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商業(yè)管理報(bào)告8篇

發(fā)布時(shí)間:2023-02-11 07:21:04 查看人數(shù):54

商業(yè)管理報(bào)告

篇一 美國商業(yè)銀行經(jīng)營管理考察報(bào)告范文

一、赴美培訓(xùn)學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容

1、美國商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境;

2、美國商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù);

3、美國商業(yè)銀行企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的經(jīng)營與管理;

4、美國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理;

5、美國商業(yè)銀行的主要產(chǎn)品分析;

6、美國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制——總行對下屬行的控制;

7、電子技術(shù)在美國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)中的應(yīng)用;

8、美國商業(yè)銀行的客戶關(guān)系管理;

9、美國商業(yè)銀行的人力資源管理。

二、美國商業(yè)銀行先進(jìn)的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)

1、重視經(jīng)營環(huán)境的研究,注意把自身的經(jīng)營管理活動與經(jīng)營環(huán)境相結(jié)合,融入到當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)環(huán)境中去。

2、重視市場定位與奮斗目標(biāo)的確定。

美國商業(yè)銀行不管大小,從開業(yè)的那天起,就已明確自己的經(jīng)營理想(vision)、經(jīng)營使命(mission)和企業(yè)核心價(jià)值觀(corevalue),從而注意企業(yè)文化的塑造、培育與傳播。市場定位與奮斗目標(biāo)的明確,有利于全行朝著統(tǒng)一的目標(biāo)前進(jìn),全行員工也有了統(tǒng)一的行動指針。

3、重視業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新。

4、重視風(fēng)險(xiǎn)管理。

5、重視貸款政策的制定和完善。

在美國,每一家銀行的信貸政策都是一大本,寫得非常透徹,規(guī)定得很細(xì)致,并且注意適時(shí)調(diào)整,每年審核、修訂一次。美國商業(yè)銀行的信貸政策十分注意行業(yè)授信總額的控制和各級風(fēng)險(xiǎn)貸款比重的控制,如“911”導(dǎo)致航空業(yè)整體嚴(yán)重下滑,房地產(chǎn)業(yè)貸款過分集中等問題。

6、重視效率比和成本控制。

效率比=(非利息支出-無形資產(chǎn)攤銷)/(凈利息收入+非利息收入)。由于利息支出隨市場變化而變化,因此無法控制;而非利息支出則有辦法控制。在美國,各家銀行競爭到最后,產(chǎn)品差不多,服務(wù)差不多,差距只在成本和效率比上。目前,美國各家銀行的一項(xiàng)主要工作就是降低成本,控制非利息支出的比重。

7、重視客戶需求的變化,進(jìn)行營銷理論創(chuàng)新。

美國商業(yè)銀行十分重視客戶需求的變化,銀行的營銷理論也相應(yīng)地發(fā)展創(chuàng)新。20世紀(jì)50-80年代營銷理論的基本原則為4p,即產(chǎn)品(好產(chǎn)品)、價(jià)格(合理價(jià)格)、場所(適合的營銷地點(diǎn))、促銷(特色營銷措施);90年代營銷理論的基本原則為4c,即客戶需求、滿足客戶需求的成本、購買的方便性、交流與溝通。

8、重視客戶關(guān)系管理(crm)。

傳統(tǒng)以產(chǎn)品為中心的客戶關(guān)系管理和現(xiàn)在以客戶為中心的客戶關(guān)系管理是有很大差別的?,F(xiàn)代的客戶關(guān)系管理十分重視不同渠道客戶信息的整合和客戶信息數(shù)據(jù)的收集與分析,挖掘客戶信息的潛在價(jià)值,做到不移動客戶,只在組織內(nèi)部移動客戶信息,讓客戶信息在組織內(nèi)部得到共享。

三、對我行造就一流現(xiàn)代商業(yè)銀行的幾點(diǎn)建議

1、明確我行市場定位與經(jīng)營理想、經(jīng)營理念和核心價(jià)值觀。

此次美國之行,給我們印象最為深刻的是美國商業(yè)銀行的辦事理念與方法。永遠(yuǎn)不變的東西是永遠(yuǎn)變化的,商業(yè)銀行的一切經(jīng)營管理活動都要緊跟形勢與環(huán)境的變化而變化。美國商業(yè)銀行永遠(yuǎn)不會對客戶說不,它會想方設(shè)法去幫助客戶,為客戶創(chuàng)造價(jià)值,為客戶而存在。我行到底是往綜合化方向發(fā)展,還是往專業(yè)化、特色化方向發(fā)展,這是舉什么旗、走什么路、實(shí)現(xiàn)什么樣的奮斗目標(biāo)的問題,也是我們在發(fā)展過程中必須回答和在全行必須明確的問題。我們必須不斷修正業(yè)務(wù)發(fā)展方向和發(fā)展軌跡,否則就會走彎路、產(chǎn)生不必要的損失。企業(yè)的核心價(jià)值觀會左右企業(yè)的行為準(zhǔn)則與企業(yè)文化。因此,我行樹立什么樣的核心價(jià)值觀也十分重要。

2、大力發(fā)展中介型、收費(fèi)型中間業(yè)務(wù)。

3、處理好業(yè)務(wù)創(chuàng)新與金融監(jiān)管的關(guān)系。

商業(yè)銀行不能做現(xiàn)有法律法規(guī)的“奴隸”,金融創(chuàng)新在很大程度上意味著怎樣合理地規(guī)避現(xiàn)有法律法規(guī)。企業(yè)成功的兩大法寶:一是降低成本,二是不斷推出新產(chǎn)品。我行應(yīng)該推出一兩個(gè)在未來有競爭力的核心產(chǎn)品,如信用卡、私人理財(cái)?shù)取?/p>

4、控制費(fèi)用,加強(qiáng)成本管理,提高效率比。

嚴(yán)格控制我行非利息支出的過快增長,對各分行非利息支出進(jìn)行更加嚴(yán)格審核;出臺各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的單位平均成本標(biāo)準(zhǔn),以供各分行控制各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行參考;重新設(shè)計(jì)我行獨(dú)特的內(nèi)部成本利潤考核機(jī)制和客戶經(jīng)理的成本利潤考核機(jī)制,實(shí)行內(nèi)部計(jì)價(jià)核算辦法。

5、重視現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用,實(shí)行科技立行戰(zhàn)略。

美國商業(yè)銀行非常有意識、非常重視利用現(xiàn)代信息技術(shù)來提高銀行內(nèi)部的運(yùn)作效率,改善銀行的服務(wù)質(zhì)量,其信息技術(shù)支出是僅次于人員工資的第二大項(xiàng)支出。同時(shí)開展技術(shù)外包,專注核心業(yè)務(wù),有所為、有所不為,提高本行市場核心競爭力。

6、積極探討到美國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的可行性以及途徑。

走出去發(fā)展也是我行的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略選擇。由于美國中小銀行眾多,通過跨國購并美國中小銀行進(jìn)入美國金融市場也是一個(gè)比較好的選擇。我行可以組織專門調(diào)研小組對此事進(jìn)行前期調(diào)研。

四、對我行個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展的思考與政策建議

(一)我行個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題

1、對個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律認(rèn)識不足,個(gè)人業(yè)務(wù)戰(zhàn)略定位也不明確。

當(dāng)前我行在將個(gè)人業(yè)務(wù)作為整體經(jīng)營的重要組成部分還是作為公司、同業(yè)業(yè)務(wù)的必要補(bǔ)充,是要持續(xù)投入以便全面參與未來的市場競爭還是限制投入任其自然發(fā)展等等重大問題上,始終沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識,導(dǎo)致實(shí)際上存在著許多分行對個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展不重視的問題。個(gè)人業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)律與同業(yè)、公司業(yè)務(wù)有著本質(zhì)的不同,只有在客戶資源積累到一定程度,業(yè)務(wù)總量達(dá)到一定規(guī)模后才能顯現(xiàn)出穩(wěn)定的效益。因此是否發(fā)展個(gè)人業(yè)務(wù),存在一個(gè)短期利益與長期利益如何平衡的問題。目前我行個(gè)人業(yè)務(wù)核心競爭力還未形成,其根本原因在于個(gè)人業(yè)務(wù)在我行業(yè)務(wù)發(fā)展中的戰(zhàn)略定位不明確,沒有從改善全行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和逐步實(shí)現(xiàn)全行經(jīng)營重心調(diào)整的高度上來謀劃和推進(jìn)個(gè)人業(yè)務(wù)的發(fā)展。

2、保障個(gè)人業(yè)務(wù)快速發(fā)展的組織機(jī)構(gòu)尚不健全,管理人員配備嚴(yán)重不足。

目前我行保障個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展的決策、管理和科技支持崗位設(shè)置不夠完善,職能與職責(zé)劃分不夠明確?,F(xiàn)在只有深圳、福州、上海、北京、重慶、廈門6個(gè)分行設(shè)立了個(gè)人業(yè)務(wù)部。組織機(jī)構(gòu)上的欠缺弱化了全行個(gè)人業(yè)務(wù)的管理與發(fā)展功能,直接影響了個(gè)人業(yè)務(wù)的運(yùn)作效率和發(fā)展速度。同時(shí)我行個(gè)人業(yè)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)亟待加強(qiáng),許多分行個(gè)人業(yè)務(wù)管理人員配備嚴(yán)重不足,且沒有專門的個(gè)人業(yè)務(wù)營銷隊(duì)伍,制約了個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展。

3、現(xiàn)行業(yè)務(wù)發(fā)展考核機(jī)制,難以對分行發(fā)展個(gè)人業(yè)務(wù)形成有效的激勵(lì)。

現(xiàn)階段,我行業(yè)務(wù)綜合考核的核心主要是利潤和存款。在xx年千分制的綜合考評體系中,個(gè)人業(yè)務(wù)僅占70分。在這種政策導(dǎo)向和考核機(jī)制的驅(qū)動下,各地分行的業(yè)務(wù)發(fā)展投入和資源分配必然以對公業(yè)務(wù)為重點(diǎn),將個(gè)人業(yè)務(wù)置于從屬地位。這在一定程度上嚴(yán)重影響到我行個(gè)人業(yè)務(wù)的發(fā)展。

4、科技支持不足,個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展基礎(chǔ)較為薄弱。

目前,我行尚未建立起有效的個(gè)人業(yè)務(wù)科技保障機(jī)制,缺乏有影響力的核心產(chǎn)品,高端客戶群體規(guī)模較小,管理資源和人才儲備也不足,許多重要的業(yè)務(wù)指標(biāo)在同業(yè)中處于落后地位,發(fā)展個(gè)人業(yè)務(wù)任重而道遠(yuǎn)。

(二)以下幾個(gè)主要因素決定了我行不得不發(fā)展個(gè)人業(yè)務(wù)

市場因素:個(gè)人業(yè)務(wù)60%的市場份額與容量決定了我們必須而且應(yīng)盡快搶占這一市場,我們不可能老是在40%的市場份額中打拼;中產(chǎn)階層或富裕階層的加速形成,也為個(gè)人業(yè)務(wù)的發(fā)展提供了廣闊的市場空間和美好前景。

監(jiān)管因素:商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收費(fèi)管理規(guī)定即將出臺,必將從利益機(jī)制上促動商業(yè)銀行大力發(fā)展收費(fèi)性的個(gè)人業(yè)務(wù);混業(yè)經(jīng)營、利率市場化、外匯管制放寬三大因素也將為個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展提供更加廣闊的市場空間。

技術(shù)因素:現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展為網(wǎng)點(diǎn)有限的中小銀行發(fā)展個(gè)人業(yè)務(wù)、甚至超過大銀行提供了技術(shù)上的可能性與現(xiàn)實(shí)性;中小銀行發(fā)展個(gè)人業(yè)務(wù),必須充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展所提供的無形服務(wù)網(wǎng)絡(luò),打通自助服務(wù)設(shè)備、電話銀行、手機(jī)銀行、客戶服務(wù)中心、網(wǎng)上銀行等服務(wù)通道或渠道,為個(gè)人目標(biāo)客戶群提供快捷、便利和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

本行因素:本行在全國經(jīng)濟(jì)中心城市的有形服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)布局已比較完善,為我行個(gè)人業(yè)務(wù)的發(fā)展提供了現(xiàn)實(shí)的有利條件;本行在不同發(fā)展階段有著不同的業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn),存在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不斷轉(zhuǎn)型、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的需要,個(gè)人業(yè)務(wù)將成為本行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)動態(tài)調(diào)整中必須日益重視和加強(qiáng)的業(yè)務(wù)門類。

(三)我行個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展的戰(zhàn)略定位和總體發(fā)展思路

按照總行黨委“一個(gè)定位、三個(gè)戰(zhàn)略、兩個(gè)結(jié)合”的戰(zhàn)略方針,根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)金融形勢分析,我們認(rèn)為現(xiàn)階段我行應(yīng)將個(gè)人業(yè)務(wù)定位為全行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的重要組成部分,合理持續(xù)投入,以中高端客戶群為服務(wù)對象,創(chuàng)新核心產(chǎn)品,塑造核心競爭能力,在今后五年左右逐步將個(gè)人業(yè)務(wù)培育成我行的主導(dǎo)業(yè)務(wù)門類之一。個(gè)人業(yè)務(wù)的這一戰(zhàn)略定位,體現(xiàn)了從行情出發(fā)和動態(tài)發(fā)展的原則。個(gè)人業(yè)務(wù)具有投資回報(bào)期相對較長的特點(diǎn)。從我行的實(shí)際情況出發(fā),將個(gè)人業(yè)務(wù)定位為全行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的重要組成部分,就是要使其成為加強(qiáng)點(diǎn),保持合理投入,采取積極進(jìn)取的發(fā)展策略,實(shí)現(xiàn)同業(yè)、公司、個(gè)人業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展,提高我行綜合競爭力。

今后幾年全行個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展要繼續(xù)堅(jiān)持“以銀行卡業(yè)務(wù)發(fā)展為主線,以營銷與和創(chuàng)新兩個(gè)動力,以業(yè)務(wù)聯(lián)動、差異化服務(wù)、分類指導(dǎo)為基本策略”的指導(dǎo)思想,在具體運(yùn)作上要把握好以下幾點(diǎn):

1、堅(jiān)持走產(chǎn)品品牌帶動、批發(fā)化運(yùn)作的發(fā)展道路。

個(gè)人業(yè)務(wù)具有客戶分散、需求多元化、對關(guān)系營銷依賴程度低的特點(diǎn),其業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律、市場營銷方式與公司、同業(yè)業(yè)務(wù)有著根本的區(qū)別?,F(xiàn)階段國內(nèi)各家銀行提供的個(gè)人金融產(chǎn)品與服務(wù)同質(zhì)性很強(qiáng),從自身行情出發(fā),我行也不可能采取拼網(wǎng)點(diǎn)、拼人員、拼投入的粗放型市場競爭模式,因此下大力塑造我行個(gè)人金融核心產(chǎn)品品牌,提升其市場認(rèn)知度和美譽(yù)度,已成為我行在個(gè)人金融同業(yè)競爭中把握主動的關(guān)鍵。只有在市場上形成了個(gè)人金融核心產(chǎn)品品牌,我行才能通過“無形服務(wù)延伸”培育廣泛而忠誠的個(gè)人客戶群體。而且實(shí)施品牌帶動的個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展策略,也是境內(nèi)外銀行普遍的成功經(jīng)驗(yàn)。為此,今后三年全行要一步組合包裝現(xiàn)有個(gè)人金融產(chǎn)品,以強(qiáng)有力、立體化的市場宣傳貫穿于營銷工作的整個(gè)過程,按照總行黨委的要求,全力打造興業(yè)卡、銀證通等核心產(chǎn)品品牌,加快優(yōu)勢產(chǎn)品的推廣營銷力度,最大限度地發(fā)揮現(xiàn)有資源潛力,獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益;要進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人業(yè)務(wù)營銷隊(duì)伍和營銷體系建設(shè),推動營銷工作的規(guī)范化、制度化,將個(gè)人金融產(chǎn)品品牌塑造與日常營銷工作有機(jī)地結(jié)合起來;要進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)人業(yè)務(wù)的營銷管理,針對目標(biāo)客戶策劃和組織統(tǒng)一、有效的特色營銷攻勢,使個(gè)人金融品牌產(chǎn)品、品牌服務(wù)和本行形象相互融合、相互促進(jìn),帶動個(gè)人業(yè)務(wù)全面發(fā)展。

