成本管理制度都有什么(15篇)

成本管理制度，是企業(yè)運營的核心組成部分，旨在規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)的成本管理流程，確保資源的有效利用，提高經(jīng)濟效益。它涵蓋了從成本預測、成本控制到成本分析的全過程，旨在實現(xiàn)成本最小化和利潤最大化的目標。

包括哪些方面

1. 成本預測：通過對未來的經(jīng)濟環(huán)境、市場趨勢和內(nèi)部運營情況的分析，預估可能產(chǎn)生的成本，為決策提供依據(jù)。

2. 成本預算：制定詳細的支出計劃，明確各項成本的限額，確保資金的合理分配。

3. 成本控制：在日常運營中監(jiān)控成本，防止超支，通過改進流程和提高效率降低成本。

4. 成本核算：準確記錄和計算各項成本，為財務報告和績效評估提供數(shù)據(jù)支持。

5. 成本分析：對成本數(shù)據(jù)進行深入分析，識別成本變動的原因，提出改進措施。

6. 成本決策：基于成本信息，制定或調(diào)整企業(yè)策略，如定價、投資和生產(chǎn)決策。

重要性

有效的成本管理制度對于企業(yè)來說至關(guān)重要：

1. 提升競爭力：通過降低成本，企業(yè)能提供更具競爭力的價格，增強市場地位。

2. 優(yōu)化資源配置：精確的成本管理有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)資源浪費，合理分配資源，提高運營效率。

3. 支持決策：詳實的成本信息為管理層的決策提供數(shù)據(jù)支持，降低決策風險。

4. 保障利潤：有效控制成本，可以保證企業(yè)的盈利水平，增強抵御市場風險的能力。

方案

1. 建立健全成本信息系統(tǒng)：采用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，實現(xiàn)成本數(shù)據(jù)的實時收集和分析，提升決策的時效性。

2. 實施全面預算管理：制定科學的預算編制流程，強化預算執(zhí)行的監(jiān)控，確保成本控制目標的實現(xiàn)。

3. 推行作業(yè)成本法：將成本細化到每個作業(yè)，揭示隱性成本，提高成本信息的準確性。

4. 強化員工成本意識：通過培訓和激勵機制，使全體員工理解并參與到成本管理中，形成節(jié)約文化。

5. 定期成本審計：定期對成本管理進行審查，發(fā)現(xiàn)潛在問題，及時調(diào)整管理策略。

以上方案旨在構(gòu)建一個全面、動態(tài)的成本管理體系，幫助企業(yè)實現(xiàn)成本的精細化管理，從而提升整體運營效能。

成本管理制度都有什么范文

第1篇 華發(fā)投資公司成本管理部職責

城發(fā)投資公司成本管理部部門職責

1.崗位設置圖

備注:造價工程師按專業(yè)設置,分為土建和安裝(增加會計師)

2.部門使命

負責公司的成本管理體系的建立、策劃、動態(tài)成本管理以及成本分析與改進,是公司的項目成本控制中心

3.部門職責

3.1成本管理體系

負責項目整體成本控制,建立和完善公司成本控制體系;

負責公司項目成本戰(zhàn)略的策劃、制定和實施;

負責建立項目目標成本責任體系,并負責落實與考核;

建立成本監(jiān)控預警機制。

3成本策劃

負責在產(chǎn)品可研階段進行成本測算;

負責公司目標成本的監(jiān)控與調(diào)整;

負責參加對建筑方案設計、初步設計的經(jīng)濟性評審,評審通過后按要求編制《目標成本指導書》;

負責對各投標單位的經(jīng)濟標書進行評價。

3.3成本動態(tài)管理

負責收集、整理公司范圍的有關(guān)成本信息,并負責對成本信息進行匯總及甄別;

負責監(jiān)督、指導各部門建立動態(tài)成本信息臺帳;

負責對目標成本控制范圍內(nèi)的重大支出進行會簽,避免目標成本的非預期超出;

負責定期對項目成本進行監(jiān)控,超出預期成本變動范圍的情況啟動預警程序;

參與施工圖的經(jīng)濟評審,確保符合限額設計的要求。

3.4成本分析及效益評估

負責項目后成本分析評價,并落實成本責任制;

收集、分析已完工項目的成本經(jīng)濟指標;

3.5材料采購價格監(jiān)控

設定材料設備采購的成本目標;

定期進行市場材料價格調(diào)查,并對招標采購部的材料報價進行復核和確認。

3.6合同審價及管理

參與項目合同洽談;

負責審定合同商務條款;

負責檢查合同生效后的合同管理工作,評估合同履約情況;

第2篇 房地產(chǎn)成本管理制度范例

一、了加強公司的成本管理,降低消耗,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,根據(jù)《公司財務管理制度》的有關(guān)規(guī)定制定本辦法。

二、成本管理的基本任務是:通過預測、計劃、核算和分析,正確反映經(jīng)營成本,促進企業(yè)各部門加強管理,尋找降低成本,減少消耗的途徑,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、公司在成本管理中心必須遵守國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī),遵守財稅部門關(guān)于成本范圍的規(guī)定,堅決服從和嚴格執(zhí)行董事會的各項指令。

四、公司的總經(jīng)理對公司的成本管理負全面責任,經(jīng)管部、開發(fā)部、工程部、材料設備部對項目成本負有與其職能相對應的直接責任,在做好成本管理工作的前提下,公司應在成本管理中逐步步推行目標成本管理。

成本管理責任制

一、管理責任建立的原則

(一)公司應按照分級、歸口管理、權(quán)責結(jié)合、責任到人的原則,建立和健全與實際情況相適應的成本管理責任制。

(二)公司以董事會批準的項目目標編制項目預算成本。項目預算成本經(jīng)由董事會批準后即為項目的目標成本下達,由公司總經(jīng)理全面負責實施。

(三)公司各部門在總經(jīng)理的領導下應結(jié)合本部門的職責參與公司的成本管。

二、成本管理責任分工:

(一)經(jīng)管部:

1、根據(jù)董事會批準的項目總體目標和規(guī)劃,組織編制目標和規(guī)劃的預算成本;

2、董事會下達目標成本后,經(jīng)管部應牽頭會同有關(guān)部門一起進行目標成本的指標分解,并把分解指標和實施責任落實到::部門和個人。

3、經(jīng)管部應與財務部、工程部、開發(fā)部、材料設備部門一起對成本進行跟蹤,分析和控制,并每月提供書面分析報告送總經(jīng)理審閱。

(二)財務部:

1、參與公司項目可行性研究和項目評估中的財務分析工作。

2、參與經(jīng)管部和工程部、開發(fā)部、材料設備部對董事會下達的目標成本進行的指標分析。

3、組織公司的成本核算,及時、準確地為經(jīng)管部、開發(fā)部、材料設備部門進行成本分析與控制提供核算資料。

4、每月編制成本報表,在次月七日前報董事長、總經(jīng)理。

(三)工程部

1、在董事會批準項目目標和規(guī)劃后,按目標成本要求,在本部門經(jīng)理主持下,進行目標成本分解,組織實施落實到個人。

2、在保證質(zhì)量的前提下,努力降低成本,減少消耗,提高經(jīng)濟效益。

(四)開發(fā)部:

1、對前期開發(fā)過程中應交納的各項費用,做到合理、必須。

2、對后期配套過程中應交納的各項費用做到嚴格控制。

(五)辦公室:

在董事會下達給公司管理費用指標內(nèi),安排好管理費用的開支。

第3篇 某工廠質(zhì)量成本管理控制程序

工廠質(zhì)量成本管理控制程序

1.目的

開展以財務用語度量質(zhì)量體系活動的有效性,是為工廠管理者提供識別生產(chǎn)過程中的無效活動和改進依據(jù),從而以適宜的質(zhì)量滿足產(chǎn)品的要求,達到降低成本,提高經(jīng)濟性的目的。

2.范圍

適用于工廠對質(zhì)量成本的管理。

3.定義

3.1質(zhì)量成本:將產(chǎn)品質(zhì)量保持在規(guī)定的質(zhì)量水平上所需的費用。它是企業(yè)生產(chǎn)總成本的一個組成部分。

3.1.1預防成本:用于預防產(chǎn)生不合格品或發(fā)生故障所需的各項費用。

3.1.2鑒定成本:評定產(chǎn)品是否滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所需的費用。

3.1.3內(nèi)部損失成本:產(chǎn)品交貨前因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求而支付的有關(guān)費用。

3.1.4外部損失成本:產(chǎn)品交貨后因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求,導致索賠、修理、更換或信譽損失等而支付的費用。

3.1.5外部質(zhì)量保證成本:為提供用戶要求的客觀證據(jù)所支付的費用。它包括特殊的和附加的質(zhì)量保證措施、程序、數(shù)據(jù)、證實試驗和評定的費用。

4.職責

4.1財務部為質(zhì)量成本管理的歸口管理部門。

4.1.1制訂年度質(zhì)量成本目標;

4.1.2確定質(zhì)量成本科目;

4.1.3組織收集質(zhì)量成本數(shù)據(jù),并進行統(tǒng)計、核算;

4.1.4組織質(zhì)量成本經(jīng)濟分析,定期向領導和質(zhì)保部提供質(zhì)量成本經(jīng)濟分析報告和有關(guān)資料;

4.1.5編制并提供質(zhì)量成本數(shù)據(jù)收集、統(tǒng)計、核算及經(jīng)濟分析所需報表。

4.2質(zhì)保部

4.2.1組織落實、監(jiān)督、考核質(zhì)量成本目標;

4.2.2負責質(zhì)量成本的綜合分析工作,定期向領導提供質(zhì)量成本報告;

4.2.3根據(jù)質(zhì)量成本綜合分析結(jié)果,制訂質(zhì)量改進計劃。

4.3管理者代表

4.3.1負責改進計劃的審批和組織落實;

