有哪些內(nèi)容
股份財(cái)務(wù)制度，是企業(yè)管理的核心組成部分，主要涵蓋以下幾個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域：
1. 財(cái)務(wù)報(bào)告制度：規(guī)定如何編制和審核財(cái)務(wù)報(bào)表，確保信息準(zhǔn)確無(wú)誤。
2. 內(nèi)部控制制度：設(shè)立一系列流程和規(guī)則，防止財(cái)務(wù)欺詐和錯(cuò)誤，保障資產(chǎn)安全。
3. 預(yù)算管理制度：規(guī)劃公司的收入和支出，進(jìn)行資源分配和績(jī)效評(píng)估。
4. 成本核算制度：詳細(xì)記錄各項(xiàng)成本，為決策提供依據(jù)。
5. 資金管理制度：管理公司的現(xiàn)金流，包括籌資、投資和支付活動(dòng)。
6. 財(cái)務(wù)審計(jì)制度：定期進(jìn)行內(nèi)部和外部審計(jì)，確保財(cái)務(wù)合規(guī)。
重要性和意義
股份財(cái)務(wù)制度的重要性體現(xiàn)在多個(gè)層面：
1. 提升透明度：制度化管理使財(cái)務(wù)信息清晰，增強(qiáng)投資者信心。
2. 控制風(fēng)險(xiǎn)：嚴(yán)格的內(nèi)部控制能預(yù)防財(cái)務(wù)失誤，保護(hù)企業(yè)免受損失。
3. 支持決策：準(zhǔn)確的成本和預(yù)算數(shù)據(jù)有助于管理層制定戰(zhàn)略。
4. 優(yōu)化資源：有效的資金管理確保資源用于最有利可圖的項(xiàng)目。
5. 保證合規(guī)：遵守法規(guī)，避免法律糾紛，維護(hù)公司聲譽(yù)。
注意事項(xiàng)
在執(zhí)行股份財(cái)務(wù)制度時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1. 制度更新：隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，應(yīng)及時(shí)修訂制度，適應(yīng)變化。
2. 員工培訓(xùn)：確保所有相關(guān)人員理解并遵循制度，提高執(zhí)行力。
3. 監(jiān)督機(jī)制：建立有效的監(jiān)督機(jī)制，確保制度落地執(zhí)行。
4. 靈活性：制度應(yīng)具有一定的靈活性，以應(yīng)對(duì)不可預(yù)見(jiàn)的情況。
5. 溝通與反饋：鼓勵(lì)員工提出改進(jìn)建議，持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度。
這些要點(diǎn)旨在建立一個(gè)穩(wěn)健的財(cái)務(wù)管理體系，為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
股份財(cái)務(wù)制度范文
第1篇 z_股份制公司財(cái)務(wù)制度
在很多股份制的企業(yè)中,對(duì)于各方面進(jìn)行管理都要有成熟的管理制度。其中公司財(cái)務(wù)制度是重要的一項(xiàng),以下整理了股份制公司財(cái)務(wù)制度的范本,僅供參考。
第一章總則
第一條為了加強(qiáng)股份制企業(yè)的會(huì)計(jì)工作,維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī),制定本制度。
第二條本制度適用于按照規(guī)定程序,經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的股份制試點(diǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))。
第三條國(guó)務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳、局在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下,可以根據(jù)本部門(mén)、本地區(qū)的具體情況,對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充規(guī)定,并報(bào)財(cái)政部審批或備案。
企業(yè)可根據(jù)本制度和其他有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)的具體情況,制訂本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。
第四條企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案管理,按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
第二章會(huì)計(jì)核算一般原則
第五條企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。
第六條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間,分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。季度、月份均按公歷起訖時(shí)間確定。
第七條企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。以外國(guó)貨幣計(jì)算的,應(yīng)當(dāng)折合人民幣記帳,同時(shí)登記外國(guó)貨幣金額和折合率。
第八條會(huì)計(jì)記帳采用借貸復(fù)式記帳法。
第九條會(huì)計(jì)記錄必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù),如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。
第十條會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定,做到口徑一致、相互可比。
第十一條會(huì)計(jì)信息必須滿(mǎn)足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要,滿(mǎn)足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要,滿(mǎn)足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。
第十二條會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致,不得隨意變動(dòng)。如有必要變動(dòng),應(yīng)當(dāng)將變動(dòng)情況和原因、變動(dòng)后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響,在會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。
第十三條會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理必須于當(dāng)期內(nèi)進(jìn)行,不得提前或延后。
第十四條會(huì)計(jì)記錄必須清晰,并便于理解、檢查和利用。
第十五條收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配合,一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期內(nèi)入帳。
第十六條企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳,凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
第十七條各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本核算。除國(guó)家另有規(guī)定者外,一律不得自行調(diào)整其帳面價(jià)值。
第十八條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅及于本年度的,應(yīng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的,應(yīng)作為資本性支出。
第十九條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)于影響決策的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算,分項(xiàng)反映,并在會(huì)計(jì)報(bào)告中重點(diǎn)說(shuō)明。
第三章流動(dòng)資產(chǎn)
第二十條企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn),一般包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。企業(yè)的各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類(lèi)進(jìn)行核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映。
第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和信用機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)和帳戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè),還應(yīng)分別人民幣存款和外幣存款進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為人民幣記帳,并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶(hù)的增加減少,一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí),可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià),下同)作為折合率,也可以按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國(guó)家外匯牌價(jià),作為折合率。月份終了,企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶(hù)的外幣余額按照月末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣,作為外匯帳戶(hù)的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶(hù)人民幣余額與原帳面余額的差額,作為匯兌損益,列作當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
現(xiàn)金的帳面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符;銀行存款的帳面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)帳單定期核對(duì),并按月編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
第二十二條短期投資包括能夠隨時(shí)變現(xiàn)并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票和債券,應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本登記入帳,有市價(jià)的并在資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)注明期末時(shí)市價(jià)。企業(yè)取得的股票,實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利,應(yīng)作為應(yīng)收款記帳,不包括在短期投資實(shí)際成本內(nèi)。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入,以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額,列入當(dāng)期損益。
第二十三條應(yīng)收及預(yù)付款按照實(shí)際發(fā)生額記帳。