我行作為中等商業(yè)銀行,個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展要實(shí)現(xiàn)大的突破,必須實(shí)施業(yè)務(wù)聯(lián)動發(fā)展策略,突出以批發(fā)性為主的業(yè)務(wù)拓展模式。為此,我們必須緊密依托全行的主導(dǎo)業(yè)務(wù)和核心客戶,推動個(gè)人業(yè)務(wù)與公司、同業(yè)業(yè)務(wù)聯(lián)動,通過交叉營銷,與核心客戶建立緊密型的利益紐帶,獲取綜合效益;必須推進(jìn)個(gè)人資產(chǎn)、負(fù)債、中間業(yè)務(wù)聯(lián)動,進(jìn)行個(gè)人業(yè)務(wù)產(chǎn)品的捆綁式銷售,為個(gè)人高端客戶提供綜合性的個(gè)人金融服務(wù);必須實(shí)行本外幣業(yè)務(wù)聯(lián)動,通過多方位的產(chǎn)品鏈接構(gòu)筑我行的服務(wù)優(yōu)勢;同時(shí)還必須實(shí)行全行上下總分支行聯(lián)動,有效推進(jìn)行際間合作,形成內(nèi)部合力,發(fā)揮整體優(yōu)勢。

2、堅(jiān)持走以中高端客戶群為中心、實(shí)行差異化服務(wù)的發(fā)展道路。

按照金融界公認(rèn)的客戶價(jià)值“二八”法則和境外銀行的成熟運(yùn)作經(jīng)驗(yàn),要提高個(gè)人業(yè)務(wù)的經(jīng)營效益,必須首先細(xì)分個(gè)人客戶市場,分析高端個(gè)人客戶的個(gè)人金融需求,提升對高端個(gè)人客戶的服務(wù)能力,不斷培育和擴(kuò)大高端個(gè)人客戶群體。我行作為中等商業(yè)銀行,在個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展上更要走集約化的發(fā)展路子,明確客戶定位,有針對性地開展客戶拓展與維護(hù)工作。當(dāng)前,我行個(gè)人業(yè)務(wù)的重點(diǎn)客戶定位在具有良好個(gè)人信譽(yù)和一定文化層次的中高收入階層?,F(xiàn)階段,主要依托同業(yè)、公司業(yè)務(wù)拓展高端個(gè)人客戶,重點(diǎn)發(fā)展電力、電信等具有相對壟斷性質(zhì)的行業(yè)和it、媒體等快速發(fā)展行業(yè)以及律師、廣告策劃等熱門行業(yè)的從業(yè)人員、國家行政事業(yè)單位中高層行政人員以及具有一定生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的個(gè)體工商戶。

要將市場細(xì)分不斷推向深化,使之貫穿于個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展的全過程,并針對不同的客戶群體,提供差異化的服務(wù)。今后三年我行要有計(jì)劃地推進(jìn)個(gè)人理財(cái)中心的試點(diǎn)與推廣,整合與創(chuàng)新個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品,打造全新的營銷渠道;導(dǎo)入客戶關(guān)系管理,根據(jù)個(gè)人客戶對本行的價(jià)值貢獻(xiàn),出臺不同的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn),針對高端個(gè)人客戶提供綜合化、增值性、個(gè)性化服務(wù),增強(qiáng)對高端個(gè)人客戶的吸引力。

3、堅(jiān)持走分類指導(dǎo)、重點(diǎn)(區(qū)域與業(yè)務(wù))突破的發(fā)展道路。

從當(dāng)前各分行的實(shí)際情況來看,個(gè)人業(yè)務(wù)全面啟動時(shí)機(jī)尚不成熟,為此今后三年必須根據(jù)我行整體發(fā)展戰(zhàn)略、各分行的經(jīng)營規(guī)模、區(qū)域經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)、個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展?jié)摿?、?cái)務(wù)資源與管理基礎(chǔ)等因素,對各分行劃分類別,在目標(biāo)管理、市場營銷、產(chǎn)品創(chuàng)新、業(yè)務(wù)與客戶定位、資源傾斜等方面實(shí)行區(qū)別對待、分類指導(dǎo)。同時(shí)根據(jù)各分行的具體情況,明確業(yè)務(wù)拓展的重點(diǎn)領(lǐng)域,采取靈活的營銷策略,形成各分行的經(jīng)營特色和工作亮點(diǎn)。對于總行確定的重點(diǎn)分行,要在政策導(dǎo)向、資源配置、業(yè)務(wù)創(chuàng)新等方面給予重點(diǎn)支持,鼓勵(lì)其優(yōu)先發(fā)展、以點(diǎn)帶面。今后三年我行個(gè)人業(yè)務(wù)的重點(diǎn)分行,可以選擇公司和同業(yè)業(yè)務(wù)已達(dá)到一定規(guī)模、個(gè)人金融資源豐富、個(gè)人業(yè)務(wù)管理基礎(chǔ)較好,發(fā)展?jié)摿^大的經(jīng)濟(jì)中心城市分行,通過局部突破,帶動全行個(gè)人業(yè)務(wù)的整體發(fā)展。

今后三年在產(chǎn)品定位上,要以銀行卡業(yè)務(wù)為主導(dǎo),在繼續(xù)強(qiáng)化儲蓄卡市場滲透力的基礎(chǔ)上,加快信用卡項(xiàng)目運(yùn)作,塑造興業(yè)儲蓄卡、信用卡“雙卡理財(cái)”的市場形象。同時(shí)堅(jiān)持產(chǎn)品選擇的收益取向,重點(diǎn)開拓有利息收入、有收費(fèi)收入的個(gè)人業(yè)務(wù)。為此,在推動銀行卡業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)上,要大力發(fā)展以汽車、住房貸款以及多種類短期貸款為主的個(gè)人消費(fèi)貸款業(yè)務(wù),繼續(xù)拓展銀證通、代理保險(xiǎn)、代銷基金及其他有收益的代理業(yè)務(wù),探索性地發(fā)展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù),逐步培育銀行卡、個(gè)人消費(fèi)信貸、個(gè)人理財(cái)三大支柱業(yè)務(wù)產(chǎn)品體系。同時(shí)圍繞核心產(chǎn)品,加大業(yè)務(wù)創(chuàng)新與市場營銷力度,爭取在局部領(lǐng)域形成業(yè)務(wù)特色和規(guī)模效益。

4、堅(jiān)持走依托現(xiàn)代信息科技、打通無形服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展道路。

個(gè)人業(yè)務(wù)要實(shí)現(xiàn)大的發(fā)展,離不開科技的應(yīng)用與支持。今后三年我行要充分利用信息技術(shù),積極推動個(gè)人金融產(chǎn)品創(chuàng)新,提高產(chǎn)品與服務(wù)的科技含量。要增強(qiáng)對市場客戶需求、特別是高價(jià)值客戶需求變化的敏感性、洞察力和預(yù)見性,并強(qiáng)化科技對個(gè)人業(yè)務(wù)創(chuàng)新的支撐作用,堅(jiān)持有所為、有所不為,爭取在特色產(chǎn)品和局部業(yè)務(wù)領(lǐng)域確立我行的優(yōu)勢地位。

要按照總行黨委的要求,積極推進(jìn)無形服務(wù)渠道擴(kuò)張,逐步打通個(gè)人業(yè)務(wù)的電話銀行(呼叫中心)、網(wǎng)上銀行和自助服務(wù)終端三大服務(wù)渠道,將虛擬服務(wù)網(wǎng)絡(luò)改造成個(gè)人金融產(chǎn)品營銷和服務(wù)中心。結(jié)合整體銀行系統(tǒng)建設(shè),今后三年我行還應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)建個(gè)人業(yè)務(wù)的三大技術(shù)平臺:一是個(gè)人負(fù)債業(yè)務(wù)平臺,對傳統(tǒng)本外幣儲蓄、借記卡、代收代付等業(yè)務(wù)進(jìn)行整合;二是個(gè)人投資理財(cái)業(yè)務(wù)平臺,包括銀證通、銀保通、銀基通、銀期通、銀債通、銀匯通、銀金通等;三是個(gè)人信貸業(yè)務(wù)平臺,包括質(zhì)押貸款、按揭貸款等,并構(gòu)建單獨(dú)的信用卡業(yè)務(wù)系統(tǒng)。同時(shí)要建設(shè)個(gè)人業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)倉庫以及個(gè)人客戶經(jīng)理績效考核與個(gè)人客戶綜合效益評價(jià)兩大分析系統(tǒng)。通過提高個(gè)人金融產(chǎn)品創(chuàng)新、營銷、管理的信息化水平,全面提升我行個(gè)人業(yè)務(wù)的核心競爭力。

5、堅(jiān)持走對外聯(lián)合、外包合作、社會化的發(fā)展道路。

要克服有形網(wǎng)點(diǎn)覆蓋面不廣、營銷渠道和人員不多、科技保障程度不夠、高層次人才儲備不足等自身局限,實(shí)現(xiàn)個(gè)人業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。我行必須保持開放靈活的姿態(tài),通過積極與外部合作發(fā)展,高起點(diǎn)嫁接我行的競爭優(yōu)勢。為此今后三年我行要努力加強(qiáng)同業(yè)合作,深度挖掘銀證、銀保業(yè)務(wù)合作的內(nèi)涵,借助對方的營銷渠道擴(kuò)大我行的客戶基礎(chǔ),通過雙方產(chǎn)品和服務(wù)的融合,提升我行的客戶服務(wù)能力。要緊密依托銀聯(lián)和其他商業(yè)銀行的服務(wù)網(wǎng)絡(luò),擺脫興業(yè)卡等核心產(chǎn)品的服務(wù)瓶頸,實(shí)現(xiàn)有效服務(wù)區(qū)域的超常規(guī)發(fā)展。在信用卡等重要產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、開發(fā)以及營銷策劃方面要借助外部力量,走聯(lián)合發(fā)展的道路。通過高起點(diǎn)地引進(jìn)外部戰(zhàn)略資源,有效彌補(bǔ)我行研發(fā)、營銷能力和管理經(jīng)驗(yàn)的不足,縮短產(chǎn)品開發(fā)和推廣周期,形成產(chǎn)品的功能和服務(wù)特色,發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢,推動核心產(chǎn)品拓展以及個(gè)人業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。

篇二 某市煙草商業(yè)預(yù)算管理的思考調(diào)研報(bào)告

摘要:“現(xiàn)代管理學(xué)之父”彼得德魯克(peterf.drucker)曾經(jīng)說過:“預(yù)算不是一場數(shù)字游戲,而是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)立而進(jìn)行思考的過程?!?/p>

自20xx年我國煙草商業(yè)導(dǎo)入預(yù)算管理機(jī)制以來,該方法已成為企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。本文針對xx煙草商業(yè)預(yù)算管理中存在的問題,提出在全面預(yù)算實(shí)施過程中,必須要注重預(yù)算的編制質(zhì)量,加強(qiáng)事前、事中、事后的監(jiān)督與調(diào)控,及時(shí)采取有效措施糾正偏差,使預(yù)算管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞:煙草商業(yè)預(yù)算管理思考

預(yù)算管理是企業(yè)在科學(xué)的市場預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上,按照既定的經(jīng)營目標(biāo)和程序,對企業(yè)未來的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動的總體安排。近年來,xx煙草積極探索適合煙草商業(yè)實(shí)際的預(yù)算管理運(yùn)作模式,在預(yù)算管理上逐步實(shí)現(xiàn)了從無到有、從單一預(yù)算向全面預(yù)算的轉(zhuǎn)變,對提升內(nèi)部管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益起到了積極的作用。然而,預(yù)算管理整體水平還有待提高,運(yùn)行中凸顯的一些的問題不容忽視。

一、亟待解決的幾個(gè)薄弱環(huán)節(jié)

1.編制時(shí)間比較滯后,運(yùn)行時(shí)效相對較低。

雖說我市每年從10月份便著手安排部署次年的預(yù)算編制工作,但由于作為戰(zhàn)略層的投資中心沒能及時(shí)確定年度預(yù)算總目標(biāo),預(yù)算編制工作實(shí)際上要到次年的元月份才正式開始。我市煙草系統(tǒng)下轄9個(gè)縣級營銷部,經(jīng)過“自上而下”、“上下結(jié)合”編制流程的多次反復(fù),整個(gè)預(yù)算編制工作歷時(shí)長達(dá)半年之久。待全部預(yù)算審批、下達(dá)完畢,時(shí)間已到4月份,遲則到5月份才能完成,上半年的預(yù)算沒有得到有效控制。特別是部分可控費(fèi)用,超進(jìn)度開支現(xiàn)象特別嚴(yán)重,給下半年的預(yù)算執(zhí)行帶來巨大壓力,編制時(shí)效“成本”過高。

2.預(yù)算分解偏離實(shí)際,方法不盡科學(xué)合理。

一是年度預(yù)算指標(biāo)分解中歷史業(yè)績權(quán)重較大。在下達(dá)各縣營銷部銷售預(yù)算指標(biāo)、效益預(yù)算指標(biāo)時(shí),沒有完全按照省煙草局推行的“因素分配法”進(jìn)行,歷史因素所占權(quán)重仍然較大。對某些指標(biāo)沒有設(shè)立一個(gè)“公允值”,習(xí)慣采取“一刀切”的方式,全市保持統(tǒng)一的增長幅度,對上年預(yù)算指標(biāo)完成較好的單位,持續(xù)實(shí)行“鞭打快?!钡恼撸谝欢ǔ潭壬嫌绊懥嘶鶎拥姆e極性。

二是季度預(yù)算的分解過于簡單化。費(fèi)用預(yù)算分解也與銷售預(yù)算一樣,以前兩年各季度實(shí)際發(fā)生數(shù)所占全年比重作為權(quán)數(shù)進(jìn)行分解,沒有考慮某些費(fèi)用發(fā)生的特殊性,導(dǎo)致部分項(xiàng)目季度預(yù)算嚴(yán)重超支。

3.執(zhí)行過程“盲目服從”,預(yù)算調(diào)整“彈性”過大。

一是對市場的變化反應(yīng)遲鈍。在執(zhí)行過程中,當(dāng)受市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)、內(nèi)部體制改革和經(jīng)營方向調(diào)整等因素影響,預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生變化時(shí),有的預(yù)算責(zé)任主體仍在“嚴(yán)格”按照預(yù)算運(yùn)作,“紙上談兵”,缺乏應(yīng)變能力。

二是預(yù)算調(diào)整機(jī)制不夠完善。主要表現(xiàn)在年度預(yù)算調(diào)整的隨意性較大,沒有根據(jù)預(yù)算調(diào)整原則進(jìn)行。對預(yù)算執(zhí)行中的偏差,預(yù)算管理委員會沒有充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因;對常規(guī)事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)算執(zhí)行差異,預(yù)算責(zé)任主體沒有自行采取措施加以解決,而是盲目地要求要追加預(yù)算指標(biāo)。

4.成為考核唯一手段,上下“博弈”愈演愈烈。

預(yù)算管理過程中,只強(qiáng)調(diào)上下級的垂直命令與控制,把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為唯一的考核考評指標(biāo),重結(jié)果、輕過程,忽略了對預(yù)算執(zhí)行差異的分析。各責(zé)任中心為了得到較低的業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),有意提供虛假的預(yù)算數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn),在上報(bào)預(yù)算時(shí)討價(jià)還價(jià),大大地留下余地,實(shí)行“寬打窄用”。有的則為了防止來年被“鞭打快牛”,虛報(bào)、用盡當(dāng)年的預(yù)算指標(biāo)。這些“對策”,導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式,使業(yè)績考核失去了公平性。

二、問題的成因及分析

上述問題綜合起來,集中表現(xiàn)在預(yù)算目標(biāo)確立、預(yù)算體系構(gòu)建、預(yù)算過程控制和預(yù)算考評機(jī)制等四個(gè)環(huán)節(jié)存在缺陷,突出表現(xiàn)在以下“四個(gè)不夠”:

1.預(yù)算目標(biāo)定位不夠準(zhǔn)。

一方面將預(yù)算與企業(yè)“十一五”戰(zhàn)略目標(biāo)等同起來,定位過高。雖說預(yù)算是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系,兩者有密切的聯(lián)系,但不能等同?!笆晃濉币?guī)劃的時(shí)間跨度有五年,側(cè)重于企業(yè)中、長期目標(biāo)戰(zhàn)略的實(shí)施,主要涉及外部環(huán)境中長期趨勢的變化,以及企業(yè)如何對此作出反映;而預(yù)算的時(shí)間一般為一年,關(guān)注的是中、短期特定目標(biāo)任務(wù)的完成,主要涉及企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作。因此,公司戰(zhàn)略是預(yù)算管理的目標(biāo)導(dǎo)向,引導(dǎo)年度預(yù)算目標(biāo)的確定;預(yù)算目標(biāo)則是戰(zhàn)略目標(biāo)在本期內(nèi)的財(cái)務(wù)具體化,為戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施提供必要的保證。

另一方面預(yù)算目標(biāo)制定不甚科學(xué)。在預(yù)算目標(biāo)制定中,編制預(yù)算基礎(chǔ)的許多假設(shè)尚未得到充分論證。作為戰(zhàn)略層的投資中心,沒有深入分析所處的市場地位、市場環(huán)境、國家政策的可能變動給預(yù)算目標(biāo)帶來的影響,沒有認(rèn)真查找xx與省內(nèi)其他地區(qū)間在經(jīng)濟(jì)、地理、交通環(huán)境上的差距,而是一味的按照上級的要求,追求卷煙人均銷量、銷售均價(jià)等指標(biāo)達(dá)到全省行業(yè)平均水平,使預(yù)算“高不成,低不就”,失去了預(yù)算的有用性。

2.全員參與意識不夠高。

一是上下互動、協(xié)作程度不高。部分縣營銷部的經(jīng)理們本位主義意識較為嚴(yán)重,將精力集中在本部門個(gè)別任務(wù)效率的提高上,而對預(yù)算的編制工作持消極態(tài)度,僅在費(fèi)用預(yù)算上表現(xiàn)出極大的“熱情”,千方百計(jì)爭得寬余的支出指標(biāo),忽視了企業(yè)的整體奮斗目標(biāo)。

二是各預(yù)算中心的職責(zé)沒有履行到位。許多部門都認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé),對預(yù)算管理委員會分配的工作當(dāng)作額外負(fù)擔(dān),經(jīng)多次催促,才將質(zhì)量不高的預(yù)算上報(bào)。執(zhí)行過程中,各責(zé)任中心管理也不很到位,對預(yù)算執(zhí)行中的異?,F(xiàn)象沒有采取應(yīng)對措施,甚至聽之任之,導(dǎo)致部分可控費(fèi)用支出失控。崗位編制本就偏緊的財(cái)務(wù)部門,在預(yù)算管理中“單打獨(dú)斗”,某些工作也只好采取應(yīng)付的方式,難以實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的精細(xì)化管理。

3.過程控制措施不夠?qū)崱?/p>

首先,預(yù)算信息反饋制度尚未健全。預(yù)算信息反饋是預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算調(diào)控職能實(shí)現(xiàn)的前提和基礎(chǔ),包括定期書面報(bào)告、臨時(shí)書面報(bào)告、例會和臨時(shí)碰頭會等多種方式,具有及時(shí)性和靈活性的特點(diǎn)。而我們僅僅采用了書面報(bào)告的形式,預(yù)算執(zhí)行差異形成的原因不能得到更深入地分析,控制措施不很全面,而且信息反饋也不是很及時(shí),在一定程度上影響了調(diào)控的效果。

其次,預(yù)算調(diào)控措施沒有落實(shí)到位。財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等部門在對預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析和責(zé)任界定的基礎(chǔ)上,提出了一些調(diào)控意見和建議,但相關(guān)責(zé)任主體并沒有認(rèn)真地抓好落實(shí),未能積極制定可操作性較強(qiáng)的措施并加以實(shí)施。實(shí)際業(yè)績與預(yù)算執(zhí)行的偏差沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正,預(yù)算監(jiān)控形同虛設(shè),預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)得不到必要的保證。

4.評價(jià)考核體系不夠全。

一方面,只設(shè)有年度綜合考評,每月(季)的動態(tài)考評沒有設(shè)立。動態(tài)考評作用于事中控制,服務(wù)于預(yù)算調(diào)控,主要是對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的預(yù)算差異予以及時(shí)確認(rèn)、及時(shí)處理,為預(yù)算順利實(shí)施提供保障。另一方面,在考評中沒有遵循預(yù)算考評的可控性原則。依照該原則,各責(zé)任主體以其責(zé)權(quán)范圍為限,僅應(yīng)對其可以控制的預(yù)算差異負(fù)責(zé),而我們在考評考核中往往忽視了這個(gè)原則,將所有不可控預(yù)算差異也全部“包”給各責(zé)任中心,由他們負(fù)責(zé)“埋單”。

預(yù)算管理是一個(gè)“pdca”循環(huán)改進(jìn)的過程,預(yù)算考評在這個(gè)循環(huán)中處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié),對改進(jìn)管理方式、提升管理水平起著重要的作用。如果把考評僅僅作為發(fā)放獎(jiǎng)金的工具,為發(fā)獎(jiǎng)而考評,沒有事后的差異調(diào)查和分析,沒有改進(jìn)措施的落實(shí),則不能充分發(fā)揮持續(xù)改進(jìn)工作的作用。

三、全面預(yù)算管理的對策與建議

全面預(yù)算管理的過程,實(shí)際就是企業(yè)目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。針對管理中存在的問題,具體要抓好“五個(gè)提高”:

1.加強(qiáng)預(yù)算管理組織體系建設(shè),提高預(yù)算編制時(shí)效。

一是提高各級員工對預(yù)算管理的認(rèn)識度和參與度。預(yù)算管理是一種“全員參與、全方位滲透、全過程監(jiān)控、全量化考核”的管理方法,沒有各單位、各部門、各級員工的一致重視和共同參與,是難以實(shí)施到位的。各級主要負(fù)責(zé)人必須將全面預(yù)算管理作為“一把手”工程來抓好、抓實(shí),切實(shí)加強(qiáng)對預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)。公司高層管理人員要經(jīng)常深入到預(yù)算運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié),及時(shí)解決執(zhí)行中遇到的問題,切實(shí)推動預(yù)算管理措施的落實(shí)。

二是建立預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò),對預(yù)算實(shí)行“分級歸口”管理。在市公司本級,要按預(yù)算指標(biāo)的性質(zhì)實(shí)行歸口管理;對各縣級營銷部,則按授權(quán)制度實(shí)行分級控制。各責(zé)任主體要積極參與預(yù)算的編制,對各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目反復(fù)權(quán)衡、精打細(xì)算,使編制出的預(yù)算更加符合企業(yè)實(shí)際。實(shí)施中要按照“分級歸口”管理辦法的要求,努力增加銷售收入,嚴(yán)格控制費(fèi)用支出,使預(yù)算真正起到控制成本費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。

2.加快信息資源整合步伐,提高預(yù)算編制質(zhì)量。

當(dāng)代會計(jì)學(xué)家湯谷良先生認(rèn)為:“預(yù)算是與整個(gè)公司業(yè)務(wù)流、資金流、信息流以及人力資源流的要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系?!睂?shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流、人力資源流的高效、合一,是提高全面預(yù)算管理的前提與基礎(chǔ)。目前,xx煙草商業(yè)的物流、資金流已整合到位,人力資源改革也基本結(jié)束,但信息資源的整合尚處在初始設(shè)計(jì)階段?,F(xiàn)有的卷煙營銷、煙葉生產(chǎn)、專賣管理、財(cái)務(wù)管理等電子商務(wù)系統(tǒng)相對獨(dú)立,各種數(shù)據(jù)沒有得到有效整合;經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)信息分析與發(fā)展趨勢預(yù)測的方式相對較為原始,基本停留在半自動化狀態(tài),信息化程度不高。因此,必須立足現(xiàn)有信息平臺,加快數(shù)據(jù)中心的建設(shè),建立分析、預(yù)測模型,為科學(xué)決策提供依據(jù)。

同時(shí),預(yù)算管理是一項(xiàng)十分繁雜的系統(tǒng)工程,從編制到執(zhí)行控制工作量非常之大,急需有先進(jìn)、科學(xué)的信息系統(tǒng)來支持。我們要在金蝶財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上,積極開發(fā)預(yù)算管理子系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行控制、在線審批、執(zhí)行情況分析等預(yù)算管理功能,通過預(yù)算信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息及時(shí)傳遞,提高預(yù)算管理的質(zhì)量和效率,把預(yù)算管理工作提高到一個(gè)新的起點(diǎn)。

3.實(shí)行編制方式多樣化,提高預(yù)算管理效率。

在預(yù)算編制中,要注重抓好“三個(gè)結(jié)合”,即:固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合、增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合、定期預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合。在傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法基礎(chǔ)上,針對固定預(yù)算的不足,按照卷煙銷量3%左右的間隔,對費(fèi)用、利潤采用彈性預(yù)算,增強(qiáng)預(yù)算的適用性,為實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的比較提供一個(gè)動態(tài)的基礎(chǔ)。對上年部分完成或全部完成的項(xiàng)目,采用零基預(yù)算,一切從“零”開始,通過對項(xiàng)目重新進(jìn)行審查、分析和考核,消除增量預(yù)算中一些不合理因素得以長期沿襲的影響。此外,在預(yù)算執(zhí)行過程中還要采用滾動預(yù)算進(jìn)行輔助,按季度滾動,做到長計(jì)劃、短安排。在每季度第三個(gè)月中旬著手下季度的滾動預(yù)算工作,使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間,以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。

4.強(qiáng)化全程控制監(jiān)督,提高預(yù)算執(zhí)行力度。

預(yù)算是與日常經(jīng)營管理過程相滲透的行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系,提高預(yù)算的約束力和調(diào)控力,是順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵。

首先,要健全預(yù)算報(bào)告制度,構(gòu)建相關(guān)、及時(shí)的信息反饋系統(tǒng)。每月或季(年)度終了,財(cái)務(wù)部門應(yīng)采用報(bào)表、數(shù)據(jù)分析、文字說明等多種形式,及時(shí)地向各預(yù)算責(zé)任主體報(bào)告本期預(yù)算執(zhí)行情況,分析并揭示預(yù)算重大差異所產(chǎn)生的原因,并提出改進(jìn)意見和建議。預(yù)算反饋報(bào)告要突出過程與結(jié)果并重的原則,月報(bào)反饋的重點(diǎn)是各相關(guān)責(zé)任項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行過程,以便動態(tài)的掌握預(yù)算的運(yùn)行狀況,季(年)度預(yù)算報(bào)告則著重反映各時(shí)期的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,以便于考核。

其次,建立全方位的預(yù)算控制體系,對預(yù)算實(shí)行事前、事中、事后監(jiān)控。把預(yù)算控制滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)過程、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié),覆蓋企業(yè)的所有部門和崗位。以業(yè)務(wù)流、資金流為監(jiān)控重點(diǎn),財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、生產(chǎn)經(jīng)營等部門為主要控制監(jiān)督責(zé)任人,按照各自的預(yù)算監(jiān)控權(quán)責(zé),對預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考評、獎(jiǎng)懲實(shí)行全過程監(jiān)控,及時(shí)解決、修正執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差。

5.加大考核評價(jià)力度,提高預(yù)算運(yùn)行質(zhì)量。

預(yù)算是與期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績評價(jià)與獎(jiǎng)懲體系,沒有以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核,預(yù)算就會流于形式,就會失去控制力??荚u過程中要注重個(gè)人考評與集體考評相結(jié)合,動態(tài)考評與綜合考評相結(jié)合,在科學(xué)、合理的評價(jià)經(jīng)營業(yè)績基礎(chǔ)上,嚴(yán)格按照獎(jiǎng)懲辦法進(jìn)行兌現(xiàn)。

一要健全月度績效聯(lián)酬考核辦法。將卷煙銷量、貢獻(xiàn)毛益、可控費(fèi)用、營業(yè)利潤等月度預(yù)算指標(biāo)及當(dāng)月的工作計(jì)劃完成質(zhì)量,分別與各預(yù)算責(zé)任主體全體員工當(dāng)月的績效工資掛鉤。每月末,由預(yù)算管理考核小組對各縣級營銷部及本級各部門的預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算指標(biāo)間的差異進(jìn)行確認(rèn),然后根據(jù)績效聯(lián)酬考核辦法進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

二要把預(yù)算考評與年度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行綜合績效考核相關(guān)聯(lián)。年度終了,以年度卷煙銷量、煙葉收購量、目標(biāo)利潤、成本費(fèi)用利潤率、人均勞動效率等預(yù)算指標(biāo)為主要內(nèi)容,結(jié)合《中央企業(yè)綜合績效評價(jià)管理暫行辦法》的要求,組織進(jìn)行縣級營銷部領(lǐng)導(dǎo)班子的綜合考評,對成績優(yōu)勝者予以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。

篇三 美國商業(yè)銀行經(jīng)營管理考察報(bào)告

美國商業(yè)銀行經(jīng)營管理考察報(bào)告

根據(jù)總行黨委關(guān)于2002年度中高層管理干部的培訓(xùn)安排,我們一行18人于10月25日至11月13日赴美國進(jìn)行商業(yè)銀行經(jīng)營管理培訓(xùn)與考察活動?,F(xiàn)將培訓(xùn)考察的收獲與心得簡要匯報(bào)如下:

一、赴美培訓(xùn)學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容

1、美國商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境;

2、美國商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù);

3、美國商業(yè)銀行企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的經(jīng)營與管理;

4、美國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理;

5、美國商業(yè)銀行的主要產(chǎn)品分析;

6、美國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制——總行對下屬行的控制;

7、電子技術(shù)在美國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)中的應(yīng)用;

8、美國商業(yè)銀行的客戶關(guān)系管理;

9、美國商業(yè)銀行的人力資源管理。

二、美國商業(yè)銀行先進(jìn)的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)

1、重視經(jīng)營環(huán)境的研究,注意把自身的經(jīng)營管理活動與經(jīng)營環(huán)境相結(jié)合,融入到當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)環(huán)境中去。

(1)注意與市場競爭環(huán)境相結(jié)合。在美國,財(cái)務(wù)公司是商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的最主要競爭對手,而共同基金則是商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)的最主要競爭對手。

(2)注意與監(jiān)管環(huán)境相結(jié)合。

(3)注意與技術(shù)環(huán)境相結(jié)合,充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)改善自身的經(jīng)營與管理。在美國,由于金融機(jī)構(gòu)、金融工具的多樣性以及競爭的充分性,商業(yè)銀行的整體市場地位正在逐步下降。

2、重視市場定位與奮斗目標(biāo)的確定。

美國商業(yè)銀行不管大小,從開業(yè)的那天起,就已明確自己的經(jīng)營理想(vision)、經(jīng)營使命(mission)和企業(yè)核心價(jià)值觀(core value),從而注意企業(yè)文化的塑造、培育與傳播。市場定位與奮斗目標(biāo)的明確,有利于全行朝著統(tǒng)一的目標(biāo)前進(jìn),全行員工也有了統(tǒng)一的行動指針。

3、重視業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新。

美國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類和金融工具(含貨幣市場工具、資本市場工具、衍生金融工具)繁多。根據(jù)市場與客戶需求的變化不斷推出新業(yè)務(wù)品種是美國商業(yè)銀行的一大特點(diǎn)。目前,美國商業(yè)銀行開展得比較多的新業(yè)務(wù)品種有:租賃型業(yè)務(wù)、客賬購理業(yè)務(wù)、貸款買賣證券化業(yè)務(wù)、鎖箱收賬業(yè)務(wù)等。事實(shí)上,推動美國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的原動力主要有三種:

(1)cost,即成本;

(2)customer,即客戶需求;