4.3.2對有爭議的質(zhì)量成本責任作出仲裁。

4.4各質(zhì)量成本發(fā)生部門

4.4.1組織落實本部門質(zhì)量成本計劃,實施改進計劃;

4.4.2收集、核算并提供本部門質(zhì)量成本數(shù)據(jù),按期上報。

5.工作程序

5.1質(zhì)量成本的策劃

5.1.1由財務部按《戰(zhàn)略業(yè)務計劃控制程序》要求制訂產(chǎn)品質(zhì)量成本年度計劃,確定產(chǎn)品質(zhì)量成本目標。

5.1.2由財務部確定質(zhì)量成本科目設置,并將質(zhì)量成本分成預防成本,

鑒定成本、內(nèi)部故障成本、外部故障成本、外部質(zhì)量保證成本等共五大類二十三項(見附件:質(zhì)量成本構(gòu)成)并明確收集部門和相應內(nèi)容。

5.2質(zhì)量成本數(shù)據(jù)的收集

5.2.1各質(zhì)量成本發(fā)生部門每月按附件-《質(zhì)量成本構(gòu)成》規(guī)定的收集內(nèi)容和職

責,收集、核算、統(tǒng)計本部門所負責的質(zhì)量數(shù)據(jù),確保數(shù)據(jù)準確、真實、可靠。

5.2.2將所統(tǒng)計數(shù)據(jù)列入質(zhì)量成本統(tǒng)計報表中,并于次月五日前填報財務部。

5.3質(zhì)量成本報告的編制和分析、改進。

5.3.1財務部根據(jù)各部門填報的質(zhì)量成本報表進行匯總統(tǒng)計,填寫《質(zhì)量成本統(tǒng)計報表》,并以質(zhì)量成本總額為比較基準,計算預防成本、鑒定成本、內(nèi)部損失成本、外部損失成本、外部質(zhì)量保證成本與質(zhì)量成本總額的比率。具體計算公式如下:

a.預防成本率(%)= 預防成本質(zhì)量成本

第4篇 （公司）企業(yè)質(zhì)量成本管理辦法

企業(yè)(公司)質(zhì)量成本管理辦法

1范圍

本文件規(guī)定質(zhì)量管理體系財務資源的需求分析,控制和質(zhì)量管理體系財務測量的范圍、方法和結(jié)果應用及其實施。

本文件適用于企業(yè)內(nèi)各部門質(zhì)量成本形成過程中費用和損失的統(tǒng)計分析。

2術(shù)語和定義

下列術(shù)語和定義適用于本文件。

2.1質(zhì)量成本:為獲得顧客滿意的質(zhì)量并對組織外部做出質(zhì)量保證而發(fā)生的費用以及沒有達到顧客滿意的質(zhì)量而造成的損失。

2.2預防成本:為預防產(chǎn)品不能達到顧客滿意的質(zhì)量所支付的費用。

2.3鑒定成本:為評定產(chǎn)品是否達到所規(guī)定的質(zhì)量要求,進行試驗、檢驗和檢查所支付的費用。

2.4內(nèi)部故障成本:產(chǎn)品在交付前因未能達到規(guī)定的質(zhì)量要求所造成的損失。

2.5外部故障成本:產(chǎn)品在交付后因未能達到顧客滿意的質(zhì)量所造成的損失。

2.6外部質(zhì)量保證成本:根據(jù)顧客要求,組織向顧客提供證實質(zhì)量保證能力所發(fā)生的費用,包括特殊的和附加的質(zhì)量保證措施、程序、數(shù)據(jù)、證實試驗和評定的費用。

2.7質(zhì)量損失:由于質(zhì)量不能滿足顧客的要求或合理的期望,從而導致資源浪費或喪失潛在利益所造成的經(jīng)濟損失。

2.8質(zhì)量管理活動費:指為推行質(zhì)量管理所支付的費用和為制定質(zhì)量政策、計劃、目標、編制質(zhì)量手冊及有關(guān)質(zhì)量體系文件等一系列活動所支付的費用。質(zhì)量管理咨詢費、質(zhì)量獎勵費、質(zhì)量情報費、印刷費、辦公費等管理費用。

2.9質(zhì)量審核及評審費:是指產(chǎn)品和質(zhì)量管理體系評審費、會議費及有關(guān)費用,包括內(nèi)審、外審費用及二方、三方的審核費用。

2.10質(zhì)量培訓費:為達到質(zhì)量要求或產(chǎn)品質(zhì)量的目的,提高職工的質(zhì)量意識和技能,以及質(zhì)量管理的業(yè)務水平進行培訓支付的費用,授課人員和培訓人員的有關(guān)書籍費、資料費、文具費及授課補助等費用。

2.11顧客服務費:為顧客培訓使用和維護人員,進行售后服務和開展顧客滿意程度的調(diào)查分析和評價等方面的活動所發(fā)生的費用。

2.12其他預防費用:包括質(zhì)量及可靠性組織機構(gòu)的行政管理費用,以及零缺陷計劃、廠房設備維護等預防性措施費用。

2.13其他鑒定費用:指鑒定產(chǎn)品質(zhì)量進行試驗所需其他費用。

2.14廢品損失:報廢的不合格品所造成的凈損失。

2.15返工/返修損失:對不合格品進行返工、返修所造成的直接損失。

2.16停工損失:由于質(zhì)量問題而引起停工,導致設備、人員、材料閑置,減少產(chǎn)量和影響交付所造成的直接損失。

2.17其他內(nèi)部故障費用:其他與內(nèi)部故障成本相關(guān)的費用,如因重新設計、資源閑置、質(zhì)量事故處理費、產(chǎn)品降級損失等費用。

2.18索賠費:因產(chǎn)品質(zhì)量未達到標準,在服務承諾范圍內(nèi),對顧客提出的申訴進行賠償、處理所支付的費用,包括賠償金(罰金)、索賠處理費及差旅費。

2.19保修費:根據(jù)保修規(guī)定,為用戶提供修理服務所支付的費用和保修服務人員的工資總額及提取的福利等費用。

2.20其他外部故障費用:其他與外部故障成本相關(guān)費用,如客戶不滿意而發(fā)生的折價損失等費用。

3職責

財務部是質(zhì)量成本控制的歸口責任部門。按月匯總質(zhì)量成本各項指標、按季度分析,定期寫出質(zhì)量成本分析報告。

4管理程序

4.1質(zhì)量成本統(tǒng)計

4.1.1質(zhì)量成本統(tǒng)計的基本要求

a)應嚴格區(qū)分質(zhì)量成本中應計入產(chǎn)品成本和不應計入產(chǎn)品成本的費用;

b)劃清各型號產(chǎn)品之間的質(zhì)量成本、劃清直接費用與間接費用的界限;

c)凡能直接計入型號產(chǎn)品的質(zhì)量成本要直接計入;

d)與幾個型號產(chǎn)品有關(guān)的費用,必須采用合理的分配標準,在各個型號產(chǎn)品之間正確分配。

4.1.2質(zhì)量成本的歸集

在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的屬于質(zhì)量成本費用的各種原始憑證,由各部門的質(zhì)量

檢驗人員及有關(guān)人員進行歸集質(zhì)量成本的各項費用,并上報本部門財務核算人員。

4.1.3質(zhì)量成本登記臺帳

各部門將歸集的質(zhì)量成本費用,按科目進行登記,并建立質(zhì)量成本登記臺帳。

4.1.4填制質(zhì)量成本報表

各部門每月根據(jù)“質(zhì)量成本登記臺帳”匯總,按產(chǎn)品類別、項目填寫《月份質(zhì)量成本表》、《廢品損失月報表》及《廢品損失原因統(tǒng)計表》(見附表a、b、c)。報表封面分別由各部門領導、財務核算負責人、制表人簽字。

4.1.5質(zhì)量成本報表匯總

財務部每月對各部門上報的質(zhì)量成本報表進行匯總,并登記“質(zhì)量成本臺帳”。

4.2質(zhì)量成本分析

4.2.1各部門的質(zhì)量成本分析報告的上報時間

各部門按季度上報本部門的質(zhì)量成本分析報告,時間為季度末次月6

日前。

4.2.2質(zhì)量成本主要指標分析

質(zhì)量成本主要指標分析為:基本指標分析、各基數(shù)的比較分析、構(gòu)成分析。

a)基本指標:營業(yè)收入、利潤總額、生產(chǎn)成本、質(zhì)量成本;

b)比較分析主要指標:營業(yè)收入質(zhì)量成本率、生產(chǎn)成本質(zhì)量成本率;

c)質(zhì)量成本構(gòu)成分析的主要經(jīng)濟指標:為各項成本(預防成本、鑒定成本、內(nèi)部故障成本、外部故障成本、外部質(zhì)量保證成本)占總質(zhì)量成本的百分比。

4.2.3質(zhì)量成本結(jié)構(gòu)分析

4.2.3.1各部門負責人應從經(jīng)濟角度,對本期質(zhì)量成本與上年同期質(zhì)量成本從變化情況、構(gòu)成率等進行比較分析。

4.2.3.2財務部根據(jù)匯總后的質(zhì)量成本,寫出企業(yè)的質(zhì)量成本分析報告,報送管理者代表審核。

4.2.3.3廠長依據(jù)質(zhì)量成本分析報告,來評價產(chǎn)品質(zhì)量的水平和質(zhì)量管理體系運行的有效性,做出質(zhì)量改進的決策。

4.2.3.4質(zhì)管部依據(jù)廠長做出的質(zhì)量改進決策,會同相應責任部門制定和實施改進措施,并跟蹤驗證其有效性。

4.3檢查與考核

4.3.1質(zhì)量成本報表情況

4.3.1.1各部門在次月6日前報送《月份質(zhì)量成本表》、《廢品損失月報表》,每季末次月6日前另加報《廢品損失原因統(tǒng)計表》及《季度質(zhì)量成本分析說明》。