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用等。
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額記帳,并按照往來(lái)戶(hù)名、費(fèi)用種類(lèi)等設(shè)置明細(xì)帳,進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)按照規(guī)定以應(yīng)收帳款余額的規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn)備的,其提取的壞帳準(zhǔn)備,計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生的壞帳損失,應(yīng)沖銷(xiāo)壞帳準(zhǔn)備。已經(jīng)確認(rèn)的壞帳,以后如果收回,應(yīng)沖銷(xiāo)壞帳損失。期末壞帳準(zhǔn)備與應(yīng)收款項(xiàng)帳面余額的比例,高于或低于規(guī)定的提取比例,應(yīng)予調(diào)整,沖回多提或補(bǔ)提少提的壞帳準(zhǔn)備。
壞帳準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為應(yīng)收帳款的減項(xiàng)單獨(dú)反映。
第二十四條存貨包括各類(lèi)材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、在建施工工程、產(chǎn)成品等。
存貨應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本登記入帳。
購(gòu)入的存貨,按買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用和所繳納的稅金作為實(shí)際成本。但商業(yè)企業(yè)購(gòu)入的商品可以按照買(mǎi)價(jià)和所繳納的稅金作為實(shí)際成本。施工等企業(yè)發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi),可分配計(jì)入購(gòu)入材料的實(shí)際成本。
自制的存貨,以制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。
委托外單位加工完成的存貨,以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工、運(yùn)輸、裝卸和保險(xiǎn)等費(fèi)用作為實(shí)際成本;或以加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金作為實(shí)際成本。
股東投入的存貨,按照評(píng)估并被確認(rèn)的價(jià)值入帳。
盤(pán)盈的存貨,按照同類(lèi)存貨的實(shí)際成本入帳。
接受捐贈(zèng)的存貨,按照捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類(lèi)實(shí)物的國(guó)內(nèi)或者國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資料而確定的價(jià)值入帳。
按照計(jì)劃成本(或售價(jià),下同)進(jìn)行存貨核算的企業(yè),對(duì)存貨的計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。
第二十五條領(lǐng)用或發(fā)出的存貨,按照實(shí)際成本核算的,可以采用先進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動(dòng)平均、后進(jìn)先出或者分批實(shí)際等方法確定其實(shí)際成本;按照計(jì)劃成本核算的,應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。
低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用后,可以采用一次攤銷(xiāo)、五五攤銷(xiāo)或者分期攤銷(xiāo)等方法進(jìn)行攤銷(xiāo)。企業(yè)于投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)一次大量領(lǐng)用的低值易耗品,可以作為待攤費(fèi)用分期攤銷(xiāo)。
第二十六條存貨應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn),每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。盤(pán)點(diǎn)情況如果與帳面記錄不符,應(yīng)當(dāng)于查明原因后按時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,一般在年終結(jié)帳前處理完畢。
盤(pán)盈的存貨,應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本、費(fèi)用;盤(pán)虧或者毀損的存貨,在扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后,應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用,其中,由于自然災(zāi)害造成的凈損失,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
第四章長(zhǎng)期投資
第二十七條企業(yè)的長(zhǎng)期投資,包括向其他企業(yè)投出的期限在一年以上的資金以及購(gòu)入的在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的股票和債券。長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。
第二十八條向其他單位投出的資金,應(yīng)按投出時(shí)支付或確定的金額記帳。
股票投資,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的款項(xiàng)記帳。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放的股利的,應(yīng)將這部分股利金額列作應(yīng)收款;實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額,列作長(zhǎng)期投資。
企業(yè)對(duì)其他單位的投資如占該企業(yè)資金總數(shù)半數(shù)以上的,長(zhǎng)期投資應(yīng)按權(quán)益法記帳,并按本制度第七十三條的規(guī)定,編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)采用權(quán)益法記帳時(shí),長(zhǎng)期投資帳戶(hù)要反映出它所擁有的接受投資單位凈資產(chǎn)份額及其變化。對(duì)接受投資單位股東權(quán)益的增加(或減少),要按持股比例計(jì)算出本企業(yè)所擁有的權(quán)益增加(或減少),記入長(zhǎng)期投資帳戶(hù);從接受投資單位分得的股利,則沖減長(zhǎng)期投資帳戶(hù)。
債券投資,按照實(shí)際支付的款項(xiàng)記帳。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的,應(yīng)將這部分利息金額單獨(dú)記帳。
溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的債券,其實(shí)際支付的款項(xiàng)(扣除應(yīng)計(jì)利息)與債券面值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)攤銷(xiāo)。
資產(chǎn)負(fù)債表反映庫(kù)存股票和債券時(shí),有市價(jià)的,應(yīng)在有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)注明期末時(shí)市價(jià)。
第二十九條長(zhǎng)期投資分得的利潤(rùn)、股利、利息,作為投資收益,計(jì)入利潤(rùn)總額;收回長(zhǎng)期投資大于或小于長(zhǎng)期投資的帳面價(jià)值的差額,作為投資損益。長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法記帳的,接受投資單位股東權(quán)益的增加(或減少)均應(yīng)作為投資收益(或損失)處理。
第五章固定資產(chǎn)第三十條企業(yè)擁有的使用年限在一年以上,單位價(jià)值在規(guī)定的限額以上的勞動(dòng)資料,作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。
第三十一條固定資產(chǎn)應(yīng)按原價(jià)登記入帳,企業(yè)應(yīng)按下列規(guī)定,確定固定資產(chǎn)原價(jià):
購(gòu)入的固定資產(chǎn),按照雙方協(xié)議價(jià)或合理估價(jià)加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和安裝成本等的價(jià)值記帳;
自行建造的固定資產(chǎn),按在建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳;
其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)記帳,按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為固定資產(chǎn)凈值,如評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位帳面原價(jià)的,以評(píng)估確認(rèn)的數(shù)字作為固定資產(chǎn)原價(jià);
融資租入的固定資產(chǎn),按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳;
在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的,按原固定資產(chǎn)的價(jià)值,加上由于改建、擴(kuò)建而發(fā)生的支出,減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入記帳;
盤(pán)盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值記帳;
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),按捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類(lèi)固定資產(chǎn)的國(guó)內(nèi)或者國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資料而確定的價(jià)值記帳;
企業(yè)用借款購(gòu)建固定資產(chǎn),在購(gòu)建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
第三十二條企業(yè)應(yīng)按國(guó)家規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
企業(yè)提取的折舊,記入成本、費(fèi)用,不得沖減股本。
第三十三條企業(yè)一般應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)和月折舊率,按月計(jì)算折舊。月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)算折舊;月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn),當(dāng)月照計(jì)折舊,從下月起停計(jì)折舊。
固定資產(chǎn)折舊足額(即已提足折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)殘值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用)后,仍可繼續(xù)使用的,不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊。