(3)convenience,即方便性。另外還有一個(gè)c,就是computer(計(jì)算機(jī))。信息技術(shù)的飛速發(fā)展為金融創(chuàng)新提供了可能性和潤滑劑,先進(jìn)的信息技術(shù)是美國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)增長與效益增長的基石。在美國,住房按揭貸款證券化的比率為65%。證券化意味著貸款賣掉,貸款賣掉使原來的融資性業(yè)務(wù)變成收費(fèi)性業(yè)務(wù)。

4、重視風(fēng)險(xiǎn)管理。

美國商業(yè)銀行的信貸銷售(信貸員)與信貸質(zhì)量管理(信貸分析員、信貸檢查員、次級貸款管理員)是嚴(yán)格分開的。從以下方面,我們可以看出美國商業(yè)銀行對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度:

(1)對所有貸款的質(zhì)量進(jìn)行詳細(xì)的劃分,一般分為12級;

(2)現(xiàn)代信息技術(shù)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的大量應(yīng)用;

(3)十分注意利率風(fēng)險(xiǎn)管理,把利率風(fēng)險(xiǎn)管理作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容來抓;

(4)年度信貸檢查一般采取外援法(即信貸檢查外包),聘請咨詢公司中經(jīng)驗(yàn)豐富的人員(往往是已退休的信貸員)進(jìn)行檢查,以提高信貸檢查的客觀性,同時(shí)也可節(jié)約雇傭?qū)B殭z查人員的成本開支。

5、重視貸款政策的制定和完善。

在美國,每一家銀行的信貸政策都是一大本,寫得非常透徹,規(guī)定得很細(xì)致,并且注意適時(shí)調(diào)整,每年審核、修訂一次。美國商業(yè)銀行的信貸政策十分注意行業(yè)授信總額的控制和各級風(fēng)險(xiǎn)貸款比重的控制,如“911”導(dǎo)致航空業(yè)整體嚴(yán)重下滑,房地產(chǎn)業(yè)貸款過分集中等問題。

6、重視效率比和成本控制。

效率比=(非利息支出-無形資產(chǎn)攤銷)/(凈利息收入+非利息收入)。由于利息支出隨市場變化而變化,因此無法控制;而非利息支出則有辦法控制。在美國,各家銀行競爭到最后,產(chǎn)品差不多,服務(wù)差不多,差距只在成本和效率比上。目前,美國各家銀行的一項(xiàng)主要工作就是降低成本,控制非利息支出的比重。

7、重視客戶需求的變化,進(jìn)行營銷理論創(chuàng)新。

美國商業(yè)銀行十分重視客戶需求的變化,銀行的營銷理論也相應(yīng)地發(fā)展創(chuàng)新。20世紀(jì)50-80年代營銷理論的基本原則為4p,即產(chǎn)品(好產(chǎn)品)、價(jià)格(合理價(jià)格)、場所(適合的營銷地點(diǎn))、促銷(特色營銷措施);90年代營銷理論的基本原則為4c,即客戶需求、滿足客戶需求的成本、購買的方便性、交流與溝通。

8、重視客戶關(guān)系管理(crm)。

傳統(tǒng)以產(chǎn)品為中心的客戶關(guān)系管理和現(xiàn)在以客戶為中心的客戶關(guān)系管理是有很大差別的?,F(xiàn)代的客戶關(guān)系管理十分重視不同渠道客戶信息的整合和客戶信息數(shù)據(jù)的收集與分析,挖掘客戶信息的潛在價(jià)值,做到不移動客戶,只在組織內(nèi)部移動客戶信息,讓客戶信息在組織內(nèi)部得到共享。

三、對我行造就一流現(xiàn)代商業(yè)銀行的幾點(diǎn)建議

1、明確我行市場定位與經(jīng)營理想、經(jīng)營理念和核心價(jià)值觀。

此次美國之行,給我們印象最為深刻的是美國商業(yè)銀行的辦事理念與方法。永遠(yuǎn)不變的東西是永遠(yuǎn)變化的,商業(yè)銀行的一切經(jīng)營管理活動都要緊跟形勢與環(huán)境的變化而變化。美國商業(yè)銀行永遠(yuǎn)不會對客戶說不,它會想方設(shè)法去幫助客戶,為客戶創(chuàng)造價(jià)值,為客戶而存在。我行到底是往綜合化方向發(fā)展,還是往專業(yè)化、特色化方向發(fā)展,這是舉什么旗、走什么路、實(shí)現(xiàn)什么樣的奮斗目標(biāo)的問題,也是我們在發(fā)展過程中必須回答和在全行必須明確的問題。我們必須不斷修正業(yè)務(wù)發(fā)展方向和發(fā)展軌跡,否則就會走彎路、產(chǎn)生不必要的損失。企業(yè)的核心價(jià)值觀會左右企業(yè)的行為準(zhǔn)則與企業(yè)文化。因此,我行樹立什么樣的核心價(jià)值觀也十分重要。

2、大力發(fā)展中介型、收費(fèi)型中間業(yè)務(wù)。

商業(yè)銀行整體市場地位下降是歷史的必然。目前,我國商業(yè)銀行的金融資產(chǎn)占全部金融資產(chǎn)的72%,而美國這一數(shù)字在1860年就只有71.4%,預(yù)計(jì)20年后中國商業(yè)銀行的市場地位會下降50%,甚至不用20年。傳統(tǒng)存貸利差收窄也是大勢所趨,因此擴(kuò)大不占資金、無風(fēng)險(xiǎn)的中介型、收費(fèi)型業(yè)務(wù)必須提到全行的議事日程上來,應(yīng)日益重視非利息收入的業(yè)務(wù)品種創(chuàng)新,不斷提高非利息收入的比重,只有這樣,一家銀行才能永續(xù)經(jīng)營、不斷發(fā)展。

3、處理好業(yè)務(wù)創(chuàng)新與金融監(jiān)管的關(guān)系。

商業(yè)銀行不能做現(xiàn)有法律法規(guī)的“奴隸”,金融創(chuàng)新在很大程度上意味著怎樣合理地規(guī)避現(xiàn)有法律法規(guī)。企業(yè)成功的兩大法寶:一是降低成本,二是不斷推出新產(chǎn)品。我行應(yīng)該推出一兩個(gè)在未來有競爭力的核心產(chǎn)品,如信用卡、私人理財(cái)?shù)取?/p>

4、控制費(fèi)用,加強(qiáng)成本管理,提高效率比。

嚴(yán)格控制我行非利息支出的過快增長,對各分行非利息支出進(jìn)行更加嚴(yán)格審核;出臺各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的單位平均成本標(biāo)準(zhǔn),以供各分行控制各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行參考;重新設(shè)計(jì)我行獨(dú)特的內(nèi)部成本利潤考核機(jī)制和客戶經(jīng)理的成本利潤考核機(jī)制,實(shí)行內(nèi)部計(jì)價(jià)核算辦法。

5、重視現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用,實(shí)行科技立行戰(zhàn)略。

美國商業(yè)銀行非常有意識、非常重視利用現(xiàn)代信息技術(shù)來提高銀行內(nèi)部的運(yùn)作效率,改善銀行的服務(wù)質(zhì)量,其信息技術(shù)支出是僅次于人員工資的第二大項(xiàng)支出。同時(shí)開展技術(shù)外包,專注核心業(yè)務(wù),有所為、有所不為,提高本行市場核心競爭力。

6、積極探討到美國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的可行性以及途徑。

走出去發(fā)展也是我行的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略選擇。由于美國中小銀行眾多,通過跨國購并美國中小銀行進(jìn)入美國金融市場也是一個(gè)比較好的選擇。我行可以組織專門調(diào)研小組對此事進(jìn)行前期調(diào)研。

四、對我行個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展的思考與政策建議

(一)我行個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題

1、對個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律認(rèn)識不足,個(gè)人業(yè)務(wù)戰(zhàn)略定位也不明確。

當(dāng)前我行在將個(gè)人業(yè)務(wù)作為整體經(jīng)營的重要組成部分還是作為公司、同業(yè)業(yè)務(wù)的必要補(bǔ)充,是要持續(xù)投入以便全面參與未來的市場競爭還是限制投入任其自然發(fā)展等等重大問題上,始終沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識,導(dǎo)致實(shí)際上存在著許多分行對個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展不重視的問題。個(gè)人業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)律與同業(yè)、公司業(yè)務(wù)有著本質(zhì)的不同,只有在客戶資源積累到一定程度,業(yè)務(wù)總量達(dá)到一定規(guī)模后才能顯現(xiàn)出穩(wěn)定的效益。因此是否發(fā)展個(gè)人業(yè)務(wù),存在一個(gè)短期利益與長期利益如何平衡的問題。目前我行個(gè)人業(yè)務(wù)核心競爭力還未形成,其根本原因在于個(gè)人業(yè)務(wù)在我行業(yè)務(wù)發(fā)展中的戰(zhàn)略定位不明確,沒有從改善全行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和逐步實(shí)現(xiàn)全行經(jīng)營重心調(diào)整的高度上來謀劃和推進(jìn)個(gè)人業(yè)務(wù)的發(fā)展。

2、保障個(gè)人業(yè)務(wù)快速發(fā)展的組織機(jī)構(gòu)尚不健全,管理人員配備嚴(yán)重不足。

目前我行保障個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展的決策、管理和科技支持崗位設(shè)置不夠完善,職能與職責(zé)劃分不夠明確?,F(xiàn)在只有深圳、福州、上海、北京、重慶、廈門6個(gè)分行設(shè)立了個(gè)人業(yè)務(wù)部。組織機(jī)構(gòu)上的欠缺弱化了全行個(gè)人業(yè)務(wù)的管理與發(fā)展功能,直接影響了個(gè)人業(yè)務(wù)的運(yùn)作效率和發(fā)展速度。同時(shí)我行個(gè)人業(yè)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)亟待加強(qiáng),許多分行個(gè)人業(yè)務(wù)管理人員配備嚴(yán)重不足,且沒有專門的個(gè)人業(yè)務(wù)營銷隊(duì)伍,制約了個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展。

3、現(xiàn)行業(yè)務(wù)發(fā)展考核機(jī)制,難以對分行發(fā)展個(gè)人業(yè)務(wù)形成有效的激勵(lì)。

現(xiàn)階段,我行業(yè)務(wù)綜合考核的核心主要是利潤和存款。在2002年千分制的綜合考評體系中,個(gè)人業(yè)務(wù)僅占70分。在這種政策導(dǎo)向和考核機(jī)制的驅(qū)動下,各地分行的業(yè)務(wù)發(fā)展投入和資源分配必然以對公業(yè)務(wù)為重點(diǎn),將個(gè)人業(yè)務(wù)置于從屬地位。這在一定程度上嚴(yán)重影響到我行個(gè)人業(yè)務(wù)的發(fā)展。

4、科技支持不足,個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展基礎(chǔ)較為薄弱。

目前,我行尚未建立起有效的個(gè)人業(yè)務(wù)科技保障機(jī)制,缺乏有影響力的核心產(chǎn)品,高端客戶群體規(guī)模較小,管理資源和人才儲備也不足,許多重要的業(yè)務(wù)指標(biāo)在同業(yè)中處于落后地位,發(fā)展個(gè)人業(yè)務(wù)任重而道遠(yuǎn)。

篇四 中國種子商業(yè)化高級管理人員赴美培訓(xùn)考察報(bào)告

中國種子商業(yè)化高級管理人員赴美培訓(xùn)考察報(bào)告

由農(nóng)業(yè)部農(nóng)業(yè)司組團(tuán),經(jīng)國家外國專家局和農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn),我們一行15人(名單附后)于1997年6月1?/FONT>30日赴美進(jìn)行種子商業(yè)化管理培訓(xùn)由于中美雙方各有關(guān)單位事前作了充分的準(zhǔn)備和周密的安排,此次培訓(xùn)有計(jì)劃、按步驟地順利進(jìn)行。培訓(xùn)采取課堂學(xué)習(xí)和現(xiàn)場考察、訪問相結(jié)合的形式,在課堂學(xué)習(xí)中,密西根州立大學(xué)作物及土壤科學(xué)系、園藝系、推廣和教學(xué)系、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)辦公室、國際農(nóng)業(yè)研究所及密西根州種子認(rèn)證協(xié)會(作物改良協(xié)會)、州農(nóng)業(yè)廳所屬種子中心檢驗(yàn)室的8位教授為我們進(jìn)行課堂講座,授課內(nèi)容主要內(nèi)容有美國種子產(chǎn)業(yè)的基本概況、種子法規(guī)與執(zhí)法管理、品種培育與發(fā)放、品種保護(hù)、種子認(rèn)證、種子生產(chǎn)與營銷等。結(jié)合學(xué)習(xí)內(nèi)容,我們參觀考察了美國聯(lián)邦種子試驗(yàn)室、先鋒種子公司玉米種子加工廠、密西根州種子檢驗(yàn)室、州種子認(rèn)證協(xié)會、阿司格羅(Asgrow)種子公司、顆粒本(Crippen)種子清選機(jī)械公司、大湖(GreatLakes)雜交玉米種子公司,訪問了美國農(nóng)業(yè)部農(nóng)業(yè)研究局、美國種子貿(mào)易協(xié)會。通過這次培訓(xùn)與考察,我們對美國種子產(chǎn)業(yè)的發(fā)展歷程和現(xiàn)狀、基本法規(guī)和政策、商品意識和信譽(yù)、先進(jìn)技術(shù)和設(shè)施、管理經(jīng)驗(yàn)和營銷策略、商業(yè)化的產(chǎn)業(yè)和系列化的服務(wù)等有了比較系統(tǒng)的了解,收獲很大,感觸很深,開闊了思路,拓寬了視野,學(xué)會了許多在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中值得借鑒的東西,進(jìn)一步增強(qiáng)了我們對全面實(shí)施種子工程,加速建設(shè)現(xiàn)代化種子產(chǎn)業(yè)的信心和決心?,F(xiàn)將培訓(xùn)情況報(bào)告如下:

一、美國的種子法規(guī)與執(zhí)法管理:

美國的種子法規(guī)比較完善,聯(lián)邦有聯(lián)邦種子法及其實(shí)施條例,植物新品種保護(hù)法;各州有州種子法及其實(shí)施條例、種子認(rèn)證規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)。聯(lián)邦種子法與州種子法之間、種子法與實(shí)施條例之間銜接較好,州種子法可以比聯(lián)邦種子法更具體、更嚴(yán)格,但不能與聯(lián)邦種子法相矛盾。在執(zhí)法管理上,聯(lián)邦和州依據(jù)各自的法規(guī)和權(quán)限分別執(zhí)法,州內(nèi)的種子貿(mào)易只受本州種子法的約束,州與州之間的種子貿(mào)易須受兩個(gè)州的種子法和聯(lián)邦種子法的約束,種子進(jìn)出口也受聯(lián)邦種子法和所在州種子法的約束。

1.種子法規(guī)

(1)美國聯(lián)邦種子法1939年頒布實(shí)施,1967年和1988年兩次修改。其管轄范圍是所有從國外進(jìn)入美國的種子以及州與州之間的種子貿(mào)易。其主要目的是統(tǒng)一規(guī)范和授權(quán)委托,統(tǒng)一規(guī)范的核心內(nèi)容是種子真實(shí)標(biāo)簽和最低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),要求郵寄、運(yùn)輸、銷售的種子必須按要求包裝,包裝標(biāo)簽必須載明要求真實(shí)反映的質(zhì)量指標(biāo),種子質(zhì)量必須高于最低標(biāo)準(zhǔn)。授權(quán)主要包括授權(quán)農(nóng)業(yè)部作為聯(lián)邦種子管理的官方機(jī)構(gòu),授權(quán)農(nóng)業(yè)部長制定必要的規(guī)章制度,以有效地實(shí)施該法的有關(guān)規(guī)定;根據(jù)該法條文委托農(nóng)業(yè)部長的責(zé)任,授權(quán)農(nóng)業(yè)部長指定專門官員或代理人以相同的權(quán)威和效果執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。如指定官方種子認(rèn)證機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)各州的種子認(rèn)證協(xié)會,制定種子認(rèn)證的規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn),指定官方種子分析協(xié)會協(xié)調(diào)各州的種子中心檢驗(yàn)室,制定種子檢驗(yàn)的規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)。