4.3.1.2報表內(nèi)容及《季度質(zhì)量成本分析說明》應認真填寫。

4.3.2工作情況

財務部每月抽查質(zhì)量成本工作情況。

>

a)建立質(zhì)量成本登記臺帳;

b)正確劃分質(zhì)量成本報表中各明細項目;

c)質(zhì)量成本報表與質(zhì)量成本登記臺帳的數(shù)據(jù)應相同;

d)質(zhì)量成本合理計入產(chǎn)品成本,并劃清各型號之間質(zhì)量成本;

e)有廢品票的應計入廢品損失;

f)已發(fā)生的返工/返修損失應計入內(nèi)部故障損失。

6附錄

附錄a月份質(zhì)量成本表

附錄b廢品損失月報表

第5篇 最高管理者成本管理職責

最高管理者成本管理職責

組織的最高管理者應履行以下方面的成本管理職責:

――認真貫徹國家法律法規(guī)和有關(guān)方針、政策;

――組織制定和確保其實現(xiàn)本組織的成本方針和目標;

――批準和發(fā)布成本管理手冊;

――審查和批準有關(guān)定額、標準成本、全面預算和成本計劃;

――領導本組織的成本工作,并對與成本有關(guān)的重大戰(zhàn)略、問題和方案做出決策;

――負責規(guī)定和落實本組織內(nèi)部的成本職責和權(quán)限;

――任命成本管理體系負責人;

――主持管理評審,確保本組織成本管理體系的適宜性、充分性、有效性和持續(xù)改進,并對本組織的產(chǎn)品成本水平負領導責任;

――負責為本組織的成本管理體系及時識別、確定并提供所需的資源;

――識別和確定顧客和其他相關(guān)方在成本方面的需求和期望,并達到他們滿意;

――有權(quán)對組織的其他高層領導和各職能部門的管理者進行成本考核;

――有權(quán)行使成本否決。

第6篇 成本管理體系負責人成本管理職責

成本管理體系負責人成本管理職責

成本管理體系負責人應履行以下方面的成本管理職責:

――認真貫徹國家法律法規(guī)和有關(guān)方針、政策;

――組織編制成本管理手冊和程序文件,批準和發(fā)布程序文件和成本管理體系的有關(guān)文件;

――負責建立、實施和保持本組織的成本管理體系;

――向最高管理者報告成本管理體系的業(yè)績和任何改進的需求;

――確保在整個組織范圍內(nèi)提高成本意識;

――有權(quán)對本組織成本管理體系的過程及改進進行決策,并對成本管理體系運行的有效性、充分性負責;

――協(xié)助最高管理者主持管理評審,確保本組織成本管理體系的適宜性、充分性、有效性和持續(xù)改進,并對本組織的產(chǎn)品成本水平負領導責任;

――識別和確定顧客和其他相關(guān)方在成本方面的需求和期望,并達到他們滿意;

――有權(quán)對組織的其他高層領導和各職能部門的管理者進行成本考核;

――對外(如顧客、供方、政府機關(guān)和外部的其他相關(guān)方)應代表組織就成本管理體系的有關(guān)事宜進行協(xié)調(diào)和處理并保持聯(lián)絡;

――有權(quán)行使成本否決。

第7篇 財務總監(jiān)總會計師成本管理職責

財務總監(jiān)、總會計師成本管理職責

財務總監(jiān)或總會計師應履行以下方面的成本管理職責:

――認真貫徹國家法律法規(guī)和有關(guān)方針、政策;

――組織編制、審查、批準和實施有關(guān)預算和成本計劃;

――組織編制、審查、批準和實施成本方面的有關(guān)規(guī)定;

――負責建立和實施各種定額、標準成本、成本管理制度、方法和原始記錄等成本管理基礎工作;

――向最高管理者報告成本決算和成本計劃的執(zhí)行情況以及實際成本水平,并對本組織的產(chǎn)品成本水平負領導責任;

――負責領導成本核算工作,并對核算的真實性和準確性負領導責任;

――負責領導成本分析工作,并對分析的結(jié)論意見的正確性負責;

――有權(quán)依據(jù)有關(guān)財務和會計準則、規(guī)定對成本會計人員和財務人員進行考核;

――有權(quán)行使成本否決。

第8篇 成本管理體系預算控制工作程序

成本管理體系預算控制程序

1、目的

預算是應該發(fā)生成本和費用的預計,是制定成本計劃的依據(jù),是控制成本的重要手段。編制包括業(yè)務預算和財務預算在內(nèi)的全面預算,其目的就是使成本得到預先控制,平?資金運作,實現(xiàn)成本目標。

2、范圍

本程序適用于本公司對全面預算的管理與控制。

3、職責

3.1總經(jīng)理負責成立預算委員會,進行預算決策,批準和發(fā)布預算。有權(quán)就預算的執(zhí)行情況對公司其他高層領導進行考核。

3.2體系負責人負責主持預算委員會的日常工作。

3.3首席財務官負責本公司全面預算的管理與控制。主要負責組織編制和審查預算,監(jiān)督和檢查預算的執(zhí)行情況,并對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行協(xié)調(diào)和處理。有權(quán)就預算的執(zhí)行情況對財務部和各部門/單位進行考核。

3.4成本部是本公司全面預算的歸口管理部門,負責本公司全面預算的管理與控制,并具體組織編制、平衡、審查和實施預算,監(jiān)督和檢查預算的執(zhí)行情況,并對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行協(xié)調(diào)和處理。有權(quán)對的預算執(zhí)行情況進行考核。

3.5財務部負責編制財務預算,并組織實施、監(jiān)督和檢查財務預算的執(zhí)行情況,并對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行協(xié)調(diào)和處理。有權(quán)對的財務預算執(zhí)行情況進行考核。

3.6各部門和單位負責組織編制本部門和單位的預算,執(zhí)行公司下達的各項預算,并對預算指標實施控制和完成情況負責。

3.7預算委員會各成員負責參與編制和審查預算,有權(quán)對預算提出意見或建議。

4、工作程序

4.1成立預算委員會

4.1.1為加強成本管理,使本公司全面預算工作得到組織保證,有效控制成本水平,實現(xiàn)目標成本,徹底解決全面預算跨職能的問題,更好地協(xié)調(diào)預算過程,總經(jīng)理應組織成立預算委員會(預算委員會機構(gòu)圖見《成本管理手冊》0.8)。

4.1.2預算委員會是本公司領導預算工作的最高權(quán)利機構(gòu)。其成員應有公司總經(jīng)理任命,他們通常是總經(jīng)理、體系負責人和首席財務官等,也可吸收各職能部門的人員參加。

4.1.3預算委員會設主任委員、副主任委員和委員;預算委員會可下設辦公室,辦公室設主任、副主任和成員。預算委員會辦公室設在財務部。

4.1.4預算委員會應履行以下職責:

a)編制預算草案;

b)審查預算草案;

c)批準和發(fā)布預算;

d)檢查和分析預算執(zhí)行報告;

e)提出避免或減少浪費和改進效率的建議和措施。

4.2確定預算的方法、范圍和預算期

4.2.1本公司已確定的預算方法為職能基礎(傳統(tǒng))預算,其預算方法應與核算的方法相一致。

4.2.2本公司已確定的預算范圍是全面預算(見《成本管理手冊》3.6.5)。

4.2.3本公司已確定的預算計劃期通常為一年。預算年度應與會計年度相一致。

4.3收集和確定預算依據(jù)

4.3.1成本部在組織做好以下預算基礎工作的基礎上負責組織收集預算信息和確定預算依據(jù),識別編制預算所需的數(shù)據(jù)來源和渠道:

a)崗位責任制;

b)規(guī)章制度;

c)定額;

d)原始記錄;

e)標準化;

f)計量;

g)基礎培訓;

h)運算工具;

i)信息管理。

4.3.2編制預算的主要依據(jù)可包括以下方面的信息:

a)預測方面的信息;

b)組織的實際情況;

c)計劃的要求;

d)定額(包括:材料消耗定額、勞動定額、費用定額、儲備定額、設備定額等);

e)原始記錄;

f)歷史數(shù)據(jù)和資料;

g)現(xiàn)行會計制度;

h)以往業(yè)務核算、統(tǒng)計核算和會計核算的結(jié)果;

i)領導特批;

j)政府和上級有關(guān)政策的變化;

k)不可預見費用的估算。

(不限于此)

4.3.3成本部應組織各有關(guān)部門和單位在編制預算前做好以下預測工作,為編制預算提供依據(jù):

a)銷售預測(包括:市場預測、目標顧客分析、銷售量預測、銷售價格預測等);

b)產(chǎn)量預測(包括:××系列產(chǎn)品產(chǎn)量預測和其他產(chǎn)品的產(chǎn)量預測);

c)成本預測(包括:材料預測、人工預測和制造費用預測等);

d)期間費用預測(包括:管理費用、銷售費用、財務費用和研發(fā)費用等);

e)現(xiàn)金預測;

f)應收帳款的回收預測。

(不限于此)

4.4預算的編制和審查

4.4.1成本部根據(jù)公司預算年度的經(jīng)營目標,于每年11月初制定印發(fā)公司預算編制綱要,確定公司下一年度預算編制的原則和要求,并對下一年度全面預算的編制工作作出安排、部署和組織各部門和單位編制預算。

4.4.2成本部在組織編制預算時應遵循以下基本原則:

a)符合適用的法律法規(guī)要求;

b)符合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的要求;

c)符合企業(yè)的成本方針和目標;

d)按自下而上的順序進行編制;

e)應結(jié)合企業(yè)的實際情況;

f)為制訂成本計劃和成本目標提供依據(jù);

g)與業(yè)務和作業(yè)相結(jié)合。

4.4.3各部門和單位應于每年11月底前按成本部的安排和統(tǒng)一格式組織編制本部門和單位的下一年度預算建議。

4.4.4由于本公司的產(chǎn)品產(chǎn)量是變化的,所以,成本部在組織編制成本預算時應采用彈性預算的編制方法,并確保該彈性預算的范圍能覆蓋××系列產(chǎn)品產(chǎn)量和其他產(chǎn)品產(chǎn)量的任何變化情況。

