎(jiǎng)為140萬元。而2023年考核獎(jiǎng)515萬元全額計(jì)列在2023年,形成時(shí)間性差異317萬元。
(2)工資附加費(fèi)78萬元,同比增加70萬元,主要是2023年考核獎(jiǎng)形成的時(shí)間性差異。
(3)董事會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬元,同比增加16萬元,原因是:
①總額差異:2023年董事領(lǐng)取半年津貼,2023年董事領(lǐng)取全年津貼。
②時(shí)間差異:2023年董事津貼在2023年陸續(xù)發(fā)放,2023年董事津貼集中在2023年1月發(fā)放。
(4)本期轉(zhuǎn)回已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備5萬元,而去年同期是計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備56萬元,主要系去年同期對(duì)暫未收到的xxxx收入830萬,計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備50萬元。本期對(duì)暫未收到的xxxx收入采用個(gè)別認(rèn)定法,不予計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。因此,壞賬準(zhǔn)備對(duì)管理費(fèi)用的影響減少了61萬元。
本期暫未收到的xxxx收入為2242萬元,原因是:xxxxxxxxxxxxxxxx。經(jīng)與xxxx公司協(xié)商,xxxx公司于4月15日前將全數(shù)結(jié)清所欠款項(xiàng)。
2-3-5 財(cái)務(wù)費(fèi)用
本期財(cái)務(wù)費(fèi)用1204萬元,同比增加680萬元,增加幅度為130%。原因是:
①貸款規(guī)模增大:本期銀行貸款平均規(guī)模為10.25億元,去年同期為4.72億元,增加了5.53億元,增幅為117%。
②貸款利率提高:自2023年9月存款準(zhǔn)備金率上調(diào)至7%以來,各家銀行普遍出現(xiàn)惜貸現(xiàn)象,我公司的新增貸款不再享受按基準(zhǔn)利率下浮10%的優(yōu)惠利率。
2-3-6 投資收益
扣除xxxx影響后,本期投資收益217萬元,同比減少111萬元,下降幅度為34%。按構(gòu)成內(nèi)容分析如下:
(1)國債收益
本期國債方面取得的收益為56萬元,同比減少213萬元,下降幅度79%。主要原因是:
①投入資金的規(guī)模減?。罕酒谕度胭Y金的平均規(guī)模為1.73億元,同比減少8854萬元,下降幅度為34%。
②實(shí)現(xiàn)收益的時(shí)間性差異:投資收益何時(shí)實(shí)現(xiàn),取決于國債買賣、兌息時(shí)間和有關(guān)投資協(xié)議約定時(shí)間。
(2)股票收益
本期股票方面取得的收益為575萬元,同比增加551萬元。原因是:本期公司組織資金5.78億元,申購到158萬股tcl新股,獲利575萬元。
(3)跌價(jià)準(zhǔn)備
按2023年3月31日的收盤價(jià)計(jì)算,公司所持國債的市價(jià)為1.64億元,本期計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備414萬元,而去年同期是轉(zhuǎn)回已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備38萬元,因此跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)投資收益的負(fù)影響同比增加452萬元。
2-3-7 營業(yè)外支出凈額
本期營業(yè)外支出凈額18萬元,同比增加了24萬元,主要因素是:(1)本期報(bào)廢4輛汽車,帳面凈值14萬元;(2)本期發(fā)生辦理已轉(zhuǎn)讓的房屋的產(chǎn)權(quán)證費(fèi)用3萬元,屬于去年同期體現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓房屋收益6萬元的滯后費(fèi)用。
2-3-8 經(jīng)營狀況綜述
本期凈利潤同比下降幅度較大的主要原因是管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的大幅增加、投資收益減少所致。從具體的分析來看:一、造成費(fèi)用增加的因素在控制范圍內(nèi);二、投資收益的減少是受國債市場價(jià)格下跌影響。
(1)管理費(fèi)用增加的因素中,最主要的是考核獎(jiǎng)的時(shí)間性差異。在形成原因上是xxxxxxxxxxxxxxx,而采取的一種處理策略。此因素已考慮在2023年預(yù)算中,對(duì)2023年經(jīng)營目標(biāo)不會(huì)產(chǎn)生影響,只是費(fèi)用的期間性的表現(xiàn)。
(2)擴(kuò)大后的貸款規(guī)模,仍控制在董事會(huì)的授權(quán)范圍內(nèi)。隨著下半年可轉(zhuǎn)債的發(fā)行,公司對(duì)貸款規(guī)模的調(diào)整,財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)相應(yīng)減少。
(3)國債市場價(jià)格下跌,屬不可控因素。若國債價(jià)格不恢復(fù),對(duì)實(shí)現(xiàn)2023年經(jīng)營目標(biāo)有較大影響。
3 .預(yù)算完成情況及分析
3-1 收入收益類
本期收入、收益共計(jì)4195萬元,完成收入總預(yù)算3%,扣除xxx因素和xxxx項(xiàng)目的影響,完成收入總預(yù)算6%。按預(yù)算項(xiàng)目分析如下:
(1)xxxxx收入3661萬元,完成預(yù)算25%。
(2)xxxxx收入126萬元,完成預(yù)算24%。
(3)工程收入150萬元,完成預(yù)算0.3%,具體分析詳見“重要問題綜述3-2”。
(4)其他業(yè)務(wù)收益41萬元,完成預(yù)算57%,剔除費(fèi)用支出減少因素,完成預(yù)算36%,主要原因是收入實(shí)現(xiàn)的期間性。
(5)短期投資收益217萬元,完成預(yù)算11%,主要原因是本期計(jì)提414萬元跌價(jià)準(zhǔn)備,具體分析詳見“重要問題綜述4-2”。
(6)追加短期投資收益本期無,主要原因是:計(jì)劃用于追加短期投資的資金是發(fā)行可轉(zhuǎn)債后暫時(shí)閑置的資金,屬于時(shí)間性差異。
(7)xxxx的現(xiàn)金股利目前尚未取得,若本年確能收到,則屬于時(shí)間性差異。否則,將形成本年目標(biāo)利潤的缺口。
3-2 成本費(fèi)用類
本期成本、費(fèi)用共計(jì)3484萬元,占支出總預(yù)算3%,扣除xxx項(xiàng)目和可轉(zhuǎn)債發(fā)行費(fèi)用的影響后,占支出總預(yù)算6%。按預(yù)算項(xiàng)目分析如下:
(1)xxxx成本993萬元,占預(yù)算20%,按預(yù)算項(xiàng)目分析如下:
①人員經(jīng)費(fèi)197萬元,占預(yù)算27%。
②辦公經(jīng)費(fèi)28萬元,占預(yù)算21%。
③日常維護(hù)費(fèi)33萬元,占預(yù)算13%。
④專項(xiàng)維護(hù)費(fèi)196萬元,占預(yù)算12%,主要原因是大部分預(yù)算項(xiàng)目尚未實(shí)施。
⑤折舊與無形資產(chǎn)攤銷539萬元,占預(yù)算25%。
(2)工程結(jié)算成本168萬元,占預(yù)算0.3%,具體分析詳見“重要問題綜述4-3”。
(3)管理費(fèi)用883萬元,占預(yù)算43%,扣除一些費(fèi)用項(xiàng)目的期間性影響后,完成預(yù)算24%,具體分析詳見“重要問題綜述4-4”。
(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息凈支出)1204萬元,占預(yù)算33%,主要原因是資金計(jì)劃中的上半年貸款規(guī)模大于下半年,使此項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生不均衡。具體分析詳見“重要問題綜述4-4”。
(5)營業(yè)外支出凈額18萬元,占預(yù)算5%,主要原因是列入預(yù)算事項(xiàng)尚未進(jìn)行處理。
3-3 預(yù)算分析綜述
本期凈利潤605萬元,完成全年預(yù)算7%,如果對(duì)xxxx收益按預(yù)算平均季度收益250萬元進(jìn)行預(yù)計(jì),本期凈利潤調(diào)整為855萬元,完成預(yù)算9.6%。從以上預(yù)算項(xiàng)目的分析來看,未完成預(yù)算的主要原因在于:本期利潤構(gòu)成中工程利潤和投資收益與預(yù)算存在重大差距,將在“重要問題綜述”里進(jìn)行詳細(xì)分析。
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4 . 重要問題綜述及建議
4-1 xxxxx收入增長分析
xxxx本期收入126萬元,同比增加3萬元,增長幅度為2%。根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),xxxx車輛通行情況與收入情況如下表:
(注:xxx;xxx;xxx;xxx以上。)
xxx同比增長了14%,總收入同比只增長2%,原因是xxxxxx在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了較大變化。本期98.4%的車流量集中在收費(fèi)單價(jià)較低的xxxx和xxxx上。
建議:公司相關(guān)部門對(duì)xxx和xxx下降的情況進(jìn)行分析,找出下降原因。
4-2 國債跌價(jià)幅度較大
國債價(jià)格主要受資本市場供求關(guān)系和資本流向的影響,但是國債的到期價(jià)值是確定的,計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備能在兌息和兌本時(shí)得到補(bǔ)償。所以,計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備在賣出國債前本質(zhì)上是一種浮虧。所獲投資收益與資金成本的差額,才是衡量投資損益的標(biāo)準(zhǔn)。
國債價(jià)格在一定空間內(nèi)與股市行情基本呈負(fù)相關(guān)。從本年股市行情來看,有持續(xù)走好的可能,國債價(jià)格在短期內(nèi)可能難以上漲。
2023年短期投資收益預(yù)算1900萬元(不含追加投資收益),若國債價(jià)格遲遲不上漲,計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備將無法轉(zhuǎn)回,對(duì)完成2023年的經(jīng)營目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生很大影響。
對(duì)比2023年12月31日與2023年3月31日的市場價(jià)格,各類國債跌價(jià)幅度為2.1%~4.1%。除21(07)外的其余國債品種均已跌破面值,跌破面值幅度為5.35%~9.56%。
建議:公司根據(jù)目前市場行情進(jìn)行專題研究,制定出應(yīng)對(duì)措施。
4-3工程項(xiàng)目完成量不足
鑒于工程項(xiàng)目收入與成本的相關(guān)性,應(yīng)按2023年經(jīng)營目標(biāo),著重從完成工程利潤預(yù)算情況來分析。現(xiàn)按以下已經(jīng)落實(shí)的工程項(xiàng)目(不含xxxx項(xiàng)目),對(duì)工程收入和工程利潤進(jìn)行分析調(diào)整:
(1)xxxx本年完工,可按合同計(jì)算的收入為2億元,預(yù)計(jì)工程利潤為1200萬元。
(2)目前xxxxx工程已簽訂正式合同,合同總價(jià)1400萬元,合同工期14個(gè)月,可考慮本年進(jìn)度按900萬元計(jì)算,預(yù)計(jì)工程利潤18萬元。
分析調(diào)整后,可實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目工程收入為21050萬元,可實(shí)現(xiàn)的工程利潤為1200萬元。
2023年工程利潤預(yù)算為2023.72萬元(不含xxxx項(xiàng)目),可實(shí)現(xiàn)的工程利潤為1200萬元,在剩余的9個(gè)月內(nèi),應(yīng)以新增工程項(xiàng)目來實(shí)現(xiàn)812.72萬元工程利潤。按工程利潤率為3%計(jì)算,每月新增工程項(xiàng)目的完成量應(yīng)達(dá)到3000萬元。
建議:積極尋求新的工程項(xiàng)目,在重點(diǎn)考慮大型項(xiàng)目的同時(shí),也應(yīng)適當(dāng)關(guān)注一些利潤率較高的中小型項(xiàng)目。
4-4 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的期間性影響較大
從同期比較來看:(1)管理費(fèi)用增加425萬元,占利潤總額減少額的35%;(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加680萬元,占利潤總額減少額的56%。
從預(yù)算分析來看:(1)本期管理費(fèi)用883萬元占全年預(yù)算的43%,超過平均時(shí)間進(jìn)度18%;(2)本期財(cái)務(wù)費(fèi)用1204萬元占全年預(yù)算(利息凈支出)的33%,超過平均時(shí)間進(jìn)度8%。
(1)管理費(fèi)用
管理費(fèi)用同比增加的因素中,主要是考核獎(jiǎng)及其所提工資附加因素,同比增加了445萬元。本年預(yù)算中已對(duì)這些因素加以了考慮,對(duì)全年的經(jīng)營目標(biāo)不會(huì)產(chǎn)生影響。
在本年管理費(fèi)用預(yù)算中,期間性較大的費(fèi)用項(xiàng)目有:考核獎(jiǎng)、中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等,扣除這些費(fèi)用項(xiàng)目的影響后,本期管理費(fèi)用支出為309萬元,占全年預(yù)算的24%,接近平均水平。
建議:對(duì)一些金額較大而可控度和預(yù)見度又較高的期間性費(fèi)用項(xiàng)目,采取預(yù)提方式來平衡對(duì)當(dāng)期利潤的影響程度。
(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用
本期財(cái)務(wù)費(fèi)用同比增加幅度較大的主要因素是,本期貸款規(guī)模同比增加了117%。擴(kuò)大貸款規(guī)模的主要原因是:xxxx項(xiàng)目和xxxx項(xiàng)目為bt方式,為滿足建設(shè)資金的需要,公司靠增加貸款來進(jìn)行資金儲(chǔ)備。
受特定因素的影響,原計(jì)劃于年初開工的xxx項(xiàng)目預(yù)計(jì)延至三季度開工,按原計(jì)劃所儲(chǔ)備的資金暫時(shí)尚未投入。
從公司目前的貸款結(jié)構(gòu)來看,短期借款(含本年到期的長期借款)的比重為95%,其中4月份到期借款為2.1億元,短期償債的壓力比較大。
自去年9月央行提高存款準(zhǔn)備金率以來,各家銀行已出現(xiàn)不同程度的惜貸現(xiàn)象。今年3月,央行再度出臺(tái)了 “實(shí)行差別存款準(zhǔn)備金率”和“實(shí)行再貸款浮息” 兩項(xiàng)政策,具有收縮銀根意圖。適度收縮貨幣供應(yīng)的宏觀金融政策,使取得貸款的難度增大。目前各家銀行的貸前審查更為嚴(yán)格,公司從申請(qǐng)貸款到取得貸款的期間有所延長。
建議:①公司可轉(zhuǎn)債發(fā)行成功后,調(diào)整貸款規(guī)模,減低財(cái)務(wù)費(fèi)用;②增加長期貸款的比重,分散短期償債壓力;③鑒于xxxx項(xiàng)目開工延遲至三季度,可利用現(xiàn)有資金進(jìn)行短期的資金運(yùn)作,提高資金收益來彌補(bǔ)資金成本。
篇八 小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告范本
一,總體評(píng)述
(一) 總體財(cái)務(wù)績效水平
根據(jù)xxxx公開發(fā)布的數(shù)據(jù),運(yùn)用xxxx系統(tǒng)和xxx分析方法對(duì)其進(jìn)行綜合分析,我們認(rèn)為xxxx本期財(cái)務(wù)狀況比去年同期大幅升高.
(二) 公司分項(xiàng)績效水平
項(xiàng)目
公司評(píng)價(jià)
二,財(cái)務(wù)報(bào)表分析
(一) 資產(chǎn)負(fù)債表
1.企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明:
公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長xx%.資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多,為xx萬元.企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移.應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式.因此,建議投資者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究.
流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨資產(chǎn)的比重,占xx%,信用資產(chǎn)的比重次之,占xx%.
流動(dòng)資產(chǎn)的增長幅度為xx%.在流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中,貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長幅度,說明企業(yè)應(yīng)付市場變化的能力將增強(qiáng).信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng),企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作.存貨類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)存貨增長占用資金過多,市場風(fēng)險(xiǎn)將增大,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷售工作.總之,企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場的變化能力一般.