(2)專利法1930年聯(lián)邦議會通過,對無性繁殖作物的品種提供保護(hù),保護(hù)期20年,申請專利保護(hù)的品種應(yīng)是以前沒有過的新品種,具有明顯可區(qū)別的特征,同以前的品種相比有突出的特點(diǎn)和顯著的進(jìn)步。

(3)植物新品種保護(hù)法1970年聯(lián)邦議會通過,對有性繁殖作物的新品種提供保護(hù),保護(hù)期17年,保護(hù)期滿后成為社會公共產(chǎn)品。申請?jiān)擁?xiàng)保護(hù)的品種應(yīng)具備新穎性、一致性和穩(wěn)定性。

(4)州種子法各州議會根據(jù)聯(lián)邦種子法和本州的實(shí)際情況制定本州的種子法及其實(shí)施條例和認(rèn)證條例,各州種子法規(guī)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)不盡相同,但是都規(guī)定了詳細(xì)的執(zhí)法程序和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。

聯(lián)邦種子法和許多州的種子法都對種子生產(chǎn)、經(jīng)營者的條件未作出規(guī)定(認(rèn)證種子除外),也未要求領(lǐng)取有關(guān)證照。

2、執(zhí)法管理

(1)執(zhí)法機(jī)構(gòu)與職責(zé)

根據(jù)聯(lián)邦種子法,美國農(nóng)業(yè)部為聯(lián)邦種子管理的官方機(jī)構(gòu),其所屬的農(nóng)產(chǎn)品銷售局設(shè)有種子管理與檢驗(yàn)處,負(fù)責(zé)種子立法與質(zhì)量檢驗(yàn)工作;農(nóng)業(yè)研究局下設(shè)植物品種保護(hù)辦公室,負(fù)責(zé)新品種保護(hù)工作;動植物檢疫局負(fù)責(zé)進(jìn)口種子的檢疫工作(州與州之間的種子調(diào)運(yùn)不檢疫)。各州種子執(zhí)法管理與職責(zé)不盡相同,一般州農(nóng)業(yè)廳為種子管理的官方機(jī)構(gòu),其所屬的市場監(jiān)督處有專人負(fù)責(zé)種子立法和執(zhí)法工作,具體的監(jiān)督檢測工作委托州種子中心檢驗(yàn)室負(fù)責(zé),種子認(rèn)證工作委托州種子認(rèn)證協(xié)會負(fù)責(zé),但處罰只能由州農(nóng)業(yè)廳和州法院依據(jù)規(guī)定程序來進(jìn)行。

(2)執(zhí)法內(nèi)容和程序

一般地,違犯專利法和植物新品種保護(hù)法,引起侵權(quán)糾紛的,大多是雙方庭外協(xié)商解決,協(xié)商解決不成時(shí)才向法院申訴。而種子法規(guī)定的執(zhí)法內(nèi)容和程序主要有以下兩方面:

A、標(biāo)簽真實(shí)性與最低標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督和處罰州種子中心檢驗(yàn)室的檢驗(yàn)人員(公務(wù)員)可以隨時(shí)在市場購買種子或到經(jīng)營單位抽樣(如果拒絕抽樣,可請警察保護(hù)),經(jīng)檢驗(yàn)如果種子的真實(shí)質(zhì)量低于標(biāo)簽標(biāo)明的指標(biāo)并超過允許的誤差范圍,或低于最低標(biāo)準(zhǔn),由州農(nóng)業(yè)廳責(zé)令停止銷售或處以罰款,嚴(yán)重者或拒不執(zhí)行處罰的,可由州農(nóng)業(yè)廳向法院起訴。

B、種子質(zhì)量糾紛的調(diào)解和處理根據(jù)現(xiàn)行法規(guī),州農(nóng)業(yè)廳對種子質(zhì)量糾紛無調(diào)解和處理權(quán)(目前,密歇根州農(nóng)業(yè)廳正要求州議會修改州種子法,授予農(nóng)業(yè)廳對種子質(zhì)量糾紛的調(diào)解權(quán))。一般地,發(fā)生種子質(zhì)量糾紛時(shí),有糾紛雙方協(xié)商解決,如果協(xié)商不成,可以向民事法庭申訴,由法院判決。

二、美國的種子認(rèn)證

美國的種子認(rèn)證制度始于本世紀(jì)初,目的是通過官方或官方授權(quán)的機(jī)構(gòu)組織一些具備優(yōu)勢條件的農(nóng)場主,利用公立機(jī)構(gòu)培育的優(yōu)良品種,采取嚴(yán)格的質(zhì)量控制措施,生產(chǎn)符合標(biāo)準(zhǔn)的商品種子,以推廣優(yōu)良品種,保持優(yōu)良種性。1950年以前,由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用種都是公立機(jī)構(gòu)(州立大學(xué)或各級農(nóng)業(yè)試驗(yàn)站)培育的,種子認(rèn)證成為向農(nóng)戶提供優(yōu)良品種的唯一途徑,未經(jīng)認(rèn)證的種子不許銷售。進(jìn)入70年代,隨著植物新品種保護(hù)法的實(shí)施,私人種子公司育種迅速發(fā)展起來,使公立機(jī)構(gòu)育成品種的市場占有率下降到80%左右,從而使種子的認(rèn)證率也下降到80%左右。目前,私人種子公司育成品種已占領(lǐng)80%左右的種子市場,從而使種子的認(rèn)證率下降到20%左右,即使公立機(jī)構(gòu)育成的品種也有一些不是通過種子認(rèn)證,而是將品種轉(zhuǎn)讓給私人種子公司開發(fā)推廣。美國的種子法規(guī)對國內(nèi)貿(mào)易的種子沒有要求必須認(rèn)證,只對進(jìn)出口的種子才要求必須認(rèn)證。

1.種子認(rèn)證機(jī)構(gòu)

各州由州農(nóng)業(yè)廳授權(quán)種子認(rèn)證協(xié)會(或作物改良協(xié)會)作為官方種子認(rèn)證機(jī)構(gòu),開展種子認(rèn)證工作。一般地,作物改良協(xié)會隸屬州立大學(xué),種子認(rèn)證協(xié)會隸屬州農(nóng)業(yè)廳,它們都是由認(rèn)證種子生產(chǎn)者、州立大學(xué)代表和州農(nóng)業(yè)廳代表等組成的服務(wù)性、非盈利性董事會制機(jī)構(gòu),其職能是使本協(xié)會成員生產(chǎn)的種子達(dá)到聯(lián)邦和州的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),對種子認(rèn)證和檢驗(yàn)(包括田間巡視和室內(nèi)檢驗(yàn))實(shí)行有償服務(wù),財(cái)權(quán)歸協(xié)會成員。聯(lián)邦一級不設(shè)種子認(rèn)證機(jī)構(gòu),也不直接開展種子認(rèn)證工作,而是成立官方種子認(rèn)證機(jī)構(gòu)協(xié)會,要求各州的官方種子認(rèn)證機(jī)構(gòu)必須加入這一協(xié)會,并接受其協(xié)調(diào),按其制定的統(tǒng)一規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)開展種子認(rèn)證工作。官方種子認(rèn)證機(jī)構(gòu)協(xié)會沒有固定的辦公場所和工作人員,而是由協(xié)會成員輪流牽頭,每年召開四次會議,協(xié)調(diào)有關(guān)事宜。

2.種子認(rèn)證的程序和要求

(1)與育種機(jī)構(gòu)簽訂合同,對其育成的品種進(jìn)行種子認(rèn)證。

(2)育種機(jī)構(gòu)向官方種子認(rèn)證機(jī)構(gòu)提供育種家種子。

(3)官方種子認(rèn)證機(jī)構(gòu)組織基礎(chǔ)種子生產(chǎn)和供應(yīng)。有的官方種子認(rèn)證機(jī)構(gòu)有自己的種子生產(chǎn)基地、加工包裝設(shè)施和質(zhì)量檢驗(yàn)人員,直接生產(chǎn)、加工、包裝、供應(yīng)基礎(chǔ)種子;有的官方種子認(rèn)證機(jī)構(gòu)組織基礎(chǔ)種子協(xié)會成員生產(chǎn)、加工、包裝基礎(chǔ)種子,并按官方種子認(rèn)證機(jī)構(gòu)下達(dá)的計(jì)劃調(diào)給認(rèn)證種子生產(chǎn)者。

(4)認(rèn)證種子生產(chǎn)者申請加入種子認(rèn)證協(xié)會,并向官方種子認(rèn)證機(jī)構(gòu)申請生產(chǎn)認(rèn)證種子,官方種子認(rèn)證機(jī)構(gòu)按有關(guān)規(guī)定對申請者進(jìn)行資格審查,對符合條件的申請者按認(rèn)證種子生產(chǎn)計(jì)劃安排、供應(yīng)所需的基礎(chǔ)種子。

(5)官方種子認(rèn)證機(jī)構(gòu)派檢驗(yàn)人員對認(rèn)證種子生產(chǎn)基地進(jìn)行田間巡視(檢驗(yàn))。有的官方種子認(rèn)證機(jī)構(gòu)沒有專門的檢驗(yàn)人員,則委托檢測機(jī)構(gòu)或聘請檢測人員進(jìn)行。

(6)認(rèn)證種子生產(chǎn)者按有關(guān)規(guī)程和要求收獲、加工所生產(chǎn)的種子。

(7)官方種子認(rèn)證機(jī)構(gòu)派檢驗(yàn)人員對所生產(chǎn)的種子進(jìn)行室內(nèi)檢驗(yàn)。

(8)官方種子認(rèn)證機(jī)構(gòu)對質(zhì)量檢測合格者,按包裝所需的袋數(shù)和規(guī)格發(fā)放認(rèn)證標(biāo)簽。

(9)認(rèn)證種子生產(chǎn)者自行銷售認(rèn)證種子并承擔(dān)其質(zhì)量責(zé)任。

(10)由認(rèn)證種子生產(chǎn)者通過官方種子認(rèn)證機(jī)構(gòu)按認(rèn)證種子銷售額的一定比例(15-30%)返利給育種機(jī)構(gòu)。一般每袋種子(50磅)售價(jià)15-20美元,返利30-50美分。

由于種子國際貿(mào)易的需要,私人種子公司培育、生產(chǎn)的出口種子按要求進(jìn)行認(rèn)證。與公立育種機(jī)構(gòu)的種子認(rèn)證相比,私人種子公司的種子認(rèn)證的不同點(diǎn)在于其利用自己培育的育種家種子,在官方種子認(rèn)證機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)下自己生產(chǎn)基礎(chǔ)種子(或親本種子)和認(rèn)證種子(雜交種子)。

三.美國的新品種培育、發(fā)放與保護(hù)

1、新品種的培育

一是公立機(jī)構(gòu)育種公立農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)主要是美國農(nóng)業(yè)部所屬研究機(jī)構(gòu)及實(shí)驗(yàn)站、州立大學(xué)(州農(nóng)業(yè)實(shí)驗(yàn)站),他們既負(fù)責(zé)種質(zhì)資源收集和育種基礎(chǔ)研究,也從事農(nóng)作物新品種培育。在40-50年代以前,各類作物新品種80%以上是由公立機(jī)構(gòu)培育、發(fā)放的,而目前農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中使用的品種只有20%左右是公立機(jī)構(gòu)育成、發(fā)放的,而且主要是麥類、豆類等常規(guī)作物和水稻常規(guī)品種。

二是私人種子公司育種私人種子公司起源于本世紀(jì)初,當(dāng)時(shí)只從事少量園藝作物種子的生產(chǎn)經(jīng)營。到20年代,少數(shù)私人種子公司開始從事雜交玉米品種的培育工作。進(jìn)入70年代,由于市場競爭和利益驅(qū)動,加之《植物新品種保護(hù)法》的頒布實(shí)施,許多私人種子公司紛紛采取直接或間接的方式進(jìn)行育種投資,建立育種科研機(jī)構(gòu),從事育種新技術(shù)研究(如利用生物技術(shù)和遺傳工程技術(shù))和新品種培育工作。目前,各類作物新品種80%左右是私人種子公司培育、發(fā)放的。此外,還有一部分農(nóng)場主也從事單一作物的品種培育,但是由于其經(jīng)濟(jì)實(shí)力和人力的限制,培育、發(fā)放的品種比例還很小。

在育種科研的投資方式上,有一定育種基礎(chǔ)和較強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的大公司一般采取直接投資,建立自己的育種科研機(jī)構(gòu);而一些育種基礎(chǔ)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力比較薄弱、而又有發(fā)展眼光的小公司往往采取與大公司合資和股份制改造的方式,間接投資建立自己的育種科研機(jī)構(gòu)。如大湖(GreatLakes)雜交玉米種子公司是一個(gè)歐洲移民在自己買地進(jìn)行認(rèn)證種子生產(chǎn)的基礎(chǔ)上,與另外7個(gè)農(nóng)場主聯(lián)合創(chuàng)辦的合作制種子公司,最初生產(chǎn)經(jīng)營認(rèn)證種子,后來逐步轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營雜交玉米種子。到1985年,按雜交玉米種子銷售量排名,該公司在全美種子公司中的位置由1979年的第176名上升為第60名。1988年,與德國KWS種子公司合作,將合作制公司改造為股份制有限公司(當(dāng)時(shí)KWS公司占50%的股份,1992年擴(kuò)股后占83%),通過合資注入了大量資金,建立育種機(jī)構(gòu)和種子加工設(shè)施,促進(jìn)了公司發(fā)展。1990年,育成了自己的玉米自交系,生產(chǎn)雜交玉米品種35個(gè),雜交玉米種子銷售量排列全美第16位。現(xiàn)已培育出抗除草劑、抗玉米螟、高油玉米新品種,并投入試驗(yàn)、推廣,雜交玉米種子銷售量排列全美第12位。計(jì)劃1997-1998年發(fā)放玉米新品種18個(gè),今后10年內(nèi)發(fā)展成為整個(gè)北美洲的第三大雜交玉米種子公司,年銷售量達(dá)到100萬袋(每袋8萬粒,約45斤)。

2、新品種的發(fā)放登記

美國的新品種發(fā)放相當(dāng)于我國的品種審定。一般由各育種機(jī)構(gòu)自己評審、發(fā)放其育成的新品種,每年將其發(fā)放的品種目錄報(bào)所在州的品種發(fā)放登記委員會登記,由該委員會(一般由州立大學(xué)農(nóng)學(xué)院任主席)每年編纂一本品種發(fā)放登記目錄,分送州農(nóng)業(yè)廳、作物改良協(xié)會、種子認(rèn)證協(xié)會、基礎(chǔ)種子協(xié)會、新品種保護(hù)辦公室等有關(guān)機(jī)構(gòu)。由于公立育種機(jī)構(gòu)所育成品種大多由認(rèn)證種子生產(chǎn)者生產(chǎn)、銷售和承擔(dān)質(zhì)量責(zé)任,為了對種子生產(chǎn)者和使用者負(fù)責(zé),各公立育種機(jī)構(gòu)都建立了嚴(yán)格的新品種發(fā)放評審制度;而私人種子公司是自己生產(chǎn)經(jīng)營自己的品種,品種和種子的責(zé)任都是自己承擔(dān),對其新品種的發(fā)放也有嚴(yán)格的內(nèi)部審批制度。

(1)公立育種機(jī)構(gòu)的品種發(fā)放程序根據(jù)《密西根州立大學(xué)、密西根州農(nóng)業(yè)試驗(yàn)站關(guān)于植物品種和育種材料發(fā)放的政策和程序》,品種發(fā)放的評審程序如下:

a.由育種者向?qū)W校農(nóng)產(chǎn)品委員會(CommodityCommittee)提出發(fā)放申請,并提供新品種的特征特性和田間試驗(yàn)結(jié)果以及擬發(fā)放的形式(認(rèn)證發(fā)放、限制性發(fā)放或?qū)R恍园l(fā)放)等有關(guān)材料。由該委員會下設(shè)的該類作物的專業(yè)小組審查其是否與現(xiàn)有品種相比有突出的農(nóng)藝性狀和明顯的特性區(qū)別,提出審查意見;

b.由學(xué)校農(nóng)產(chǎn)品品種評估委員會(CommodityVarietyEvaluationCommittee)審查,對育種者提供的材料和農(nóng)產(chǎn)品委員會的評審意見進(jìn)行綜合評定,評定合格的由該委員會主席簽字;

c.該校農(nóng)學(xué)院院長審核簽字;

d.該校(也是該州)農(nóng)業(yè)試驗(yàn)站站長審核簽字;

e.該校知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)辦公室主任審核簽字;

f.由負(fù)責(zé)科研的副校長和負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副校長審核簽字,批準(zhǔn)發(fā)放。