第三十四條報(bào)廢或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的變價(jià)凈收入(變價(jià)收入減除清理費(fèi)用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值(原價(jià)減累計(jì)折舊)的差額,作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出處理。
第三十五條企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)至少每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)查明原因,寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告,經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理,發(fā)生的損益列作營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。
第三十六條企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)入、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等,都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù),并應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳進(jìn)行核算。
第六章無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)
第三十七條無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。
第三十八條企業(yè)取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定入帳:
股東投入的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入帳;
購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款入帳;
自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn),按照在開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本入帳。
第三十九條各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益于企業(yè)時(shí),按照規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)有效期限分期平均攤銷(xiāo)。沒(méi)有規(guī)定期限的,按照預(yù)計(jì)的受益期限平均攤銷(xiāo);預(yù)計(jì)受益期限無(wú)法確定的,按照不少于十年的期限分期平均攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)期末未攤銷(xiāo)余額,應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。
第四十條其他資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用,包括籌辦人員的工資、差旅費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指攤銷(xiāo)期限在一年以上的除開(kāi)辦費(fèi)以外的其他費(fèi)用。
第四十一條企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)單獨(dú)核算,并從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分期攤銷(xiāo),攤銷(xiāo)期限不得少于五年。
企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算,在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期攤銷(xiāo)。
第七章流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債第四十二條企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)以及預(yù)提費(fèi)用等。
按照國(guó)家規(guī)定從成本、費(fèi)用中提取的職工福利基金,應(yīng)視同流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行核算;從所得稅后利潤(rùn)中提取的集體福利基金,應(yīng)作為股東權(quán)益,單獨(dú)核算,不作為流動(dòng)負(fù)債處理。
第四十三條企業(yè)各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)籌措資金按期償還,如發(fā)生確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng),可按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。
各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、職工福利基金等分別核算,在會(huì)計(jì)報(bào)表上分別列示。
第四十四條長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù),包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款,以及融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。
第四十五條長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)以實(shí)際發(fā)生額記帳,長(zhǎng)期負(fù)債的利息以及外幣的折合差額,均應(yīng)與其相關(guān)的債務(wù)本金一并記入同一帳戶(hù)。支付的長(zhǎng)期負(fù)債利息和外幣折合差額,與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付但尚未辦理竣工決算之前,應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的購(gòu)建成本;其他利息和外幣折合差額,作為當(dāng)期費(fèi)用處理。
第四十六條各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)按長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、其他長(zhǎng)期應(yīng)付款等分別核算,在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。將于一年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債,在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債,單獨(dú)反映。
第八章股東權(quán)益
第四十七條股東權(quán)益是指股東對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)利,企業(yè)的凈資產(chǎn)(即企業(yè)的全部資產(chǎn)減全部負(fù)債后的凈額)屬股東權(quán)益,包括股本、公積金(包括盈余公積金和資本公積金)、集體福利基金、未分配利潤(rùn)等。
第四十八條股份有限公司的股本,應(yīng)在核定的資本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。企業(yè)發(fā)行股票應(yīng)于收到現(xiàn)金及其他資產(chǎn)時(shí),登記入帳,并按股票種類(lèi)及股東單位或姓名設(shè)置明細(xì)帳,進(jìn)行明細(xì)核算。核定的資本總額、股數(shù)、每股面值以及已認(rèn)股本等,應(yīng)在備查簿中詳細(xì)記錄。
如由國(guó)營(yíng)企業(yè)改組為股份制企業(yè),應(yīng)按資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整原企業(yè)的帳面價(jià)值和國(guó)家資金,并按調(diào)整后的凈資產(chǎn)換取的股份總數(shù)和每股票面價(jià)值的乘積作為股本入帳,如有差額,應(yīng)作為超面額發(fā)行溢價(jià)收入處理。
企業(yè)發(fā)行的股票,應(yīng)按其面值登記股本帳戶(hù),超過(guò)面值發(fā)行取得的收入,其超過(guò)面值部分,應(yīng)記入公積金帳戶(hù)。委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票印制成本等,溢價(jià)發(fā)行的,從溢價(jià)中抵銷(xiāo);無(wú)溢價(jià)的,作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)分期攤銷(xiāo)。
第四十九條有限責(zé)任公司的股本,應(yīng)按股東實(shí)際繳入的出資額入帳,并按各股東進(jìn)行明細(xì)核算。以現(xiàn)金投資的,應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行時(shí)的金額入帳;以房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、材料等實(shí)物投資的,應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值在驗(yàn)收后入帳;以專(zhuān)有技術(shù)、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)投資的,應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳。因采用收購(gòu)合并方式取得投資所形成的商譽(yù),應(yīng)按協(xié)議的投資額同被并入單位凈資產(chǎn)的差額入帳。
第五十條企業(yè)股本除下列情況外,不得隨意變動(dòng)。
符合增資條件,并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資的,在實(shí)際取得股東的出資時(shí),登記入帳,并按第四十八、第四十九條的規(guī)定,進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的,在實(shí)際發(fā)還股款或注銷(xiāo)股本時(shí),登記入帳。采用收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的,在實(shí)際購(gòu)入本企業(yè)股票時(shí),登記入帳。
企業(yè)應(yīng)將因減資而銷(xiāo)除股份、發(fā)還股款或注銷(xiāo)每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動(dòng)情況,在股本帳戶(hù)的明細(xì)帳及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。
股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的,企業(yè)應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí),將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額,在股本帳戶(hù)有關(guān)明細(xì)帳戶(hù)及各備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。
第五十一條企業(yè)的公積金應(yīng)單獨(dú)核算,公積金分為盈余公積金和資本公積金,其中,盈余公積金分為法定盈余公積金和任意盈余公積金,應(yīng)分別設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)進(jìn)行核算。