2.企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說明:
從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看,企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為xx%,長期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為xx%.說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平.
企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中,流動(dòng)負(fù)債減少xx%,長期負(fù)債減少xx%,股東權(quán)益增長xx%.
流動(dòng)負(fù)債的下降幅度為xx%,營業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化引起流動(dòng)負(fù)債的下降,主要是應(yīng)付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的降低.
本期和上期的長期負(fù)債占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比率分別為xx%,xx%,該項(xiàng)數(shù)據(jù)比去年有所降低,說明企業(yè)的長期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例有所降低.盈余公積比重提高,說明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營實(shí)力的愿望.未分配利潤比去年增長了xx%,表明企業(yè)當(dāng)年增加了一定的盈余.未分配利潤所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高,說明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力比去年有所提高.總體上,企業(yè)長期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱.企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來開展經(jīng)營性活動(dòng),資金成本相對(duì)比較低.
(二) 利潤及利潤分配表
主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下:
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
主營業(yè)務(wù)收入
主營業(yè)務(wù)成本
營業(yè)費(fèi)用
主營業(yè)務(wù)利潤
其他業(yè)務(wù)利潤
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營業(yè)利潤
營業(yè)外收支凈
利潤總額
所得稅
凈利潤
毛利率(%)
凈利率(%)
成本費(fèi)用利潤率(%)
凈收益營運(yùn)指數(shù)
1.利潤分析
(1) 利潤構(gòu)成情況
本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額xx萬元.其中,經(jīng)營性利潤xx萬元,占利潤總額xx%;營業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額xx萬元,占利潤總額xx%.
(2) 利潤增長情況
本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額xx萬元,較上年同期增長xx%.其中,營業(yè)利潤比上年同期增長xx%,增加利潤總額xx萬元;營業(yè)外收支凈額比去年同期降低xx%,減少營業(yè)外收支凈額xx萬元.
2.收入分析
本期公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入xx萬元.與去年同期相比增長xx%,說明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段,產(chǎn)品與服務(wù)的競爭力強(qiáng),市場推廣工作成績很大,公司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大.
3.成本費(fèi)用分析
(1) 成本費(fèi)用構(gòu)成情況
本期公司發(fā)生成本費(fèi)用共計(jì)xx萬元.其中,主營業(yè)務(wù)成本xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx;營業(yè)費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%;管理費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%;財(cái)務(wù)費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%.
(2) 成本費(fèi)用增長情況
本期公司成本費(fèi)用總額比去年同期增加xx萬元,增長xx%;主營業(yè)務(wù)成本比去年同期增加xx萬元,增長xx%;營業(yè)費(fèi)用比去年同期減少xx萬元,降低xx%;管理費(fèi)用比去年同期增加xx萬元,增長xx%;財(cái)務(wù)費(fèi)用比去年同期減少xxx萬元,降低xx%.
4.利潤增長因素分析
本期利潤總額比上年同期增加xx萬元.其中,主營業(yè)務(wù)收入比上年同期增加利潤xx萬元,主營業(yè)務(wù)成本比上年同期減少利潤xx萬元,營業(yè)費(fèi)用比上年同期增加利潤xx萬元,管理費(fèi)用比上年同期減少利潤xx萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用比上年同期增加利潤xx萬元,投資收益比上年同期減少利潤xx萬元,營業(yè)外收支凈額比上年同期減少利潤xx萬元.
本期公司利潤總額增長率為xx%,公司在產(chǎn)品與服務(wù)的獲利能力和公司整體的成本費(fèi)用控制等方面都取得了很大的成績,提請(qǐng)分析者予以高度重視,因?yàn)楣纠麧櫡e累的極大提高為公司壯大自身實(shí)力,將來迅速發(fā)展壯大打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).
5.經(jīng)營成果總體評(píng)價(jià)
(1) 產(chǎn)品綜合獲利能力評(píng)價(jià)
本期公司產(chǎn)品綜合毛利率為xx%,綜合凈利率為xx%,成本費(fèi)用利潤率為xx%.分別比上年同期提高了xx%,xx%,xx%,平均提高xx%,說明公司獲利能力處于較快發(fā)展階段,本期公司在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和新產(chǎn)品開發(fā)方面,以及提高公司經(jīng)營管理水平方面都取得了相當(dāng)?shù)倪M(jìn)步,公司獲利能力在本期獲得較大提高,
(2) 收益質(zhì)量評(píng)價(jià)
凈收益營運(yùn)指數(shù)是反映企業(yè)收益質(zhì)量,衡量風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo).本期公司凈收益營運(yùn)指數(shù)為1.05,比上年同期提高了xx%,說明公司收益質(zhì)量變化不大,只有經(jīng)營性收益才是可靠的,可持續(xù)的,因此未來公司應(yīng)盡可能提高經(jīng)營性收益在總收益中的比重.
(3) 利潤協(xié)調(diào)性評(píng)價(jià)
公司與上年同期相比主營業(yè)務(wù)利潤增長率為xsx%,其中,主營收入增長率為xx%,說明公司綜合成本費(fèi)用率有所下降,收入與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本與費(fèi)用的控制水平.主營業(yè)務(wù)成本增長率為xx%,說明公司綜合成本率有所下降,毛利貢獻(xiàn)率有所提高,成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本的控制水平.營業(yè)費(fèi)用增長率為xx%.說明公司營業(yè)費(fèi)用率有所下降,營業(yè)費(fèi)用與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)營業(yè)費(fèi)用的控制水平.管理費(fèi)用增長率為xx%.說明公司管理費(fèi)用率有所下降,管理費(fèi)用與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)管理費(fèi)用的控制水平.財(cái)務(wù)費(fèi)用增長率為xx%.說明公司財(cái)務(wù)費(fèi)用率有所下降,財(cái)務(wù)費(fèi)用與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制水平.
(三) 現(xiàn)金流量表
主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下:
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量
總現(xiàn)金流入量
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
總現(xiàn)金流出量
現(xiàn)金流量凈額
1.現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析
(1) 現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析
本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流入xx萬元,其中,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%.
(2) 現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析
本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流出xx萬元,其中,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%.
2.現(xiàn)金流動(dòng)性分析
(1) 現(xiàn)金流入負(fù)債比
現(xiàn)金流入負(fù)債比是反映企業(yè)由主業(yè)經(jīng)營償還短期債務(wù)的能力的指標(biāo).該指標(biāo)越大,償債能力越強(qiáng).本期公司現(xiàn)金流入負(fù)債比為0.59,較上年同期大幅提高,說明公司現(xiàn)金流動(dòng)性大幅增強(qiáng),現(xiàn)金支付能力快速提高,債權(quán)人權(quán)益的現(xiàn)金保障程度大幅提高,有利于公司的持續(xù)發(fā)展.
(2) 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率是反映企業(yè)將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力.本期公司全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率為xx%,較上年同期小幅提高,說明公司將全部資產(chǎn)以現(xiàn)金形式收回的能力穩(wěn)步提高,現(xiàn)金流動(dòng)性的小幅增強(qiáng),有利于公司的持續(xù)發(fā)展.
三,財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)
(一) 償債能力分析
相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo):
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
流動(dòng)比率速動(dòng)比率
資產(chǎn)負(fù)債率(%)
有形凈值債務(wù)率(%)
現(xiàn)金流入負(fù)債比
綜合分?jǐn)?shù)
企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長短期債務(wù)的能力.企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力,是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵.公司本期償債能力綜合分?jǐn)?shù)為52.79,較上年同期提高38.15%,說明公司償債能力較上年同期大幅提高,本期公司在流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都取得了極大的成績.企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力在本期大幅提高,為將來公司持續(xù)健康的發(fā)展,降低公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).從行業(yè)內(nèi)部看,公司償債能力極強(qiáng),在行業(yè)中處于低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平,債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)都非常小.在償債能力中,現(xiàn)金流入負(fù)債比和有形凈值債務(wù)率的變動(dòng),是引起償債能力變化的主要指標(biāo).
(二) 經(jīng)營效率分析
相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo):
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率
營業(yè)周期(天)
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
分析企業(yè)的經(jīng)營管理效率,是判定企業(yè)能否因此創(chuàng)造更多利潤的一種手段,如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理效率不高,那么企業(yè)的高利潤狀態(tài)是難以持久的.公司本期經(jīng)營效率綜合分?jǐn)?shù)為58.18,較上年同期提高24.29%,說明公司經(jīng)營效率處于較快提高階段,本期公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面都取得了很大的成績,公司經(jīng)營效率在本期獲得較大提高.提請(qǐng)分析者予以重視,公司經(jīng)營效率的較大提高為將來降低成本,創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益,降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)開創(chuàng)了良好的局面.從行業(yè)內(nèi)部看,公司經(jīng)營效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平,公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面在行業(yè)中都處于遙遙的地位,未來在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢(shì).在經(jīng)營效率中,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變動(dòng),是引起經(jīng)營效率變化的主要指標(biāo).
(三) 盈利能力分析
相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo):
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況
總資產(chǎn)報(bào)酬率(%)
凈資產(chǎn)收益率(%)
毛利率(%)
營業(yè)利潤率(%)
主營業(yè)務(wù)利潤率(%)
凈利潤率(%)
成本費(fèi)用利潤率(%)
篇九 小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告實(shí)例
一,總體評(píng)述
(一) 總體財(cái)務(wù)績效水平
根據(jù)xxxx公開發(fā)布的數(shù)據(jù),運(yùn)用xxxx系統(tǒng)和xxx分析方法對(duì)其進(jìn)行綜合分析,我們認(rèn)為xxxx本期財(cái)務(wù)狀況比去年同期大幅升高。
(二) 公司分項(xiàng)績效水平
項(xiàng)目
公司評(píng)價(jià)
二,財(cái)務(wù)報(bào)表分析
(一) 資產(chǎn)負(fù)債表
1。企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明:
公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長xx%。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多,為xx萬元。企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿Γ矝Q定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式。因此,建議投資者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究。
流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨資產(chǎn)的比重最大,占xx%,信用資產(chǎn)的比重次之,占xx%。
流動(dòng)資產(chǎn)的增長幅度為xx%。在流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中,貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長幅度,說明企業(yè)應(yīng)付市場變化的能力將增強(qiáng)。信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng),企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作。存貨類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)存貨增長占用資金過多,市場風(fēng)險(xiǎn)將增大,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷售工作??傊?,企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場的變化能力一般。
2。企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說明:
從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看,企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為xx%,長期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為xx%。說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。
企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中,流動(dòng)負(fù)債減少xx%,長期負(fù)債減少xx%,股東權(quán)益增長xx%。
流動(dòng)負(fù)債的下降幅度為xx%,營業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化引起流動(dòng)負(fù)債的下降,主要是應(yīng)付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的降低。
本期和上期的長期負(fù)債占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比率分別為xx%,xx%,該項(xiàng)數(shù)據(jù)比去年有所降低,說明企業(yè)的長期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例有所降低。盈余公積比重提高,說明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營實(shí)力的愿望。未分配利潤比去年增長了xx%,表明企業(yè)當(dāng)年增加了一定的盈余。未分配利潤所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高,說明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力比去年有所提高??傮w上,企業(yè)長期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱。企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來開展經(jīng)營性活動(dòng),資金成本相對(duì)比較低。
(二) 利潤及利潤分配表
主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下:
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
主營業(yè)務(wù)收入
主營業(yè)務(wù)成本
營業(yè)費(fèi)用
主營業(yè)務(wù)利潤
其他業(yè)務(wù)利潤
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營業(yè)利潤
營業(yè)外收支凈
利潤總額
所得稅
凈利潤
毛利率(%)
凈利率(%)
成本費(fèi)用利潤率(%)
凈收益營運(yùn)指數(shù)
1。利潤分析
(1) 利潤構(gòu)成情況
本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額xx萬元。其中,經(jīng)營性利潤xx萬元,占利潤總額xx%;營業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額xx萬元,占利潤總額xx%。
(2) 利潤增長情況
本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額xx萬元,較上年同期增長xx%。其中,營業(yè)利潤比上年同期增長xx%,增加利潤總額xx萬元;營業(yè)外收支凈額比去年同期降低xx%,減少營業(yè)外收支凈額xx萬元。
2。收入分析
本期公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入xx萬元。與去年同期相比增長xx%,說明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段,產(chǎn)品與服務(wù)的競爭力強(qiáng),市場推廣工作成績很大,公司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大。
3。成本費(fèi)用分析
(1) 成本費(fèi)用構(gòu)成情況
本期公司發(fā)生成本費(fèi)用共計(jì)xx萬元。其中,主營業(yè)務(wù)成本xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx;營業(yè)費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%;管理費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%;財(cái)務(wù)費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%。
(2) 成本費(fèi)用增長情況
本期公司成本費(fèi)用總額比去年同期增加xx萬元,增長xx%;主營業(yè)務(wù)成本比去年同期增加xx萬元,增長xx%;營業(yè)費(fèi)用比去年同期減少xx萬元,降低xx%;管理費(fèi)用比去年同期增加xx萬元,增長xx%;財(cái)務(wù)費(fèi)用比去年同期減少xxx萬元,降低xx%。
4。利潤增長因素分析
本期利潤總額比上年同期增加xx萬元。其中,主營業(yè)務(wù)收入比上年同期增加利潤xx萬元,主營業(yè)務(wù)成本比上年同期減少利潤xx萬元,營業(yè)費(fèi)用比上年同期增加利潤xx萬元,管理費(fèi)用比上年同期減少利潤xx萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用比上年同期增加利潤xx萬元,投資收益比上年同期減少利潤xx萬元,營業(yè)外收支凈額比上年同期減少利潤xx萬元。
本期公司利潤總額增長率為xx%,公司在產(chǎn)品與服務(wù)的獲利能力和公司整體的成本費(fèi)用控制等方面都取得了很大的成績,提請(qǐng)分析者予以高度重視,因?yàn)楣纠麧櫡e累的極大提高為公司壯大自身實(shí)力,將來迅速發(fā)展壯大打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
5。經(jīng)營成果總體評(píng)價(jià)
(1) 產(chǎn)品綜合獲利能力評(píng)價(jià)
本期公司產(chǎn)品綜合毛利率為xx%,綜合凈利率為xx%,成本費(fèi)用利潤率為xx%。分別比上年同期提高了xx%,xx%,xx%,平均提高xx%,說明公司獲利能力處于較快發(fā)展階段,本期公司在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和新產(chǎn)品開發(fā)方面,以及提高公司經(jīng)營管理水平方面都取得了相當(dāng)?shù)倪M(jìn)步,公司獲利能力在本期獲得較大提高,
(2) 收益質(zhì)量評(píng)價(jià)