一般地,一個(gè)品種從申請發(fā)放到評審結(jié)束需4個(gè)月時(shí)間。認(rèn)證發(fā)放由育種者直接發(fā)放,限制性轉(zhuǎn)讓或?qū)R恍赞D(zhuǎn)讓由知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)辦公室發(fā)放。

(2)私人種子公司的品種發(fā)放程序種子法規(guī)對私人種子公司的品種發(fā)放未作任何規(guī)定,各公司所規(guī)定發(fā)放辦法和審批程序也不一樣,但至少有一下程序:

a.育種家提出發(fā)放申請,提供有關(guān)材料;

b.科研部組織育種、栽培、病理等方面專家進(jìn)行評審,科研部主任簽字;

c.市場部主任審查簽字;

d.公司總裁審查簽字,批準(zhǔn)發(fā)放。

私人小公司或個(gè)人育種家所育成品種的發(fā)放程序一般很簡單,由育種者本人決定是否發(fā)放。

3、新品種的保護(hù)

美國植物新品種保護(hù)有兩種方法:一是植物品種注冊(PlantVarietyCertification)保護(hù);二是品種專利(Patent)保護(hù)。兩種方法相比較,申請專利保護(hù)所涉及的機(jī)構(gòu)較多,手續(xù)較繁雜,保護(hù)的內(nèi)容很具體,費(fèi)用較高(需幾萬美元),審核批準(zhǔn)的時(shí)間較長(少則1棗2年,多則10幾年),往往申請還未批準(zhǔn),品種就被淘汰了;而申請植物品種注冊保護(hù)只需幾個(gè)月時(shí)間、2500美元。因此,對農(nóng)作物新品種大多申請植物品種注冊保護(hù),而對優(yōu)良的育種材料或基因可申請專利保護(hù)。

四、美國的種子生產(chǎn)、加工與營銷

1、種子生產(chǎn)

美國聯(lián)邦種子法對種子繁殖、生產(chǎn)有嚴(yán)格的世代限制,不允許超過4個(gè)世代,即育種家種子、基礎(chǔ)種子、登記種子、合格種子(或認(rèn)證種子)。

育種家種子由育種家直接控制生產(chǎn),一般采用一年繁、多年用的辦法,以減少繁殖世代。

基礎(chǔ)種子由認(rèn)證種子協(xié)會自己生產(chǎn)或由基礎(chǔ)種子協(xié)會組織其成員按有關(guān)要求進(jìn)行生產(chǎn)。生產(chǎn)者必須具有一定的種子生產(chǎn)能力和經(jīng)驗(yàn)以及相應(yīng)的土地、設(shè)備等條件,根據(jù)計(jì)劃組織生產(chǎn),以公平合理的價(jià)格(即非盈利性)把基礎(chǔ)種子提供給登記種子或認(rèn)證種子的生產(chǎn)者。

登記種子登記種子是由基礎(chǔ)種子生產(chǎn)者把基礎(chǔ)種子再繁殖一個(gè)世代而得到的種子。生產(chǎn)登記種子的目的是擴(kuò)大基礎(chǔ)種子量,滿足認(rèn)證種子生產(chǎn)的需要。有的州(如密西根州和威斯康辛州)要求基礎(chǔ)種子只能一代繁殖而成,從而取消了登記種子這一級。

合格種子(或認(rèn)證種子)由基礎(chǔ)種子或登記種子繁殖一個(gè)世代而得到的直接用于大田生產(chǎn)的種子。認(rèn)證種子由認(rèn)證種子協(xié)會組織其成員按規(guī)程要求進(jìn)行生產(chǎn)。

公立機(jī)構(gòu)育成的品種大多采取上述程序和要求進(jìn)行種子生產(chǎn),而私人種子公司是按照上述世代要求自己繁殖育種家種子和基礎(chǔ)種子,并通過簽訂合同組織具備條件的農(nóng)場主或?qū)iT從事種子生產(chǎn)銷售的中、小公司,在其監(jiān)督、指導(dǎo)下為其生產(chǎn)合格種子或認(rèn)證種子(生產(chǎn)的認(rèn)證種子主要用于出口,國內(nèi)銷售的種子不需認(rèn)證)。生產(chǎn)的方式有兩種:一是專門生產(chǎn)型,即農(nóng)場主利用其土地和公司提供的種子、化肥、農(nóng)藥等生產(chǎn)資料,根據(jù)公司提出的技術(shù)要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),在公司的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)服務(wù)(雜交去雄)下進(jìn)行種子生產(chǎn),所產(chǎn)合格種子全部交給(賣給)公司,公司按合同規(guī)定付給其報(bào)酬。農(nóng)場主只負(fù)責(zé)種子生產(chǎn),不承擔(dān)所生產(chǎn)種子的加工、銷售工作。如先鋒種子公司通過與農(nóng)場主簽訂種子生產(chǎn)合同,在密西根州圣約翰縣建立的21.6萬畝的玉米種子生產(chǎn)基地即是這種方式。二是產(chǎn)銷結(jié)合型,即農(nóng)場主或?qū)I(yè)種子生產(chǎn)經(jīng)營者利用私人種子公司提供的育種家種子或基礎(chǔ)種子,按合同規(guī)定的技術(shù)要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)行種子生產(chǎn)、加工和包裝(一般用公司提供的包裝袋),所產(chǎn)合格種子(認(rèn)證種子)或者全部由公司收購和銷售,種子生產(chǎn)者負(fù)責(zé)按指定的地點(diǎn)送貨;或者一部分由種子生產(chǎn)者在當(dāng)?shù)劁N售,其余由公司收購和銷售。如WilliamIrrer農(nóng)場主為Stine公司生產(chǎn)大豆種子即是采取這種方式,大湖(GreatLakes)雜交玉米種子公司別的種子公司生產(chǎn)雜交玉米種子也是采取這種方式。

一般地,為了避免種子豐欠波動對兌現(xiàn)供種合同的影響,先鋒、大湖等規(guī)模較大的私人種子公司在安排種子生產(chǎn)計(jì)劃時(shí),都留有余地,考慮30%?/FONT>40%的儲備。這樣即使遇到自然災(zāi)害、種子減產(chǎn),也能保證種子供應(yīng)和價(jià)格穩(wěn)定。

2、種子加工

美國的種子加工規(guī)模大,設(shè)備先進(jìn),自動化程度高。先鋒種子公司在美國就建立了22個(gè)大型種子加工廠,其中在密西根州圣約翰縣的玉米種子加工廠,總投資額2200萬美元,年加工能力5.6萬噸(是世界上最大的),目前的實(shí)際年加工量為3.3萬噸(每年只加工6個(gè)月),從剝皮、烘干、脫粒、除塵、清選、精選、分級、包衣、包裝、印刷和粘貼標(biāo)簽等全過程都是自動化,而且整個(gè)過程對溫、濕度和種子質(zhì)量指標(biāo)都在嚴(yán)格的自動化控制之下。此外,該公司在墨西哥、智利等國家還建立一些種子加工廠,其中在智利建的種子加工廠占地面積是世界上最大的。

美國的種子加工廠管理水平比較高。先鋒種子公司在密西根州圣約翰縣的玉米種子加工廠只有固定人員38人,制種去雄季節(jié)雇用3500-4500個(gè)學(xué)生,種子收購、加工季節(jié)雇用季節(jié)工150個(gè),其烘干、脫粒車間每清掃一次需45分鐘至1小時(shí),精選加工車間每清掃一次需8小時(shí)。每個(gè)品種加工完后,徹底清掃一次,整個(gè)加工廠看不見遺留或散落的種子。

3、種子營銷

美國的一些大、中型私人種子公司很注重建立有效的銷售網(wǎng)絡(luò)和采取激勵(lì)的營銷策略。如ASCROW種子公司在美國建立一個(gè)連結(jié)全國各州農(nóng)場主的種子銷售網(wǎng)。其銷售部下設(shè)東、南、西、北四個(gè)區(qū),每個(gè)大區(qū)又分若干小區(qū),每個(gè)小區(qū)有4-5個(gè)推銷商,每個(gè)推銷商再聯(lián)系若干個(gè)農(nóng)場主推銷員,由農(nóng)場主推銷員把種子銷售給附近的農(nóng)場主。還有一些種子公司通過在各地建立種子倉庫,利用這些倉庫作為銷售網(wǎng)點(diǎn)向附近農(nóng)場主銷售種子。大湖雜交玉米種子公司之所以在全美玉米種子銷售量排行中由1979年的第176名一躍成為現(xiàn)在的第12名,與其采取的一整套靈活有效的營銷策略不無關(guān)系:(1)早訂貨、早交款,種子價(jià)格可折扣15%;(2)對銷種量大的代銷商和購種數(shù)量大的農(nóng)場主,由公司資助其出國旅游;(3)按代銷商銷售或農(nóng)場主購買數(shù)量累積購物獎(jiǎng)金,每銷售或購買一袋種子積80美分,按累積的金額,由其選購相應(yīng)價(jià)格的帶有該公司標(biāo)志的帽子、上衣等;(4)對年銷售量達(dá)2000袋種子以上的代銷商,吸收為代銷商俱樂部成員,每年免費(fèi)贈送60袋種子;(5)鼓勵(lì)購種農(nóng)場主參加全國高產(chǎn)競賽,由公司支付報(bào)名費(fèi),對在競賽中獲獎(jiǎng)的,由公司支付去領(lǐng)獎(jiǎng)的旅費(fèi);(6)對購種農(nóng)場主幫助申請貸款。目前,該公司正在如何體現(xiàn)公司的價(jià)值觀和高品質(zhì)以及提高工作樂趣和工作熱情上下功夫,計(jì)劃在今后10年內(nèi)發(fā)展成為北美第3大雜交玉米種子公司。

美國的種子價(jià)格和種、糧比價(jià)比較高,即使價(jià)格較低的小麥認(rèn)證種子也賣0.5美元/kg,是商品糧價(jià)格的3倍以上;私人種子公司銷售的雜交玉米最高可賣每100粒1美元(約3.6美元/kg),是商品糧的近40倍。這樣,即使認(rèn)證種子按銷售額的15-30%返利給育種單位,購種農(nóng)場主遇到自然災(zāi)害影響種子出苗時(shí)種子公司對其采取半價(jià)銷售補(bǔ)播的種子,以及積壓的種子儲備一、兩年后再銷售,種子經(jīng)營者仍然有利可圖。這樣,既可發(fā)揮種子公司的市場調(diào)節(jié)作用,也不影響種子公司的自身發(fā)展。

五、針對我國種子產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀的幾點(diǎn)思考和建議

1、完善種子標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)簽和檔案制度

目前我國實(shí)行的是“死標(biāo)準(zhǔn)”,超過指標(biāo)即為合格,低于指標(biāo)(哪怕是0.01)即為不合格,沒有誤差范圍。按照種子條例規(guī)定,不合格種子就不能銷售。這很不合理,因?yàn)閷?shí)際上任何測定都不可能排除誤差,測定的結(jié)果確實(shí)存在誤差。此外,我國的種子標(biāo)簽不規(guī)范,對標(biāo)簽上必須標(biāo)明的指標(biāo)及其所使用的文字、符號沒有規(guī)范要求;種子樣品及其檔案制度也不完善,對保存樣品及其檔案的數(shù)量和時(shí)間沒有規(guī)范要求。應(yīng)該借鑒美國的做法,制訂最低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和允許誤差范圍,完善種子標(biāo)簽和檔案制度,進(jìn)一步推行標(biāo)牌銷售,逐步向真實(shí)標(biāo)簽制度過渡。

2、逐步建立與國際接軌的種子認(rèn)證制度

目前,我國正在進(jìn)行種子質(zhì)量認(rèn)證試點(diǎn),但很不規(guī)范,一是育種家種子、基礎(chǔ)種子不是控制在認(rèn)證機(jī)構(gòu)手中;二是認(rèn)證過程中的申請、巡視和檢驗(yàn)程序不嚴(yán)格;三是標(biāo)簽發(fā)放不符合要求。需要逐步完善,建立既適于我國國情,又與國際接軌的種子質(zhì)量認(rèn)證制度(包括程序及標(biāo)準(zhǔn)),要求進(jìn)出口種子必須經(jīng)過認(rèn)證,以增強(qiáng)我國種子在國際市場的競爭力,但對國內(nèi)生產(chǎn)、銷售種子不必實(shí)行強(qiáng)制認(rèn)證。

3、逐步實(shí)行優(yōu)種優(yōu)價(jià)政策

與美國相比,我國的種子經(jīng)營是低質(zhì)低價(jià)。一方面,種子質(zhì)量和科技含量不高,另一方面種子價(jià)格和經(jīng)營利潤也很低,使經(jīng)營單位難以自我積累和抵御市場風(fēng)險(xiǎn),更無力發(fā)揮市場調(diào)節(jié)作用,需要在逐步提高種子質(zhì)量和科技含量的同時(shí),實(shí)行優(yōu)種優(yōu)價(jià)政策,以壯大種子企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和自身發(fā)展能力。

4、盡快健全種子法制

一是加快制訂種子法,將種子標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)簽、認(rèn)證和品種審定以及市場競爭等用法律固定下來。二是健全執(zhí)法管理體系,?。ㄊ校┘壏N子管理要與經(jīng)營分開,逐步強(qiáng)化?。ㄊ校┘壍墓芾砺毮埽趸h級的執(zhí)法管理職能;基礎(chǔ)種子生產(chǎn)、銷售要與商品種子生產(chǎn)、銷售分開,基礎(chǔ)種子由種子站組織原、良種場生產(chǎn),并按計(jì)劃供應(yīng)給各種子公司。三是理順種子管理機(jī)構(gòu)、種子質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)、原(良)種場以及種子公司之間的關(guān)系,明確各自的職責(zé)。

5、逐步強(qiáng)化市場競爭意識和機(jī)制

根據(jù)我國種子的現(xiàn)狀,當(dāng)前還需大力推進(jìn)統(tǒng)一供種,以提高商品供種量。但與美國等發(fā)達(dá)國家相比,常規(guī)作物的商品供種率基本相當(dāng)(美國麥類作物種子75%以上為農(nóng)場主自留種,花生、大豆作物農(nóng)場主自留種也占50%左右),我們所缺的主要是市場競爭意識和機(jī)制,只有強(qiáng)化市場競爭才能刺激各公司對新品種的需求,也才能促進(jìn)其自己建立育種機(jī)構(gòu)和有償轉(zhuǎn)讓別人的優(yōu)良品種,才能使育種單位得到回報(bào)。強(qiáng)化市場競爭的手段和途徑是:市場開放+真實(shí)標(biāo)簽+嚴(yán)格執(zhí)法。

6、進(jìn)一步加強(qiáng)我國同發(fā)達(dá)國家間的交流和合作

我國許多大中型種子公司有許多優(yōu)勢條件,也有一定的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,但由于缺乏對市場經(jīng)濟(jì)及其體制下經(jīng)營管理的了解,往往對發(fā)展方向、目標(biāo)、途徑、思路和措施不太清楚。有必要配合種子工程的“111計(jì)劃”(1集團(tuán)、10個(gè)龍頭企業(yè)、100個(gè)示范縣),組織一些有經(jīng)濟(jì)實(shí)力、戰(zhàn)略眼光和發(fā)展?jié)摿Φ姆N子企業(yè)參與國際交流和合作,學(xué)習(xí)國外的先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn),加速其發(fā)展,促進(jìn)中國種子提高市場競爭力、拓寬國際市場。

篇五 煙草行業(yè)調(diào)研報(bào)告:某市煙草商業(yè)預(yù)算管理的思考

摘 要:“現(xiàn)代管理學(xué)之父”彼得德魯克(peterf.drucker)曾經(jīng)說過:“預(yù)算不是一場數(shù)字游戲,而是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)立而進(jìn)行思考的過程?!?/p>