企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定,從交納所得稅后的利潤(rùn)中提取盈余公積金,自利潤(rùn)分配帳戶(hù)轉(zhuǎn)入公積金帳戶(hù)。
接受現(xiàn)金或者實(shí)物捐贈(zèng),應(yīng)在收到現(xiàn)金或?qū)嵨飼r(shí),作為資本公積金入帳。
企業(yè)超過(guò)股票面額發(fā)行所得的溢價(jià)額,應(yīng)作為資本公積金,按第四十八條的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
第五十二條企業(yè)的盈余公積金可以用于彌補(bǔ)虧損。符合規(guī)定條件的企業(yè),也可以用盈余公積金分派股利。公積金可以轉(zhuǎn)增資本。
用于彌補(bǔ)虧損的盈余公積金,應(yīng)自公積金帳戶(hù)轉(zhuǎn)入有關(guān)利潤(rùn)分配帳戶(hù);用于轉(zhuǎn)增資本的公積金,應(yīng)自公積金帳戶(hù)轉(zhuǎn)入股本帳戶(hù);用于分派股利的盈余公積金,應(yīng)自公積金帳戶(hù)通過(guò)利潤(rùn)分配帳戶(hù)后,再轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶(hù)。
第九章成本和費(fèi)用
第五十三條企業(yè)的成本、費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種耗費(fèi)。
第五十四條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗用的各項(xiàng)材料,應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和帳面單價(jià)計(jì)算,列入成本、費(fèi)用。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定股份制企業(yè)實(shí)行的工資形式,以及企業(yè)的工時(shí)、產(chǎn)量記錄等,計(jì)算職工工資,計(jì)入成本、費(fèi)用。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定計(jì)算提取職工福利基金計(jì)入成本、費(fèi)用。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用,應(yīng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用,作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用;凡已支出,應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,應(yīng)作為待攤費(fèi)用,分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。
企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,以及商業(yè)企業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用,應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)損益;其他費(fèi)用應(yīng)按成本核算對(duì)象計(jì)入成本。凡能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的費(fèi)用,應(yīng)直接計(jì)入,不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的費(fèi)用,應(yīng)分配計(jì)入。
第五十五條企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求,確定適合于本企業(yè)的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定,不得任意變更,如有變更,應(yīng)經(jīng)董事會(huì)同意并報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)備案,并在會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。
第五十六條銷(xiāo)售費(fèi)用包括在銷(xiāo)售商品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)和廣告費(fèi),以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。
管理費(fèi)用包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的費(fèi)用,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和律師費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、提取的壞帳準(zhǔn)備等。
財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息凈支出、匯兌凈損失和銀行手續(xù)費(fèi)等。
商業(yè)企業(yè)進(jìn)貨費(fèi)用包括企業(yè)在進(jìn)貨過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等。
第五十七條企業(yè)必須分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限,不得任意預(yù)提和攤銷(xiāo)費(fèi)用。生產(chǎn)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限,分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限,不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。
第五十八條企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和商業(yè)企業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用,應(yīng)分別進(jìn)行核算。并按成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目或費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和商業(yè)企業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用,在利潤(rùn)表中應(yīng)分別列項(xiàng)反映。商業(yè)企業(yè)的上述四項(xiàng)費(fèi)用,也可以合并核算,在報(bào)表上合并為流通費(fèi)用項(xiàng)目予以反映。
第十章?tīng)I(yíng)業(yè)收入
第五十九條營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的收入,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
第六十條企業(yè)應(yīng)按下述規(guī)定確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn),并將已實(shí)現(xiàn)的收入按時(shí)入帳,計(jì)入當(dāng)期損益。
銷(xiāo)售商品的收入應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出、商品的所有權(quán)已自賣(mài)方轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方,收到貨款或取得收取貨款的證據(jù)時(shí),確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。
長(zhǎng)期合同工程(包括勞務(wù)),應(yīng)按完成合同法或完工百分比法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
利息收入,應(yīng)根據(jù)尚未收回的本金和適用的利率,按計(jì)息時(shí)間計(jì)算確定營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
第六十一條企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記帳。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的銷(xiāo)售退回,不論是屬于本期還是以前期間銷(xiāo)售的,都應(yīng)沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入。
第六十二條企業(yè)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入,應(yīng)分別核算,在利潤(rùn)表中按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入分項(xiàng)反映。同時(shí)經(jīng)營(yíng)幾種主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)將每種基本業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收支在主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表中分別列示。
企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,應(yīng)全部記入本月帳內(nèi),并相應(yīng)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月?tīng)I(yíng)業(yè)收入有關(guān)的營(yíng)業(yè)成本、稅金、費(fèi)用。但這些成本、稅金、費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算,在會(huì)計(jì)報(bào)表上單獨(dú)反映,不得抵減營(yíng)業(yè)收入。
第十一章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配
第六十三條企業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果,包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用(包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,商業(yè)企業(yè)還包括進(jìn)貨費(fèi)用),再減去營(yíng)業(yè)收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金后的數(shù)額。
投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資取得的利潤(rùn)、股利、利息等,扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。
營(yíng)業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的數(shù)額。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)損失、非常損失、職工勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)支出等。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算,并在利潤(rùn)表中分列項(xiàng)目反映。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目,進(jìn)行明細(xì)核算。
第六十四條企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)算利潤(rùn)。按月計(jì)算利潤(rùn)有困難的企業(yè),經(jīng)批準(zhǔn),可以按季或者按年計(jì)算利潤(rùn)。