凈收益營運(yùn)指數(shù)是反映企業(yè)收益質(zhì)量,衡量風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。本期公司凈收益營運(yùn)指數(shù)為1。05,比上年同期提高了xx%,說明公司收益質(zhì)量變化不大,只有經(jīng)營性收益才是可靠的,可持續(xù)的,因此未來公司應(yīng)盡可能提高經(jīng)營性收益在總收益中的比重。
(3) 利潤協(xié)調(diào)性評(píng)價(jià)
公司與上年同期相比主營業(yè)務(wù)利潤增長率為xsx%,其中,主營收入增長率為xx%,說明公司綜合成本費(fèi)用率有所下降,收入與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本與費(fèi)用的控制水平。主營業(yè)務(wù)成本增長率為xx%,說明公司綜合成本率有所下降,毛利貢獻(xiàn)率有所提高,成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本的控制水平。營業(yè)費(fèi)用增長率為xx%。說明公司營業(yè)費(fèi)用率有所下降,營業(yè)費(fèi)用與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)營業(yè)費(fèi)用的控制水平。管理費(fèi)用增長率為xx%。說明公司管理費(fèi)用率有所下降,管理費(fèi)用與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)管理費(fèi)用的控制水平。財(cái)務(wù)費(fèi)用增長率為xx%。說明公司財(cái)務(wù)費(fèi)用率有所下降,財(cái)務(wù)費(fèi)用與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制水平。
(三) 現(xiàn)金流量表
主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下:
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的.現(xiàn)金流入量
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量
總現(xiàn)金流入量
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
總現(xiàn)金流出量
現(xiàn)金流量凈額
1。現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析
(1) 現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析
本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流入xx萬元,其中,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%。
(2) 現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析
本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流出xx萬元,其中,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%。
2。現(xiàn)金流動(dòng)性分析
(1) 現(xiàn)金流入負(fù)債比
現(xiàn)金流入負(fù)債比是反映企業(yè)由主業(yè)經(jīng)營償還短期債務(wù)的能力的指標(biāo)。該指標(biāo)越大,償債能力越強(qiáng)。本期公司現(xiàn)金流入負(fù)債比為0。59,較上年同期大幅提高,說明公司現(xiàn)金流動(dòng)性大幅增強(qiáng),現(xiàn)金支付能力快速提高,債權(quán)人權(quán)益的現(xiàn)金保障程度大幅提高,有利于公司的持續(xù)發(fā)展。
(2) 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率是反映企業(yè)將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力。本期公司全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率為xx%,較上年同期小幅提高,說明公司將全部資產(chǎn)以現(xiàn)金形式收回的能力穩(wěn)步提高,現(xiàn)金流動(dòng)性的小幅增強(qiáng),有利于公司的持續(xù)發(fā)展。
三,財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)
(一) 償債能力分析
相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo):
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
流動(dòng)比率
速動(dòng)比率
資產(chǎn)負(fù)債率(%)
有形凈值債務(wù)率(%)
現(xiàn)金流入負(fù)債比
綜合分?jǐn)?shù)
企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長短期債務(wù)的能力。企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力,是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵。公司本期償債能力綜合分?jǐn)?shù)為52。79,較上年同期提高38。15%,說明公司償債能力較上年同期大幅提高,本期公司在流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都取得了極大的成績。企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力在本期大幅提高,為將來公司持續(xù)健康的發(fā)展,降低公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。從行業(yè)內(nèi)部看,公司償債能力極強(qiáng),在行業(yè)中處于低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平,債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)都非常小。在償債能力中,現(xiàn)金流入負(fù)債比和有形凈值債務(wù)率的變動(dòng),是引起償債能力變化的主要指標(biāo)。
(二) 經(jīng)營效率分析
相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo):
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率
營業(yè)周期(天)
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
分析企業(yè)的經(jīng)營管理效率,是判定企業(yè)能否因此創(chuàng)造更多利潤的一種手段,如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理效率不高,那么企業(yè)的高利潤狀態(tài)是難以持久的。公司本期經(jīng)營效率綜合分?jǐn)?shù)為58。18,較上年同期提高24。29%,說明公司經(jīng)營效率處于較快提高階段,本期公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面都取得了很大的成績,公司經(jīng)營效率在本期獲得較大提高。提請(qǐng)分析者予以重視,公司經(jīng)營效率的較大提高為將來降低成本,創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益,降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)開創(chuàng)了良好的局面。從行業(yè)內(nèi)部看,公司經(jīng)營效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平,公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面在行業(yè)中都處于遙遙領(lǐng)先的地位,未來在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢(shì)。在經(jīng)營效率中,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變動(dòng),是引起經(jīng)營效率變化的主要指標(biāo)。
(三) 盈利能力分析
相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo):
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況
總資產(chǎn)報(bào)酬率(%)
凈資產(chǎn)收益率(%)
毛利率(%)
營業(yè)利潤率(%)
主營業(yè)務(wù)利潤率(%)
凈利潤率(%)
成本費(fèi)用利潤率(%)
企業(yè)的經(jīng)營盈利能力主要反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)造利潤的能力。公司本期盈利能力綜合分?jǐn)?shù)為96。39,較上年同期提高36。99%,說明公司盈利能力處于高速發(fā)展階段,本期公司在優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和控制公司成本與費(fèi)用方面都取得了極大的進(jìn)步,公司盈利能力在本期獲得極大提高,提請(qǐng)分析者予以高度重視,因?yàn)橛芰Φ臉O大提高為公司將來迅速發(fā)展壯大,創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
從行業(yè)內(nèi)部看,公司盈利能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平,公司提供的產(chǎn)品與服務(wù)在市場上非常有競爭力,未來在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢(shì)。在盈利能力中,成本費(fèi)用利潤率和總資產(chǎn)報(bào)酬率的變動(dòng),是引起盈利能力變化的主要指標(biāo)。
(五) 企業(yè)發(fā)展能力分析
相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo):
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況
主營收入增長率(%)
凈利潤增長率(%)
流動(dòng)資產(chǎn)增長率(%)
總資產(chǎn)增長率(%)
可持續(xù)增長率(%)
企業(yè)為了生存和競爭需要不斷的發(fā)展,通過對(duì)企業(yè)的成長性分析我們可以預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)營狀況的趨勢(shì)。公司本期成長能力綜合分?jǐn)?shù)為65。38,較上年同期提高92。81%,說明公司成長能力處于高速發(fā)展階段,本期公司在擴(kuò)大市場需求,提高經(jīng)濟(jì)效益以及增加公司資產(chǎn)方面都取得了極大的進(jìn)步,公司表現(xiàn)出非常優(yōu)秀的成長性。提請(qǐng)分析者予以高度重視,未來公司繼續(xù)維持目前增長態(tài)勢(shì)的概率很大。
從行業(yè)內(nèi)部看,公司成長能力在行業(yè)中處于一般水平,本期公司在擴(kuò)大市場,提高經(jīng)濟(jì)效益以及增加公司資產(chǎn)方面都略好于行業(yè)平均水平,未來在行業(yè)中應(yīng)盡全力擴(kuò)大這種優(yōu)勢(shì)。在成長能力中,凈利潤增長率和可持續(xù)增長率的變動(dòng),是引起增長率變化的主要指標(biāo)。
篇十 金融企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告
一、國內(nèi)金融企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的問題
(一)對(duì)金融分析作用認(rèn)識(shí)不足
第一,對(duì)財(cái)務(wù)分析的作用認(rèn)識(shí)不夠,實(shí)際工作開展得不夠深入,致使財(cái)務(wù)分析目的難以實(shí)現(xiàn)。部分金融企業(yè)在發(fā)展過程中,領(lǐng)導(dǎo)將工作重心放在金融產(chǎn)品營銷方面,對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不足。在管理過程中,不認(rèn)可財(cái)務(wù)分析是實(shí)現(xiàn)良好管理重要手段,致使財(cái)務(wù)分析不能正常開展,也沒有充分發(fā)揮實(shí)際效果。第二,財(cái)務(wù)分析職責(zé)不明。部分金融企業(yè)只是將財(cái)務(wù)分析當(dāng)成財(cái)務(wù)管理的簡單分支,認(rèn)為僅僅將財(cái)務(wù)指標(biāo)套入公式即可,造成財(cái)務(wù)分析過于機(jī)械化和程序化。財(cái)務(wù)分析也不僅僅屬于分析人員職責(zé),更應(yīng)屬于企業(yè)各大經(jīng)營部門的共同使命。第三,在財(cái)務(wù)分析制度建設(shè)方面,部分制度存在與實(shí)際不符的現(xiàn)象,在制度實(shí)施階段也難以得到有效的貫徹落實(shí)。
(二)財(cái)務(wù)分析人員缺乏財(cái)務(wù)指標(biāo)方面的.理性分析
常見財(cái)務(wù)分析手段包括因素分析法、比率分析法以及趨勢(shì)分析法等,但是財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中,一般僅僅是定量分析,定量分析過程中通常不能考慮分析指標(biāo)邏輯特點(diǎn),而是一味進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算,這樣分析結(jié)果不能有效體現(xiàn)金融企業(yè)實(shí)際狀況,也不利于決策者制定良好決策,財(cái)務(wù)分析難以發(fā)揮真正指導(dǎo)作用。部分財(cái)務(wù)分析人員僅僅將財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)果同正常數(shù)值加以對(duì)比,雖然發(fā)現(xiàn)數(shù)值存在偏差,但不能進(jìn)行理性分析、找出財(cái)務(wù)指標(biāo)問題的根源,從而使指標(biāo)分析不具實(shí)效,同時(shí)也不利于財(cái)務(wù)分析朝著正確方向發(fā)展。
(三)財(cái)務(wù)分析所用資料具有局限性
第一,財(cái)務(wù)資料存在時(shí)效性特點(diǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表提供有關(guān)數(shù)據(jù)資料,全部屬于金融企業(yè)以往生產(chǎn)的財(cái)務(wù)狀況,對(duì)于判斷未來趨勢(shì),存在一定參考價(jià)值,但是不一定絕對(duì)合理。第二,部分財(cái)務(wù)資料不具備真實(shí)性,或者資料不夠完備和具體,難以對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)狀況充分反映,從而容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)分析可靠度不高的情況。第三,資料不完備不利于財(cái)務(wù)分析工作有效開展。第四,財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)不具備可比性。因此,金融企業(yè)在不同階段進(jìn)行分析過程中,通常較多時(shí)候不具備實(shí)際意義。此外,部分企業(yè)存在盲目追求利益而提供不實(shí)資料等現(xiàn)象,致使財(cái)務(wù)分析真實(shí)性大大降低。
二、加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)分析的具體措施
(一)正確定位財(cái)務(wù)分析
金融企業(yè)需不斷加強(qiáng)關(guān)于財(cái)務(wù)分析工作認(rèn)識(shí),對(duì)財(cái)務(wù)分析加以科學(xué)定位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則,始終將財(cái)務(wù)分析擺在重要位置,并將其當(dāng)成企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的重要策略、企業(yè)管理過程中的關(guān)鍵手段。管理人員應(yīng)積極貫徹落實(shí)相應(yīng)財(cái)務(wù)制度,力求通過科學(xué)財(cái)務(wù)分析工作,使企業(yè)管理效率得到充分提高。財(cái)務(wù)人員也需要加強(qiáng)重視,并明晰財(cái)務(wù)分析在整個(gè)企業(yè)發(fā)展過程中的戰(zhàn)略地位。只有通過不斷努力,將財(cái)務(wù)分析工作真正落實(shí),使分析質(zhì)量得到充分保障,才能使企業(yè)經(jīng)營不斷改善,并真正有助于企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的增長。
(二)完善金融財(cái)務(wù)報(bào)告體系與制度
金融企業(yè)需從財(cái)務(wù)報(bào)告方面著手,對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)加以科學(xué)分析,力求使財(cái)務(wù)報(bào)告逐漸完善,并最終成為完整報(bào)告體系。對(duì)于財(cái)務(wù)指標(biāo)方面的分析,要真正深入實(shí)際,提出建設(shè)性意見。金融企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)制度建設(shè),通過制度形成約束及規(guī)范,并促進(jìn)財(cái)務(wù)分析得以落實(shí)實(shí)施?,F(xiàn)階段來說,部分企業(yè)雖然致力于加強(qiáng)制度建設(shè),但是制度仍然不夠完善。企業(yè)應(yīng)從崗位設(shè)置著手,力求實(shí)現(xiàn)崗位的合理性。金融企業(yè)開展財(cái)務(wù)分析過程中,應(yīng)由專業(yè)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)。金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度需力求明確,包括財(cái)務(wù)分析該如何開展,財(cái)務(wù)分析將達(dá)到何種目的等,同時(shí)將財(cái)務(wù)人員責(zé)任明確到位。在制度方面,不斷加強(qiáng)制度建設(shè),同時(shí)還應(yīng)嚴(yán)抓工作質(zhì)量,并提出相對(duì)明確要求。金融企業(yè)在制定財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、選擇財(cái)務(wù)分析方法等過程中,還應(yīng)加強(qiáng)統(tǒng)一規(guī)范性,力求實(shí)現(xiàn)科學(xué)。
(三)提高財(cái)務(wù)分析人員的素質(zhì)
金融企業(yè)還需從財(cái)務(wù)人員素質(zhì)方面著手,嚴(yán)抓素質(zhì)問題,這樣才能充分符合實(shí)際工作需求,并能使財(cái)務(wù)分析充分落實(shí)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人員定崗,并注重加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)分析人員崗位培訓(xùn)工作。金融企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人才培養(yǎng),建立完善人才培養(yǎng)機(jī)制,并注重引入高學(xué)歷人才,使財(cái)務(wù)人員能力得到大幅度提高,這樣才能將財(cái)務(wù)報(bào)表等工作做好,并對(duì)涉及財(cái)務(wù)方面數(shù)據(jù)加以科學(xué)有效分析,同時(shí)能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效修正。金融企業(yè)除注重加強(qiáng)其專業(yè)能力外,也應(yīng)促進(jìn)其綜合素質(zhì)不斷提高,使財(cái)務(wù)人員養(yǎng)成良好責(zé)任意識(shí),并能認(rèn)真履行自身的工作職責(zé),避免工作過程中出現(xiàn)弄虛作假等不合理現(xiàn)象,這樣才能真正將財(cái)務(wù)分析工作做好,并能有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好管理。
(四)將金融財(cái)務(wù)分析與現(xiàn)實(shí)情況結(jié)合
金融財(cái)務(wù)分析應(yīng)力求實(shí)際,并同現(xiàn)實(shí)進(jìn)行結(jié)合,這樣才能與實(shí)際情況相符。只有報(bào)表資料充分符合實(shí)際,才能有助于金融企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作順利進(jìn)行,并能保障編寫方面的真實(shí)性。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)充分發(fā)揮自身專業(yè)特長,綜合多方面角度考慮,注重多種方法實(shí)際應(yīng)用,力求實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析具有真憑實(shí)據(jù)。金融財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)使財(cái)務(wù)分析報(bào)告真正具有參考價(jià)值,起到建設(shè)性作用。財(cái)務(wù)分析人員需不斷加強(qiáng)實(shí)際調(diào)查,真正深入到實(shí)際,這樣才能有助于及時(shí)找出經(jīng)營方面不足,并針對(duì)不足之處加以改正。也只有深入實(shí)際,才能使財(cái)務(wù)分析工作有的放矢地進(jìn)行,并能真正注重實(shí)效,真正反映出實(shí)際問題,有針對(duì)性提出建議。
三、結(jié)語
目前來說,金融企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境不容樂觀,只有注重財(cái)務(wù)分析,將財(cái)務(wù)分析得以貫徹落實(shí),并將財(cái)務(wù)分析質(zhì)量做到最好,才能充分滿足當(dāng)前市場需要。為此,金融企業(yè)應(yīng)充分意識(shí)自身面臨不足,并采取針對(duì)性措施進(jìn)行解決,這樣才能使財(cái)務(wù)分析充分起到實(shí)效,并有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好經(jīng)營發(fā)展。
篇十一 國有企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告
一、我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的現(xiàn)狀
我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析主要是指標(biāo)分析?;矩?cái)務(wù)指標(biāo)主要是根據(jù)三張會(huì)計(jì)報(bào)表為依據(jù),通過比率分析達(dá)到分析報(bào)表的目的。其指標(biāo)包括盈利比率、償債能力比率、資產(chǎn)管理比率。反映國有企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多,通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費(fèi)用率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率;償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力,主要的指標(biāo)有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)。
資產(chǎn)管理比率是用來衡量國有企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率的財(cái)務(wù)比率,主要包括營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?,F(xiàn)金流量分析有利于報(bào)表使用者正確評(píng)價(jià)國有企業(yè)的支付能力,獲利能力和償債能力。其中流動(dòng)性分析是指將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力,主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。獲取現(xiàn)金能力分析是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值,包括銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率;財(cái)務(wù)彈性分析是指國有企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力,包括現(xiàn)金滿足投資比率和現(xiàn)金股利保障倍數(shù);收益質(zhì)量分析是指報(bào)告收益與國有企業(yè)業(yè)績之間的相互關(guān)系;衡量收益質(zhì)量的指標(biāo)是現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)。