4.4.5各部門和單位的預算的編制完成后,應自行組織評審,以確保預算的充分性、適宜性和準確性。評審通過后,經(jīng)主管領導簽字批準,并于11月底前報成本部進行匯總。

4.4.6預算編制的依據(jù)和評審記錄,各部門和單位應歸檔保存。

4.4.7成本部收到各部門和單位的預算后應立即組織匯總、分析、平衡,

并對平?過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行充分協(xié)調(diào),編制形成全公司的預算草案,于11月15日前報預算委員會進行審查。

4.4.8預算委員會收到預算草案后應做好審查的準備工作,包括:擬訂參加評審的人員、需要檢查的問題清單、審查記錄用表、計算工具等。

4.4.9預算的審查應由預算委員會主任主持,審查可采用會議形式進行,預算委員會辦公室應做好記錄。

4.4.10預算審查活動主要應包括:

a)評審預算編制依據(jù)是否充分;

b)判斷預算是否合理并對預算的合理性進行評價;

c)提出預算存在的問題或不足;

d)提出修改預算的具體要求和建議。

4.4.11對公司預算草案的審查結(jié)果,預算委員會應形成《預算審查報告》,明確審查結(jié)論,并對預算草案的修改提出具體要求和建議。

4.5預算的修改和調(diào)整

4.5.1成本部應組織各有關(guān)部門和單位結(jié)合審查提出的問題認真修改預算草案。

4.5.2在修改預算草案的過程中若遇有可串項費用,成本部和財務部在不影響總體預算水平的前提下有權(quán)進行適當?shù)恼{(diào)整。

4.5.3成本部將修改和調(diào)整后預算草案,于11月底前報預算委員會進行批準。

4.6預算的批準和發(fā)布

4.6.1本公司正式預算應由預算委員會主任批準,于當年1月1日起正式發(fā)布實施,同時上報董事會。正式預算由成本部下達各部門和單位執(zhí)行。

4.6.2本公司的技術(shù)開發(fā)費預算、安全費用預算、專用基金預算及財政專項預算報國家有關(guān)部門批準后執(zhí)行。

4.6.3預算的發(fā)放應按《文件控制程序》執(zhí)行,并確定預算的發(fā)放范圍,確保所有接收預算的人員簽字確認和所有執(zhí)行預算的所有場合都能得到有效版本的預算。

4.7預算的實施

4.7.1公司正式預算一經(jīng)批準下達,即具有指令性,各預算責任單位和部門必須認真組織實施,嚴格按預算控制成本費用支出和資金的使用。

4.7.2當預算在實施過程中遇有問題或矛盾時,成本部應負責協(xié)調(diào)、解決,必要時應由首席財務官或體系負責人協(xié)調(diào)、解決。

4.7.3在預算的執(zhí)行過程中若遇有市場環(huán)境、政策因素、生產(chǎn)經(jīng)營條件、原材料條件等客觀因素發(fā)生變化和預算不符合實際情況而導致預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差時,可以追加或調(diào)整預算,但有關(guān)單位應提出書面申請,報主管領導批準后,成本部方可追加或調(diào)整預算,并做好記錄。

4.7.4由于預算的追加或調(diào)整可能引起相關(guān)計劃指標的修改或調(diào)整,有關(guān)部門應確保其計劃指標也能得到修改或調(diào)整。

4.7.5由追加或調(diào)整預算所引起的任何記錄,成本部應歸檔保存。

4.8預算的檢查和評價

4.8.1預算在實施過程中,成本部可通過月份或季度財務、成本報表和統(tǒng)計報表所反映的實際數(shù)據(jù)對預算的執(zhí)行情況進行檢查;對預算實施的結(jié)果,成本部可通過財務、成本決算進行檢查。

4.8.2成本部對檢查的結(jié)果應按《成本否決和激勵方案》對責任部門和單位進行考核,并保持考核記錄。

4.8.3成本部應將預算的檢查和考核的結(jié)果,及時向總經(jīng)理報告,作為管理評審輸入的一部分?？偨?jīng)理在管理評審時應依據(jù)《管理評審的規(guī)定》對預算執(zhí)行的情況和效果進行評價。

5、相關(guān)/支持性文件

5.1《文件控制程序》

5.2《成本和財務預算》

5.3《成本否決和激勵方案》

5.4《管理評審的規(guī)定》

5.5《記錄控制程序》

6、記錄

6.1《預算考核記錄》

6.2《預算審查報告》

第9篇 成本管理體系定額控制工作程序

成本管理體系定額控制程序

1、目的

定額是制定成本計劃和全面預算的依據(jù)。制定和實施各類定額,就是為了節(jié)制消耗、控制資金占用和合理限制費用開支,使各種耗費得到預先控制,以確保合理的投入產(chǎn)出,實現(xiàn)成本目標,并使成本降到盡可能低的水平。

2、范圍

本程序適用于本公司對材料和能源消耗定額、勞動定額、儲備定額、設備定額和費用定額的管理與控制。

3、職責

3.1體系負責人負責材料消耗定額和儲備定額的管理與控制。

3.2副總經(jīng)理負責生產(chǎn)現(xiàn)場的在產(chǎn)品、半成品儲備定額、安全費用定額、設備修理費用定額、能源消耗定額、備品備件消耗定額、產(chǎn)品儲備定額、銷售費用(包括明細費用)定額和主管的費用(包括:制造費用等)定額的管理與控制。

3.3總工程師負責工藝定額的管理與控制。

3.4首席財務官負責費用定額(包括:管理費用、財務費用、研發(fā)費用等)的管理與控制。

3.5成本部是公司定額的歸口管理部門,負責指揮、協(xié)調(diào)、指導和考核全公司的定額工作。

3.6財務部是費用定額的歸口管理部門,負責組織對全公司管理費用、銷售費用、財務費用、研發(fā)費用和制造費用等定額的制定、平衡、匯總、下達和考核。負責組織材料消耗定額的制定、下達、檢查和考核。

3.7制造部是在產(chǎn)品、半成品儲備定額、設備定額和安全費用定額的歸口管理部門,負責組織對全公司在產(chǎn)品、半成品儲備定額、設備定額和全公司安全費用定額的制定、下達、檢查和考核。

3.8人力資源部是勞動(工資)定額的歸口管理部門,負責組織對全公司勞動(工資)定額的制定、下達、檢查和考核。

3.9供銷部是采購定額和原材料儲備定額的歸口管理部門,負責組織對全公司采購定額和原材料儲備定額的制定、下達、檢查和考核。

3.10各單位負責本單位的定額管理與控制,并接受各職能部門的指揮、協(xié)調(diào)、指導和考核。

4、工作程序

4.1確定制定定額的依據(jù)

4.1.1本公司已確定的定額種類包括以下方面(見圖1):

a)消耗定額(包括:材料、設備零部件、能源、工藝裝置、工具、量具、護具等);

b)勞動定額(包括:噸煤工資含量、計件工資定額、工時定額等);

c)費用定額(包括:采掘費用、制造費用、修理費用、管理費用、研發(fā)費用、銷售費用和財務費用等);

d)儲備定額(包括:各倉庫、料場和生產(chǎn)現(xiàn)場儲備的主要材料、輔助材料、設備零部件、能源、在制品、半成品和成品等)。

4.1.2成本部對上述各類定額應組織匯總、建立并保持明細清單,清單應按定額類別分類編制,應具體規(guī)定所需的定額和定額率指標。

4.1.3根據(jù)清單需要建立的定額,各部門和單位在制定定額前,應收集和整理以下方面的信息資料:

a)以往可比的統(tǒng)計數(shù)據(jù)的分析資料(包括:上年度和歷史最好水平數(shù)據(jù));

b)同行業(yè)的定額水平信息;

c)有關(guān)的工藝和技術(shù)資料(包括:設計、圖樣要求和生產(chǎn)要求);

d)國家規(guī)定的定額;

e)以往的定額完成情況的資料;

f)經(jīng)驗值;

g)本公司現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)章制度;

h)預測的計劃期內(nèi)實際情況;

i)不可預見費用的估算;

j)領導特批;

k)政府和上級有關(guān)政策的變化;

l)產(chǎn)量和銷售量的變化。

(不限于此)

4.1.4在掌握了充分的信息資料后,各部門和單位應結(jié)合本公司和產(chǎn)品的實際情況再選定以下方法作為編制預算的依據(jù):

a)經(jīng)驗估計法(適用于:供應定額、費用定額、工時定額、儲備定額);

b)統(tǒng)計分析法(適用于:工藝定額、生產(chǎn)定額、供應定額、費用定額、工時定額、儲備定額);

c)實際查定法(適用于:工藝定額、費用定額、工時定額、儲備定額);

d)技術(shù)測定法(適用于:工藝定額、工時定額)。

4.2制定所需的定額

4.2.1各類定額的主管部門應組織有關(guān)單位依據(jù)分類的定額清單和方法的依據(jù)制定所需的定額,并形成文件,不得遺漏。

4.2.2各主管部門在組織制定所需的定額時應:

a)識別和確定范圍;

b)由低到高制定;

c)自下而上評審;

d)以業(yè)務核算為主。

4.2.3定額的制定完成后,應組織評審,以確保定額的充分性、適宜性和準確性。評審通過后,報有關(guān)主管領導進行,批準后下達實施。

4.2.4下達定額應執(zhí)行《文件控制程序》,確定定額文件發(fā)放范圍,并確保所有接收定額的人員簽字確認和所有執(zhí)行定額的所有場合都能得到有效版本的定額。