第六十五條企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),應(yīng)在彌補(bǔ)以前年度虧損后(應(yīng)在不超過(guò)規(guī)定的彌補(bǔ)期限之內(nèi)),按照國(guó)家稅收規(guī)定計(jì)算繳納所得稅。企業(yè)應(yīng)交未交的所得稅,應(yīng)作為應(yīng)付款項(xiàng)單獨(dú)核算。
第六十六條按照規(guī)定,企業(yè)所得稅后利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分配:
彌補(bǔ)以前年度虧損(指超過(guò)用所得稅前的利潤(rùn)抵補(bǔ)虧損的期限后,仍未補(bǔ)足的虧損)。
提取法定盈余公積金。按本規(guī)定第五十一條規(guī)定進(jìn)行核算。
提取公益金。企業(yè)提取的公益金,用于集體福利。在會(huì)計(jì)上應(yīng)單獨(dú)核算,在會(huì)計(jì)報(bào)表中單列項(xiàng)目反映。
企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),在計(jì)算應(yīng)交所得稅、彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積金、公益金后的余額,加上以前年度未分配利潤(rùn),為可供股東分配的利潤(rùn),應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。分配順序如下:支付優(yōu)先股股利;經(jīng)股東會(huì)決議,提取任意盈余公積金;支付普通股股利。決定分配給普通股股東的股利,應(yīng)按各普通股股東持有股份比例進(jìn)行分配。已分配但尚未交付股東的股利,應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)付款,轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶(hù)。
第六十七條可供股東分配的利潤(rùn)在扣除已分配給股東的利潤(rùn)和提取任意盈余公積金后的余額,為未分配利潤(rùn),可留待以后年度進(jìn)行分配。企業(yè)如發(fā)生虧損,可以按規(guī)定由以后年度利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。企業(yè)未分配的利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)的虧損)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映,作為股東權(quán)益的加項(xiàng)或減項(xiàng)。
第六十八條企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理錯(cuò)誤,包括會(huì)計(jì)政策重要改變和會(huì)計(jì)處理重要錯(cuò)誤,應(yīng)在當(dāng)年有關(guān)帳戶(hù)中作相應(yīng)調(diào)整。如果涉及以前年度損益的,應(yīng)在利潤(rùn)分配帳戶(hù)核算,不作為本年損益處理。
第六十九條企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和利潤(rùn)分配應(yīng)分別核算,利潤(rùn)構(gòu)成及利潤(rùn)分配各項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳,進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)交所得稅、提取的法定盈余公積金、公益金、分配的優(yōu)先股股利、提取的任意盈余公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)、上年利潤(rùn)調(diào)整數(shù)、期末未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)等,均應(yīng)在利潤(rùn)分配表中分別列項(xiàng)予以反映。
第十二章會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)告
第七十條企業(yè)使用的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)、內(nèi)容和對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)、格式,由中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定。
企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。
企業(yè)在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下,可以根據(jù)具體情況,增加或減少規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目,企業(yè)內(nèi)部管理需要的報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。
第七十一條企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表包括:
1.資產(chǎn)負(fù)債表;
2.利潤(rùn)表;
3.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表;
4.有關(guān)附表。
第七十二條企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行、主管部門(mén)。企業(yè)進(jìn)行股份制試點(diǎn)期間還應(yīng)抄報(bào)體改部門(mén)一份。有限責(zé)任公司的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分送給各投資單位。股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表還應(yīng)在股東會(huì)議召開(kāi)二十日之前備置于公司辦公處所,供股東查閱。向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股票的公司,應(yīng)按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定公告有關(guān)報(bào)表文件。
月份報(bào)表應(yīng)于月份終了后六天內(nèi)報(bào)出;年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)報(bào)出。
第七十三條企業(yè)對(duì)其他企業(yè)的投資如占該企業(yè)資金總額半數(shù)以上的,應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)隨同企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。如果其中某些接受投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容獨(dú)特,單獨(dú)反映會(huì)計(jì)報(bào)表更為有用的,也可以不予合并,但應(yīng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表附于企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表之后。
合并報(bào)表應(yīng)在抵消了有關(guān)項(xiàng)目之后編制,一般應(yīng)當(dāng)?shù)窒铝许?xiàng)目:
投資企業(yè)的投資和被投資企業(yè)相應(yīng)的資本;
投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的投資收益和被投資企業(yè)向投資企業(yè)支付的股利;
投資企業(yè)與被投資企業(yè)相互持有的債券,即一方為債權(quán),一方為債務(wù)的,應(yīng)將這類(lèi)債券持有數(shù)與發(fā)行數(shù)相互抵消。持有債券企業(yè)的利息收入,也應(yīng)與發(fā)行債券企業(yè)的利息費(fèi)用相抵消;
投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù),應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款,以及應(yīng)收股利和應(yīng)付股利等應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng);
投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的購(gòu)貨、銷(xiāo)貨業(yè)務(wù),應(yīng)消除由此產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及存貨項(xiàng)目中所包含的利潤(rùn)。
如果投資企業(yè)未擁有被投資企業(yè)的全部股權(quán),則合并報(bào)表要反映出少數(shù)股權(quán)。
第七十四條企業(yè)報(bào)送年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)附送財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū),主要說(shuō)明:
1.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況;
2.盈虧情況及利潤(rùn)分配情況;
3.資金周轉(zhuǎn)情況;
4.股本結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況;
5.主要稅費(fèi)的繳納情況;
6.會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)告方法的變更;
7.資產(chǎn)承諾事項(xiàng)和年度結(jié)帳后至報(bào)表報(bào)出前發(fā)生的重要事項(xiàng);
8.其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面需要說(shuō)明的問(wèn)題。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū),要求全面詳細(xì),有情況、有分析、有建議。
企業(yè)向外報(bào)送的年度會(huì)計(jì)報(bào)表,應(yīng)當(dāng)由企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽署。
第十三章查帳
第七十五條企業(yè)應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定,聘請(qǐng)中華人民共和國(guó)政府批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,對(duì)企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)帳目進(jìn)行查帳驗(yàn)證,并出具查帳報(bào)告。
第七十六條有限責(zé)任公司各投資方于認(rèn)為必要時(shí),也可以要求自行聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的帳目進(jìn)行檢查,所需費(fèi)用由聘請(qǐng)方自行負(fù)擔(dān)。
第七十七條向境外發(fā)行股票的股份有限公司,外國(guó)投資者可以聘請(qǐng)中國(guó)或者外國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳,費(fèi)用由外國(guó)投資者承擔(dān)。但聘請(qǐng)的外國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作機(jī)構(gòu)需系在中國(guó)設(shè)有常駐代表機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)公司。