我國國有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析注重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析,極少提到審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析,這就給那些經(jīng)營效益不好的單位管理者有機(jī)可乘。他們利用報(bào)表分析的不完善,大肆操縱利潤,濫用關(guān)聯(lián)方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的國有企業(yè)變得利潤豐富。所以隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系必須擴(kuò)展到審計(jì)報(bào)告分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析。
二、完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系的措施
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)越來越復(fù)雜,原有的財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在分析的需要,再以以前的分析體系分析現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告,有時(shí)會(huì)出現(xiàn)很大的偏差,甚至得出相反的結(jié)論,所以應(yīng)從以下方面進(jìn)行補(bǔ)充。
1.國有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析
(1)國有企業(yè)的應(yīng)收賬款分析。應(yīng)收賬款是指在國有企業(yè)中一項(xiàng)非常重要的流動(dòng)資產(chǎn),如果不實(shí)行科學(xué)的管理,就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企國有企業(yè)造成損失。所以,國有企業(yè)必須在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中列示應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬政策,以便投資者準(zhǔn)確判斷國有企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量及財(cái)務(wù)狀況。這樣投資者可以分析應(yīng)收款增加的原因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)是否合理、是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。
(2)國有企業(yè)的存貨分析。通過財(cái)務(wù)報(bào)告附注可以清楚地看出存貨的結(jié)構(gòu),這種結(jié)構(gòu)可以看出國有企業(yè)的經(jīng)營狀況,如果原材料存貨增加,而產(chǎn)成品存貨減少或略有增加,說明該國有企業(yè)正處于成長期或成熟期,銷售量較大,能產(chǎn)生較高毛利潤;如果原材料存貨減少,而產(chǎn)成品增加,說明該國有企業(yè)正處于衰退期,該產(chǎn)品正逐漸被新產(chǎn)品代替,或者這種產(chǎn)品生產(chǎn)過剩。這樣的國有企業(yè)唯一的出路就是迅速轉(zhuǎn)移新產(chǎn)品的生產(chǎn)。另外,通過財(cái)務(wù)報(bào)告附注還可了解到存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況,如果存貨計(jì)提的減值準(zhǔn)備大,表明可收回金額比成本低很多,存貨很可能過時(shí)或毀損。
(3)國有企業(yè)的營業(yè)外收支分析。營業(yè)外收支是指與經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的收支,屬于非正常項(xiàng)目,在進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析時(shí),應(yīng)注意是否排除這項(xiàng)非正常項(xiàng)目,這就得根據(jù)重要性原則,即相對(duì)于凈利潤的比例,比例較大即為重要,應(yīng)排除。因?yàn)樗桥既恍砸蛩兀荒荛L期給國有企業(yè)帶來收益和損失,不排除就會(huì)影響分析結(jié)果。
(4)國有企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,國有企業(yè)尤其是上市公司應(yīng)在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的金額、定價(jià)政策、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例,關(guān)聯(lián)交易披露最重要的是定價(jià)政策和交易金額。關(guān)聯(lián)方為了操縱利潤,經(jīng)常通過關(guān)聯(lián)方來達(dá)到某種目標(biāo)的目的。
2.國有企業(yè)的補(bǔ)充財(cái)務(wù)指標(biāo)分析
(1)國有企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率。主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入的比值。(主營業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)率=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入)。此指標(biāo)可以彌補(bǔ)銷售現(xiàn)金比率的不足,當(dāng)國有企業(yè)處于快速發(fā)展時(shí)期,隨業(yè)務(wù)量的增長銷售現(xiàn)金比率一般都較低,但不是收益質(zhì)量不夠好,而是隨業(yè)務(wù)量的增長,存貨和應(yīng)收項(xiàng)目自然增長的結(jié)果。該指標(biāo)接近117%,說明國有企業(yè)產(chǎn)品銷售形勢(shì)看好,相對(duì)于購買者存在比較優(yōu)勢(shì),或國有企業(yè)信用政策合理,催賬工作得力,國有企業(yè)能夠及時(shí)收回現(xiàn)金,保證生產(chǎn)經(jīng)營順暢周轉(zhuǎn),收益質(zhì)量較高。反之,如果該指標(biāo)較低,說明國有企業(yè)銷售形勢(shì)不佳,或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性,或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質(zhì)量較差。尤其在分析該指標(biāo)時(shí),還應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中應(yīng)收賬款及營業(yè)收入的變化越勢(shì),分析該指標(biāo)在大于117%時(shí),是否是由于國有企業(yè)近年來銷售萎縮,以前年度的應(yīng)收賬款得到收回而形成的。
(2)國有企業(yè)的主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比。
①主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比=購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)成本。此指標(biāo)可以反映國有企業(yè)現(xiàn)金支付能力,表明國有企業(yè)每發(fā)生1元的主營業(yè)務(wù)成本,實(shí)際支付的現(xiàn)金數(shù)額。如果該比率約為117%,說明主營業(yè)務(wù)成本基本是付現(xiàn)成本,國有企業(yè)沒有因購貨而形成對(duì)銷貨方的負(fù)債;如果比例大于117%,說明國有企業(yè)除了支付了當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本以外,還償付了前期拖欠的購貨款,樹立了良好的商業(yè)信用;如果比例遠(yuǎn)小于117%,說明存在賒購,對(duì)國有企業(yè)形成負(fù)債壓力,可能會(huì)影響國有企業(yè)的商譽(yù)。
②凈收益營運(yùn)指數(shù)。凈收益營運(yùn)指數(shù),是指經(jīng)營凈收益與全部凈收益的比值。凈收益營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈收益=(凈收益-非經(jīng)營收益)÷凈收益。凈收益營運(yùn)指數(shù)可以評(píng)價(jià)一個(gè)公司的收益質(zhì)量。非經(jīng)營收益多,收益質(zhì)量就差。因?yàn)榉墙?jīng)營收益的持續(xù)性差,非經(jīng)營收益主要來源是資產(chǎn)的處置和證券交易收益。資產(chǎn)處置不是國有企業(yè)的主要業(yè)務(wù),不反映國有企業(yè)的核心能力。許多國有企業(yè)正是利用“資產(chǎn)置換”達(dá)到操縱利潤的目的,通過證券交易獲利靠的是運(yùn)氣。因此,非經(jīng)營收益也是收益,但不能代表國有企業(yè)的收益“能力”。
(3)國有企業(yè)的.審計(jì)報(bào)告分析。隨著會(huì)計(jì)信息的復(fù)雜化,非專業(yè)人士利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告對(duì)國有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析,能夠起到事半功倍的效果。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求,在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的,用于對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)──審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中,應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《國有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定,會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營成果、資金變動(dòng)情況,會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見。根據(jù)審計(jì)結(jié)論,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計(jì)意見。
一是在一般情況下,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的是無保留意見審計(jì)報(bào)告,表明被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定;會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況;會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整,表達(dá)清楚,無重要遺漏;報(bào)表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求,因而對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表無保留地表示滿意,則會(huì)計(jì)報(bào)表使用者即可按照通常的會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法進(jìn)行。
二是如果審計(jì)意見是保留意見,則出具保留意見的原因(在審計(jì)報(bào)告的說明段)即成為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn),在分析報(bào)表時(shí)必須予以重點(diǎn)關(guān)注。
三是如果出具的是否定意見,則說明財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或者資金變動(dòng)情況已被嚴(yán)重歪曲,表明會(huì)計(jì)報(bào)表不可信,會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提高警惕,減少與此單位發(fā)生更多的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)太高。
四是如果出具的是拒絕表示意見,往往是由于某些限制而未對(duì)某些重要事項(xiàng)取得證據(jù),沒有完成取證工作,此財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)是非常大的,最好與此國有企業(yè)少發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。
篇十二 小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文
一,總體評(píng)述
(一) 總體財(cái)務(wù)績效水平
根據(jù)xxxx公開發(fā)布的數(shù)據(jù),運(yùn)用xxxx系統(tǒng)和xxx分析方法對(duì)其進(jìn)行綜合分析,我們認(rèn)為xxxx本期財(cái)務(wù)狀況比去年同期大幅升高.
(二) 公司分項(xiàng)績效水平
項(xiàng)目
公司評(píng)價(jià)
二,財(cái)務(wù)報(bào)表分析
(一) 資產(chǎn)負(fù)債表
1.企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明:
公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長xx%.資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多,為xx萬元.企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移.應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式.因此,建議投資者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究.
流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨資產(chǎn)的比重,占xx%,信用資產(chǎn)的比重次之,占xx%.
流動(dòng)資產(chǎn)的增長幅度為xx%.在流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中,貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長幅度,說明企業(yè)應(yīng)付市場變化的能力將增強(qiáng).信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng),企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作.存貨類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)存貨增長占用資金過多,市場風(fēng)險(xiǎn)將增大,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷售工作.總之,企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場的變化能力一般.
2.企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說明:
從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看,企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為xx%,長期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為xx%.說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平.
企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中,流動(dòng)負(fù)債減少xx%,長期負(fù)債減少xx%,股東權(quán)益增長xx%.
流動(dòng)負(fù)債的下降幅度為xx%,營業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化引起流動(dòng)負(fù)債的下降,主要是應(yīng)付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的降低.
本期和上期的長期負(fù)債占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比率分別為xx%,xx%,該項(xiàng)數(shù)據(jù)比去年有所降低,說明企業(yè)的長期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例有所降低.盈余公積比重提高,說明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營實(shí)力的愿望.未分配利潤比去年增長了xx%,表明企業(yè)當(dāng)年增加了一定的盈余.未分配利潤所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高,說明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力比去年有所提高.總體上,企業(yè)長期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱.企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來開展經(jīng)營性活動(dòng),資金成本相對(duì)比較低.
(二) 利潤及利潤分配表
主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下:
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
主營業(yè)務(wù)收入
主營業(yè)務(wù)成本
營業(yè)費(fèi)用
主營業(yè)務(wù)利潤
其他業(yè)務(wù)利潤
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營業(yè)利潤
營業(yè)外收支凈
利潤總額
所得稅
凈利潤
毛利率(%)
凈利率(%)
成本費(fèi)用利潤率(%)
凈收益營運(yùn)指數(shù)
1.利潤分析
(1) 利潤構(gòu)成情況
本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額xx萬元.其中,經(jīng)營性利潤xx萬元,占利潤總額xx%;營業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額xx萬元,占利潤總額xx%.
(2) 利潤增長情況
本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額xx萬元,較上年同期增長xx%.其中,營業(yè)利潤比上年同期增長xx%,增加利潤總額xx萬元;營業(yè)外收支凈額比去年同期降低xx%,減少營業(yè)外收支凈額xx萬元.
2.收入分析
本期公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入xx萬元.與去年同期相比增長xx%,說明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段,產(chǎn)品與服務(wù)的競爭力強(qiáng),市場推廣工作成績很大,公司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大.
3.成本費(fèi)用分析
(1) 成本費(fèi)用構(gòu)成情況
本期公司發(fā)生成本費(fèi)用共計(jì)xx萬元.其中,主營業(yè)務(wù)成本xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx;營業(yè)費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%;管理費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%;財(cái)務(wù)費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%.
(2) 成本費(fèi)用增長情況
本期公司成本費(fèi)用總額比去年同期增加xx萬元,增長xx%;主營業(yè)務(wù)成本比去年同期增加xx萬元,增長xx%;營業(yè)費(fèi)用比去年同期減少xx萬元,降低xx%;管理費(fèi)用比去年同期增加xx萬元,增長xx%;財(cái)務(wù)費(fèi)用比去年同期減少xxx萬元,降低xx%.
4.利潤增長因素分析
本期利潤總額比上年同期增加xx萬元.其中,主營業(yè)務(wù)收入比上年同期增加利潤xx萬元,主營業(yè)務(wù)成本比上年同期減少利潤xx萬元,營業(yè)費(fèi)用比上年同期增加利潤xx萬元,管理費(fèi)用比上年同期減少利潤xx萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用比上年同期增加利潤xx萬元,投資收益比上年同期減少利潤xx萬元,營業(yè)外收支凈額比上年同期減少利潤xx萬元.
本期公司利潤總額增長率為xx%,公司在產(chǎn)品與服務(wù)的獲利能力和公司整體的成本費(fèi)用控制等方面都取得了很大的成績,提請(qǐng)分析者予以高度重視,因?yàn)楣纠麧櫡e累的極大提高為公司壯大自身實(shí)力,將來迅速發(fā)展壯大打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).
5.經(jīng)營成果總體評(píng)價(jià)
(1) 產(chǎn)品綜合獲利能力評(píng)價(jià)
本期公司產(chǎn)品綜合毛利率為xx%,綜合凈利率為xx%,成本費(fèi)用利潤率為xx%.分別比上年同期提高了xx%,xx%,xx%,平均提高xx%,說明公司獲利能力處于較快發(fā)展階段,本期公司在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和新產(chǎn)品開發(fā)方面,以及提高公司經(jīng)營管理水平方面都取得了相當(dāng)?shù)倪M(jìn)步,公司獲利能力在本期獲得較大提高,
(2) 收益質(zhì)量評(píng)價(jià)
凈收益營運(yùn)指數(shù)是反映企業(yè)收益質(zhì)量,衡量風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo).本期公司凈收益營運(yùn)指數(shù)為1.05,比上年同期提高了xx%,說明公司收益質(zhì)量變化不大,只有經(jīng)營性收益才是可靠的,可持續(xù)的,因此未來公司應(yīng)盡可能提高經(jīng)營性收益在總收益中的比重.
(3) 利潤協(xié)調(diào)性評(píng)價(jià)
公司與上年同期相比主營業(yè)務(wù)利潤增長率為xsx%,其中,主營收入增長率為xx%,說明公司綜合成本費(fèi)用率有所下降,收入與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本與費(fèi)用的控制水平.主營業(yè)務(wù)成本增長率為xx%,說明公司綜合成本率有所下降,毛利貢獻(xiàn)率有所提高,成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本的控制水平.營業(yè)費(fèi)用增長率為xx%.說明公司營業(yè)費(fèi)用率有所下降,營業(yè)費(fèi)用與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)營業(yè)費(fèi)用的控制水平.管理費(fèi)用增長率為xx%.說明公司管理費(fèi)用率有所下降,管理費(fèi)用與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)管理費(fèi)用的控制水平.財(cái)務(wù)費(fèi)用增長率為xx%.說明公司財(cái)務(wù)費(fèi)用率有所下降,財(cái)務(wù)費(fèi)用與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制水平.
(三) 現(xiàn)金流量表
主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下:
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量
總現(xiàn)金流入量
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
總現(xiàn)金流出量
現(xiàn)金流量凈額
1.現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析
(1) 現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析
本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流入xx萬元,其中,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%.
(2) 現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析
本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流出xx萬元,其中,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%.