4.2.5隨年度計劃指標變化的定額(如:費用定額),每年應確保更新,其制定與下達應與年度計劃同時進行。

4.3實施所需的定額

4.3.1各部門和單位應嚴格按定額控制人、財、物的消耗。

4.3.2各單位應嚴格按消耗定額領料,供應部門應嚴格按消耗定額發(fā)料或送料,并建立按定額退庫制度(因為100%的按定額發(fā)料有時可能是不實際的),確保整包裝領用材料的剩余部分在期末都能辦理退庫手續(xù)(可以“假退庫”)。

4.3.3各部門和單位應確保在費用定額(限額)內(nèi)發(fā)生費用,不得超支,發(fā)生費用時需經(jīng)主管領導的審批,未經(jīng)主管領導批準的費用,財務部門不得列支和支出。

4.3.4各生產(chǎn)單位的現(xiàn)場、庫房儲備的材料、能源和產(chǎn)品應嚴格按儲備定額實施儲備,堅決杜絕超儲積壓。

4.3.5各單位和人力資源部應嚴格按國家政策、公司有關(guān)規(guī)定和勞動定額控制人力資源的消耗和工資含量,確保單位產(chǎn)品工資或工時不超定額。

4.4檢查和考核定額的執(zhí)行情況

4.4.1各定額的主管部門應按已策劃的時間間隔對定額的準確性和執(zhí)行情況進行考核,在一般情況下對定額準確性的考核每半年組織一次,時間間隔不得超過6個月;對定額執(zhí)行情況每月考核一次。

4.4.2對定額準確性的考核應做好《定額考核記錄》;對定額執(zhí)行情況的考核應按《成本否決和激勵方案》執(zhí)行。

4.4.3在定額的執(zhí)行過程中若遇有生產(chǎn)經(jīng)營條件、原材料條件發(fā)生變化和定額本身存在問題等實際情況時,可能涉及到追加或調(diào)整定額,有關(guān)單位應提出書面申請,報主管領導批準后,主管部門方可追加或調(diào)整定額,并做好記錄,為定額的修改提供依據(jù)。

4.4.4由追加或調(diào)整定額所引起的任何記錄,主管部門應歸檔保存。

4.4.5成本部應將定額的檢查和考核的結(jié)果,及時向總經(jīng)理報告,作為管理評審輸入的一部分。總經(jīng)理在管理評審時應依據(jù)《管理評審規(guī)定》對定額執(zhí)行的情況和效果進行評價。

4.5定額的修改

4.5.1定額的考核結(jié)果,可能導致定額的更改,各定額的主管部門應在定額實施的過程中識別定額的修改。識別定額的修改可通過定額評審和準確性的考核以及基層執(zhí)行人員對定額的意見、建議或抱怨等反映形式進行。

4.5.2對定額的修改應有其主管部門的管理人員進行,修改的結(jié)果應形成文件,并再次得到評審和批準。

4.5.3對定額的修改應確保相關(guān)文件同時得到修改,并將修改的信息及時通知各有關(guān)部門和單位,使相關(guān)人員知道已變更的信息,以便更好地執(zhí)行修改后的定額。

4.5.5由修改所引起的任何記錄,主管部門應歸檔保存。

4.5.6通過對定額的考核和反復或經(jīng)常修改,其定額值逐漸趨于準確、穩(wěn)定和更加符合實際。體系負責人和成本部應不斷識別各類定額的這種成熟度和準確度,并將其定額逐步形成標準,再過度到標準成本法,最終實現(xiàn)標準成本控制。

5、相關(guān)/支持性文件

5.1《文件控制程序》

5.2《記錄控制程序》

5.3各類定額

5.4《成本否決和激勵方案》

6、記錄

6.1《定額考核記錄》

6.2《文件修改記錄》

6.3《文件評審記錄》

第10篇 成本管理體系風險評價控制工作程序

成本管理體系風險評價控制程序

1、目的

為了評價提高成本因素所產(chǎn)生風險的嚴重程度,確定提高成本因素控制方案的制定和實施順序,確保成本風險得到識別和控制,以規(guī)避風險、減少浪費和損失,保證本公司成本目標的實現(xiàn)及成本水平和成本管理體系的持續(xù)改進和保持。

2、范圍

本程序適用于本公司評價提高成本因素所產(chǎn)生的風險程度。

3、職責

3.1體系負責人負責組織成本部及有關(guān)部門和單位評價成本風險。

3.2成本部是成本風險評價的歸口管理部門,負責對已確定的提高成本因素所產(chǎn)生的浪費和損失進行核算,組織有關(guān)部門和單位對提高成本因素所產(chǎn)生的風險進行評價和分級,并組織制定和實施成本控制方案,以消除成本風險。

4、工作程序

4.1對提高成本因素進行綜合分析

4.1.1成本部應根據(jù)《已確定的提高成本因素清單》組織有關(guān)部門和單位對提高成本因素進行綜合分析,為提高成本因素的核算、排序和分組提供依據(jù)。

4.1.2本公司對提高成本因素進行綜合分析的內(nèi)容一般包括:

a)提高成本因素的性質(zhì);

b)提高成本因素的類別(見《成本管理手冊》第3.5.5.9條);

c)提高成本因素的范圍;

d)提高成本因素的分布情況和所在的區(qū)域;

e)每個提高成本因素能提高哪些成本

(不限于此)

4.2對提高成本因素所產(chǎn)生的浪費進行核算

4.2.1在對提高成本因素進行綜合分析的基礎上,財務部應組織對已確定的提高成本因素(包括浪費和浪費源)逐一核算所產(chǎn)生的浪費和損失的金額,為提高成本因素進行排序和分組,實施成本風險評價和采取控制措施提供依據(jù)。

4.2.2對提高成本因素所產(chǎn)生的浪費和損失進行核算的具體程序、方法和要求見《成本核算控制程序》。

4.2.3對提高成本因素所產(chǎn)生浪費和損失進行核算所引起的記錄,由財務部負責歸檔保存。

4.3對提高成本因素進行排序和分組

4.3.1對提高成本因素進行綜合分析后,成本部應按核算的結(jié)果(浪費或損失的金額)由高至低對提高成本因素進行排序和分組,為確定風險程度提供依據(jù)。

4.3.2對提高成本因素的分組本公司一般采用以下三種方法:

a)abc分類法;

b)區(qū)分一次性浪費和經(jīng)常浪費;

c)上述兩種方法的組合。

4.3.3對提高成本因素進行排序和分組所產(chǎn)生的記錄,由成本部負責歸檔保存。

4.4對提高成本因素所產(chǎn)生的成本風險進行評價

4.4.1對提高成本因素進行排序和分組后,成本部應組織有關(guān)部門和單位根據(jù)提高成本因素所產(chǎn)生的浪費和損失金額及其排序和分組情況,對提高成本因素所產(chǎn)生的風險逐一進行評價,并按本公司的控制要求進行風險分級。

4.4.2風險評價的內(nèi)容一般包括:

a)這些浪費和損失對成本目標或利潤目標的影響程度;

b)這些浪費和損失對公司整體經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展的影響程度;

c)確定這些浪費和損失所產(chǎn)生的風險程度(風險級別);

d)識別和確定采取控制措施的需求和必要性;

e)識別和確定制定和實施成本控制方案的順序。

(不限于此)

4.4.3對提高成本因素所產(chǎn)生風險的評價,應采用會議方式進行,與會人員必須簽到,成本部應做好《成本風險評價記錄》,有關(guān)部門和單位以及公司高層領導應在《成本風險評價記錄》中簽署意見并簽字確認。

4.4.4對提高成本因素所產(chǎn)生的風險進行評價后,成本部應編制《提高成本因素改進計劃》,并對以下活動提出明確要求:

a)確定消除或減少浪費或損失的目標;

b)安排成本控制方案的編制和實施的順序;

c)制定成本控制方案;

(不限于此)

4.4.5《提高成本因素改進計劃》報體系負責人批準后,下發(fā)至相關(guān)責任部門和單位,按《提高成本因素改進計劃》的要求制定并實施《成本控制方案》,成本部應跟蹤、監(jiān)督和檢查,并驗證《成本控制方案》實施的結(jié)果。

4.4.5對提高成本因素風險評價活動所產(chǎn)生的記錄,由成本部負責歸檔保存。

5、相關(guān)/支持性文件

5.1《已確定的提高成本因素清單》

5.2《成本核算控制程序》

5.3《提高成本因素改進計劃》

6、記錄

6.1《成本風險評價記錄》

第11篇 成本管理體系記錄控制工作程序

成本管理體系記錄控制程序

1、目的

記錄是證實成本管理、成本水平和成本發(fā)生過程符合要求及成本管理體系有效運行的證據(jù)性文件,對記錄進行控制是為了更有效地開展分析、采取糾正和預防措施以及為保持和改進成本管理體系有效性提供信息。

2、范圍

本程序適用于本公司與成本管理體系的運行和成本水平、成本發(fā)生過程的控制有關(guān)的所有記錄。

3、職責

3.1成本部是記錄控制的歸口管理部門,負責全公司成本記錄的策劃、建立以及對各部門和單位記錄的檢查、監(jiān)督和指導的管理與控制。

3.2各部門和單位負責本部門和本單位記錄的管理與控制。

3.3實施記錄的有關(guān)人員應按規(guī)定填寫記錄,并對記錄的真實性、準確性、及時性、充分性負責。

4、工作程序

4.1記錄一般分為:

a)與成本管理體系運行有關(guān)的記錄;

b)與成本水平和成本發(fā)生過程控制有關(guān)的記錄。

4.2記錄表格的設計

4.2.1成本部應組織有關(guān)部門和單位對本公司成本管理體系運行和成本水平以及成本發(fā)生過程的控制都需要建立哪些記錄進行識別和策劃,并提出《記錄表格清單》。