第七十八條企業(yè)應(yīng)向查帳人員提供所需要的憑證、帳簿和其他有關(guān)資料,回答查帳人員提出的詢(xún)問(wèn),對(duì)有關(guān)事項(xiàng)作出解釋。查帳人員應(yīng)負(fù)責(zé)保密。
第十四章終止與清算
第七十九條企業(yè)營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn)或按照公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原因宣布終止,應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定成立清算組,對(duì)企業(yè)進(jìn)行清算。
第八十條清算組應(yīng)對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、物資、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查,編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)目錄,提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)和計(jì)算依據(jù),處理企業(yè)未了結(jié)的業(yè)務(wù)、收取企業(yè)債權(quán)、向股東收取已認(rèn)繳而未繳納的股金、清算納稅事宜、償還企業(yè)債務(wù)、處分企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)、代表公司進(jìn)行民事訴訟活動(dòng)。
第八十一條企業(yè)辦理清算所發(fā)生的清算費(fèi)用應(yīng)優(yōu)先從企業(yè)現(xiàn)存的財(cái)產(chǎn)中支付。
第八十二條清算費(fèi)用及清算損益應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。
清算費(fèi)用包括清算期間發(fā)生的法定清算組成員的酬勞、公告費(fèi)用、咨詢(xún)費(fèi)用、訴訟費(fèi)和利息凈支出等。清算損失包括清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧、財(cái)產(chǎn)重估損失、財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)損失以及無(wú)法收回的債權(quán)等。清算收益包括清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)重估收益、財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)收益和無(wú)法歸還的債務(wù)等。
清算終了,清算收益減去清算費(fèi)用和清算損失后的差額,為清算凈損益,在依照稅法規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損后,應(yīng)當(dāng)視同利潤(rùn)依法繳納所得稅。
第八十三條企業(yè)清算后的剩余財(cái)產(chǎn),應(yīng)區(qū)別下列情況處理:
如為有限責(zé)任公司,除公司章程另有規(guī)定者外,應(yīng)按投資各方的出資比例進(jìn)行分配。
如為股份有限公司,按下列順序進(jìn)行分配:
1.按優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配;如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí),按各優(yōu)先股股東所持比例分配。
2.按各普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。
企業(yè)開(kāi)始進(jìn)行清算,應(yīng)當(dāng)視作會(huì)計(jì)年度終了,按照本制度第十二章的規(guī)定,編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。清算期間跨年度的企業(yè),應(yīng)當(dāng)于年度終了編制資產(chǎn)負(fù)債表和清算費(fèi)用及損益表。清算結(jié)束后,清算組應(yīng)提出清算報(bào)告。企業(yè)提供的清算報(bào)告及清算期間的會(huì)計(jì)報(bào)表等,應(yīng)經(jīng)中華人民共和國(guó)政府批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審查,并出具證明方為有效。
第十五章附則
第八十四條本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí),由財(cái)政部修訂。
第八十五條本制度自__年1月1日起施行。
第2篇 房地產(chǎn)股份公司財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度
房地產(chǎn)股份有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度
為了加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的有效監(jiān)督和控制,維護(hù)財(cái)務(wù)紀(jì)律,防止舞弊行為和工作差錯(cuò)的產(chǎn)生,保證公司資產(chǎn)和權(quán)益的安全、完整,提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量,加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作,特制定本制度。
本制度根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合本公司的實(shí)際情況制定。
本制度適用于本公司及本公司在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的控股子公司。
一、人員牽制原則
1、實(shí)行會(huì)計(jì)人員持證上崗制度,未取得會(huì)計(jì)證的人員不得辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。
2、公司法定代表人或主要負(fù)責(zé)人的配偶、直系血親及姻親不得在本公司從事會(huì)計(jì)工作。
3、單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員因公務(wù)發(fā)生的財(cái)務(wù)收支,本人在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)當(dāng)回避。
4、各會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)明確,落實(shí)到人,指定專(zhuān)人審核憑證、帳簿、報(bào)表。
5、會(huì)計(jì)人員離職或輪換工作崗位,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交。
6、公司財(cái)務(wù)部不定期地檢查各控股子公司的財(cái)務(wù)工作。
7、公司合營(yíng)股東可不定期地檢查公司的財(cái)務(wù)工作。
二、部門(mén)牽制原則
三、業(yè)務(wù)牽制原則
1、出納以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券和票據(jù)。
2、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的帳務(wù)處理工作。
3、財(cái)務(wù)印鑒應(yīng)分別保管,出納人員保管公司負(fù)責(zé)人私章,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)庫(kù),出納人員應(yīng)隨時(shí)保證現(xiàn)金余額與帳戶(hù)記錄相符。
第3篇 房地產(chǎn)股份公司財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度
房地產(chǎn)股份有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度
一、內(nèi)部稽核人員的基本職責(zé)
1、總公司財(cái)務(wù)部為內(nèi)部稽核主管部門(mén)?；巳藛T負(fù)責(zé)審查經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃、固定資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃、資金籌集和使用計(jì)劃、利潤(rùn)分配計(jì)劃的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)反映,并提出改進(jìn)設(shè)想、辦法及措施,對(duì)計(jì)劃指標(biāo)的調(diào)整提出意見(jiàn)和建議。
2、稽核人員負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),是否按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍開(kāi)支。有無(wú)成本核算制度,是否按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,正確核算成本,嚴(yán)格劃清成本界限。
3、稽核人員負(fù)責(zé)審查財(cái)務(wù)部門(mén)各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行情況,對(duì)違反規(guī)定的現(xiàn)象和工作中的疏漏應(yīng)及時(shí)指出,并提出改正意見(jiàn)和建議。
4、稽核人員、單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可隨時(shí)對(duì)報(bào)表、明細(xì)帳進(jìn)調(diào)閱、檢查,對(duì)數(shù)字的真實(shí)性、計(jì)算的準(zhǔn)確性、內(nèi)容的完整性提出質(zhì)疑,會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)自己負(fù)責(zé)的帳目清楚明確,據(jù)實(shí)回答。
5、稽核人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核帳務(wù)處理是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,是否符合公司經(jīng)營(yíng)管理的需要,是否能真實(shí)、全面反映公司實(shí)際情況。
6、稽核人員審核會(huì)計(jì)人員每月是否對(duì)自己負(fù)責(zé)的科目進(jìn)行自查、分析,如有入帳錯(cuò)誤或異常變動(dòng),是否及時(shí)查找原因,及時(shí)調(diào)整更正。
二、會(huì)計(jì)憑證稽核
稽核人員審核會(huì)計(jì)人員制作的會(huì)計(jì)憑證,是否業(yè)經(jīng)不同崗位的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行復(fù)核、簽章。會(huì)計(jì)憑證稽核的主要內(nèi)容有:
1、審核原始憑證
⑴原始憑證格式是否符合公司會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)定,所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合理,憑證填寫(xiě)日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期是否相符,單據(jù)是否齊全,數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。
⑵原始憑證內(nèi)容是否完整,是否列明接受單位名稱(chēng),憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí),品名、數(shù)量、單價(jià)是否填寫(xiě)齊全,金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,如有更改,是否有原經(jīng)手人簽字證明。從外單位取得的原始憑證是否蓋有單位公章及經(jīng)手人簽章。