2.現(xiàn)金流動(dòng)性分析
(1) 現(xiàn)金流入負(fù)債比
現(xiàn)金流入負(fù)債比是反映企業(yè)由主業(yè)經(jīng)營償還短期債務(wù)的能力的指標(biāo).該指標(biāo)越大,償債能力越強(qiáng).本期公司現(xiàn)金流入負(fù)債比為0.59,較上年同期大幅提高,說明公司現(xiàn)金流動(dòng)性大幅增強(qiáng),現(xiàn)金支付能力快速提高,債權(quán)人權(quán)益的現(xiàn)金保障程度大幅提高,有利于公司的持續(xù)發(fā)展.
(2) 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率是反映企業(yè)將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力.本期公司全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率為xx%,較上年同期小幅提高,說明公司將全部資產(chǎn)以現(xiàn)金形式收回的能力穩(wěn)步提高,現(xiàn)金流動(dòng)性的小幅增強(qiáng),有利于公司的持續(xù)發(fā)展.
三,財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)
(一) 償債能力分析
相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo):
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
流動(dòng)比率
速動(dòng)比率
資產(chǎn)負(fù)債率(%)
有形凈值債務(wù)率(%)
現(xiàn)金流入負(fù)債比
綜合分?jǐn)?shù)
企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長短期債務(wù)的能力.企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力,是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵.公司本期償債能力綜合分?jǐn)?shù)為52.79,較上年同期提高38.15%,說明公司償債能力較上年同期大幅提高,本期公司在流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都取得了極大的成績.企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力在本期大幅提高,為將來公司持續(xù)健康的發(fā)展,降低公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).從行業(yè)內(nèi)部看,公司償債能力極強(qiáng),在行業(yè)中處于低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平,債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)都非常小.在償債能力中,現(xiàn)金流入負(fù)債比和有形凈值債務(wù)率的變動(dòng),是引起償債能力變化的主要指標(biāo).
(二) 經(jīng)營效率分析
相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo):
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率
營業(yè)周期(天)
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
分析企業(yè)的經(jīng)營管理效率,是判定企業(yè)能否因此創(chuàng)造更多利潤的一種手段,如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理效率不高,那么企業(yè)的高利潤狀態(tài)是難以持久的.公司本期經(jīng)營效率綜合分?jǐn)?shù)為58.18,較上年同期提高24.29%,說明公司經(jīng)營效率處于較快提高階段,本期公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面都取得了很大的成績,公司經(jīng)營效率在本期獲得較大提高.提請(qǐng)分析者予以重視,公司經(jīng)營效率的較大提高為將來降低成本,創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益,降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)開創(chuàng)了良好的局面.從行業(yè)內(nèi)部看,公司經(jīng)營效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平,公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面在行業(yè)中都處于遙遙的地位,未來在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢(shì).在經(jīng)營效率中,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變動(dòng),是引起經(jīng)營效率變化的主要指標(biāo).
(三) 盈利能力分析
相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo):
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況
總資產(chǎn)報(bào)酬率(%)
凈資產(chǎn)收益率(%)
毛利率(%)
營業(yè)利潤率(%)
主營業(yè)務(wù)利潤率(%)
凈利潤率(%)
成本費(fèi)用利潤率(%)
篇十三 小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告
小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告
小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告 篇一
省商業(yè)廳:
年度,我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大,全市經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢(shì)下,堅(jiān)持以提高效益為中心,以搞活經(jīng)濟(jì)強(qiáng)化管理為重點(diǎn),深化企業(yè)內(nèi)部改革,深人挖潛,調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu),擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,進(jìn)一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制。銷售收人實(shí)現(xiàn) 萬元,比上年增加30%以上,并在取得較好經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí),取得了較好的社會(huì)效益。
(一)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
本年度商品銷售收人為 萬元,比上年增加 萬元。其中,商品流通企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn) 萬元,比上年增加 %,商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售 萬元,比上年減少 %,其他企業(yè)營業(yè)收人實(shí)現(xiàn) 萬元,比上年增加 %,全年毛利率達(dá)到 %,比上年提高 %。費(fèi)用水平本年實(shí)際為 %,比上年升高 %。全年實(shí)現(xiàn)利潤 萬元,比上年增長 %。其中:商業(yè)企業(yè)利潤 萬元,比上年增長 %,商辦工業(yè)利潤 萬元,比上年下降 %。
銷售利潤本年為 ,比上年下降 %。其中:商業(yè)企業(yè)為 ,上升 %。全部流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為 天,比上年的 天慢了 天。其中,商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為 天,比上年的 天慢了 天。
(二)主要財(cái)務(wù)情況分析
1.銷售收人情況
通過強(qiáng)化競爭意識(shí),調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu),增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn),擴(kuò)大銷售范圍,促進(jìn)了銷售收人的提高。如南一百貨商店銷售收人比上年增加 萬元;古都五交公司比上年增加 萬元。
2.費(fèi)用水平情況
全局商業(yè)的流通費(fèi)用總額比上年增加 萬元,費(fèi)用水平上升 %。
其中:①運(yùn)雜費(fèi)增加 萬元;②保管費(fèi)增加 萬元;③工資總額增加 萬元;④福利費(fèi)增加 萬元;⑤房屋租賃費(fèi)增加 萬元,低值易耗品推銷增加 萬元。
從變化因素看,主要是由于政策因素影響:①調(diào)整了“三費(fèi)”、“一金”比例,使費(fèi)用絕對(duì)值增加了 萬元;②調(diào)整了房屋租賃價(jià)格,使費(fèi)用增加了 萬元;③企業(yè)普調(diào)工資,使費(fèi)用相對(duì)增加 萬元??鄢@三種因素影響,本期費(fèi)用絕對(duì)額為 萬元,比上年相對(duì)減少 萬元,費(fèi)用水平為 %,比上年下降 %。
3.資金運(yùn)用情況
年末,全部資金占用額為 萬元,比上年增加 %。其中:商業(yè)資金占用額 萬元,占全部流動(dòng)資金的 %,比上年下降 %。結(jié)算資金占用額為 萬元,占 %,比上年上升了 %。其中:應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款比上年增加 萬元。
從資金占用情況分析,各項(xiàng)資金占用比例嚴(yán)重不合理,應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)“三角債”的清理工作。
4.利潤情況
企業(yè)利潤比上年增加 萬元,主要因素是:
(1)增加因素:
①由于銷售收入比上年增加 萬元,利潤增加了 萬元;
②由于毛利率比上年增加 ,使利潤增加 萬元;
③由于其他各項(xiàng)收人比同期多收 萬元,使利潤增加 萬元;
④由于支出額比上年少支出 萬元,使利潤增加 萬元。
(2)減少因素:
①由于費(fèi)用水平比上年提高 %,使利潤減少 萬元;
②由于稅率比上年上浮 %,使利潤少實(shí)現(xiàn) 萬元;
③由于財(cái)產(chǎn)損失比上年多 萬元,使利潤減少 萬元。
以上兩種因素相抵,本年度利潤額多實(shí)現(xiàn) 萬元。
(三)存在的問題和建議
1.資金占用增長過快,結(jié)算資金占用比重較大,比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升,如不及時(shí)清理,對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此,建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視,應(yīng)收款較多的單位,要領(lǐng)導(dǎo)帶頭,抽出專人,成立清收小組,積極回收,也可將獎(jiǎng)金、工資同回收貨款掛鉤,調(diào)動(dòng)回收人員積極性。同時(shí),要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理,嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。
2.經(jīng)營性虧損單位有增無減,虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補(bǔ)虧損額高達(dá) 萬元,比上年同期大幅度上升。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)的整頓、管理,做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。
3.各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費(fèi)用高達(dá) 萬元,待處理流動(dòng)資金損失為 萬元。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營成果。該處理的處理,該核銷的核銷,以使真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營成果。
市商業(yè)局財(cái)會(huì)處
年 月 日
小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告 篇二
一,總體評(píng)述
(一) 總體財(cái)務(wù)績效水平
根據(jù)xxxx公開發(fā)布的數(shù)據(jù),運(yùn)用xxxx系統(tǒng)和xxx分析方法對(duì)其進(jìn)行綜合分析,我們認(rèn)為xxxx本期財(cái)務(wù)狀況比去年同期大幅升高.
(二) 公司分項(xiàng)績效水平
項(xiàng)目
公司評(píng)價(jià)
二,財(cái)務(wù)報(bào)表分析
(一) 資產(chǎn)負(fù)債表
1.企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明:
公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長xx%.資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多,為xx萬元.企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移.應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式.因此,建議投資者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究.
流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨資產(chǎn)的比重最大,占xx%,信用資產(chǎn)的比重次之,占xx%.
流動(dòng)資產(chǎn)的增長幅度為xx%.在流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中,貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長幅度,說明企業(yè)應(yīng)付市場變化的能力將增強(qiáng).信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng),企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作.存貨類資產(chǎn)的'增長幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)存貨增長占用資金過多,市場風(fēng)險(xiǎn)將增大,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷售工作.總之,企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場的變化能力一般.
2.企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說明:
從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看,企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為xx%,長期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為xx%.說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平.
企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中,流動(dòng)負(fù)債減少xx%,長期負(fù)債減少xx%,股東權(quán)益增長xx%.
流動(dòng)負(fù)債的下降幅度為xx%,營業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化引起流動(dòng)負(fù)債的下降,主要是應(yīng)付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的降低.
本期和上期的長期負(fù)債占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比率分別為xx%,xx%,該項(xiàng)數(shù)據(jù)比去年有所降低,說明企業(yè)的長期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例有所降低.盈余公積比重提高,說明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營實(shí)力的愿望.未分配利潤比去年增長了xx%,表明企業(yè)當(dāng)年增加了一定的盈余.未分配利潤所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高,說明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力比去年有所提高.總體上,企業(yè)長期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱.企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來開展經(jīng)營性活動(dòng),資金成本相對(duì)比較低.
(二) 利潤及利潤分配表
主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下:
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
主營業(yè)務(wù)收入
主營業(yè)務(wù)成本
營業(yè)費(fèi)用
主營業(yè)務(wù)利潤
其他業(yè)務(wù)利潤
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營業(yè)利潤
營業(yè)外收支凈
利潤總額
所得稅
凈利潤
毛利率(%)
凈利率(%)
成本費(fèi)用利潤率(%)
凈收益營運(yùn)指數(shù)
1.利潤分析
(1) 利潤構(gòu)成情況
本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額xx萬元.其中,經(jīng)營性利潤xx萬元,占利潤總額xx%;營業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額xx萬元,占利潤總額xx%.
(2) 利潤增長情況
本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額xx萬元,較上年同期增長xx%.其中,營業(yè)利潤比上年同期增長xx%,增加利潤總額xx萬元;營業(yè)外收支凈額比去年同期降低xx%,減少營業(yè)外收支凈額xx萬元.
2.收入分析
本期公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入xx萬元.與去年同期相比增長xx%,說明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段,產(chǎn)品與服務(wù)的競爭力強(qiáng),市場推廣工作成績很大,公司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大.
3.成本費(fèi)用分析
(1) 成本費(fèi)用構(gòu)成情況
本期公司發(fā)生成本費(fèi)用共計(jì)xx萬元.其中,主營業(yè)務(wù)成本xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx;營業(yè)費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%;管理費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%;財(cái)務(wù)費(fèi)用xx萬元,占成本費(fèi)用總額xx%.
(2) 成本費(fèi)用增長情況
本期公司成本費(fèi)用總額比去年同期增加xx萬元,增長xx%;主營業(yè)務(wù)成本比去年同期增加xx萬元,增長xx%;營業(yè)費(fèi)用比去年同期減少xx萬元,降低xx%;管理費(fèi)用比去年同期增加xx萬元,增長xx%;財(cái)務(wù)費(fèi)用比去年同期減少xxx萬元,降低xx%.
4.利潤增長因素分析
本期利潤總額比上年同期增加xx萬元.其中,主營業(yè)務(wù)收入比上年同期增加利潤xx萬元,主營業(yè)務(wù)成本比上年同期減少利潤xx萬元,營業(yè)費(fèi)用比上年同期增加利潤xx萬元,管理費(fèi)用比上年同期減少利潤xx萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用比上年同期增加利潤xx萬元,投資收益比上年同期減少利潤xx萬元,營業(yè)外收支凈額比上年同期減少利潤xx萬元.
本期公司利潤總額增長率為xx%,公司在產(chǎn)品與服務(wù)的獲利能力和公司整體的成本費(fèi)用控制等方面都取得了很大的成績,提請(qǐng)分析者予以高度重視,因?yàn)楣纠麧櫡e累的極大提高為公司壯大自身實(shí)力,將來迅速發(fā)展壯大打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).
5.經(jīng)營成果總體評(píng)價(jià)
(1) 產(chǎn)品綜合獲利能力評(píng)價(jià)
本期公司產(chǎn)品綜合毛利率為xx%,綜合凈利率為xx%,成本費(fèi)用利潤率為xx%.分別比上年同期提高了xx%,xx%,xx%,平均提高xx%,說明公司獲利能力處于較快發(fā)展階段,本期公司在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和新產(chǎn)品開發(fā)方面,以及提高公司經(jīng)營管理水平方面都取得了相當(dāng)?shù)倪M(jìn)步,公司獲利能力在本期獲得較大提高,
(2) 收益質(zhì)量評(píng)價(jià)
凈收益營運(yùn)指數(shù)是反映企業(yè)收益質(zhì)量,衡量風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo).本期公司凈收益營運(yùn)指數(shù)為1.05,比上年同期提高了xx%,說明公司收益質(zhì)量變化不大,只有經(jīng)營性收益才是可靠的,可持續(xù)的,因此未來公司應(yīng)盡可能提高經(jīng)營性收益在總收益中的比重.
(3) 利潤協(xié)調(diào)性評(píng)價(jià)
公司與上年同期相比主營業(yè)務(wù)利潤增長率為xsx%,其中,主營收入增長率為xx%,說明公司綜合成本費(fèi)用率有所下降,收入與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本與費(fèi)用的控制水平.主營業(yè)務(wù)成本增長率為xx%,說明公司綜合成本率有所下降,毛利貢獻(xiàn)率有所提高,成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本的控制水平.營業(yè)費(fèi)用增長率為xx%.說明公司營業(yè)費(fèi)用率有所下降,營業(yè)費(fèi)用與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)營業(yè)費(fèi)用的控制水平.管理費(fèi)用增長率為xx%.說明公司管理費(fèi)用率有所下降,管理費(fèi)用與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)管理費(fèi)用的控制水平.財(cái)務(wù)費(fèi)用增長率為xx%.說明公司財(cái)務(wù)費(fèi)用率有所下降,財(cái)務(wù)費(fèi)用與利潤協(xié)調(diào)性很好,未來公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制水平.
(三) 現(xiàn)金流量表
主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下:
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量
總現(xiàn)金流入量
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
總現(xiàn)金流出量
現(xiàn)金流量凈額
1.現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析
(1) 現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析
本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流入xx萬元,其中,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為xx%.
(2) 現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析
本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流出xx萬元,其中,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為xx%.
2.現(xiàn)金流動(dòng)性分析
(1) 現(xiàn)金流入負(fù)債比
現(xiàn)金流入負(fù)債比是反映企業(yè)由主業(yè)經(jīng)營償還短期債務(wù)的能力的指標(biāo).該指標(biāo)越大,償債能力越強(qiáng).本期公司現(xiàn)金流入負(fù)債比為0.59,較上年同期大幅提高,說明公司現(xiàn)金流動(dòng)性大幅增強(qiáng),現(xiàn)金支付能力快速提高,債權(quán)人權(quán)益的現(xiàn)金保障程度大幅提高,有利于公司的持續(xù)發(fā)展.
(2) 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率是反映企業(yè)將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力.本期公司全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率為xx%,較上年同期小幅提高,說明公司將全部資產(chǎn)以現(xiàn)金形式收回的能力穩(wěn)步提高,現(xiàn)金流動(dòng)性的小幅增強(qiáng),有利于公司的持續(xù)發(fā)展.