4.2.2成本部負責制定《記錄表格設計規(guī)范》以確保全公司所有記錄表格的統(tǒng)一性和規(guī)范性。

4.2.3各部門和單位應依據(jù)《記錄表格清單》,結(jié)合本部門或本單位、本專業(yè)和成本管理活動實際的情況,按照《記錄表格設計規(guī)范》,自行設計記錄表格。表格設計完成后,其表格的形式及內(nèi)容應報成本部進行審查,經(jīng)審查通過后,成本部應形成全公司的《記錄表格樣冊》,各部門和單位應按樣冊規(guī)定的表式制備記錄表格。

4.2.4記錄表格的修改應執(zhí)行4.2.3條規(guī)定,并調(diào)整《記錄表格樣冊》,作廢的記錄表格應全部收回。

4.3記錄的標識

4.3.1記錄應有唯一性的準確標識,以保持可追溯性。各部門和單位應按以下編號規(guī)則正確實施記錄的編號:

例:《文件發(fā)放登記表》的編號為:××3.4.2-01其中:××――××機械制造有限公司;3.4.2――cca2102:2005成本管理體系標準條款號;01――第1號記錄表。

4.3.2記錄的名稱應準確概括其活動內(nèi)容,不得重名,各部門和單位在策劃和設計表格時應予以注意。

4.4記錄的填寫

4.4.1各部門和單位實施記錄的人員應認真填寫記錄,確保理解記錄表格中所要求的填寫內(nèi)容,字跡應清晰可辨,所記錄的活動應真實、數(shù)據(jù)準確、記錄完整、全面、充分、記錄的傳遞、送達和收取應做到及時。

4.4.2記錄的填寫不得涂抹、省略。

4.4.3記錄不許修改,但可勘誤。

4.5記錄的貯存

4.5.1記錄的貯存應有適宜的貯存條件,做到專柜存放,專人管理,并建立《記錄保管臺帳》。

4.5.2記錄的貯存應有防潮、防盜、防火、防霉爛、防蟲蛀等措施。

4.6記錄的檢索

4.6.1對歸檔保存或以其他方式保存的記錄應進行編目和分類,便于檢索,查閱時應易查找,借閱時應辦理借閱手續(xù)。

4.6.2當公司外部組織(包括:政府機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會、上級主管部門、顧客等)要求提供記錄時,應在商定的期限內(nèi)按時向其代表提供所要查閱的記錄。

4.7記錄的保護

各部門和單位應保護好記錄,妥善保管,確保不丟失、損壞和變質(zhì)。

4.8記錄的保存限期

4.8.1上級有規(guī)定或有要求的按上級規(guī)定或要求的保存期限執(zhí)行。

4.8.2供方的評價記錄應保存到與其終止合同為止。

4.8.3成本管理體系運行的記錄一般保存3-5年。

4.8.4與會計有關(guān)的記錄按會計制度執(zhí)行。

4.8.5記錄具體的保存限期應由成本部根據(jù)本公司產(chǎn)品特點、法規(guī)要求及合同要求另行規(guī)定。

4.9記錄處置

成本部對已超過保存期限或已作廢的記錄,應及時收回并銷毀。銷毀時應辦理審批手續(xù),做好記錄,按規(guī)定的方式和程序進行銷毀,并注意防止保密內(nèi)容的泄露。

4.10國家及行業(yè)規(guī)定的記錄表格,應按其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

5、相關(guān)/支持性文件

5.1《記錄表格設計規(guī)范》

6、記錄

6.1《記錄保管臺帳》

6.2《記錄表格清單》

6.3《記錄借閱登記表》

6.4《記錄表格的建立和修改審批表》

第12篇 成本管理體系文件控制工作程序

成本管理體系文件控制程序

1、目的

文件是實施并保持成本管理體系的基礎和依據(jù),對文件進行控制是為了讓管理者使用唯一有效版本文件,防止誤用文件,以促進成本管理體系的有效運行。

2、范圍

本程序適用于本公司成本管理體系要求有關(guān)的所有文件。

3、職責

3.1成本部是文件控制的歸口管理部門,負責公司體系文件的控制與管理。

3.2各部門和單位的管理文件由各部門和單位管理與控制。

3.3各類文件的使用人員負責正確使用和維護文件。

4、工作程序

4.1文件的分類:

成本管理體系文件包括:

a)綱領性文件:成本管理手冊;

b)程序性文件:各種控制程序;

c)控制成本水平和發(fā)生過程的文件:各種規(guī)章制度、各種定額或標準成本、成本預算、成本計劃、成本控制方案等。

上述三個層次文件的關(guān)系見《成本管理手冊》第3.4.1.4條。

4.2文件的編制

4.2.1文件的編制應按規(guī)定的職責進行,成本管理體系綱領性文件和程序性文件由成本部組織編制,控制成本水平和發(fā)生過程的文件由相應的職能部門和單位負責編制。

4.2.2文件的編制應注意:

a)與成本管理體系要求的其他文件相適應,注意與其他文件的相容性,不得與其他文件相抵觸或矛盾;

b)所編制的文件內(nèi)容應盡可能全面、系統(tǒng),該說的一定要說到;

c)所編制的文件一定要結(jié)合本公司的實際情況,注意文件的可操作性;

d)所編制的文件,不得與成本管理標準和有關(guān)法律法規(guī)相抵觸;

e)成本管理體系文件必須覆蓋和符合所依據(jù)的成本管理標準;

f)文件作為成本管理活動的依據(jù),其內(nèi)容必須科學合理并確保文件的適用性。

4.3文件的評審

4.3.1文件的編寫完成后和在實施過程中必須進行評審,確保其充分性和適宜性。文件的評審應由文件的批準人或文件主管部門組織進行,并做好《文件評審記錄》。

4.3.2對文件評審的結(jié)果,可確定是否需要修改和補充或更新文件,如果需要修改文件,修改后必須再次得到批準。

4.3.3文件評審的方式可采用會議評審,也可采用會簽評審。

4.4文件的批準

4.4.1文件的批準應按授權(quán)范圍進行,總經(jīng)理負責批準《成本管理手冊》,體系負責人負責批準程序文件,第三層控制成本水平和發(fā)生過程的文件及其他文件應由相應層次的授權(quán)人批準。

4.4.2未得到有關(guān)授權(quán)人批準的文件屬無效文件,一律不得使用,使用文件的部門/單位和各類人員在使用文件之前應首先確認文件批準的有效性。

4.4.3文件批準的方式應以授權(quán)人員的簽字為準。

4.4.4對外來文件,相關(guān)授權(quán)人員也應進行批準,批準時應主要考慮文件的適用性。

4.5文件的發(fā)放

4.5.1文件的發(fā)放由各文件管理部門進行,其發(fā)放的范圍應得到批準,并嚴格按已批準的發(fā)放范圍進行發(fā)放,確保使用成本管理體系文件的各場所都能及時得到文件的有效版本。

4.5.2受控文件的發(fā)放,由各部門的文件管理人員填寫《文件發(fā)放登記表》,并注明分發(fā)的受控號,文件的領用人應在《文件發(fā)放登記表》中簽字領取,便于追溯。

4.5.3文件代收人員領取文件后應及時將文件送達到有關(guān)人員,以防止因文件影響成本管理活動。

4.6文件的使用

4.6.1文件使用部門及文件持有人,在使用文件時應全面理解,正確使用,使文件真正發(fā)揮指導和規(guī)范成本管理活動和成本管理行為的作用。

4.6.2文件在使用時各部門和單位及各類人員必須按《現(xiàn)行受控文件清單》中所規(guī)定的文件范圍使用文件,并識別是否是現(xiàn)行修訂狀態(tài)的有效版本,清單以外的文件不得使用。

4.6.3文件在使用過程中各部門和單位及各類人員應保護和貯存好文件,以防止文件的損壞、丟失,當所使用的文件損壞嚴重,影響使用時,文件持有人或文件管理員應到文件管理部門辦理更換手續(xù),交回破損的文件,補發(fā)新文件,其分發(fā)號可繼續(xù)沿用原分發(fā)號,文件管理部門在補發(fā)新文件時仍執(zhí)行4.5.2條規(guī)定。

4.6.4文件管理部門對已收回的破損文件的處理,按4.9條規(guī)定執(zhí)行。

4.6.5當文件使用部門/單位和使用人員不慎丟失文件后,應按4.6.3條有關(guān)規(guī)定辦理補發(fā)手續(xù),但責任人必須做出書面檢討或說明原因。若文件管理部門在補發(fā)文件時,給出新的分發(fā)控制號,應注明丟失文件的分發(fā)號作廢,必要時將丟失的文件通知有關(guān)部門和單位。

4.6.6文件在使用過程中,如果發(fā)現(xiàn)文件不適用或不可操作時,有關(guān)部門/單位和人員應予以記錄,并與文件管理部門聯(lián)系更改,可按4.7條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4.7文件的更改

4.7.1文件的更改,應由文件的使用部門或文件管理部門提出,并說明更改原因,報有關(guān)領導批準。具體實施由文件的主管部門組織進行,并做好《文件更改記錄》。

4.7.2文件更改的批準,原則上應由原批準人批準,如原批準人不在時,可由接替其職務的人員進行批準,但必須掌握原批準依據(jù)的有關(guān)背景資料。

4.7.3文件更改后,由文件管理員進行換頁處理,并注明更改狀態(tài)標識和生效日期。對重要更改,由文件主管部門領導召開相關(guān)部門負責人會議,闡明更改內(nèi)容和性質(zhì),并將更改后的精神層層傳達到各使用人。

4.7.4文件更改后,文件主管部門應及時修訂《現(xiàn)行受控文件清單》中的更改狀態(tài),確保各使用場合能識別文件的現(xiàn)行修訂狀態(tài),防止誤用文件。