⑶凡須填寫(xiě)大、小寫(xiě)金額的原始憑證,大、小寫(xiě)金額是否一致,購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證是否有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證是否有收款單位或收款人證明。報(bào)銷(xiāo)憑證的審批手續(xù)是否完備,是否經(jīng)授權(quán)審批人簽字同意。
⑷一式幾聯(lián)的原始憑證,報(bào)銷(xiāo)聯(lián)是否為發(fā)票正本或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的報(bào)銷(xiāo)憑證。如果原始憑證遺失,由原填制單位出具證明作為原始憑證的,出具證明的內(nèi)容是否合法,是否業(yè)經(jīng)查實(shí)無(wú)重復(fù)支付現(xiàn)象。
⑸自制的原始憑證是否有憑證名稱(chēng)、填制日期、填制單位名稱(chēng)、接受單位名稱(chēng)、單位負(fù)責(zé)人及經(jīng)手人簽章,金額計(jì)算準(zhǔn)確、大小寫(xiě)齊全并格式正確。對(duì)外開(kāi)具的原始憑證是否蓋有公章及經(jīng)手人簽章。
⑹對(duì)不合理、不合法或偽造、變?cè)斓脑紤{證是否按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定進(jìn)行處理。
2、審核記帳憑證
⑴記帳憑證所附原始憑證是否齊全,內(nèi)容是否與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相符,對(duì)于須單獨(dú)保管的重要原始憑證或文件,以及數(shù)量較多,不便附在記帳憑證后面的原始憑證,是否在記帳憑證上注明。
⑵記帳憑證的制作是否規(guī)范,會(huì)計(jì)科目使用是否準(zhǔn)確,科目代碼是否前后一致,借貸方向是否正確。
⑶記帳憑證與原始憑證日期是否超過(guò)10天,內(nèi)容、金額是否一致,摘要是否言簡(jiǎn)意賅,文理通順,符合要求。
⑷記帳憑證的制單、復(fù)核、會(huì)計(jì)主管是否簽名蓋章,收付款憑證是否有經(jīng)手人及出納簽名蓋章,是否加蓋收付訖章,附件張數(shù)是否如實(shí)填寫(xiě)。
⑸對(duì)調(diào)整帳目的憑證,要審核調(diào)整依據(jù)是否充足,金額是否準(zhǔn)確,摘要中簡(jiǎn)要說(shuō)明調(diào)帳原因,是否有相關(guān)附件。
三、總帳及報(bào)表稽核
1、稽核人員應(yīng)核查會(huì)計(jì)人員是否每月核對(duì)報(bào)表、總帳、明細(xì)帳,發(fā)現(xiàn)不符或錯(cuò)漏,是否通知相關(guān)人員進(jìn)行更正,是否能保證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。
2、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制主管人員是否對(duì)各單位報(bào)送的報(bào)表資料進(jìn)行審核,對(duì)數(shù)字的真實(shí)性、計(jì)算的準(zhǔn)確性、內(nèi)容的完整性進(jìn)行審核確認(rèn)后,編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
四、財(cái)產(chǎn)物資稽核
1、稽核人員應(yīng)定期核查現(xiàn)金及銀行存款日記帳,采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法,檢查庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與日記帳余額是否相符,有無(wú)白條抵庫(kù)、現(xiàn)金收付不入帳、小金庫(kù)等現(xiàn)象。銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單是否相符,如有未達(dá)帳是否填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,未達(dá)帳應(yīng)查明原因,有無(wú)違反銀行結(jié)算規(guī)定的現(xiàn)象。
2、稽核人員應(yīng)定期參與財(cái)產(chǎn)物資清查盤(pán)點(diǎn),監(jiān)督財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程,核對(duì)清查盤(pán)點(diǎn)表。檢查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的管理是否按規(guī)定執(zhí)行,是否發(fā)現(xiàn)帳帳不符、帳實(shí)不符現(xiàn)象,并了解原因。對(duì)發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損等情況,要查明原因,并按規(guī)定程序報(bào)批后,進(jìn)行帳務(wù)處理。
五、會(huì)計(jì)檔案稽核
1、稽核人員應(yīng)定期檢查會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料是否按規(guī)定定期整理,裝訂成冊(cè),立卷歸檔。檢查會(huì)計(jì)檔案是否專(zhuān)人管理、專(zhuān)地保管,是否按分類(lèi)順序編號(hào),建立目錄。會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表封面填寫(xiě)是否完整,有無(wú)檔案調(diào)閱、移交、銷(xiāo)毀登記,手續(xù)是否齊全。
2、稽核人員應(yīng)定期檢查會(huì)計(jì)電算化工作,是否按規(guī)定備份保管,是否有嚴(yán)格的硬軟件管理規(guī)定并認(rèn)真執(zhí)行,是否合乎安全保密要求。
六、資金籌集及運(yùn)用稽核
1、稽核人員應(yīng)檢查每一份資金貸款合同,對(duì)貸款銀行、幣種、金額、利率、期限、貸款條件等進(jìn)行審核,并審核資金的運(yùn)用,是否符合公司資金管理規(guī)定。
2、稽核人員應(yīng)檢查每一份對(duì)外擔(dān)保合同,是否符合相關(guān)規(guī)定。
七、關(guān)于協(xié)助內(nèi)部稽核人員工作的要求
1、各單位、各部門(mén)對(duì)稽核人員的審計(jì)工作應(yīng)給予支持、協(xié)助。
2、稽核人員在進(jìn)行稽核工作時(shí),可以根據(jù)需要,審閱有關(guān)文件,檢查指定的會(huì)計(jì)資料,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,索取證明材料。對(duì)違反公司規(guī)章制度的單位和個(gè)人提出糾正、改進(jìn)意見(jiàn)和措施,對(duì)嚴(yán)重失職,造成公司重大經(jīng)濟(jì)損失的單位和個(gè)人,可向公司領(lǐng)導(dǎo)提出處理意見(jiàn)或建議。對(duì)檢查工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映,避免造成更大損失。對(duì)干擾、阻撓、拒絕、破壞稽核人員工作的單位和個(gè)人,要嚴(yán)肅處理。
第4篇 房地產(chǎn)股份公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度
房地產(chǎn)股份有限公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度
為了規(guī)范和加強(qiáng)公司預(yù)算管理,充分發(fā)揮預(yù)算的約束和引導(dǎo)作用,確保公司年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),提高公司整體盈利能力和總體管理水平,特制定本制度。
一、年度預(yù)算制度
1、公司預(yù)算包括:收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資金需求預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。
2、預(yù)算編制基礎(chǔ):經(jīng)營(yíng)狀況分析資料、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)信息、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)目標(biāo)、相關(guān)會(huì)計(jì)政策的變化等。
3、預(yù)算編制程序:公司必須于年度報(bào)告完成后15日內(nèi),由公司財(cái)務(wù)主管制定該年度內(nèi)公司財(cái)務(wù)預(yù)算呈交上級(jí)單位審批。一經(jīng)批準(zhǔn),必須嚴(yán)格執(zhí)行該年度內(nèi)之預(yù)算,如超出預(yù)算,必須作出書(shū)面解釋。
二、月度、季度預(yù)算制度
月度、季度預(yù)算制度參照年度預(yù)算的編制方法,公司必須于每季度開(kāi)始15日前,由公司財(cái)務(wù)主管制定該季度內(nèi)每月財(cái)務(wù)預(yù)算呈交上級(jí)單位審批。一經(jīng)批準(zhǔn),必須嚴(yán)格執(zhí)行該季度內(nèi)之預(yù)算,如超出預(yù)算,必須作出書(shū)面解釋,及向上級(jí)管理匯報(bào)。
三、預(yù)算項(xiàng)目編制方法和依據(jù)
1、收入預(yù)算
收入預(yù)算包括:房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入、房屋出租收入、其他收入
房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入:營(yíng)銷(xiāo)策劃部依據(jù)各種銷(xiāo)售條件及收款期限,按預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)金額編列。
房屋租金收入:營(yíng)銷(xiāo)策劃部依據(jù)合同規(guī)定及預(yù)期目標(biāo),按預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)金額編列。
其他收入:無(wú)須對(duì)其作出預(yù)算。
2、開(kāi)發(fā)成本支出預(yù)算
(一)地價(jià)支出:規(guī)劃設(shè)計(jì)部依據(jù)購(gòu)地支付計(jì)劃或國(guó)土規(guī)劃局批文之應(yīng)繳納金額編列。
(二)工程款項(xiàng):成本控制部依據(jù)工程預(yù)算、工程預(yù)計(jì)進(jìn)度,提供預(yù)計(jì)工程量,按核定的造價(jià)金額編列。
(三)材料、設(shè)備款項(xiàng):物料供應(yīng)部依據(jù)工程進(jìn)度、所需材料、設(shè)備數(shù)量,按核定的金額編列。
(四)設(shè)計(jì)費(fèi): 規(guī)劃設(shè)計(jì)部依據(jù)設(shè)計(jì)合同及出圖計(jì)劃,按預(yù)計(jì)應(yīng)支付金額編列。
3、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算
由營(yíng)銷(xiāo)策劃部依據(jù)營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃,按預(yù)計(jì)支出額編制。
4、管理費(fèi)用預(yù)算
由財(cái)務(wù)部與辦公室參照以往實(shí)際數(shù)分別編列。
5、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算
財(cái)務(wù)部根據(jù)融資計(jì)劃編列。
四、預(yù)算執(zhí)行制度
公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人于年度報(bào)告完成后15日內(nèi)對(duì)上期預(yù)算執(zhí)行情況、超預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,并以書(shū)面形式分析差異原因、責(zé)任歸屬及相應(yīng)的措施或建議反饋給上級(jí)主管單位,促進(jìn)全年預(yù)算在各執(zhí)行階段的有效控制。
五、年度預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)