三,財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)
(一) 償債能力分析
相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo):
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
流動(dòng)比率
速動(dòng)比率
資產(chǎn)負(fù)債率(%)
有形凈值債務(wù)率(%)
現(xiàn)金流入負(fù)債比
綜合分?jǐn)?shù)
企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長短期債務(wù)的能力.企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力,是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵.公司本期償債能力綜合分?jǐn)?shù)為52.79,較上年同期提高38.15%,說明公司償債能力較上年同期大幅提高,本期公司在流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都取得了極大的成績.企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力在本期大幅提高,為將來公司持續(xù)健康的發(fā)展,降低公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).從行業(yè)內(nèi)部看,公司償債能力極強(qiáng),在行業(yè)中處于低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平,債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)都非常小.在償債能力中,現(xiàn)金流入負(fù)債比和有形凈值債務(wù)率的變動(dòng),是引起償債能力變化的主要指標(biāo).
(二) 經(jīng)營效率分析
相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo):
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率
營業(yè)周期(天)
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
分析企業(yè)的經(jīng)營管理效率,是判定企業(yè)能否因此創(chuàng)造更多利潤的一種手段,如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理效率不高,那么企業(yè)的高利潤狀態(tài)是難以持久的.公司本期經(jīng)營效率綜合分?jǐn)?shù)為58.18,較上年同期提高24.29%,說明公司經(jīng)營效率處于較快提高階段,本期公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面都取得了很大的成績,公司經(jīng)營效率在本期獲得較大提高.提請(qǐng)分析者予以重視,公司經(jīng)營效率的較大提高為將來降低成本,創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益,降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)開創(chuàng)了良好的局面.從行業(yè)內(nèi)部看,公司經(jīng)營效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平,公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面在行業(yè)中都處于遙遙領(lǐng)先的地位,未來在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢(shì).在經(jīng)營效率中,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變動(dòng),是引起經(jīng)營效率變化的主要指標(biāo).
(三) 盈利能力分析
相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo):
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況
總資產(chǎn)報(bào)酬率(%)
凈資產(chǎn)收益率(%)
毛利率(%)
營業(yè)利潤率(%)
主營業(yè)務(wù)利潤率(%)
凈利潤率(%)
成本費(fèi)用利潤率(%)
企業(yè)的經(jīng)營盈利能力主要反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)造利潤的能力.公司本期盈利能力綜合分?jǐn)?shù)為96.39,較上年同期提高36.99%,說明公司盈利能力處于高速發(fā)展階段,本期公司在優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和控制公司成本與費(fèi)用方面都取得了極大的進(jìn)步,公司盈利能力在本期獲得極大提高,提請(qǐng)分析者予以高度重視,因?yàn)橛芰Φ臉O大提高為公司將來迅速發(fā)展壯大,創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).從行業(yè)內(nèi)部看,公司盈利能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平,公司提供的產(chǎn)品與服務(wù)在市場上非常有競爭力,未來在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢(shì).在盈利能力中,成本費(fèi)用利潤率和總資產(chǎn)報(bào)酬率的變動(dòng),是引起盈利能力變化的主要指標(biāo).
(五) 企業(yè)發(fā)展能力分析
相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo):
項(xiàng)目
當(dāng)期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況
主營收入增長率(%)
凈利潤增長率(%)
流動(dòng)資產(chǎn)增長率(%)
總資產(chǎn)增長率(%)
可持續(xù)增長率(%)
企業(yè)為了生存和競爭需要不斷的發(fā)展,通過對(duì)企業(yè)的成長性分析我們可以預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)營狀況的趨勢(shì).公司本期成長能力綜合分?jǐn)?shù)為65.38,較上年同期提高92.81%,說明公司成長能力處于高速發(fā)展階段,本期公司在擴(kuò)大市場需求,提高經(jīng)濟(jì)效益以及增加公司資產(chǎn)方面都取得了極大的進(jìn)步,公司表現(xiàn)出非常優(yōu)秀的成長性.提請(qǐng)分析者予以高度重視,未來公司繼續(xù)維持目前增長態(tài)勢(shì)的概率很大.從行業(yè)內(nèi)部看,公司成長能力在行業(yè)中處于一般水平,本期公司在擴(kuò)大市場,提高經(jīng)濟(jì)效益以及增加公司資產(chǎn)方面都略好于行業(yè)平均水平,未來在行業(yè)中應(yīng)盡全力擴(kuò)大這種優(yōu)勢(shì).在成長能力中,凈利潤增長率和可持續(xù)增長率的變動(dòng),是引起增長率變化的主要指標(biāo).
篇十四 最新企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告
2 . 基本財(cái)務(wù)情況分析
2-1 資產(chǎn)狀況
截至2023年3月31日,公司總資產(chǎn)20.82億元。
2-1-1 資產(chǎn)構(gòu)成
公司總資產(chǎn)的構(gòu)成為:流動(dòng)資產(chǎn)10.63億元,長期投資3.57億元,固定資產(chǎn)凈值5.16億元,無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1.46億元。主要構(gòu)成內(nèi)容如下:
(1)流動(dòng)資產(chǎn):貨幣資金7.01億元,其他貨幣資金6140萬元,短期投資凈值1.64億元,應(yīng)收票據(jù)2220萬元,應(yīng)收賬款3425萬元,工程施工6617萬元,其他應(yīng)收款1135萬元。
(2)長期投資:xxxxx2億元,xxxxx1.08億元,xxxx3496萬元。
(3)固定資產(chǎn)凈值:xxxx凈值4.8億元,xxxxx等房屋凈值2932萬元。
(4)無形資產(chǎn):xxxxxx攤余凈值8134萬元,xxxxx攤余凈值5062萬元。
(5)長期待攤費(fèi)用:xxxxx攤余凈值635萬元,xxxxx攤余凈值837萬元。
2-1-2 資產(chǎn)質(zhì)量
(1)貨幣性資產(chǎn):由貨幣資金、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)構(gòu)成,共計(jì)9.48億元,具備良好的付現(xiàn)能力和償還債務(wù)能力。
(2)長期性經(jīng)營資產(chǎn):由xxxxx構(gòu)成,共計(jì)5.61億元,能提供長期的穩(wěn)定的現(xiàn)金流。
(3)短期性經(jīng)營資產(chǎn):由工程施工構(gòu)成,共計(jì)6617萬元,能在短期內(nèi)轉(zhuǎn)化為貨幣性資產(chǎn)并獲得一定利潤。
(4)保值增值性好的長期投資:由xxxx與xxxx的股權(quán)投資構(gòu)成,共計(jì)3.08億元,不僅有較好的投資回報(bào),而且xxxx的股權(quán)對(duì)公司的發(fā)展具有重要作用。
以上四類資產(chǎn)總計(jì)18.83億元,占總資產(chǎn)的90%,說明公司現(xiàn)有的資產(chǎn)具有良好的質(zhì)量。
2-2 負(fù)債狀況
截至2023年3月31日,公司負(fù)債總額10.36億元,主要構(gòu)成為:短期借款(含本年到期的長期借款)9.6億元,長期借款5500萬元,應(yīng)付賬款707萬元,應(yīng)交稅費(fèi)51萬元。
目前貸款規(guī)模為10.15億元,短期借款占負(fù)債總額的93%,說明短期內(nèi)公司有較大的償債壓力。結(jié)合公司現(xiàn)有7.62億元的貨幣資金量來看,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不大。
目前公司資產(chǎn)負(fù)債率為49.8%,自有資金與舉債資金基本平衡。
2-3 經(jīng)營狀況及變動(dòng)原因
扣除xxxx影響后,2023年1-3月(以下簡稱本期)公司凈利潤605萬元,與2023年同期比較(以下簡稱同比)減少了1050萬元,下降幅度為63%。變動(dòng)原因按利潤構(gòu)成的主要項(xiàng)目分析如下:
2-3-1 主營業(yè)務(wù)收入
本期主營業(yè)務(wù)收入3938萬元,同比減少922萬元,下降幅度為19%。其主要原因?yàn)椋?/p>
(1)xxxx收入3662萬元,同比增加144萬元,增長幅度為4.1%,系xxxxxxxxxxx增加所致。
(2)xxxxx126萬元,同比增加3萬元,增長幅度為2%,具體分析詳見“重要問題綜述4-1”。
(3)工程收入150萬元,同比減少1069萬元,下降幅度為88%,原因是:一、本期開工項(xiàng)目同比減少;二、xxxx辦理結(jié)算的方式與其他工程項(xiàng)目不同。
通過上述分析可見,本期收入同比減少的主要原因是工程收入減少。如果考慮按xxxx項(xiàng)目本期投入量2262萬元作調(diào)整比較,則:①本期工程收入同比增加1193萬元,增長幅度為98%;②本期收入調(diào)整為6200萬元,同比增加1340萬元,增長幅度為28%。
2-3-2 主營業(yè)務(wù)成本
本期主營業(yè)務(wù)成本1161萬元,同比減少932萬元,下降幅度為45%。按營業(yè)成本構(gòu)成,分析如下:
(1)xxxx營業(yè)成本993萬元,同比增加102萬元,增加幅度為11%。主要原因是xxxxxxx計(jì)入成本的方式發(fā)生變化,去年同期按攤銷數(shù)計(jì)入成本,而本期按發(fā)生數(shù)計(jì)入成本,此項(xiàng)因素影響數(shù)為117萬元。
(2)工程成本168萬元(直接成本144萬元,間接費(fèi)用24萬元),同比減少1034萬元,下降幅度為86%。主要原因是:
①開工項(xiàng)目同比減少,使工程直接成本減少1002萬元,下降幅度為87%;
②開工項(xiàng)目同比減少,以及機(jī)構(gòu)調(diào)整后項(xiàng)目部人員減少,使工程間接費(fèi)用同比減少32萬元,下降幅度為57%。已開支的工程間接費(fèi)用占計(jì)劃數(shù)的26%。
通過上述分析可見,本期營業(yè)成本減少的主要原因是工程成本的減少。
2-3-3 其他業(yè)務(wù)利潤
本期其他業(yè)務(wù)利潤41萬元,同比增加15萬元,增長幅度為58%。其主要原因是:
(1)其他業(yè)務(wù)收入44萬元,同比持平。
(2)其他業(yè)務(wù)支出3萬元,同比減少15萬元,下降幅度為85%。原因是:撤銷資產(chǎn)經(jīng)營分公司后,相關(guān)業(yè)務(wù)由xxxx部進(jìn)行管理,除稅費(fèi)外沒有其他直接費(fèi)用。
2-3-4 管理費(fèi)用
本期管理費(fèi)用883萬元,同比增加425萬元,增加幅度為93%。主要原因是:
(1)獎(jiǎng)金515萬元,同比增加375萬元,主要原因是:
①總額差異:2023年考核獎(jiǎng)515萬元較2023年考核獎(jiǎng)457萬元在總額上增加了58萬元;
②時(shí)間差異:2023年考核獎(jiǎng)457萬元中的317萬元計(jì)列入2023年的成本費(fèi)用,在2023年實(shí)際計(jì)列成本費(fèi)用的考核獎(jiǎng)為140萬元。而2023年考核獎(jiǎng)515萬元全額計(jì)列在2023年,形成時(shí)間性差異317萬元。
(2)工資附加費(fèi)78萬元,同比增加70萬元,主要是2023年考核獎(jiǎng)形成的時(shí)間性差異。
(3)董事會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬元,同比增加16萬元,原因是:
①總額差異:2023年董事領(lǐng)取半年津貼,2023年董事領(lǐng)取全年津貼。
②時(shí)間差異:2023年董事津貼在2023年陸續(xù)發(fā)放,2023年董事津貼集中在2023年1月發(fā)放。
(4)本期轉(zhuǎn)回已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備5萬元,而去年同期是計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備56萬元,主要系去年同期對(duì)暫未收到的xxxx收入830萬,計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備50萬元。本期對(duì)暫未收到的xxxx收入采用個(gè)別認(rèn)定法,不予計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。因此,壞賬準(zhǔn)備對(duì)管理費(fèi)用的影響減少了61萬元。
本期暫未收到的xxxx收入為2242萬元,原因是:xxxxxxxxxxxxxxxx。經(jīng)與xxxx公司協(xié)商,xxxx公司于4月15日前將全數(shù)結(jié)清所欠款項(xiàng)。
2-3-5 財(cái)務(wù)費(fèi)用
本期財(cái)務(wù)費(fèi)用1204萬元,同比增加680萬元,增加幅度為130%。原因是:
①貸款規(guī)模增大:本期銀行貸款平均規(guī)模為10.25億元,去年同期為4.72億元,增加了5.53億元,增幅為117%。
②貸款利率提高:自2023年9月存款準(zhǔn)備金率上調(diào)至7%以來,各家銀行普遍出現(xiàn)惜貸現(xiàn)象,我公司的新增貸款不再享受按基準(zhǔn)利率下浮10%的優(yōu)惠利率。
2-3-6 投資收益
扣除xxxx影響后,本期投資收益217萬元,同比減少111萬元,下降幅度為34%。按構(gòu)成內(nèi)容分析如下:
(1)國債收益
本期國債方面取得的收益為56萬元,同比減少213萬元,下降幅度79%。主要原因是:
①投入資金的規(guī)模減?。罕酒谕度胭Y金的平均規(guī)模為1.73億元,同比減少8854萬元,下降幅度為34%。
②實(shí)現(xiàn)收益的時(shí)間性差異:投資收益何時(shí)實(shí)現(xiàn),取決于國債買賣、兌息時(shí)間和有關(guān)投資協(xié)議約定時(shí)間。
(2)股票收益
本期股票方面取得的收益為575萬元,同比增加551萬元。原因是:本期公司組織資金5.78億元,申購到158萬股tcl新股,獲利575萬元。
(3)跌價(jià)準(zhǔn)備
按2023年3月31日的收盤價(jià)計(jì)算,公司所持國債的市價(jià)為1.64億元,本期計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備414萬元,而去年同期是轉(zhuǎn)回已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備38萬元,因此跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)投資收益的負(fù)影響同比增加452萬元。