4.8文件的換版

4.8.1文件可多次更改(修訂狀態(tài)從0-9),當文件需進行大幅度更改時,應進行換版,原版次文件作廢,換發(fā)新版本文件。

4.8.2換版后的文件仍按4.7.2條規(guī)定進行審批,其發(fā)放仍按4.5.2條規(guī)定執(zhí)行。

4.8.3換版后的文件發(fā)放時,應收回原版次的作廢文件,并按4.9條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4.9文件的作廢與處理

4.9.1作廢的文件應由文件管理部門按《文件發(fā)放登記表》中的發(fā)放狀態(tài)收回,并填寫《作廢文件登記表》,確保從所有使用場所收回所有失效和/或作廢的文件,以防止失效和/或

作廢文件的非預期使用。

4.9.2對收回的失效和/或作廢的文件,文件管理部門應統(tǒng)一銷毀,并作好《文件銷毀記錄》。

4.9.3對需要作為歷史資料保留的作廢文件,應由文件管理部門加蓋“作廢保留文件”印章進行標識。對作廢保留的文件只能用于資料參考或追溯歷史情況,不能用于指導成本管理活動和向高層領導提供決策的依據(jù)。

4.10文件的管理

4.10.1文件應有唯一性的準確標識,以確保有效使用。各部門和單位應按以下編號規(guī)則正確實施文件編號。

注:文件類號:sc――成本管理手冊

c_――程序文件

gz――規(guī)章制度

ys――預算

de――定額

jh――計劃

fa――方案

例:《文件控制程序》的編號為:××/c_-01-2006其中:××――××機械制造有限公司;c_――程序文件;01――第1號程序文件;2006――2006年版。

4.10.2文件的底稿及打印件均應歸檔保存,文件管理員應填寫《文件檔案登記表》。為防止電子版文件丟失,所有電子版文件均應有備份,并進行適當?shù)臉俗R。

4.10.3使用文件的人員在借閱有關(guān)文件時,應辦理借閱手續(xù),經(jīng)有關(guān)人員批準后方可借閱,并保證在規(guī)定的期限內(nèi)歸還所借閱的文件,到期未歸還的,應由文件管理員負責收回,原版文件一律不得外借,以防止其丟失或損壞。

4.10.4為提供信任向外部(包括:政府機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會、上級主管部門、顧客等)提供文件,以證實本公司成本管理和成本保證能力時,文件主管部門只提供《成本管理手冊》,不得提供程序性和控制成本水平及發(fā)生過程的文件,若必須提供第二層和第三層文件時,應由體系負責人批準。當所提供的受控文件修改時,也應按4.9.1條規(guī)定收回作廢文件,更換新文件。

4.10.5各部門和單位應建立本部門/單位的《現(xiàn)行受控文件清單》,報成本部。成本部負責建立并定期公布全公司的《現(xiàn)行受控文件清單》,并在清單中標明所有文件的現(xiàn)行修訂狀態(tài),以確保各部門和各類人員能識別文件的現(xiàn)行修訂狀態(tài),并按規(guī)定的文件范圍使用現(xiàn)行文件的有效版本。

4.10.6受控文件應加蓋“受控文件”印章作為受控的標識,非受控文件可不作非受控標識,但仍然按規(guī)定進行編號。

4.10.7文件復制(包括:復印、拷貝等),必須經(jīng)本部門/單位或文件主管部門負責人批準,并按批準的份數(shù)復制。受控文件的復制必須重新加蓋“受控文件”印章,復制件的發(fā)放,也應按4.5.2條規(guī)定執(zhí)行。

4.10.8各部門和單位使用的有效文件,應保持清晰可辯,標識正確,易于識別,存貯應便于檢索,可利用文件的目錄和文件的編號進行分類,確保使用時能快速查找。

4.10.9文件主管部門和各部門/單位的文件管理員應按規(guī)定檢查各類現(xiàn)行文件的有效性,并填寫《文件有效性檢查記錄》,發(fā)現(xiàn)問題,及時處理。

4.10.10各部門和單位對現(xiàn)行文件的使用、歸檔、保存、借閱、復制、銷毀和向外部提供等環(huán)節(jié),應注意文件的保密性,對文件的保密內(nèi)容不得向外透漏,必要時應在文件上進行密級標識。

4.11外來文件的控制

文件的歸口主管部門和各類文件的管理部門及單位應確保識別外來文件,必要時對外來文件進行標識。直接引用的外來文件,如標準和法規(guī)等,應由文件歸口管理部門的負責人批準后,方可使用。對外來文件的發(fā)放、作廢、處理和管理可參照4.5條、4.9條和4.10條規(guī)定執(zhí)行。

4.12對提供信任的客觀證據(jù)文件――記錄的控制,應按《記錄控制程序》執(zhí)行。

4.13文件是信息及其承載媒體,這種媒體可以是紙張、計算機磁盤、光盤、照片、樣件、電子媒體或他們的組合。

5、相關(guān)/支持性文件

5.1《記錄控制程序》

6、記錄

6.1《文件發(fā)放登記表》

6.2《文件評審記錄》

6.3《現(xiàn)行受控文件清單》

6.4《文件更改記錄》

6.5《文件銷毀記錄》

6.6《作廢文件登記表》

6.7《文件歸檔登記表》

6.8《文件有效性檢查記錄》

第13篇 成本管理體系成本計劃控制工作程序

成本管理體系成本計劃控制程序

1、目的

成本計劃是預先規(guī)定的計劃期內(nèi)的成本水平。編制和執(zhí)行成本計劃,是為了加強成本管理,嚴格控制成本水平,厲行節(jié)約,消除浪費,進一步挖掘降低成本的潛力,實現(xiàn)組織的利潤最大化。

2、范圍

本程序適用于本公司對成本計劃的編制和實施的管理與控制。

3、職責

3.1體系負責人負責組織成本部及有關(guān)部門和單位編制成本計劃。

3.2成本部是成本計劃的歸口管理部門,具體負責成本計劃的編制和組織實施,并檢查、監(jiān)督成本計劃的執(zhí)行情況。

3.3各有關(guān)部門和單位按成本計劃的要求負責具體組織與實施,以滿足成本要求,并對成本計劃的實施效果負責。

4、工作程序

4.1成本計劃的主要內(nèi)容

本公司的成本計劃分為年度計劃和季度計劃。其主要內(nèi)容應包括以下方面:

a)產(chǎn)品單位成本計劃;

b)總成本計劃;

c)制造費用計劃;

d)期間費用計劃;

e)降低成本計劃(包括為這些成本達到預期水平所采取的措施)。

4.2成本計劃的編制依據(jù)

成本部應根據(jù)組織的方針和目標、銷售計劃、生產(chǎn)計劃、勞動工資計劃、原材料供應計劃、各種消耗定額、預算以及降低成本的技術(shù)組織措施,并參考以前年度的實際成本水平和歷史最好水平編制成本計劃。

4.3成本計劃的編制原則

成本部在組織編制成本計劃時應遵循以下原則:

a)以先進合理的定額為基礎;

b)計劃與核算口徑保持一致;

c)與其他計劃相互協(xié)調(diào)一致;

d)盡量吸收計劃執(zhí)行者參加。

4.4成本計劃的編制

4.4.1成本部應根據(jù)公司對成本計劃的編制精神和成本控制的要求,于每年11月開始著手準備編制下年度成本計劃(與預算同步),并組織有關(guān)部門收集和整理如下資料:

a)本年度預計計劃完成情況;

b)各種定額和預算資料;

c)預測下年度銷售量及下年度預計生產(chǎn)量;

d)以往年度的實際成本水平;

e)成本歷史最好水平;

f)有關(guān)標桿的成本情報資料;

g)其他計劃資料。

(不限于此)

4.4.2成本部應在利用上述資料分析和研究本年度成本計劃的完成情況的基礎上,結(jié)合公司的成本目標對下年度成本指標進行測算和綜合平?,并形成計劃草案,報送體系負責人。

4.4.3體系負責人應組織有關(guān)部門和單位對成本計劃草案進行討論,廣泛征求意見,并提出修改意見。

4.4.4成本部根據(jù)體系負責人對成本計劃草案提出的修改意見和要求,組織實施修改。計劃修改完成后,成本部應組織評審,并做好評審記錄。評審通過后成本部編制形成正式成本計劃,經(jīng)體系負責人審核和總經(jīng)理批準后,于當年1月1日起正式發(fā)布實施。正式計劃由成本部下達,各部門和單位執(zhí)行。成本計劃的評審和批準的控制,應按《文件控制程序》中的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4.4.5成本計劃的發(fā)放應按《文件控制程序》執(zhí)行,并確定其發(fā)放范圍,確保所有接收計劃的人員簽字確認和所有執(zhí)行計劃的所有場合都能得到有效版本的成本計劃。

4.4.6成本部應確保所編制形成的正式成本計劃能夠指導和約束成本控制的行為,并起到如下作用:

a)使全體員工都能明確在成本方面的奮斗目標;

b)作為加強成本控制的手段,起到控制成本的作用;

c)成為公司對成本業(yè)績進行測量的標準尺度。

4.5成本計劃的實施

4.5.1各有關(guān)部門和單位應嚴格按成本計劃規(guī)定的要求實施控制,并做好相應記錄,成本部應在成本計劃的實施過程中,組織協(xié)調(diào)、檢查、跟蹤和驗證,發(fā)現(xiàn)問題及時解決。對違反計劃的行為成本部應按《成本否決和激勵方案》給予考核。

4.5.2各有關(guān)部門和單位對成本計劃實施過程中的重大問題應及時向成本部或體系負責人報告,由體系負責人進行協(xié)調(diào)或裁決。

4.5.3隨成本計劃的進展而對計劃進行修改時,應按《文件控制程序》執(zhí)行,并再次得到評審和批準。成本部應識別計劃的修改,并確保相關(guān)文件得到修改和相關(guān)人員知道計劃已變更的信息。