公司預(yù)算考核與評(píng)價(jià)的主管部門(mén)為公司董事會(huì),上級(jí)主管財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)計(jì)劃指標(biāo)完成情況的考核工作。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考評(píng),每季度進(jìn)行一次,報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。年度考評(píng)必須編制年度預(yù)算執(zhí)行情況的分析評(píng)價(jià)報(bào)告,報(bào)上級(jí)財(cái)務(wù)部及公司董事會(huì)批準(zhǔn)。
第5篇 房地產(chǎn)股份公司財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度怎么寫(xiě)
房地產(chǎn)股份有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度
一、內(nèi)部稽核人員的基本職責(zé)
1、總公司財(cái)務(wù)部為內(nèi)部稽核主管部門(mén)。
稽核人員負(fù)責(zé)審查經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃、固定資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃、資金籌集和使用計(jì)劃、利潤(rùn)分配計(jì)劃的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)反映,并提出改進(jìn)設(shè)想、辦法及措施,對(duì)計(jì)劃指標(biāo)的調(diào)整提出意見(jiàn)和建議。
2、稽核人員負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),是否按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍開(kāi)支。
有無(wú)成本核算制度,是否按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,正確核算成本,嚴(yán)格劃清成本界限。
3、稽核人員負(fù)責(zé)審查財(cái)務(wù)部門(mén)各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行情況,對(duì)違反規(guī)定的現(xiàn)象和工作中的疏漏應(yīng)及時(shí)指出,并提出改正意見(jiàn)和建議。
4、稽核人員、單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可隨時(shí)對(duì)報(bào)表、明細(xì)帳進(jìn)調(diào)閱、檢查,對(duì)數(shù)字的真實(shí)性、計(jì)算的準(zhǔn)確性、內(nèi)容的完整性提出質(zhì)疑,會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)自己負(fù)責(zé)的帳目清楚明確,據(jù)實(shí)回答。
5、稽核人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核帳務(wù)處理是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,是否符合公司經(jīng)營(yíng)管理的需要,是否能真實(shí)、全面反映公司實(shí)際情況。
6、稽核人員審核會(huì)計(jì)人員每月是否對(duì)自己負(fù)責(zé)的科目進(jìn)行自查、分析,如有入帳錯(cuò)誤或異常變動(dòng),是否及時(shí)查找原因,及時(shí)調(diào)整更正。
二、會(huì)計(jì)憑證稽核稽核人員審核會(huì)計(jì)人員制作的會(huì)計(jì)憑證,是否業(yè)經(jīng)不同崗位的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行復(fù)核、簽章。
會(huì)計(jì)憑證稽核的主要內(nèi)容有:
1、審核原始憑證⑴原始憑證格式是否符合公司會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)定,所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合理,憑證填寫(xiě)日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期是否相符,單據(jù)是否齊全,數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。
⑵原始憑證內(nèi)容是否完整,是否列明接受單位名稱(chēng),憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí),品名、數(shù)量、單價(jià)是否填寫(xiě)齊全,金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,如有更改,是否有原經(jīng)手人簽字證明。
從外單位取得的原始憑證是否蓋有單位公章及經(jīng)手人簽章。
⑶凡須填寫(xiě)大、小寫(xiě)金額的原始憑證,大、小寫(xiě)金額是否一致,購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證是否有驗(yàn)收證明。
支付款項(xiàng)的原始憑證是否有收款單位或收款人證明。
報(bào)銷(xiāo)憑證的審批手續(xù)是否完備,是否經(jīng)授權(quán)審批人簽字同意。
⑷一式幾聯(lián)的原始憑證,報(bào)銷(xiāo)聯(lián)是否為發(fā)票正本或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的報(bào)銷(xiāo)憑證。
如果原始憑證遺失,由原填制單位出具證明作為原始憑證的,出具證明的內(nèi)容是否合法,是否業(yè)經(jīng)查實(shí)無(wú)重復(fù)支付現(xiàn)象。
⑸自制的原始憑證是否有憑證名稱(chēng)、填制日期、填制單位名稱(chēng)、接受單位名稱(chēng)、單位負(fù)責(zé)人及經(jīng)手人簽章,金額計(jì)算準(zhǔn)確、大小寫(xiě)齊全并格式正確。
對(duì)外開(kāi)具的原始憑證是否蓋有公章及經(jīng)手人簽章。
⑹對(duì)不合理、不合法或偽造、變?cè)斓脑紤{證是否按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定進(jìn)行處理。
2、審核記帳憑證⑴記帳憑證所附原始憑證是否齊全,內(nèi)容是否與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相符,對(duì)于須單獨(dú)保管的重要原始憑證或文件,以及數(shù)量較多,不便附在記帳憑證后面的原始憑證,是否在記帳憑證上注明。
⑵記帳憑證的制作是否規(guī)范,會(huì)計(jì)科目使用是否準(zhǔn)確,科目代碼是否前后一致,借貸方向是否正確。
⑶記帳憑證與原始憑證日期是否超過(guò)10天,內(nèi)容、金額是否一致,摘要是否言簡(jiǎn)意賅,文理通順,符合要求。
⑷記帳憑證的制單、復(fù)核、會(huì)計(jì)主管是否簽名蓋章,收付款憑證是否有經(jīng)手人及出納簽名蓋章,是否加蓋收付訖章, 張數(shù)是否如實(shí)填寫(xiě)。
⑸對(duì)調(diào)整帳目的憑證,要審核調(diào)整依據(jù)是否充足,金額是否準(zhǔn)確,摘要中簡(jiǎn)要說(shuō)明調(diào)帳原因,是否有相關(guān) 。
三、總帳及報(bào)表稽核
1、稽核人員應(yīng)核查會(huì)計(jì)人員是否每月核對(duì)報(bào)表、總帳、明細(xì)帳,發(fā)現(xiàn)不符或錯(cuò)漏,是否通知相關(guān)人員進(jìn)行更正,是否能保證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。
2、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制主管人員是否對(duì)各單位報(bào)送的報(bào)表資料進(jìn)行審核,對(duì)數(shù)字的真實(shí)性、計(jì)算的準(zhǔn)確性、內(nèi)容的完整性進(jìn)行審核確認(rèn)后,編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
四、財(cái)產(chǎn)物資稽核
1、稽核人員應(yīng)定期核查現(xiàn)金及銀行存款日記帳,采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法,檢查庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與日記帳余額是否相符,有無(wú)白條抵庫(kù)、現(xiàn)金收付不入帳、小金庫(kù)等現(xiàn)象。
銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單是否相符,如有未達(dá)帳是否填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,未達(dá)帳應(yīng)查明原因,有無(wú)違反銀行結(jié)算規(guī)定的現(xiàn)象。
2、稽核人員應(yīng)定期參與財(cái)產(chǎn)物資清查盤(pán)點(diǎn),監(jiān)督財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程,核對(duì)清查盤(pán)點(diǎn)表。
檢查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的管理是否按規(guī)定執(zhí)行,是否發(fā)現(xiàn)帳帳不符、帳實(shí)不符現(xiàn)象,并了解原因。
對(duì)發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損等情況,要查明原因,并按規(guī)定程序報(bào)批后,進(jìn)行帳務(wù)處理。
五、會(huì)計(jì)檔案稽核
1、稽核人員應(yīng)定期檢查會(huì)計(jì)檔案。
會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料是否按規(guī)定定期整理,裝訂成冊(cè),立卷歸檔。
檢查會(huì)計(jì)檔案是否專(zhuān)人管理、專(zhuān)地保管,是否按分類(lèi)順序編號(hào),建立目錄。
會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表封面填寫(xiě)是否完整,有無(wú)檔案調(diào)閱、移交、銷(xiāo)毀登記,手續(xù)是否齊全。
2、稽核人員應(yīng)定期檢查會(huì)計(jì)電算化工作,是否按規(guī)定備份保管,是否有嚴(yán)格的硬軟件管理規(guī)定并認(rèn)真執(zhí)行,是否合乎安全保密要求。
六、資金籌集及運(yùn)用稽核
1、稽核人員應(yīng)檢查每一份資金貸款合同,對(duì)貸款銀行、幣種、金額、利率、期限、貸款條件等進(jìn)行審核,并審核資金的運(yùn)用,是否符合公司資金管理規(guī)定。
2、稽核人員應(yīng)檢查每一份對(duì)外擔(dān)保合同,是否符合相關(guān)規(guī)定。
七、關(guān)于協(xié)助內(nèi)部稽核人員工作的要求
1、各單位、各部門(mén)對(duì)稽核人員的審計(jì)工作應(yīng)給予支持、協(xié)助。
2、稽核人員在進(jìn)行稽核工作時(shí),可以根據(jù)需要,審閱有關(guān)文件,檢查指定的會(huì)計(jì)資料,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,索取證明材料。
對(duì)違反公司規(guī)章制度的單位和個(gè)人提出糾正、改進(jìn)意見(jiàn)和措施,對(duì)嚴(yán)重失職,造成公司重大經(jīng)濟(jì)損失的單位和個(gè)人,可向公司領(lǐng)導(dǎo)提出處理意見(jiàn)或建議。
對(duì)檢查工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映,避免造成更大損失。
對(duì)干擾、阻撓、拒絕、破壞稽核人員工作的單位和個(gè)人,要嚴(yán)肅處理。