2-3-7 營業(yè)外支出凈額
本期營業(yè)外支出凈額18萬元,同比增加了24萬元,主要因素是:(1)本期報(bào)廢4輛汽車,帳面凈值14萬元;(2)本期發(fā)生辦理已轉(zhuǎn)讓的房屋的產(chǎn)權(quán)證費(fèi)用3萬元,屬于去年同期體現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓房屋收益6萬元的滯后費(fèi)用。
2-3-8 經(jīng)營狀況綜述
本期凈利潤同比下降幅度較大的主要原因是管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的大幅增加、投資收益減少所致。從具體的分析來看:一、造成費(fèi)用增加的因素在控制范圍內(nèi);二、投資收益的減少是受國債市場價(jià)格下跌影響。
(1)管理費(fèi)用增加的因素中,最主要的是考核獎(jiǎng)的時(shí)間性差異。在形成原因上是xxxxxxxxxxxxxxx,而采取的一種處理策略。此因素已考慮在2023年預(yù)算中,對(duì)2023年經(jīng)營目標(biāo)不會(huì)產(chǎn)生影響,只是費(fèi)用的期間性的表現(xiàn)。
(2)擴(kuò)大后的貸款規(guī)模,仍控制在董事會(huì)的授權(quán)范圍內(nèi)。隨著下半年可轉(zhuǎn)債的發(fā)行,公司對(duì)貸款規(guī)模的調(diào)整,財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)相應(yīng)減少。
(3)國債市場價(jià)格下跌,屬不可控因素。若國債價(jià)格不恢復(fù),對(duì)實(shí)現(xiàn)2023年經(jīng)營目標(biāo)有較大影響。
3 .預(yù)算完成情況及分析
3-1 收入收益類
本期收入、收益共計(jì)4195萬元,完成收入總預(yù)算3%,扣除xxx因素和xxxx項(xiàng)目的影響,完成收入總預(yù)算6%。按預(yù)算項(xiàng)目分析如下:
(1)xxxxx收入3661萬元,完成預(yù)算25%。
(2)xxxxx收入126萬元,完成預(yù)算24%。
(3)工程收入150萬元,完成預(yù)算0.3%,具體分析詳見“重要問題綜述3-2”。
(4)其他業(yè)務(wù)收益41萬元,完成預(yù)算57%,剔除費(fèi)用支出減少因素,完成預(yù)算36%,主要原因是收入實(shí)現(xiàn)的期間性。
(5)短期投資收益217萬元,完成預(yù)算11%,主要原因是本期計(jì)提414萬元跌價(jià)準(zhǔn)備,具體分析詳見“重要問題綜述4-2”。
(6)追加短期投資收益本期無,主要原因是:計(jì)劃用于追加短期投資的資金是發(fā)行可轉(zhuǎn)債后暫時(shí)閑置的資金,屬于時(shí)間性差異。
(7)xxxx的現(xiàn)金股利目前尚未取得,若本年確能收到,則屬于時(shí)間性差異。否則,將形成本年目標(biāo)利潤的缺口。
3-2 成本費(fèi)用類
本期成本、費(fèi)用共計(jì)3484萬元,占支出總預(yù)算3%,扣除xxx項(xiàng)目和可轉(zhuǎn)債發(fā)行費(fèi)用的影響后,占支出總預(yù)算6%。按預(yù)算項(xiàng)目分析如下:
(1)xxxx成本993萬元,占預(yù)算20%,按預(yù)算項(xiàng)目分析如下:
①人員經(jīng)費(fèi)197萬元,占預(yù)算27%。
②辦公經(jīng)費(fèi)28萬元,占預(yù)算21%。
③日常維護(hù)費(fèi)33萬元,占預(yù)算13%。
④專項(xiàng)維護(hù)費(fèi)196萬元,占預(yù)算12%,主要原因是大部分預(yù)算項(xiàng)目尚未實(shí)施。
⑤折舊與無形資產(chǎn)攤銷539萬元,占預(yù)算25%。
(2)工程結(jié)算成本168萬元,占預(yù)算0.3%,具體分析詳見“重要問題綜述4-3”。
(3)管理費(fèi)用883萬元,占預(yù)算43%,扣除一些費(fèi)用項(xiàng)目的期間性影響后,完成預(yù)算24%,具體分析詳見“重要問題綜述4-4”。
(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息凈支出)1204萬元,占預(yù)算33%,主要原因是資金計(jì)劃中的上半年貸款規(guī)模大于下半年,使此項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生不均衡。具體分析詳見“重要問題綜述4-4”。
(5)營業(yè)外支出凈額18萬元,占預(yù)算5%,主要原因是列入預(yù)算事項(xiàng)尚未進(jìn)行處理。
3-3 預(yù)算分析綜述
本期凈利潤605萬元,完成全年預(yù)算7%,如果對(duì)xxxx收益按預(yù)算平均季度收益250萬元進(jìn)行預(yù)計(jì),本期凈利潤調(diào)整為855萬元,完成預(yù)算9.6%。從以上預(yù)算項(xiàng)目的分析來看,未完成預(yù)算的主要原因在于:本期利潤構(gòu)成中工程利潤和投資收益與預(yù)算存在重大差距,將在“重要問題綜述”里進(jìn)行詳細(xì)分析。
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4 . 重要問題綜述及建議
4-1 xxxxx收入增長分析
xxxx本期收入126萬元,同比增加3萬元,增長幅度為2%。根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),xxxx車輛通行情況與收入情況如下表:
(注:xxx;xxx;xxx;xxx以上。)
xxx同比增長了14%,總收入同比只增長2%,原因是xxxxxx在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了較大變化。本期98.4%的車流量集中在收費(fèi)單價(jià)較低的xxxx和xxxx上。
建議:公司相關(guān)部門對(duì)xxx和xxx下降的情況進(jìn)行分析,找出下降原因。
4-2 國債跌價(jià)幅度較大
國債價(jià)格主要受資本市場供求關(guān)系和資本流向的影響,但是國債的到期價(jià)值是確定的,計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備能在兌息和兌本時(shí)得到補(bǔ)償。所以,計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備在賣出國債前本質(zhì)上是一種浮虧。所獲投資收益與資金成本的差額,才是衡量投資損益的標(biāo)準(zhǔn)。
國債價(jià)格在一定空間內(nèi)與股市行情基本呈負(fù)相關(guān)。從本年股市行情來看,有持續(xù)走好的可能,國債價(jià)格在短期內(nèi)可能難以上漲。
2023年短期投資收益預(yù)算1900萬元(不含追加投資收益),若國債價(jià)格遲遲不上漲,計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備將無法轉(zhuǎn)回,對(duì)完成2023年的經(jīng)營目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生很大影響。
對(duì)比2023年12月31日與2023年3月31日的市場價(jià)格,各類國債跌價(jià)幅度為2.1%~4.1%。除21(07)外的其余國債品種均已跌破面值,跌破面值幅度為5.35%~9.56%。
建議:公司根據(jù)目前市場行情進(jìn)行專題研究,制定出應(yīng)對(duì)措施。
4-3工程項(xiàng)目完成量不足
鑒于工程項(xiàng)目收入與成本的相關(guān)性,應(yīng)按2023年經(jīng)營目標(biāo),著重從完成工程利潤預(yù)算情況來分析?,F(xiàn)按以下已經(jīng)落實(shí)的工程項(xiàng)目(不含xxxx項(xiàng)目),對(duì)工程收入和工程利潤進(jìn)行分析調(diào)整:
(1)xxxx本年完工,可按合同計(jì)算的收入為2億元,預(yù)計(jì)工程利潤為1200萬元。
(2)目前xxxxx工程已簽訂正式合同,合同總價(jià)1400萬元,合同工期14個(gè)月,可考慮本年進(jìn)度按900萬元計(jì)算,預(yù)計(jì)工程利潤18萬元。
分析調(diào)整后,可實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目工程收入為21050萬元,可實(shí)現(xiàn)的工程利潤為1200萬元。
2023年工程利潤預(yù)算為2023.72萬元(不含xxxx項(xiàng)目),可實(shí)現(xiàn)的工程利潤為1200萬元,在剩余的9個(gè)月內(nèi),應(yīng)以新增工程項(xiàng)目來實(shí)現(xiàn)812.72萬元工程利潤。按工程利潤率為3%計(jì)算,每月新增工程項(xiàng)目的完成量應(yīng)達(dá)到3000萬元。
建議:積極尋求新的工程項(xiàng)目,在重點(diǎn)考慮大型項(xiàng)目的同時(shí),也應(yīng)適當(dāng)關(guān)注一些利潤率較高的中小型項(xiàng)目。
4-4 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的期間性影響較大
從同期比較來看:(1)管理費(fèi)用增加425萬元,占利潤總額減少額的35%;(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加680萬元,占利潤總額減少額的56%。
從預(yù)算分析來看:(1)本期管理費(fèi)用883萬元占全年預(yù)算的43%,超過平均時(shí)間進(jìn)度18%;(2)本期財(cái)務(wù)費(fèi)用1204萬元占全年預(yù)算(利息凈支出)的33%,超過平均時(shí)間進(jìn)度8%。
(1)管理費(fèi)用
管理費(fèi)用同比增加的因素中,主要是考核獎(jiǎng)及其所提工資附加因素,同比增加了445萬元。本年預(yù)算中已對(duì)這些因素加以了考慮,對(duì)全年的經(jīng)營目標(biāo)不會(huì)產(chǎn)生影響。
在本年管理費(fèi)用預(yù)算中,期間性較大的費(fèi)用項(xiàng)目有:考核獎(jiǎng)、中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等,扣除這些費(fèi)用項(xiàng)目的影響后,本期管理費(fèi)用支出為309萬元,占全年預(yù)算的24%,接近平均水平。
建議:對(duì)一些金額較大而可控度和預(yù)見度又較高的期間性費(fèi)用項(xiàng)目,采取預(yù)提方式來平衡對(duì)當(dāng)期利潤的影響程度。
(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用
本期財(cái)務(wù)費(fèi)用同比增加幅度較大的主要因素是,本期貸款規(guī)模同比增加了117%。擴(kuò)大貸款規(guī)模的主要原因是:xxxx項(xiàng)目和xxxx項(xiàng)目為bt方式,為滿足建設(shè)資金的需要,公司靠增加貸款來進(jìn)行資金儲(chǔ)備。
受特定因素的影響,原計(jì)劃于年初開工的xxx項(xiàng)目預(yù)計(jì)延至三季度開工,按原計(jì)劃所儲(chǔ)備的資金暫時(shí)尚未投入。
從公司目前的貸款結(jié)構(gòu)來看,短期借款(含本年到期的長期借款)的比重為95%,其中4月份到期借款為2.1億元,短期償債的壓力比較大。
自去年9月央行提高存款準(zhǔn)備金率以來,各家銀行已出現(xiàn)不同程度的惜貸現(xiàn)象。今年3月,央行再度出臺(tái)了 “實(shí)行差別存款準(zhǔn)備金率”和“實(shí)行再貸款浮息” 兩項(xiàng)政策,具有收縮銀根意圖。適度收縮貨幣供應(yīng)的宏觀金融政策,使取得貸款的難度增大。目前各家銀行的貸前審查更為嚴(yán)格,公司從申請(qǐng)貸款到取得貸款的期間有所延長。
建議:①公司可轉(zhuǎn)債發(fā)行成功后,調(diào)整貸款規(guī)模,減低財(cái)務(wù)費(fèi)用;②增加長期貸款的比重,分散短期償債壓力;③鑒于xxxx項(xiàng)目開工延遲至三季度,可利用現(xiàn)有資金進(jìn)行短期的資金運(yùn)作,提高資金收益來彌補(bǔ)資金成本。
篇十五 最新企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文
2 . 基本財(cái)務(wù)情況分析
2-1 資產(chǎn)狀況
截至2023年3月31日,公司總資產(chǎn)20.82億元。
2-1-1 資產(chǎn)構(gòu)成
公司總資產(chǎn)的構(gòu)成為:流動(dòng)資產(chǎn)10.63億元,長期投資3.57億元,固定資產(chǎn)凈值5.16億元,無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1.46億元。主要構(gòu)成內(nèi)容如下:
(1)流動(dòng)資產(chǎn):貨幣資金7.01億元,其他貨幣資金6140萬元,短期投資凈值1.64億元,應(yīng)收票據(jù)2220萬元,應(yīng)收賬款3425萬元,工程施工6617萬元,其他應(yīng)收款1135萬元。
(2)長期投資:xxxxx2億元,xxxxx1.08億元,xxxx3496萬元。
(3)固定資產(chǎn)凈值:xxxx凈值4.8億元,xxxxx等房屋凈值2932萬元。
(4)無形資產(chǎn):xxxxxx攤余凈值8134萬元,xxxxx攤余凈值5062萬元。
(5)長期待攤費(fèi)用:xxxxx攤余凈值635萬元,xxxxx攤余凈值837萬元。
2-1-2 資產(chǎn)質(zhì)量
(1)貨幣性資產(chǎn):由貨幣資金、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)構(gòu)成,共計(jì)9.48億元,具備良好的付現(xiàn)能力和償還債務(wù)能力。
(2)長期性經(jīng)營資產(chǎn):由xxxxx構(gòu)成,共計(jì)5.61億元,能提供長期的穩(wěn)定的現(xiàn)金流。
(3)短期性經(jīng)營資產(chǎn):由工程施工構(gòu)成,共計(jì)6617萬元,能在短期內(nèi)轉(zhuǎn)化為貨幣性資產(chǎn)并獲得一定利潤。
(4)保值增值性好的長期投資:由xxxx與xxxx的股權(quán)投資構(gòu)成,共計(jì)3.08億元,不僅有較好的投資回報(bào),而且xxxx的股權(quán)對(duì)公司的發(fā)展具有重要作用。
以上四類資產(chǎn)總計(jì)18.83億元,占總資產(chǎn)的90%,說明公司現(xiàn)有的資產(chǎn)具有良好的質(zhì)量。
2-2 負(fù)債狀況
截至2023年3月31日,公司負(fù)債總額10.36億元,主要構(gòu)成為:短期借款(含本年到期的長期借款)9.6億元,長期借款5500萬元,應(yīng)付賬款707萬元,應(yīng)交稅費(fèi)51萬元。
目前貸款規(guī)模為10.15億元,短期借款占負(fù)債總額的93%,說明短期內(nèi)公司有較大的償債壓力。結(jié)合公司現(xiàn)有7.62億元的貨幣資金量來看,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不大。
目前公司資產(chǎn)負(fù)債率為49.8%,自有資金與舉債資金基本平衡。
2-3 經(jīng)營狀況及變動(dòng)原因
扣除xxxx影響后,2023年1-3月(以下簡稱本期)公司凈利潤605萬元,與2023年同期比較(以下簡稱同比)減少了1050萬元,下降幅度為63%。變動(dòng)原因按利潤構(gòu)成的主要項(xiàng)目分析如下:
2-3-1 主營業(yè)務(wù)收入
本期主營業(yè)務(wù)收入3938萬元,同比減少922萬元,下降幅度為19%。其主要原因?yàn)椋?/p>
(1)xxxx收入3662萬元,同比增加144萬元,增長幅度為4.1%,系xxxxxxxxxxx增加所致。
(2)xxxxx126萬元,同比增加3萬元,增長幅度為2%,具體分析詳見“重要問題綜述4-1”。
(3)工程收入150萬元,同比減少1069萬元,下降幅度為88%,原因是:一、本期開工項(xiàng)目同比減少;二、xxxx辦理結(jié)算的方式與其他工程項(xiàng)目不同。
通過上述分析可見,本期收入同比減少的主要原因是工程收入減少。如果考慮按xxxx項(xiàng)目本期投入量2262萬元作調(diào)整比較,則:①本期工程收入同比增加1193萬元,增長幅度為98%;②本期收入調(diào)整為6200萬元,同比增加1340萬元,增長幅度為28%。
2-3-2 主營業(yè)務(wù)成本
本期主營業(yè)務(wù)成本1161萬元,同比減少932萬元,下降幅度為45%。按營業(yè)成本構(gòu)成,分析如下:
(1)xxxx營業(yè)成本993萬元,同比增加102萬元,增加幅度為11%。主要原因是xxxxxxx計(jì)入成本的方式發(fā)生變化,去年同期按攤銷數(shù)計(jì)入成本,而本期按發(fā)生數(shù)計(jì)入成本,此項(xiàng)因素影響數(shù)為117萬元。
(2)工程成本168萬元(直接成本144萬元,間接費(fèi)用24萬元),同比減少1034萬元,下降幅度為86%。主要原因是:
①開工項(xiàng)目同比減少,使工程直接成本減少1002萬元,下降幅度為87%;
②開工項(xiàng)目同比減少,以及機(jī)構(gòu)調(diào)整后項(xiàng)目部人員減少,使工程間接費(fèi)用同比減少32萬元,下降幅度為57%。已開支的工程間接費(fèi)用占計(jì)劃數(shù)的26%。
通過上述分析可見,本期營業(yè)成本減少的主要原因是工程成本的減少。
2-3-3 其他業(yè)務(wù)利潤
本期其他業(yè)務(wù)利潤41萬元,同比增加15萬元,增長幅度為58%。其主要原因是:
(1)其他業(yè)務(wù)收入44萬元,同比持平。
(2)其他業(yè)務(wù)支出3萬元,同比減少15萬元,下降幅度為85%。原因是:撤銷資產(chǎn)經(jīng)營分公司后,相關(guān)業(yè)務(wù)由xxxx部進(jìn)行管理,除稅費(fèi)外沒有其他直接費(fèi)用。
2-3-4 管理費(fèi)用
本期管理費(fèi)用883萬元,同比增加425萬元,增加幅度為93%。主要原因是:
(1)獎(jiǎng)金515萬元,同比增加375萬元,主要原因是:
①總額差異:2023年考核獎(jiǎng)515萬元較2023年考核獎(jiǎng)457萬元在總額上增加了58萬元;
②時(shí)間差異:2023年考核獎(jiǎng)457萬元中的317萬元計(jì)列入2023年的成本費(fèi)用,在2023年實(shí)際計(jì)列成本費(fèi)用的考核獎(jiǎng)為140萬元。而2023年考核獎(jiǎng)515萬元全額計(jì)列在2023年,形成時(shí)間性差異317萬元。
(2)工資附加費(fèi)78萬元,同比增加70萬元,主要是2023年考核獎(jiǎng)形成的時(shí)間性差異。
(3)董事會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬元,同比增加16萬元,原因是:
①總額差異:2023年董事領(lǐng)取半年津貼,2023年董事領(lǐng)取全年津貼。
②時(shí)間差異:2023年董事津貼在2023年陸續(xù)發(fā)放,2023年董事津貼集中在2023年1月發(fā)放。
(4)本期轉(zhuǎn)回已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備5萬元,而去年同期是計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備56萬元,主要系去年同期對(duì)暫未收到的xxxx收入830萬,計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備50萬元。本期對(duì)暫未收到的xxxx收入采用個(gè)別認(rèn)定法,不予計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。因此,壞賬準(zhǔn)備對(duì)管理費(fèi)用的影響減少了61萬元。
本期暫未收到的xxxx收入為2242萬元,原因是:xxxxxxxxxxxxxxxx。經(jīng)與xxxx公司協(xié)商,xxxx公司于4月15日前將全數(shù)結(jié)清所欠款項(xiàng)。
2-3-5 財(cái)務(wù)費(fèi)用
本期財(cái)務(wù)費(fèi)用1204萬元,同比增加680萬元,增加幅度為130%。原因是:
①貸款規(guī)模增大:本期銀行貸款平均規(guī)模為10.25億元,去年同期為4.72億元,增加了5.53億元,增幅為117%。
②貸款利率提高:自2023年9月存款準(zhǔn)備金率上調(diào)至7%以來,各家銀行普遍出現(xiàn)惜貸現(xiàn)象,我公司的新增貸款不再享受按基準(zhǔn)利率下浮10%的優(yōu)惠利率。
2-3-6 投資收益
扣除xxxx影響后,本期投資收益217萬元,同比減少111萬元,下降幅度為34%。按構(gòu)成內(nèi)容分析如下:
(1)國債收益
本期國債方面取得的收益為56萬元,同比減少213萬元,下降幅度79%。主要原因是:
①投入資金的規(guī)模減?。罕酒谕度胭Y金的平均規(guī)模為1.73億元,同比減少8854萬元,下降幅度為34%。
②實(shí)現(xiàn)收益的時(shí)間性差異:投資收益何時(shí)實(shí)現(xiàn),取決于國債買賣、兌息時(shí)間和有關(guān)投資協(xié)議約定時(shí)間。
(2)股票收益
本期股票方面取得的收益為575萬元,同比增加551萬元。原因是:本期公司組織資金5.78億元,申購到158萬股tcl新股,獲利575萬元。
(3)跌價(jià)準(zhǔn)備
按2023年3月31日的收盤價(jià)計(jì)算,公司所持國債的市價(jià)為1.64億元,本期計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備414萬元,而去年同期是轉(zhuǎn)回已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備38萬元,因此跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)投資收益的負(fù)影響同比增加452萬元。
2-3-7 營業(yè)外支出凈額
本期營業(yè)外支出凈額18萬元,同比增加了24萬元,主要因素是:(1)本期報(bào)廢4輛汽車,帳面凈值14萬元;(2)本期發(fā)生辦理已轉(zhuǎn)讓的房屋的產(chǎn)權(quán)證費(fèi)用3萬元,屬于去年同期體現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓房屋收益6萬元的滯后費(fèi)用。
2-3-8 經(jīng)營狀況綜述
本期凈利潤同比下降幅度較大的主要原因是管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的大幅增加、投資收益減少所致。從具體的分析來看:一、造成費(fèi)用增加的因素在控制范圍內(nèi);二、投資收益的減少是受國債市場價(jià)格下跌影響。
(1)管理費(fèi)用增加的因素中,最主要的是考核獎(jiǎng)的時(shí)間性差異。在形成原因上是xxxxxxxxxxxxxxx,而采取的一種處理策略。此因素已考慮在2023年預(yù)算中,對(duì)2023年經(jīng)營目標(biāo)不會(huì)產(chǎn)生影響,只是費(fèi)用的期間性的表現(xiàn)。
(2)擴(kuò)大后的貸款規(guī)模,仍控制在董事會(huì)的授權(quán)范圍內(nèi)。隨著下半年可轉(zhuǎn)債的發(fā)行,公司對(duì)貸款規(guī)模的調(diào)整,財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)相應(yīng)減少。
(3)國債市場價(jià)格下跌,屬不可控因素。若國債價(jià)格不恢復(fù),對(duì)實(shí)現(xiàn)2023年經(jīng)營目標(biāo)有較大影響。
3 .預(yù)算完成情況及分析
3-1 收入收益類
本期收入、收益共計(jì)4195萬元,完成收入總預(yù)算3%,扣除xxx因素和xxxx項(xiàng)目的影響,完成收入總預(yù)算6%。按預(yù)算項(xiàng)目分析如下:
(1)xxxxx收入3661萬元,完成預(yù)算25%。
(2)xxxxx收入126萬元,完成預(yù)算24%。
(3)工程收入150萬元,完成預(yù)算0.3%,具體分析詳見“重要問題綜述3-2”。
(4)其他業(yè)務(wù)收益41萬元,完成預(yù)算57%,剔除費(fèi)用支出減少因素,完成預(yù)算36%,主要原因是收入實(shí)現(xiàn)的期間性。
(5)短期投資收益217萬元,完成預(yù)算11%,主要原因是本期計(jì)提414萬元跌價(jià)準(zhǔn)備,具體分析詳見“重要問題綜述4-2”。
(6)追加短期投資收益本期無,主要原因是:計(jì)劃用于追加短期投資的資金是發(fā)行可轉(zhuǎn)債后暫時(shí)閑置的資金,屬于時(shí)間性差異。
(7)xxxx的現(xiàn)金股利目前尚未取得,若本年確能收到,則屬于時(shí)間性差異。否則,將形成本年目標(biāo)利潤的缺口。
3-2 成本費(fèi)用類
本期成本、費(fèi)用共計(jì)3484萬元,占支出總預(yù)算3%,扣除xxx項(xiàng)目和可轉(zhuǎn)債發(fā)行費(fèi)用的影響后,占支出總預(yù)算6%。按預(yù)算項(xiàng)目分析如下:
(1)xxxx成本993萬元,占預(yù)算20%,按預(yù)算項(xiàng)目分析如下:
①人員經(jīng)費(fèi)197萬元,占預(yù)算27%。
②辦公經(jīng)費(fèi)28萬元,占預(yù)算21%。
③日常維護(hù)費(fèi)33萬元,占預(yù)算13%。
④專項(xiàng)維護(hù)費(fèi)196萬元,占預(yù)算12%,主要原因是大部分預(yù)算項(xiàng)目尚未實(shí)施。
⑤折舊與無形資產(chǎn)攤銷539萬元,占預(yù)算25%。
(2)工程結(jié)算成本168萬元,占預(yù)算0.3%,具體分析詳見“重要問題綜述4-3”。
(3)管理費(fèi)用883萬元,占預(yù)算43%,扣除一些費(fèi)用項(xiàng)目的期間性影響后,完成預(yù)算24%,具體分析詳見“重要問題綜述4-4”。
(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息凈支出)1204萬元,占預(yù)算33%,主要原因是資金計(jì)劃中的上半年貸款規(guī)模大于下半年,使此項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生不均衡。具體分析詳見“重要問題綜述4-4”。
(5)營業(yè)外支出凈額18萬元,占預(yù)算5%,主要原因是列入預(yù)算事項(xiàng)尚未進(jìn)行處理。
3-3 預(yù)算分析綜述
本期凈利潤605萬元,完成全年預(yù)算7%,如果對(duì)xxxx收益按預(yù)算平均季度收益250萬元進(jìn)行預(yù)計(jì),本期凈利潤調(diào)整為855萬元,完成預(yù)算9.6%。從以上預(yù)算項(xiàng)目的分析來看,未完成預(yù)算的主要原因在于:本期利潤構(gòu)成中工程利潤和投資收益與預(yù)算存在重大差距,將在“重要問題綜述”里進(jìn)行詳細(xì)分析。
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4 . 重要問題綜述及建議
4-1 xxxxx收入增長分析
xxxx本期收入126萬元,同比增加3萬元,增長幅度為2%。根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),xxxx車輛通行情況與收入情況如下表:
(注:xxx;xxx;xxx;xxx以上。)
xxx同比增長了14%,總收入同比只增長2%,原因是xxxxxx在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了較大變化。本期98.4%的車流量集中在收費(fèi)單價(jià)較低的xxxx和xxxx上。
建議:公司相關(guān)部門對(duì)xxx和xxx下降的情況進(jìn)行分析,找出下降原因。
4-2 國債跌價(jià)幅度較大
國債價(jià)格主要受資本市場供求關(guān)系和資本流向的影響,但是國債的到期價(jià)值是確定的,計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備能在兌息和兌本時(shí)得到補(bǔ)償。所以,計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備在賣出國債前本質(zhì)上是一種浮虧。所獲投資收益與資金成本的差額,才是衡量投資損益的標(biāo)準(zhǔn)。
國債價(jià)格在一定空間內(nèi)與股市行情基本呈負(fù)相關(guān)。從本年股市行情來看,有持續(xù)走好的可能,國債價(jià)格在短期內(nèi)可能難以上漲。
2023年短期投資收益預(yù)算1900萬元(不含追加投資收益),若國債價(jià)格遲遲不上漲,計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備將無法轉(zhuǎn)回,對(duì)完成2023年的經(jīng)營目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生很大影響。
對(duì)比2023年12月31日與2023年3月31日的市場價(jià)格,各類國債跌價(jià)幅度為2.1%~4.1%。除21(07)外的其余國債品種均已跌破面值,跌破面值幅度為5.35%~9.56%。
建議:公司根據(jù)目前市場行情進(jìn)行專題研究,制定出應(yīng)對(duì)措施。
4-3 工程項(xiàng)目完成量不足
鑒于工程項(xiàng)目收入與成本的相關(guān)性,應(yīng)按2023年經(jīng)營目標(biāo),著重從完成工程利潤預(yù)算情況來分析?,F(xiàn)按以下已經(jīng)落實(shí)的工程項(xiàng)目(不含xxxx項(xiàng)目),對(duì)工程收入和工程利潤進(jìn)行分析調(diào)整:
(1)xxxx本年完工,可按合同計(jì)算的收入為2億元,預(yù)計(jì)工程利潤為1200萬元。
(2)目前xxxxx工程已簽訂正式合同,合同總價(jià)1400萬元,合同工期14個(gè)月,可考慮本年進(jìn)度按900萬元計(jì)算,預(yù)計(jì)工程利潤18萬元。
分析調(diào)整后,可實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目工程收入為21050萬元,可實(shí)現(xiàn)的工程利潤為1200萬元。
2023年工程利潤預(yù)算為2023.72萬元(不含xxxx項(xiàng)目),可實(shí)現(xiàn)的工程利潤為1200萬元,在剩余的9個(gè)月內(nèi),應(yīng)以新增工程項(xiàng)目來實(shí)現(xiàn)812.72萬元工程利潤。按工程利潤率為3%計(jì)算,每月新增工程項(xiàng)目的完成量應(yīng)達(dá)到3000萬元。
建議:積極尋求新的工程項(xiàng)目,在重點(diǎn)考慮大型項(xiàng)目的同時(shí),也應(yīng)適當(dāng)關(guān)注一些利潤率較高的中小型項(xiàng)目。
4-4 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的期間性影響較大
從同期比較來看:(1)管理費(fèi)用增加425萬元,占利潤總額減少額的35%;(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加680萬元,占利潤總額減少額的56%。
從預(yù)算分析來看:(1)本期管理費(fèi)用883萬元占全年預(yù)算的43%,超過平均時(shí)間進(jìn)度18%;(2)本期財(cái)務(wù)費(fèi)用1204萬元占全年預(yù)算(利息凈支出)的33%,超過平均時(shí)間進(jìn)度8%。
(1)管理費(fèi)用
管理費(fèi)用同比增加的因素中,主要是考核獎(jiǎng)及其所提工資附加因素,同比增加了445萬元。本年預(yù)算中已對(duì)這些因素加以了考慮,對(duì)全年的經(jīng)營目標(biāo)不會(huì)產(chǎn)生影響。
在本年管理費(fèi)用預(yù)算中,期間性較大的費(fèi)用項(xiàng)目有:考核獎(jiǎng)、中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等,扣除這些費(fèi)用項(xiàng)目的影響后,本期管理費(fèi)用支出為309萬元,占全年預(yù)算的24%,接近平均水平。
建議:對(duì)一些金額較大而可控度和預(yù)見度又較高的期間性費(fèi)用項(xiàng)目,采取預(yù)提方式來平衡對(duì)當(dāng)期利潤的影響程度。
(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用
本期財(cái)務(wù)費(fèi)用同比增加幅度較大的主要因素是,本期貸款規(guī)模同比增加了117%。擴(kuò)大貸款規(guī)模的主要原因是:xxxx項(xiàng)目和xxxx項(xiàng)目為bt方式,為滿足建設(shè)資金的需要,公司靠增加貸款來進(jìn)行資金儲(chǔ)備。
受特定因素的影響,原計(jì)劃于年初開工的xxx項(xiàng)目預(yù)計(jì)延至三季度開工,按原計(jì)劃所儲(chǔ)備的資金暫時(shí)尚未投入。
從公司目前的貸款結(jié)構(gòu)來看,短期借款(含本年到期的長期借款)的比重為95%,其中4月份到期借款為2.1億元,短期償債的壓力比較大。
自去年9月央行提高存款準(zhǔn)備金率以來,各家銀行已出現(xiàn)不同程度的惜貸現(xiàn)象。今年3月,央行再度出臺(tái)了 “實(shí)行差別存款準(zhǔn)備金率”和“實(shí)行再貸款浮息” 兩項(xiàng)政策,具有收縮銀根意圖。適度收縮貨幣供應(yīng)的宏觀金融政策,使取得貸款的難度增大。目前各家銀行的貸前審查更為嚴(yán)格,公司從申請(qǐng)貸款到取得貸款的期間有所延長。
建議:①公司可轉(zhuǎn)債發(fā)行成功后,調(diào)整貸款規(guī)模,減低財(cái)務(wù)費(fèi)用;②增加長期貸款的比重,分散短期償債壓力;③鑒于xxxx項(xiàng)目開工延遲至三季度,可利用現(xiàn)有資金進(jìn)行短期的資金運(yùn)作,提高資金收益來彌補(bǔ)資金成本。