自xx年我國煙草商業(yè)導(dǎo)入預(yù)算管理機(jī)制以來,該方法已成為企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。本文針對xx煙草商業(yè)預(yù)算管理中存在的問題,提出在全面預(yù)算實(shí)施過程中,必須要注重預(yù)算的編制質(zhì)量,加強(qiáng)事前、事中、事后的監(jiān)督與調(diào)控,及時(shí)采取有效措施糾正偏差,使預(yù)算管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞:煙草商業(yè)預(yù)算管理思考

預(yù)算管理是企業(yè)在科學(xué)的市場預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上,按照既定的經(jīng)營目標(biāo)和程序,對企業(yè)未來的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動的總體安排。近年來,xx煙草積極探索適合煙草商業(yè)實(shí)際的預(yù)算管理運(yùn)作模式,在預(yù)算管理上逐步實(shí)現(xiàn)了從無到有、從單一預(yù)算向全面預(yù)算的轉(zhuǎn)變,對提升內(nèi)部管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益起到了積極的作用。然而,預(yù)算管理整體水平還有待提高,運(yùn)行中凸顯的一些的問題不容忽視。

一、亟待解決的幾個(gè)薄弱環(huán)節(jié)

1.編制時(shí)間比較滯后,運(yùn)行時(shí)效相對較低。

雖說我市每年從10月份便著手安排部署次年的預(yù)算編制工作,但由于作為戰(zhàn)略層的投資中心沒能及時(shí)確定年度預(yù)算總目標(biāo),預(yù)算編制工作實(shí)際上要到次年的元月份才正式開始。我市煙草系統(tǒng)下轄9個(gè)縣級營銷部,經(jīng)過“自上而下”、“上下結(jié)合”編制流程的多次反復(fù),整個(gè)預(yù)算編制工作歷時(shí)長達(dá)半年之久。待全部預(yù)算審批、下達(dá)完畢,時(shí)間已到4月份,遲則到5月份才能完成,上半年的預(yù)算沒有得到有效控制。特別是部分可控費(fèi)用,超進(jìn)度開支現(xiàn)象特別嚴(yán)重,給下半年的預(yù)算執(zhí)行帶來巨大壓力,編制時(shí)效“成本”過高。

2.預(yù)算分解偏離實(shí)際,方法不盡科學(xué)合理。

一是年度預(yù)算指標(biāo)分解中歷史業(yè)績權(quán)重較大。在下達(dá)各縣營銷部銷售預(yù)算指標(biāo)、效益預(yù)算指標(biāo)時(shí),沒有完全按照省煙草局推行的“因素分配法”進(jìn)行,歷史因素所占權(quán)重仍然較大。對某些指標(biāo)沒有設(shè)立一個(gè)“公允值”,習(xí)慣采取“一刀切”的方式,全市保持統(tǒng)一的增長幅度,對上年預(yù)算指標(biāo)完成較好的單位,持續(xù)實(shí)行“鞭打快?!钡恼?,在一定程度上影響了基層的積極性。

二是季度預(yù)算的分解過于簡單化。費(fèi)用預(yù)算分解也與銷售預(yù)算一樣,以前兩年各季度實(shí)際發(fā)生數(shù)所占全年比重作為權(quán)數(shù)進(jìn)行分解,沒有考慮某些費(fèi)用發(fā)生的'特殊性,導(dǎo)致部分項(xiàng)目季度預(yù)算嚴(yán)重超支。

3.執(zhí)行過程“盲目服從”,預(yù)算調(diào)整“彈性”過大。

一是對市場的變化反應(yīng)遲鈍。在執(zhí)行過程中,當(dāng)受市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)、內(nèi)部體制改革和經(jīng)營方向調(diào)整等因素影響,預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生變化時(shí),有的預(yù)算責(zé)任主體仍在“嚴(yán)格”按照預(yù)算運(yùn)作,“紙上談兵”,缺乏應(yīng)變能力。

二是預(yù)算調(diào)整機(jī)制不夠完善。主要表現(xiàn)在年度預(yù)算調(diào)整的隨意性較大,沒有根據(jù)預(yù)算調(diào)整原則進(jìn)行。對預(yù)算執(zhí)行中的偏差,預(yù)算管理委員會沒有充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因;對常規(guī)事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)算執(zhí)行差異,預(yù)算責(zé)任主體沒有自行采取措施加以解決,而是盲目地要求要追加預(yù)算指標(biāo)。

4.成為考核唯一手段,上下“博弈”愈演愈烈。

預(yù)算管理過程中,只強(qiáng)調(diào)上下級的垂直命令與控制,把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為唯一的考核考評指標(biāo),重結(jié)果、輕過程,忽略了對預(yù)算執(zhí)行差異的分析。各責(zé)任中心為了得到較低的業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),有意提供虛假的預(yù)算數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn),在上報(bào)預(yù)算時(shí)討價(jià)還價(jià),大大地留下余地,實(shí)行“寬打窄用”。有的則為了防止來年被“鞭打快?!保搱?bào)、用盡當(dāng)年的預(yù)算指標(biāo)。這些“對策”,導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式,使業(yè)績考核失去了公平性。

篇六 煙草行業(yè)調(diào)研報(bào)告:某市煙草商業(yè)預(yù)算管理的思考范文

摘要:“現(xiàn)代管理學(xué)之父”彼得德魯克(peterf.drucker)曾經(jīng)說過:“預(yù)算不是一場數(shù)字游戲,而是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)立而進(jìn)行思考的過程?!?/p>

自xx年我國煙草商業(yè)導(dǎo)入預(yù)算管理機(jī)制以來,該方法已成為企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。本文針對xx煙草商業(yè)預(yù)算管理中存在的問題,提出在全面預(yù)算實(shí)施過程中,必須要注重預(yù)算的編制質(zhì)量,加強(qiáng)事前、事中、事后的監(jiān)督與調(diào)控,及時(shí)采取有效措施糾正偏差,使預(yù)算管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞:煙草商業(yè)預(yù)算管理思考

預(yù)算管理是企業(yè)在科學(xué)的市場預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上,按照既定的經(jīng)營目標(biāo)和程序,對企業(yè)未來的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動的總體安排。近年來,xx煙草積極探索適合煙草商業(yè)實(shí)際的預(yù)算管理運(yùn)作模式,在預(yù)算管理上逐步實(shí)現(xiàn)了從無到有、從單一預(yù)算向全面預(yù)算的轉(zhuǎn)變,對提升內(nèi)部管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益起到了積極的作用。然而,預(yù)算管理整體水平還有待提高,運(yùn)行中凸顯的一些的問題不容忽視。

一、亟待解決的幾個(gè)薄弱環(huán)節(jié)

1.編制時(shí)間比較滯后,運(yùn)行時(shí)效相對較低。

雖說我市每年從10月份便著手安排部署次年的預(yù)算編制工作,但由于作為戰(zhàn)略層的投資中心沒能及時(shí)確定年度預(yù)算總目標(biāo),預(yù)算編制工作實(shí)際上要到次年的元月份才正式開始。我市煙草系統(tǒng)下轄9個(gè)縣級營銷部,經(jīng)過“自上而下”、“上下結(jié)合”編制流程的多次反復(fù),整個(gè)預(yù)算編制工作歷時(shí)長達(dá)半年之久。待全部預(yù)算審批、下達(dá)完畢,時(shí)間已到4月份,遲則到5月份才能完成,上半年的預(yù)算沒有得到有效控制。特別是部分可控費(fèi)用,超進(jìn)度開支現(xiàn)象特別嚴(yán)重,給下半年的預(yù)算執(zhí)行帶來巨大壓力,編制時(shí)效“成本”過高。

2.預(yù)算分解偏離實(shí)際,方法不盡科學(xué)合理。

一是年度預(yù)算指標(biāo)分解中歷史業(yè)績權(quán)重較大。在下達(dá)各縣營銷部銷售預(yù)算指標(biāo)、效益預(yù)算指標(biāo)時(shí),沒有完全按照省煙草局推行的“因素分配法”進(jìn)行,歷史因素所占權(quán)重仍然較大。對某些指標(biāo)沒有設(shè)立一個(gè)“公允值”,習(xí)慣采取“一刀切”的方式,全市保持統(tǒng)一的增長幅度,對上年預(yù)算指標(biāo)完成較好的單位,持續(xù)實(shí)行“鞭打快?!钡恼撸谝欢ǔ潭壬嫌绊懥嘶鶎拥姆e極性。

二是季度預(yù)算的分解過于簡單化。費(fèi)用預(yù)算分解也與銷售預(yù)算一樣,以前兩年各季度實(shí)際發(fā)生數(shù)所占全年比重作為權(quán)數(shù)進(jìn)行分解,沒有考慮某些費(fèi)用發(fā)生的'特殊性,導(dǎo)致部分項(xiàng)目季度預(yù)算嚴(yán)重超支。

3.執(zhí)行過程“盲目服從”,預(yù)算調(diào)整“彈性”過大。

一是對市場的變化反應(yīng)遲鈍。在執(zhí)行過程中,當(dāng)受市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)、內(nèi)部體制改革和經(jīng)營方向調(diào)整等因素影響,預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生變化時(shí),有的預(yù)算責(zé)任主體仍在“嚴(yán)格”按照預(yù)算運(yùn)作,“紙上談兵”,缺乏應(yīng)變能力。

二是預(yù)算調(diào)整機(jī)制不夠完善。主要表現(xiàn)在年度預(yù)算調(diào)整的隨意性較大,沒有根據(jù)預(yù)算調(diào)整原則進(jìn)行。對預(yù)算執(zhí)行中的偏差,預(yù)算管理委員會沒有充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因;對常規(guī)事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)算執(zhí)行差異,預(yù)算責(zé)任主體沒有自行采取措施加以解決,而是盲目地要求要追加預(yù)算指標(biāo)。

4.成為考核唯一手段,上下“博弈”愈演愈烈。

預(yù)算管理過程中,只強(qiáng)調(diào)上下級的垂直命令與控制,把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為唯一的考核考評指標(biāo),重結(jié)果、輕過程,忽略了對預(yù)算執(zhí)行差異的分析。各責(zé)任中心為了得到較低的業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),有意提供虛假的預(yù)算數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn),在上報(bào)預(yù)算時(shí)討價(jià)還價(jià),大大地留下余地,實(shí)行“寬打窄用”。有的則為了防止來年被“鞭打快牛”,虛報(bào)、用盡當(dāng)年的預(yù)算指標(biāo)。這些“對策”,導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式,使業(yè)績考核失去了公平性。

篇七 商業(yè)超市管理的調(diào)研報(bào)告

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,人民生活水平和質(zhì)量不斷提高,社會上出現(xiàn)了大量各種形式、規(guī)模和內(nèi)容的超市。這些超市由于商品品種齊全、價(jià)格合理、便利優(yōu)勢,深受消費(fèi)者喜愛。調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)安陽市的超市普遍采用自行購置的商業(yè)軟件,以前臺運(yùn)用微機(jī)收款、后臺使用服務(wù)器管理的基本模式進(jìn)行賬務(wù)處理,這種新的經(jīng)營模式對常規(guī)的稅收管理、檢查、取證都帶來了

新的問題。以下就商業(yè)超市的稅收管理談一些看法。

一、商業(yè)超市目前經(jīng)營狀況及規(guī)律

(一)經(jīng)營形式主體成分多元化。目前,超市的經(jīng)營主體呈現(xiàn)出多元化的趨向。各種經(jīng)濟(jì)成分參與到超市經(jīng)營之中,一般為個(gè)人出資,也有股份合資,外商投資、個(gè)體經(jīng)營等等,加入零售競爭行列,形成同臺競技、共同發(fā)展的格局。

(二)經(jīng)營方式多樣化。早期的超市一般以自營為主,而現(xiàn)在則采取場地租賃、商家進(jìn)場進(jìn)店以及聯(lián)營等方式,經(jīng)營方式相當(dāng)靈活,自營陣地和空間不斷縮小。對場地出租,主要是收取租金;對進(jìn)場進(jìn)店者,主要是收取進(jìn)場費(fèi);對聯(lián)營的商品,主要對銷售額進(jìn)行“提點(diǎn)”即按一定比例提取分成。

從經(jīng)營狀況看:成規(guī)模的超市一般經(jīng)營面積大、從業(yè)人員多,但倉庫存儲卻不大、一般上規(guī)模的商業(yè)超市基本上在1000平方米左右,從業(yè)人員在50人以上。商品擺放在營業(yè)區(qū)貨架上,顧客進(jìn)入營業(yè)區(qū)內(nèi)隨意挑選,營業(yè)員按柜臺提供介紹服務(wù)和貨物監(jiān)控。其庫存商品大都在柜臺上陳列,一般倉庫很小,缺貨時(shí),通過電話聯(lián)系快速補(bǔ)缺。

從經(jīng)營范圍看:一般成規(guī)模的超市經(jīng)營范圍涉及洗滌、百貨、煙酒、副食、日雜、服裝、五金交電、家用電器、手機(jī)電腦、床上用品、文化用品、蔬菜等多個(gè)方面,品種多達(dá)上萬種。

從進(jìn)貨渠道看:一是采用聯(lián)手壓價(jià)采購方式,多地超市統(tǒng)一聯(lián)手采購,爭取以最低價(jià)位購入商品,毛利率可達(dá)15%—20%。二是與廠家簽訂年度銷貨數(shù)量協(xié)議,按廠價(jià)直銷,廠價(jià)返還手續(xù)費(fèi)。三是部分商品廠家租賃柜臺銷售。四是廠家支付促銷員(營業(yè)員)工資銷售。五是租賃柜臺,只收取租賃費(fèi),由租賃者自己采購。

從銷售情況看:主要以零售為主,費(fèi)用基本固定,主要是租賃費(fèi)、人員工資、電費(fèi)等其他經(jīng)營、管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用。一般來講,成規(guī)模的大型商業(yè)超市銷售量都比較大,一般年度銷售額在數(shù)百萬元以上。

(三)經(jīng)營分布廣泛化。大型超市不斷進(jìn)行經(jīng)營擴(kuò)張,以總機(jī)構(gòu)為立足點(diǎn),推進(jìn)其分支機(jī)構(gòu)遍布城鄉(xiāng),店面分布日益廣泛。形成了點(diǎn)多、線長的經(jīng)營格局。如我市華聯(lián)、萬源等大型商業(yè)超市,在多處設(shè)立分店,以設(shè)立“網(wǎng)點(diǎn)”來搶占市場。

(四)經(jīng)營面積規(guī)?;?。拋開一些以經(jīng)營煙酒副食為主的小超市不算,一些大型超市在經(jīng)營面積上做文章,以形成規(guī)?;?yīng)。龐大的經(jīng)營面積、良好的購物環(huán)境、齊全的商品貨物是超市競爭的主流,以追求利潤最大化。如丹尼斯、華聯(lián)均擴(kuò)大了店面規(guī)模。

二、商業(yè)超市管理難點(diǎn)及存在的問題

(一)賬目設(shè)置不規(guī)范,難查賬。超市購進(jìn)貨物一般都不作手工明細(xì)賬,而是將貨物品名、數(shù)量、單價(jià)以不同條形碼形式輸入電腦。銷售時(shí)由電腦收款機(jī)對商品條形碼進(jìn)行識別、結(jié)算收款和核算收入。按規(guī)定,電腦資料和賬簿、憑證都應(yīng)按規(guī)定年限進(jìn)行保存。但是,有些超市在經(jīng)營過程中有刪除電腦資料的問題,這實(shí)際上等同于銷毀了賬簿記錄,導(dǎo)致稅務(wù)人員無法對其銷售收入進(jìn)行核查。有的超市設(shè)置兩套帳或賬目設(shè)置不規(guī)范,有的沒有往來賬,有的沒有庫存商品賬,有的沒有銷售明細(xì)帳,造成原始單據(jù)不真實(shí)、不完整,日報(bào)單保存極不齊全,查賬時(shí)無從下手,稅務(wù)稽查無法取證。同時(shí)普遍存在現(xiàn)金交易量大和大額坐支現(xiàn)金現(xiàn)象。所以,在檢查中很難從其資金流量、銀行對賬單中找到突破口。