4.5.4成本計劃修改記錄成本部應予保持。

5、相關(guān)/支持性文件

5.1《文件控制程序》

5.2《記錄控制程序》

6、記錄

6.1《成本計劃修改記錄》

6.2《成本計劃評審記錄》

第14篇 成本管理體系預防措施控制工作程序

成本管理體系預防措施控制程序

1、目的

為了消除潛在成本事件和不符合的原因,采取有效的預防措施,防止成本事件和不符合的發(fā)生,促進成本管理體系的持續(xù)改進和不斷完善。

2、范圍

本程序適用于本公司對潛在的成本事件、成本水平和成本管理體系不符合所采取的預防措施。

3、職責

3.1體系負責人負責領導本公司預防措施工作,并對全公司預防措施的實施效果負責。

3.2成本部是預防措施控制的歸口管理部門,負責對預防措施的實施和效果進行跟蹤和驗證。

3.3各部門和單位具體負責識別潛在的成本事件和不符合,分析原因,采取相應的預防措施并實施。

4、工作程序

4.1預防措施的控制原則

4.1.1對潛在的成本事件和不符合,成本部應組織有關(guān)部門和單位必須制定預防措施,防止成本事件和不符合的發(fā)生。

4.1.2預防措施控制的關(guān)鍵是樹立以預防為主的思想,提高預防的意識和能力,并形成全員參與的氛圍。

4.1.3預防措施控制的重點是分析潛在成本事件和不符合的原因,制定消除這些原因所需的預防措施。

4.1.4所制定的預防措施必須與潛在問題的影響程度相適應,必須權(quán)?風險,利益和成本,確保預防措施是適宜的。

4.2確定潛在成本事件和不符合及其原因

4.2.1潛在不符合包括成本水平不符合和成本管理體系不符合兩個方面;潛在的成本事件見《事件和不符合控制程序》。

4.2.2對潛在的成本事件和不符合,成本部和各有關(guān)部門及單位必須加以識別,及早控制。

4.2.3潛在成本事件和不符合的信息來源包括影響成本水平和成本管理體系運行的記錄和資料有:

a)社會經(jīng)濟狀況及行業(yè)經(jīng)濟狀況的分析;

b)媒體對自然災害和疫情的預報;

c)生產(chǎn)現(xiàn)場危險源辯識;

d)對顧客和供方情況的分析;

e)市場分析報告;

f)成本發(fā)生過程的記錄;

g)內(nèi)部審核結(jié)果的輸出;

h)管理評審的輸出;

i)數(shù)據(jù)分析的輸出;

j)成本發(fā)生過程的監(jiān)視和測量的結(jié)果;

(不限于此)

4.2.4各有關(guān)部門和單位可利用上述信息來識別、發(fā)現(xiàn)、確定和分析并消除潛在成本事件和不符合的原因。

4.2.5對重大的潛在成本事件和不符合,應由體系負責人或總經(jīng)理親自主持分析原因,并做出改善資源條件、改變過程和方法配置控制手段等成本管理體系的重大決策。

4.2.6分析潛在成本事件和不符合的方法可以是:

a)散發(fā)調(diào)查表或問卷調(diào)查;

b)召開專題或?qū)I(yè)分析會、研討會;

c)課題研究;

d)頭腦風暴法;

e)風險分析;

f)專業(yè)機構(gòu)的研究;

g)因果圖;

h)風險分析。

(不限于此)

4.3評價防止成本事件和不符合發(fā)生的措施的需求

4.4預防措施的制定

4.4.1成本部應組織有關(guān)部門和單位在分析原因的基礎上,制定出切實可行的預防措施,報體系負責人批準后實施。

4.4.2制定預防措施的一般要求:

a)針對潛在成本事件和不符合的原因來制定;

b)制定時應根據(jù)潛在問題的影響程度優(yōu)先順序;

c)必要時應考慮吸收有關(guān)方面的專家參加;

d)研究潛在成本事件和不符合的發(fā)展趨勢;

e)防止發(fā)生成本事件和不符合;

f)確定相關(guān)責任部門和活動接口;

g)對較長時間的預防措施應安排實施計劃或時間表。

4.5預防措施的實施

4.5.1預防措施應由成本部組織有關(guān)部門和單位進行實施,重大問題由體系負責人進行協(xié)調(diào),確保措施實施的有效性。

4.5.2成本部負責對預防措施的實施情況和結(jié)果進行跟蹤和驗證,評價預防措施的完成情況及結(jié)果所達到預期要求的有效性,并做好相應的記錄。

4.5.3預防措施的實施完成后由成本部提出《預防措施完成情況報告》,經(jīng)體系負責人批準后,報總經(jīng)理,作為管理評審輸入的一部分。

4.5.4對富有成效的預防措施,可導致有關(guān)文件的永久性更改,應由文件的歸口管理部門組織有關(guān)部門和單位按《文件控制程序》進行更改。對實施效果不明顯的預防措施應進一步采取措施加以解決。

4.6由預防措施所引起的任何記錄,應由成本部和有關(guān)部門和單位負責保持。

5、相關(guān)/支持性文件

5.1《文件控制程序》

5.2《管理評審控制程序》

6、記錄

6.1《預防措施表》

第15篇 成本管理體系糾正措施控制工作程序

成本管理體系糾正措施控制程序

1、目的

為消除成本事件和不符合的原因,采取有效的糾正措施,以防止不符合的再發(fā)生,促進成本管理體系的持續(xù)改進和不斷完善。

2、范圍

本程序適用于本公司對成本事件、成本水平不符合和成本管理體系不符合所采取的糾正措施。

3、職責

3.1體系負責人負責領導本公司糾正措施工作,并對全公司糾正措施的實施效果負責。

3.2成本部是糾正措施控制的歸口管理部門,負責對糾正措施的實施和效果進行跟蹤和驗證。

3.3各責任部門和單位負責對成本事件和不符合產(chǎn)生的原因進行分析,采取相應的糾正措施并實施。

4、工作程序

4.1糾正措施的控制原則

4.1.1對本公司出現(xiàn)的成本事件、成本水平不符合和成本管理體系的不符合,責任部門和單位必須制定糾正措施。

4.1.2糾正措施控制的重點是分析事件和不符合產(chǎn)生的原因,并針對原因制定消除這些原因的糾正措施。

4.1.3所制定的糾正措施必須與所遇到的事件和不符合的影響程度相適應。必須權(quán)衡風險、利益和成本,確保糾正措施是適宜的。

4.1.4必須在規(guī)定的時限內(nèi)完成糾正措施的制定與實施。

4.2評審不符合

4.2.1各部門和單位應注意不斷識別和發(fā)現(xiàn)不符合,確定不符合的信息來源,并通過成本管理體系各過程輸出的各種信息,來識別、確定和評審不符合。

4.2.2糾正措施的信息來源有:

a)不符合報告(包括成本水平不符合和成本管理體系不符合);

b)內(nèi)部審核報告;

c)核算的結(jié)果;

d)管理評審的輸出;

e)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果;

f)成本發(fā)生過程的監(jiān)視和測量的結(jié)果。

(不限于此)

4.3確定不符合的原因

4.3.1對已識別和確認的事件和不符合,責任部門和單位應組織調(diào)查分析產(chǎn)生事件和不符合的原因,并確定事件和不符合的原因,做好記錄,對重大事件和不符合的原因,應由體系負責人或成本部組織進行調(diào)查和分析。

4.3.2調(diào)查和分析原因的方法可以是:

a)散發(fā)調(diào)查表;

b)召開專題分析會、成本分析會;

c)課題研究;

d)頭腦風暴法;

e)因果圖。

(不限于此)

4.4評價確保事件和不符合不再發(fā)生的措施的需求。

4.5糾正措施的制定

4.5.1在確定事件和不符合原因的基礎上,由責任部門和單位制定糾正措施,報體系負責人批準后實施。

4.5.2制定糾正措施的一般要求:

a)針對不符合的原因制定;

b)研究不符合能否再發(fā)生

c)確定相關(guān)責任部門、單位和活動接口;

d)方向明確,方法得當;

e)按規(guī)定的時限完成。

4.6糾正措施的實施

4.6.1糾正措施由責任部門和單位組織相關(guān)部門進行實施,并確保按規(guī)定的時限完成。

4.6.2糾正措施在實施過程中遇有問題時,應由成本部組織協(xié)調(diào),重大問題應由體系負責人進行協(xié)調(diào)。

4.6.3成本部負責對糾正措施的實施情況和結(jié)果進行跟蹤和驗證,評價其有效性,并做好相應記錄。

4.6.4內(nèi)部審核中的糾正措施的實施,按《內(nèi)部審核控制程序》執(zhí)行。

4.7糾正措施的評審

4.7.1糾正措施的實施完成后,責任部門和單位應提出書面總結(jié),經(jīng)成本部或體系負責人組織評審、認可后報總經(jīng)理,作為管理評審輸入的一部分。

4.7.2對富有成效的糾正措施,可能導致有關(guān)文件的永久性更改,應由文件的歸口管理部門組織有關(guān)部門按《文件控制程序》進行更改。對效果不明顯的糾正措施應進一步分析和改進。

4.8糾正措施的匯總分析

成本部對全年所有的糾正措施,年底前全面匯總一次,并計算出全年糾正措施完成情況相對數(shù)(%),報總經(jīng)理,作為管理評審輸入的一部分。

4.9由糾正措施所引起的任何記錄,成本部和責任部門/單位應予保持。

5、相關(guān)/支持性文件

5.1《內(nèi)部審核控制程序》

5.2《文件控制程序》

5.3《管理評審的規(guī)定》

6、記錄

6.1《糾正措施表》