篇八 商業(yè)超市管理的思考調(diào)研報(bào)告

商業(yè)超市管理的思考調(diào)研報(bào)告

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,人民生活水平和質(zhì)量不斷提高,社會上出現(xiàn)了大量各種形式、規(guī)模和內(nèi)容的超市。這些超市由于商品品種齊全、價(jià)格合理、便利優(yōu)勢,深受消費(fèi)者喜愛。調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)安陽市的超市普遍采用自行購置的商業(yè)軟件,以前臺運(yùn)用微機(jī)收款、后臺使用服務(wù)器管理的基本模式進(jìn)行賬務(wù)處理,這種新的經(jīng)營模式對常規(guī)的稅收管理、檢查、取證都帶來了新的問題。以下就商業(yè)超市的稅收管理談一些看法。

一、商業(yè)超市目前經(jīng)營狀況及規(guī)律

(一)經(jīng)營形式主體成分多元化。目前,超市的經(jīng)營主體呈現(xiàn)出多元化的趨向。各種經(jīng)濟(jì)成分參與到超市經(jīng)營之中,一般為個(gè)人出資,也有股份合資,外商投資、個(gè)體經(jīng)營等等,加入零售競爭行列,形成同臺競技、共同發(fā)展的格局。

(二)經(jīng)營方式多樣化。早期的超市一般以自營為主,而現(xiàn)在則采取場地租賃、商家進(jìn)場進(jìn)店以及聯(lián)營等方式,經(jīng)營方式相當(dāng)靈活,自營陣地和空間不斷縮小。對場地出租,主要是收取租金;對進(jìn)場進(jìn)店者,主要是收取進(jìn)場費(fèi);對聯(lián)營的商品,主要對銷售額進(jìn)行“提點(diǎn)”即按一定比例提取分成。

從經(jīng)營狀況看:成規(guī)模的超市一般經(jīng)營面積大、從業(yè)人員多,但倉庫存儲卻不大、一般上規(guī)模的商業(yè)超市基本上在1000平方米左右,從業(yè)人員在50人以上。商品擺放在營業(yè)區(qū)貨架上,顧客進(jìn)入營業(yè)區(qū)內(nèi)隨意挑選,營業(yè)員按柜臺提供介紹服務(wù)和貨物監(jiān)控。其庫存商品大都在柜臺上陳列,一般倉庫很小,缺貨時(shí),通過電話聯(lián)系快速補(bǔ)缺。

從經(jīng)營范圍看:一般成規(guī)模的超市經(jīng)營范圍涉及洗滌、百貨、煙酒、副食、日雜、服裝、五金交電、家用電器、手機(jī)電腦、床上用品、文化用品、蔬菜等多個(gè)方面,品種多達(dá)上萬種。

從進(jìn)貨渠道看:一是采用聯(lián)手壓價(jià)采購方式,多地超市統(tǒng)一聯(lián)手采購,爭取以最低價(jià)位購入商品,毛利率可達(dá)15%—20%。二是與廠家簽訂年度銷貨數(shù)量協(xié)議,按廠價(jià)直銷,廠價(jià)返還手續(xù)費(fèi)。三是部分商品廠家租賃柜臺銷售。四是廠家支付促銷員(營業(yè)員)工資銷售。五是租賃柜臺,只收取租賃費(fèi),由租賃者自己采購。

從銷售情況看:主要以零售為主,費(fèi)用基本固定,主要是租賃費(fèi)、人員工資、電費(fèi)等其他經(jīng)營、管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用。一般來講,成規(guī)模的大型商業(yè)超市銷售量都比較大,一般年度銷售額在數(shù)百萬元以上。

(三)經(jīng)營分布廣泛化。大型超市不斷進(jìn)行經(jīng)營擴(kuò)張,以總機(jī)構(gòu)為立足點(diǎn),推進(jìn)其分支機(jī)構(gòu)遍布城鄉(xiāng),店面分布日益廣泛。形成了點(diǎn)多、線長的經(jīng)營格局。如我市華聯(lián)、萬源等大型商業(yè)超市,在多處設(shè)立分店,以設(shè)立“網(wǎng)點(diǎn)”來搶占市場。

(四)經(jīng)營面積規(guī)模化。拋開一些以經(jīng)營煙酒副食為主的小超市不算,一些大型超市在經(jīng)營面積上做文章,以形成規(guī)?;?yīng)。龐大的經(jīng)營面積、良好的購物環(huán)境、齊全的商品貨物是超市競爭的主流,以追求利潤最大化。如丹尼斯、華聯(lián)均擴(kuò)大了店面規(guī)模。

二、商業(yè)超市管理難點(diǎn)及存在的問題

(一)賬目設(shè)置不規(guī)范,難查賬。超市購進(jìn)貨物一般都不作手工明細(xì)賬,而是將貨物品名、數(shù)量、單價(jià)以不同條形碼形式輸入電腦。銷售時(shí)由電腦收款機(jī)對商品條形碼進(jìn)行識別、結(jié)算收款和核算收入。按規(guī)定,電腦資料和賬簿、憑證都應(yīng)按規(guī)定年限進(jìn)行保存。但是,有些超市在經(jīng)營過程中有刪除電腦資料的問題,這實(shí)際上等同于銷毀了賬簿記錄,導(dǎo)致稅務(wù)人員無法對其銷售收入進(jìn)行核查。有的超市設(shè)置兩套帳或賬目設(shè)置不規(guī)范,有的沒有往來賬,有的沒有庫存商品賬,有的沒有銷售明細(xì)帳,造成原始單據(jù)不真實(shí)、不完整,日報(bào)單保存極不齊全,查賬時(shí)無從下手,稅務(wù)稽查無法取證。同時(shí)普遍存在現(xiàn)金交易量大和大額坐支現(xiàn)金現(xiàn)象。所以,在檢查中很難從其資金流量、銀行對賬單中找到突破口。

(二)賬務(wù)核算不正規(guī),銷售收入不實(shí)。一是遲記收入。按照規(guī)定,收到貨款,將購物券或提貨單交給購貨方,銷售就已實(shí)現(xiàn)。但是在實(shí)際操作中,不少超市將這部分收入先掛在往來賬上,過一段時(shí)間再記收入,造成稅款滯納,甚至可能造成人為調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額等現(xiàn)象。二是損失不處理。對于開架售貨方式經(jīng)營方式,容易出現(xiàn)商品丟失或損失,像蔬菜、肉類、副食品保質(zhì)期較短,腐爛、變質(zhì)、過期等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。超市在盤點(diǎn)時(shí)沒有按規(guī)定作賬務(wù)處理,或者賬面根本就不反映。稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有能力為其盤點(diǎn)。三是存在將商品當(dāng)福利發(fā)給職工,開業(yè)時(shí)送出相當(dāng)數(shù)量贈品的現(xiàn)象,但是賬上均沒有記錄。

(三)超市內(nèi)“店中店”難以區(qū)分。有些超市將柜臺或部分場地租賃給其他經(jīng)營者自主經(jīng)營,稅務(wù)機(jī)關(guān)難以區(qū)分哪些是超市自身經(jīng)營,哪些是租賃經(jīng)營。在納稅問題上,超市和“店中店”互定盟約,相互推諉,逃避納稅。而此部分經(jīng)營收入沒有通過超市的商業(yè)管理軟件記錄,也沒有被稅務(wù)機(jī)關(guān)所管理,形成稅收管理的“真空地帶”。不少大型連鎖超市經(jīng)營方式一般分為專柜經(jīng)營和自營。專柜經(jīng)營采取引進(jìn)手工作坊或者特色商品銷售,由超市統(tǒng)一收款。超市與專柜供應(yīng)商簽訂合同,規(guī)定供應(yīng)商每期應(yīng)達(dá)到的最低銷售額,如達(dá)不到則由該供應(yīng)商補(bǔ)足或者撤場。月末結(jié)算供應(yīng)商開具進(jìn)項(xiàng)票時(shí)增大扣點(diǎn),即供應(yīng)商按實(shí)際銷售額少開金額。因此一些供應(yīng)商為能繼續(xù)在超市經(jīng)營,在沒有達(dá)到最低銷售額的情況下,按照最低銷售額開具增值稅專用發(fā)票,造成虛假的銷售,無形中增加了超市的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,降低了稅負(fù)。

(四)會計(jì)電算化和核算資料的集中管理導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)管難。在會計(jì)核算管理上,當(dāng)前連鎖超市采取購買或自行開發(fā)企業(yè)管理信息系統(tǒng)、

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營過程的控制。根據(jù)《征管法》規(guī)定,從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件,應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。而在實(shí)際執(zhí)行中存在三個(gè)問題:一是企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件以及各系統(tǒng)管理軟件種類多樣,各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)歸集及生成方法不一致,各類明細(xì)帳格式也不統(tǒng)一,給日常稅務(wù)管理和稅務(wù)稽查帶來難度;二是會計(jì)核算軟件報(bào)送備案規(guī)定執(zhí)行不到位。在使用計(jì)算機(jī)記賬的納稅人中,很少有企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案,而稅務(wù)機(jī)關(guān)對此的管理也比較薄弱;三是目前多數(shù)財(cái)務(wù)軟件都允許設(shè)置多個(gè)“帳套”,分別進(jìn)行加密,各“帳套”之間的會計(jì)資料(如記帳憑證)可相互傳遞、取舍,而且對各帳套文件的存儲無任何限制,既可存儲在本機(jī)硬盤中,也可通過網(wǎng)絡(luò)存儲在其它硬盤、光盤等存儲介質(zhì)中,并可在已知密碼的前提下,實(shí)行信息共享。這就為企業(yè)設(shè)置多套帳偷稅、逃避稅務(wù)檢查提供了便利。在財(cái)務(wù)帳冊數(shù)據(jù)管理上,目前連鎖超市實(shí)行高度集中化管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查時(shí)不能及時(shí)掌握納稅人的資料,需要企業(yè)提供的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),都能臨時(shí)生成。這樣,企業(yè)提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性、全面性則取決于企業(yè)。此外,稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行納稅檢查時(shí),需要到核算地開展工作,增加了稅收成本。

(五)稅收管查不到位現(xiàn)象存在。當(dāng)前商業(yè)經(jīng)營形式靈活,而對五花八門的商業(yè)促銷活動,稅務(wù)管理沒有明確的政策依據(jù),同時(shí),稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,普遍缺乏商業(yè)管理知識,都給管理造成了一定困難。稅務(wù)稽查作為稅收征管的最后一道防線,受各種條件的限制,對商業(yè)企業(yè)特別是大型商業(yè)超市檢查面偏小,對商業(yè)營銷了解甚少,沒有有效地遏止偷稅行為的發(fā)生。

三、對加強(qiáng)商業(yè)超市管理的建議

(一)全面推行稅控裝置?!墩鞴芊ā访鞔_規(guī)定:國家根據(jù)稅收征收管理的需要,積極推廣使用稅控裝置。稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)稅控裝置的推廣力度,強(qiáng)制性要求所有超市必須納入稅控管理,所有業(yè)務(wù)通過稅控機(jī)具開票,所有數(shù)據(jù)進(jìn)入稅控存儲。在稅控收款機(jī)中添加能準(zhǔn)確記錄納稅人經(jīng)營情況,對納稅人銷售出去的貨物,無論是否開具發(fā)票,稅控收款機(jī)都能自動存儲銷售額的“稅控黑匣子”,稅控收款機(jī)的密碼由稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握,稅務(wù)機(jī)關(guān)按月將其存儲的信息和納稅人申報(bào)的信息進(jìn)行核對,確保銷售收入的準(zhǔn)確性。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督,促使超市全面使用稅控裝置,并強(qiáng)化日常檢查,一旦發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定使用、損毀或擅自改動稅控裝置的,可依照《征管法》進(jìn)行處罰。同時(shí)加大對稅控裝置的檢查力度,對不按規(guī)定安裝使用稅控裝置的',實(shí)行從嚴(yán)查處,以糾其過。

(二)加強(qiáng)超市日常稅收征管。一是依據(jù)原始單據(jù)記錄,突出對商品購進(jìn)和銷售情況進(jìn)行監(jiān)管;建立定期盤點(diǎn)報(bào)告制度,對非正常損失及時(shí)進(jìn)行處理。二是依據(jù)每日銷售記錄,突出核查購銷明細(xì)情況。稅務(wù)人員依據(jù)日銷售記錄,進(jìn)行“兩簿一表”對照,核實(shí)其實(shí)際經(jīng)營狀況,掌握銷售額。三是依據(jù)銀行和進(jìn)貨單據(jù),突出對資金與貨物的流向和流量進(jìn)行雙項(xiàng)比對管理。

(三)重視企業(yè)會計(jì)軟件的報(bào)送備案制度。企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)軟件資料包括財(cái)務(wù)軟件功能、操作程序、各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)來源等具體內(nèi)容,當(dāng)財(cái)務(wù)軟件升級或主要功能改變時(shí),應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對未按規(guī)定報(bào)送的,應(yīng)嚴(yán)格按照《征管法》規(guī)定進(jìn)行處罰。同時(shí),企業(yè)必須保管好紙質(zhì)帳簿,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)審計(jì)或檢查。稅務(wù)人員要加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的學(xué)習(xí),掌握財(cái)務(wù)軟件的操作和審閱方法,提高管理能力。

(四)加強(qiáng)稅收管理力度,規(guī)范超市財(cái)務(wù)管理行為。一是加強(qiáng)對超市納稅人的稅法宣傳,輔導(dǎo)納稅人建帳建制,引導(dǎo)并規(guī)范其財(cái)務(wù)管理行為。二是對納入增值稅一般納稅人管理的,要責(zé)成其分品種、分柜組建立各種明細(xì)帳。必要時(shí)可以突擊盤點(diǎn)某種或某類商品庫存,查看其進(jìn)、銷、存是否相符,堵塞稅收征管漏洞。三是深化超市稅收分析。稅收管理員要加強(qiáng)對超市稅收的調(diào)查分析,掌握其“銷售額變動率”、“成本毛利率”,定期開展納稅評估。對評估異常戶采取“登點(diǎn)核查”等方式,核實(shí)真實(shí)銷售額;對于“店中店”采取實(shí)地勘察、暗訪、長期跟蹤管理等方法,摸清租賃柜臺或場地的真實(shí)情況;對承租承包人,按規(guī)定辦理稅務(wù)登記,納入稅務(wù)管理。

(五)加強(qiáng)商業(yè)超市發(fā)票管理。一是把超市的pos機(jī)銷售記錄與發(fā)票開票系統(tǒng)相連接,做到小票即發(fā)票。二是電腦版發(fā)票必須通過電腦開具,開具發(fā)票必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)開發(fā)或認(rèn)可的開票軟件。三是發(fā)票開具必須內(nèi)容完整。按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定,逐欄逐項(xiàng)填寫完整,對將發(fā)票品名籠統(tǒng)地開為勞保、辦公用品、日用品的,必須附列具體明細(xì)清單。四是加強(qiáng)對超市發(fā)票的審核,對其開具的增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的流向進(jìn)行追蹤,防止稅款流失。五是加強(qiáng)普通發(fā)票的日常管理和監(jiān)督。稅收管理員定期對超市pos機(jī)的收銀數(shù)據(jù)、上傳數(shù)據(jù)、申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、評估,對超市pos機(jī)機(jī)打發(fā)票的使用情況進(jìn)行抽查、核對,掌握其真實(shí)情況。

(六)加強(qiáng)對獨(dú)立納稅人的稅務(wù)管理。一是由超市管理者提供超市內(nèi)獨(dú)立納稅人的名單、經(jīng)營面積、租金及經(jīng)營狀況,并定期提供變化情況,加強(qiáng)稅源監(jiān)管。二是超市內(nèi)的獨(dú)立經(jīng)營者,必須按規(guī)定辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記,否則不允許其在超市內(nèi)經(jīng)營。三是定期清理超市內(nèi)獨(dú)立納稅人,對漏征漏管戶要依法進(jìn)行處理,對定額偏低的個(gè)體戶調(diào)整定額。

商業(yè)管理報(bào)告8篇

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